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Tipo impositivo 1 8. Tipo impositivo

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que un impuesto se considera establecido sólo cuando se determinan los contribuyentes y los elementos impositivos (Cláusula 1, artículo 17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, uno de los elementos obligatorios de la tributación es el tipo impositivo. Le diremos cuál es el tipo impositivo en nuestra consulta.

La tasa impositiva es...

La tasa impositiva es el monto de los cargos impositivos por unidad de medida de la base imponible (Cláusula 1, artículo 53 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que la tasa impositiva es, según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, un indicador que relaciona el monto del impuesto calculado y la base imponible sobre cuya base se calcula el impuesto. La tasa impositiva se puede establecer en rublos o como porcentaje. Por ejemplo, la base imponible del impuesto sobre la renta es la expresión monetaria del beneficio determinada de conformidad con el art. 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, el tipo impositivo se fija como un porcentaje de la base imponible (artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En general, el tipo de interés del impuesto sobre la renta es del 20% (cláusula 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Y la base imponible para la mayoría de los vehículos con motor es la potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza (cláusula 1, cláusula 1, artículo 359 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, el tipo porcentual ya no se aplica aquí. La tasa impositiva para tales objetos se fija en rublos por cada caballo de fuerza (artículo 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo se establecen las tasas impositivas

Los tipos impositivos para los impuestos federales se establecen por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, y los tipos impositivos para los impuestos regionales y locales se establecen, respectivamente, por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 53 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto significa que, en cualquier caso, el tipo impositivo y el método de imposición están establecidos por el Código Fiscal, pero para los impuestos regionales y locales los tipos pueden aumentarse o reducirse dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por ejemplo, el impuesto al transporte es un impuesto regional (artículo 14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplica a los turismos con una potencia de motor superior a 150 CV. hasta 200 CV inclusive, la tasa impositiva se fija en 5 rublos por cada caballo de fuerza (cláusula 1 del artículo 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, se indica que dicha tasa puede aumentarse o disminuirse según las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pero no más de 10 veces (cláusula 2 del artículo 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Además, se permite establecer tipos impositivos diferenciados para cada categoría de vehículos (cláusula 3 del artículo 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por ejemplo, de conformidad con el art. 2 de la Ley de Moscú de 9 de julio de 2008 No. 33 “Sobre el impuesto al transporte”, la tasa del impuesto al transporte para automóviles de pasajeros con una potencia de motor superior a 150 hp. hasta 200 CV instalado en los siguientes tamaños:

para turismos con potencia de motor superior a 150 CV. hasta 175 CV inclusive, el precio es de 45 rublos/cv;
para turismos con potencia de motor superior a 175 CV. hasta 200 CV inclusive, el tipo impositivo ya es de 50 rublos/CV.

1. El tipo del impuesto se fija en el 20 por ciento, salvo que se establezca lo contrario en este artículo. Donde:

el monto del impuesto calculado a una tasa impositiva del 2 por ciento (3 por ciento en 2017 - 2020) se acredita al presupuesto federal;

el monto del impuesto calculado a una tasa impositiva del 18 por ciento (17 por ciento en 2017 - 2020) se acredita a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

El tipo impositivo del impuesto sujeto a crédito a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia puede reducirse mediante las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia para determinadas categorías de contribuyentes. En este caso, la tasa impositiva especificada no puede ser inferior al 13,5 por ciento (12,5 por ciento en 2017 - 2020), a menos que este artículo disponga lo contrario.

Para las organizaciones que son residentes de una zona económica especial, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer una tasa impositiva reducida del impuesto sobre la renta, sujeto a acreditación en los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, de las actividades realizadas. en el territorio de la zona económica especial, sujeto a una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de actividades realizadas en el territorio de la zona económica especial, y los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) al realizar actividades fuera de la territorio de la zona económica especial.

Para las organizaciones que participan en la Zona Económica Especial de la Región de Magadán, la ley de la Región de Magadán puede establecer una tasa impositiva reducida del impuesto sobre la renta que se acreditará al presupuesto de la Región de Magadán por las actividades realizadas en el territorio de la Región de Magadán y determinado por el acuerdo sobre la implementación de actividades en el territorio de la Zona Económica Especial en la Región de Magadán, celebrado de conformidad con la Ley Federal del 31 de mayo de 1999 N 104-FZ "Sobre la Zona Económica Especial en la Región de Magadán" (en adelante en este artículo - el acuerdo sobre la implementación de actividades), sujeto a una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de los tipos de actividades realizadas en el territorio de la Región de Magadán y determinados por dicho acuerdo, y los ingresos (gastos) recibido (incurrido) en la implementación de otro tipo de actividades.

La tasa impositiva especificada en los párrafos cinco y seis de este párrafo no puede ser superior al 13,5 por ciento (12,5 por ciento en 2017 - 2020).

Para las organizaciones que participan en proyectos de inversión regionales, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia podrán establecer un tipo impositivo reducido que se acreditará a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 3 de El artículo 284.3 o el apartado 3 del artículo 284.3-1 de este Código.

Lo dispuesto en este párrafo no se aplica:

los contribuyentes especificados en el párrafo 1 del artículo 275.2 de este Código, al calcular la base imponible cuando realicen actividades relacionadas con la producción de hidrocarburos en un nuevo yacimiento de hidrocarburos costa afuera;

al calcular la base imponible por parte de los contribuyentes: personas controladoras en función de las ganancias de las empresas extranjeras controladas por ellas.

1.1. La base imponible determinada por las organizaciones que llevan a cabo actividades educativas y (o) médicas (con excepción de la base imponible, cuyas tasas impositivas se establecen en los párrafos 3 y 4 de este artículo), está sujeta a una tasa impositiva del 0 por ciento. , teniendo en cuenta las particularidades que establece el artículo 284.1 de este Código.

1.2. Para las organizaciones que son residentes de una zona económica especial de innovación tecnológica, así como para las organizaciones que son residentes de zonas económicas especiales turísticas y recreativas unidas por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en un grupo, la tasa impositiva para el impuesto a acreditarse al presupuesto federal se fija en 0 por ciento.

Se aplica el tipo impositivo especificado:

beneficiarse de las actividades realizadas en zonas económicas especiales turísticas y recreativas unidas por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en un grupo, sujeto a una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de las actividades realizadas en zonas económicas especiales turísticas y recreativas zonas económicas unidas por una decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en el grupo, e ingresos (gastos) recibidos (incurridos) al realizar actividades fuera de dichas zonas económicas especiales.

Las organizaciones especificadas en este párrafo tienen derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento del impuesto sujeto a crédito al presupuesto federal a partir del primer día del período de informe siguiente al período de informe (impuesto) en el que la organización, de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, adquirió el estatus de residente técnico: zona económica especial innovadora o estatus de residente de zonas económicas especiales turísticas y recreativas, unidas por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en un grupo. El derecho a aplicar la tasa impositiva especificada se pierde a partir del primer día del período de declaración (impuesto) en el que la organización, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, perdió la condición de residente de una zona económica especial de innovación tecnológica. o la condición de residente de zonas económicas especiales turísticas y recreativas unidas por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en un grupo.

1.3. Para los productores agrícolas que cumplan los criterios previstos en el apartado 2 del artículo 346.2 de este Código, y las organizaciones pesqueras que cumplan los criterios previstos en el apartado 1 o 1.1 del apartado 2.1 del artículo 346.2 de este Código, el tipo impositivo para las actividades relacionadas con la venta de productos agrícolas producidos por ellos, así como las ventas de sus propios productos agrícolas producidos y procesados por estos contribuyentes se fija en 0 por ciento.

1.4. Se aplica una tasa impositiva del 20 por ciento a la base imponible determinada por los contribuyentes especificados en el párrafo 1 del artículo 275.2 de este Código cuando realicen actividades relacionadas con la producción de hidrocarburos en un nuevo yacimiento de hidrocarburos costa afuera.

1.5. Para las organizaciones especificadas en el subpárrafo 1 del párrafo 1 y el párrafo 2 del artículo 25.9 de este Código, participantes en proyectos de inversión regionales, la tasa impositiva para el impuesto a acreditar al presupuesto federal se fija en 0 por ciento y se aplica en la forma prescrito por el apartado 2 del artículo 284.3 de este Código.

1.5-1. Para las organizaciones especificadas en el subpárrafo 2 del párrafo 1 del artículo 25.9 de este Código, participantes en proyectos de inversión regionales, la tasa impositiva para el impuesto que se acreditará al presupuesto federal se fija en 0 por ciento y se aplica en la forma prescrita en el párrafo. 2 del artículo 284.3-1 de este Código.

1.6. Además de la base imponible determinada por los contribuyentes (personas controladoras en función de los ingresos en forma de beneficios de las empresas extranjeras controladas por ellos), la tasa impositiva se fija en el 20 por ciento.

1.7. Para organizaciones participantes en la zona económica libre:

La tasa impositiva sobre el impuesto sujeto a crédito al presupuesto federal por actividades realizadas de conformidad con el acuerdo sobre la implementación de actividades en la zona económica libre se fija en 0 por ciento y se aplica durante diez períodos impositivos consecutivos a partir del período impositivo. en el cual, de acuerdo con datos contables tributarios fue la primera vez que se obtuvo ganancia por la venta de bienes (obras, servicios) producidos en el marco de un acuerdo para realizar actividades en una zona económica libre;

la tasa impositiva para el impuesto que se acreditará a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia por las actividades realizadas de conformidad con el acuerdo sobre la implementación de actividades en la zona económica libre, las leyes de la República de Crimea y las federales ciudad de Sebastopol podrá fijarse un tipo reducido. En este caso, la tasa impositiva especificada en este párrafo no puede exceder el 13,5 por ciento (12,5 por ciento en 2017 - 2020).

Las tasas impositivas especificadas en este párrafo se aplican sujeto a que el contribuyente mantenga una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de actividades realizadas de conformidad con un acuerdo sobre la implementación de actividades en una zona económica libre, y los ingresos (gastos) recibido (incurrido) en la implementación de otras actividades.

1.8. Para las organizaciones que hayan recibido la condición de residente del territorio de rápido desarrollo socioeconómico de conformidad con la Ley federal "sobre territorios de rápido desarrollo social y económico en la Federación de Rusia" o la condición de residente del puerto libre de Vladivostok, de conformidad con la Ley Federal "Sobre el Puerto Libre de Vladivostok", el tipo impositivo correspondiente al impuesto sujeto a crédito al presupuesto federal se fija en 0 por ciento y se aplica en la forma prescrita en el artículo 284.4 de este Código.

Para las organizaciones que hayan recibido la condición de residente del territorio de rápido desarrollo socioeconómico de conformidad con la Ley federal "sobre territorios de rápido desarrollo social y económico en la Federación de Rusia" o la condición de residente del puerto libre de Vladivostok, de conformidad con la Ley federal "sobre el puerto libre de Vladivostok", las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer un tipo impositivo reducido del impuesto sobre la renta, sujeto a acreditación en los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Federación, de las actividades realizadas en la ejecución de un acuerdo sobre la implementación de actividades, respectivamente, en el territorio de rápido desarrollo socioeconómico o en el territorio del puerto libre de Vladivostok, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 284.4 de este Código.

1.9. La base imponible determinada por las organizaciones que prestan servicios sociales a los ciudadanos (con excepción de la base imponible, cuyas tasas impositivas se establecen en los párrafos 3 y 4 de este artículo), está sujeta a una tasa impositiva del 0 por ciento, teniendo en cuenta las particularidades que establece el artículo 284.5 de este Código.

1.10. Para las organizaciones que participan en la Zona Económica Especial de la Región de Magadán, la tasa impositiva pagadera al presupuesto federal se fija en 0 por ciento.

La tasa impositiva especificada se aplica a las ganancias de los tipos de actividades realizadas en el territorio de la Región de Magadán y determinada por el acuerdo sobre la implementación de actividades, sujeto a una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de los tipos de actividades realizadas. realizadas en el territorio de la Región de Magadán y determinadas por dicho acuerdo, y los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) en la realización de otros tipos de actividades.

Las organizaciones especificadas en este párrafo tienen derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento del impuesto sujeto a crédito al presupuesto federal a partir del primer día del período de informe siguiente al período de informe (impuesto) en el que la organización de conformidad con el La Ley Federal de 31 de mayo de 1999 N 104-FZ "Sobre la Zona Económica Especial en la Región de Magadán" adquirió la condición de participante de la Zona Económica Especial en la Región de Magadán. El derecho a aplicar la tasa impositiva especificada se pierde a partir del primer día del período de declaración (impuesto) en el que la organización, de conformidad con la Ley Federal del 31 de mayo de 1999 N 104-FZ “Sobre la Zona Económica Especial en la Región de Magadán ”, perdió su condición de participante en la Zona Económica Especial en la región de Magadán.

Si un participante de la Zona Económica Especial en la Región de Magadán viola los términos esenciales del acuerdo sobre la implementación de actividades, el monto del impuesto está sujeto a restitución y pago al presupuesto en la forma prescrita con el pago de las sanciones correspondientes devengadas de el día siguiente al día de pago del impuesto (pago anticipado del impuesto) establecido en el artículo 287 de este Código), calculado sin tener en cuenta la condición de participante en la Zona Económica Especial en la Región de Magadan durante todo el período de su presencia en el registro de participantes en la Zona Económica Especial de la Región de Magadán.

2. Los tipos impositivos sobre los ingresos de organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente se establecen en los siguientes importes:

1) 20 por ciento - de todos los ingresos, excepto los especificados en el inciso 2 de este párrafo y en los párrafos 3 y 4 de este artículo, teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 310 de este Código;

2) 10 por ciento - por el uso, mantenimiento o alquiler (fletado) de barcos, aeronaves u otros vehículos móviles o contenedores (incluidos remolques y equipos auxiliares necesarios para el transporte) en relación con el transporte internacional.

3. Sobre la base imponible determinada por las rentas percibidas en forma de dividendos se aplican los siguientes tipos impositivos:

Además, si la organización que paga dividendos es extranjera, la tasa impositiva establecida en este subpárrafo se aplica a las organizaciones cuyo estado de ubicación permanente no está incluido en la lista de estados y territorios aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia que brindan impuestos preferenciales. tratamiento y (o) no proporcionan divulgación y suministro de información al realizar transacciones financieras (zonas offshore).

2) 13 por ciento - sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas y extranjeras por organizaciones rusas no especificadas en el subpárrafo 1 de este párrafo, así como sobre los ingresos en forma de dividendos recibidos sobre acciones, cuyos derechos están certificados mediante recibos de depósito;

3) 15 por ciento: sobre los ingresos recibidos por una organización extranjera en forma de dividendos sobre acciones de organizaciones rusas, así como dividendos de la participación en el capital de una organización en otra forma.

En este caso, el impuesto se calcula teniendo en cuenta las particularidades previstas en el artículo 275 de este Código.

Para confirmar el derecho a aplicar la tasa impositiva establecida en el subpárrafo 1 de este párrafo, los contribuyentes están obligados a proporcionar a las autoridades fiscales documentos que contengan información sobre la(s) fecha(s) de adquisición (recibo) de la propiedad de la contribución (acción) en el capital (social) autorizado (fondo) de los dividendos que pagan la organización o recibos de depósito que dan derecho a recibir dividendos.

Dichos documentos pueden ser, en particular, acuerdos de compra y venta (intercambio), decisiones sobre la colocación de valores con calidad de emisión, acuerdos de reorganización en forma de fusión o adhesión, decisiones de reorganización en forma de división, separación o transformación. , balances de liquidación (división), actos de transferencia, certificados de registro estatal de una organización, planes de privatización, decisiones sobre la emisión de valores, informes sobre los resultados de la emisión de valores, folletos, decisiones judiciales, estatutos, acuerdos constitutivos (decisiones en el establecimiento) o sus análogos, extractos de la cuenta personal (cuentas) en el sistema para mantener el registro de accionistas (participantes), extractos de la cuenta "depo" (cuentas) y otros documentos que contengan información sobre la(s) fecha(s) de adquisición (recibo) de propiedad de la contribución (acción) en el capital (social) autorizado (fondo) del pago de dividendos de la organización o recibos de depósito que dan derecho a recibir dividendos. Los documentos especificados o sus copias, si están redactados en un idioma extranjero, deben legalizarse en la forma prescrita y traducirse al ruso.

4. Sobre la base imponible determinada para operaciones con determinada clase de obligaciones de deuda se aplican los siguientes tipos impositivos:

1) 15 por ciento - sobre los ingresos en forma de intereses sobre los siguientes tipos de valores, cuyas condiciones de emisión y circulación prevén la recepción de ingresos en forma de intereses (excepto los valores especificados en los subpárrafos 2 y 3 de este párrafo, y los ingresos por intereses recibidos por organizaciones rusas en virtud de valores estatales y municipales colocados fuera de la Federación de Rusia, con la excepción de los ingresos por intereses recibidos por los propietarios principales de valores gubernamentales de la Federación de Rusia, que recibieron a cambio de bonos gubernamentales a corto plazo. bonos cupón cero en la forma establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia):

valores gubernamentales de los estados miembros del Estado de la Unión;

valores gubernamentales de entidades constitutivas de la Federación de Rusia y valores municipales;

bonos de organizaciones rusas (excepto bonos de organizaciones extranjeras reconocidas como residentes fiscales de la Federación de Rusia), que, a partir de las fechas correspondientes de reconocimiento de los ingresos por intereses sobre ellos, se reconocen como circulantes en el mercado de valores organizado, denominados en rublos y emitido durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2021 año inclusive.

La tasa impositiva establecida en este inciso también se aplica a la base imponible en forma de ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria recibidos con base en la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de cobertura hipotecaria después del 1 de enero de 2007. ;

2) 9 por ciento - sobre los ingresos en forma de intereses sobre valores municipales emitidos por un período de al menos tres años antes del 1 de enero de 2007, así como sobre los ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero. 2007, y los ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria obtenidos con base en la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de cobertura hipotecaria antes del 1 de enero de 2007;

3) 0 por ciento - sobre los ingresos en forma de intereses sobre los bonos estatales y municipales emitidos antes del 20 de enero de 1997 inclusive, así como sobre los ingresos en forma de intereses sobre los bonos del préstamo estatal de bonos en moneda extranjera de 1999, emitidos durante el Novación de bonos de la serie III de préstamos estatales en moneda extranjera, emitidos con el fin de proporcionar las condiciones necesarias para la liquidación de la deuda interna en moneda extranjera de la ex URSS y la deuda interna y externa en moneda extranjera de la Federación de Rusia.

4.1. La base imponible determinada sobre la base de los ingresos de las operaciones de venta u otra enajenación (incluido el rescate) de participaciones en el capital autorizado de organizaciones rusas, así como de acciones de organizaciones rusas, está sujeta a una tasa impositiva del 0 por ciento. teniendo en cuenta las particularidades establecidas en el artículo 284.2 de este Código, salvo que este apartado establezca lo contrario.

La base imponible, determinada por los ingresos de las operaciones de venta u otra enajenación (incluido el rescate) de acciones, bonos de organizaciones rusas, acciones de inversión que son valores del sector de alta tecnología (innovador) de la economía, está sujeta a un impuesto. tipo del 0 por ciento, teniendo en cuenta las particularidades que establece el artículo 284.2.1 de este Código.

4.2. El tipo impositivo se fija en el 30 por ciento en relación con los ingresos procedentes de valores (excepto los ingresos en forma de dividendos) emitidos por organizaciones rusas, cuyos derechos se contabilizan en una cuenta de valores de un titular nominal extranjero, una cuenta de valores de un titular extranjero autorizado y (o) una cuenta de valores de programas de depósito, pagados a personas cuya información no fue proporcionada al agente fiscal de acuerdo con los requisitos del artículo 310.1 de este Código.

5. Los beneficios recibidos por el Banco Central de la Federación de Rusia procedentes de actividades relacionadas con el desempeño de las funciones previstas por la Ley federal "Sobre el Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia)" están sujetos a un tipo impositivo del 0 por ciento.

Las ganancias obtenidas por el Banco Central de la Federación de Rusia por la realización de actividades no relacionadas con el desempeño de sus funciones previstas por la Ley federal "Sobre el Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia)" se gravan al tipo impositivo previsto previsto en el apartado 1 de este artículo.

5.1. La ganancia recibida por una organización que ha recibido el estatus de participante del proyecto para la implementación de la investigación, el desarrollo y la comercialización de sus resultados de conformidad con la Ley federal "Sobre el Centro de Innovación de Skolkovo" (en adelante, en este párrafo, un participante del proyecto) es gravado a una tasa impositiva del 0 por ciento en relación con la ganancia recibida después de que el participante del proyecto dejó de hacer uso del derecho a estar exento del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente de conformidad con el párrafo tres del párrafo 2 del artículo 246.1 de este Código.

En el período impositivo en el que el monto total de las ganancias recibidas por el participante del proyecto en forma devengada, a partir del primer día del año en el que el participante del proyecto dejó de ejercer el derecho a la exención del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente de conformidad con párrafo tres del párrafo 2 del artículo 246.1 de este Código, excedió los 300 millones de rublos y (o) en el que un participante del proyecto ha perdido el estatus de participante del proyecto, la ganancia recibida por dicho participante del proyecto está sujeta a impuestos a la tasa impositiva establecido por el apartado 1 de este artículo, con sanciones por demora en el pago del impuesto y anticipos del mismo. Sin embargo, lo dispuesto en este párrafo no se aplica a las utilidades recibidas durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2021 inclusive.

En el período impositivo en el que el monto total de las ganancias recibidas por el participante del proyecto en forma devengada, a partir del primer día del año en el que el participante del proyecto dejó de ejercer el derecho a la exención del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente de conformidad con el párrafo tres del párrafo 2 del artículo 246.1 de este Código, superó los 300 millones de rublos (para un participante del proyecto - un centro de investigación corporativo - mil millones de rublos), y (o) en el que el participante del proyecto ha perdido la condición de participante del proyecto, y (o) en el que los ingresos del centro de investigación corporativo por la venta de bienes (obras, servicios) a personas interdependientes, las transferencias de derechos de propiedad ascendieron a menos del 50 por ciento de los ingresos totales del centro de investigación corporativo, la ganancia recibida por dicho participante en el proyecto está sujeto a tributación al tipo impositivo establecido en el párrafo 1 de este artículo, con sanciones por demora en el pago del impuesto y pagos anticipados. En este caso, lo dispuesto en este párrafo se aplica a las utilidades recibidas en el período comprendido entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2021 inclusive.

El formulario para calcular la base imponible del impuesto de un participante del proyecto y el procedimiento para completarlo están aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Los participantes del proyecto llevan registros tributarios en la forma establecida por el artículo 346.24 de este Código, en los casos en que hayan ejercido el derecho a llevar un libro de ingresos y gastos de conformidad con el párrafo 4 del artículo 4 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N. 129-FZ "Sobre contabilidad" .

6. El monto del impuesto calculado a las tasas impositivas establecidas en los párrafos 1.4, 1.6, 2 a 4 de este artículo está sujeto a crédito al presupuesto federal.

Esto es parte de los ingresos que se envían al presupuesto federal y a los presupuestos de las entidades constitutivas del país. La unidad impositiva puede ser no sólo una unidad monetaria, sino también, por ejemplo, una unidad de superficie terrestre.

Si el tipo impositivo se expresa como porcentaje del beneficio total del pagador, entonces hablamos de cuota impositiva.

La tasa impositiva es un elemento obligatorio del impuesto, así como un criterio para calcular el impuesto junto con el objeto impositivo, el período impositivo, la base imponible, el procedimiento de cálculo del impuesto, etc. El impuesto se establece únicamente teniendo en cuenta todos los elementos enumerados.

Tipos de tasas impositivas

Los tipos de NS se dividen según el orden de cálculo y el contenido. Además, el NS puede ser uniforme para todos los pagadores o diferenciado.

Tipos de devengo de impuestos por orden de devengo

Según el método de cálculo, se acostumbra distinguir 2 tipos de apuestas:

Interés. Como se señaló anteriormente, las tasas de interés (o, como también se les llama, cuotas impositivas) se expresan como un porcentaje, teniendo en cuenta la base imponible. Los códigos fiscales se utilizan, por regla general, para gravar los ingresos y las ganancias.
Sólido. Se forman teniendo en cuenta el monto absoluto por unidad de tributación, independientemente del monto de la ganancia (impuestos reales). Característica de la fiscalidad inmobiliaria.

Tipos de impuestos, teniendo en cuenta la naturaleza del crecimiento de la base imponible

Teniendo en cuenta una disminución o aumento del objeto impositivo, se acostumbra distinguir tres tipos de tipos impositivos (se clasifican como tipos de interés comentados anteriormente):

Progresivo. Se caracterizan por un aumento a medida que crece la ganancia imponible. Se utiliza principalmente para la tributación de personas físicas. La progresión puede ser combinada, de una o varias etapas, bit a bit simple, lineal y bit a bit relativa.
Regresivo. A diferencia de los anteriores, a medida que los beneficios crecen, estos disminuyen.
Proporcional. No se tiene en cuenta el importe de los ingresos: actúan en el mismo porcentaje.

Tipos de tipos impositivos por contenido

Según su contenido, se acostumbra dividir 3 tipos impositivos:

Económico. Se forman como la relación entre la cantidad pagada y el beneficio total recibido.
Actual. Se forman como la relación entre el pago realizado y la base imponible.
Marginal (tipo impositivo marginal). Impuesto que se paga por cada unidad de aumento de beneficio. Es decir, la tasa impositiva se aplica al último aumento de cualquier base imponible. Este es un impuesto adicional.

Diferenciación de tipos impositivos

NS no sólo puede ser el mismo para todos los pagadores, sino también diferenciado. Estos últimos se establecen por diversos motivos en el marco del código tributario. Dichos motivos pueden incluir:

ciudadanos galardonados con premios honoríficos, títulos honoríficos;
el contribuyente tiene diversos tipos de logros destacados;
Difícil situación financiera del contribuyente.

Artículo 284. Tipos impositivos

1. El tipo del impuesto se fija en el 20 por ciento, salvo que se establezca lo contrario en este artículo. Donde:

(modificada por la Ley Federal N° 379-FZ de 29 de noviembre de 2014)

el monto del impuesto calculado a una tasa impositiva del 2 por ciento (3 por ciento en 2017 - 2024) se acredita al presupuesto federal, a menos que este capítulo establezca lo contrario;

(según enmendado por las Leyes Federales de 30 de diciembre de 2008 N 305-FZ, de 30 de noviembre de 2016 N 401-FZ, de 27 de noviembre de 2017 N 348-FZ, de 3 de agosto de 2018 N 301-FZ)

el monto del impuesto calculado a una tasa impositiva del 18 por ciento (17 por ciento en 2017 - 2024) se acredita a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

(según enmendado por las Leyes Federales de 30 de diciembre de 2008 N 305-FZ, de 30 de noviembre de 2016 N 401-FZ, de 3 de agosto de 2018 N 301-FZ)

En los casos previstos en este capítulo, el tipo impositivo del impuesto sujeto a crédito a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia podrá ser reducido por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia para determinadas categorías de contribuyentes.

(modificada por la Ley Federal de 3 de agosto de 2018 N 302-FZ)

Tipos impositivos reducidos para el impuesto sobre la renta de las sociedades sujeto a crédito a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia adoptadas antes de la entrada en vigor de la Ley Federal del 3 de agosto de 2018 N 302-FZ "Sobre las enmiendas a las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia" están sujetos a aplicación por parte de los contribuyentes hasta la fecha de vencimiento de su validez, pero a más tardar el 1 de enero de 2023. Al mismo tiempo, estos tipos impositivos reducidos pueden verse incrementados por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia para los períodos impositivos 2019 - 2022.

(párrafo introducido por la Ley Federal de 3 de junio de 2006 N 75-FZ, modificada por las Leyes Federales de 30 de noviembre de 2011 N 365-FZ, de 23 de noviembre de 2015 N 321-FZ)

(párrafo introducido por Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 N 321-FZ)

La tasa impositiva especificada en los párrafos seis y siete de este párrafo no puede ser superior al 13,5 por ciento.

(párrafo introducido por la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 N 321-FZ; modificado por las Leyes Federales de 30 de noviembre de 2016 N 401-FZ, de 27 de noviembre de 2017 N 348-FZ, de 27 de noviembre de 2018 N 424-FZ )

(párrafo introducido por la Ley Federal de 30 de septiembre de 2013 N 267-FZ; modificado por la Ley Federal de 23 de mayo de 2016 N 144-FZ)

Lo dispuesto en este párrafo no se aplica:

(modificada por la Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 376-FZ)

al calcular la base imponible por parte de los contribuyentes: personas controladoras en función de las ganancias de las empresas extranjeras controladas por ellas.

(párrafo introducido por Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 376-FZ)

(Cláusula 1 modificada por la Ley Federal de 29 de julio de 2004 N 95-FZ)

(cláusula 1.1 introducida por la Ley Federal de 28 de diciembre de 2010 N 395-FZ)

Se aplica el tipo impositivo especificado:

beneficiarse de actividades realizadas en una zona económica especial de tecnología e innovación, sujeto a una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de actividades realizadas en una zona económica especial de tecnología e innovación, y los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) al realizar actividades fuera de la zona económica especial de innovación tecnológica; beneficiarse de las actividades realizadas en zonas económicas especiales turísticas y recreativas unidas por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en un grupo, sujeto a una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de las actividades realizadas en zonas económicas especiales turísticas y recreativas zonas económicas unidas por una decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en el grupo, e ingresos (gastos) recibidos (incurridos) al realizar actividades fuera de dichas zonas económicas especiales.

(cláusula 1.2 introducida por la Ley Federal de 30 de noviembre de 2011 N 365-FZ)

1.2-1. Para las organizaciones que son residentes de una zona económica especial (con excepción de las organizaciones especificadas en el párrafo 1.2 de este artículo), la tasa impositiva para el impuesto pagadero al presupuesto federal se fija en el 2 por ciento.

(cláusula 1.2-1 introducida por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 348-FZ)

(Cláusula 1.3 modificada por la Ley Federal del 07/05/2013 N 94-FZ)

(cláusula 1.4 introducida por la Ley Federal de 30 de septiembre de 2013 N 268-FZ)

1.5. Para los previstos en el apartado 1 del apartado 1 y en el apartado 2 del artículo 25.9 del artículo 284.3 de este Código.

(cláusula 1.5 introducida por la Ley Federal de 30 de septiembre de 2013 N 267-FZ; modificada por la Ley Federal de 23 de mayo de 2016 N 144-FZ)

(cláusula 1.5-1 introducida por la Ley Federal de 23 de mayo de 2016 N 144-FZ)

(cláusula 1.6 introducida por la Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 376-FZ)

1.7. Para organizaciones participantes en la zona económica libre:

La tasa impositiva para el impuesto a acreditar al presupuesto federal se fija en 0 por ciento en relación con la ganancia recibida de la implementación de un proyecto de inversión en una zona económica libre, cuya información está contenida en la declaración de inversión que cumple con los requisitos. establecido por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 377-FZ "Sobre el desarrollo de la República de Crimea y la ciudad federal de Sebastopol y la zona económica libre en los territorios de la República de Crimea y la ciudad federal de Sebastopol", y se aplica durante diez períodos impositivos consecutivos a partir del período impositivo en el que, de acuerdo con los datos contables fiscales, se recibió el primer beneficio de la implementación del proyecto de inversión especificado en la zona económica libre;

De acuerdo con las leyes de la República de Crimea y de la ciudad federal de Sebastopol, la tasa impositiva para el impuesto sujeto a crédito al presupuesto de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia se puede fijar en un monto del 0 por ciento al 13,5 por ciento. dependiendo del tipo de actividad que se realice en la zona económica libre en relación con las ganancias obtenidas por la implementación de un proyecto de inversión en una zona económica libre, cuya información esté contenida en la declaración de inversión que cumpla con los requisitos establecidos por la Ley Federal del 29 de noviembre. , 2014 N 377-FZ "Sobre el desarrollo de la República de Crimea y la ciudad federal de Sebastopol y la zona económica libre en los territorios de la República de Crimea y la ciudad federal de Sebastopol. En este caso, el tipo impositivo especificado se aplica durante el período de vigencia del acuerdo sobre las condiciones de actividad en la zona económica libre.

Las tasas impositivas especificadas en este párrafo se aplican sujeto a la condición de que el contribuyente mantenga una contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (producidos) durante la implementación de cada proyecto de inversión en la zona económica libre, y los ingresos (gastos) recibidos (producidos) en la realización de otras actividades económicas.

En caso de rescisión del acuerdo sobre las condiciones de actividad en la zona económica libre por decisión judicial, el monto del impuesto está sujeto a cálculo y pago al presupuesto. El impuesto se calcula sin tener en cuenta la aplicación de los tipos reducidos previstos en este apartado durante todo el período de ejecución del proyecto de inversión en la zona económica libre. El monto calculado del impuesto se paga al vencimiento del período de declaración o impositivo en el que se dio por terminado el acuerdo sobre las condiciones de actividad en la zona económica libre, a más tardar en los plazos establecidos para el pago de los anticipos del impuesto para la declaración. período o impuesto correspondiente al período impositivo de conformidad con los párrafos uno y segundo del párrafo 1 del artículo 287 de este Código.

(Cláusula 1.7 modificada por la Ley Federal de 08.03.2018 N 297-FZ)

(cláusula 1.8 modificada por la Ley Federal de 13 de julio de 2015 N 214-FZ)

>(cláusula 1.9 introducida por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2014 N 464-FZ)

1.10. Para las organizaciones que participan en la Zona Económica Especial de la Región de Magadán, la tasa impositiva pagadera al presupuesto federal se fija en 0 por ciento.

Las organizaciones especificadas en este párrafo tienen derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento del impuesto sujeto a crédito al presupuesto federal a partir del primer día del período de informe siguiente al período de informe (impuesto) en el que la organización de conformidad con el La Ley Federal de 31 de mayo de 1999 N 104-FZ "Sobre la Zona Económica Especial en la Región de Magadán" adquirió la condición de participante de la Zona Económica Especial en la Región de Magadán. El derecho a aplicar la tasa impositiva especificada se pierde a partir del primer día del período de declaración (impuesto) en el que la organización, de conformidad con la Ley Federal del 31 de mayo de 1999 N 104-FZ “Sobre la Zona Económica Especial en la Región de Magadán ”, perdió su condición de participante en la Zona Económica Especial en la región de Magadán.

(cláusula 1.10 introducida por la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 N 321-FZ)

1.11. A la base imponible determinada por las organizaciones que realizan actividades turísticas y recreativas en el territorio del Distrito Federal del Lejano Oriente (con excepción de la base imponible, cuyas tasas impositivas se establecen en los párrafos 3 y 4 de este artículo), un impuesto Se aplica el tipo del 0 por ciento, teniendo en cuenta las particularidades que establece el artículo 284.6 de este Código.

(cláusula 1.11 introducida por la Ley Federal de 18 de julio de 2017 N 168-FZ)

(Cláusula 1 modificada por la Ley Federal No. 57-FZ de 29.05.2002)

3. Sobre la base imponible determinada por las rentas percibidas en forma de dividendos se aplican los siguientes tipos impositivos:

1) 0 por ciento - sobre los ingresos recibidos por organizaciones rusas en forma de dividendos, siempre que el día en que se toma la decisión de pagar dividendos (el día en que se toma la decisión de retirarse de la organización o liquidarla, respectivamente), la organización que recibe dividendos ha estado recibiendo dividendos durante al menos 365 días calendario continuamente posee por derecho de propiedad no menos del 50 por ciento de la contribución (acciones) en el capital (social) autorizado (fondo) de la organización que paga dividendos o recibos de depósito que dan el derecho a recibir dividendos por un monto correspondiente a al menos el 50 por ciento del monto total de dividendos pagados por la organización.

(modificada por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2018 N 424-FZ)

La tasa impositiva establecida en este inciso no se aplica a las rentas percibidas por organizaciones extranjeras reconocidas como residentes fiscales de la Federación de Rusia en la forma establecida por el artículo 246.2 de este Código, con excepción de las organizaciones extranjeras que se reconocieron independientemente como residentes fiscales de la Federación de Rusia. Federación de Rusia en la forma establecida en el párrafo 8 de este artículo 246.2 de este Código. Al mismo tiempo, a los efectos de aplicar la tasa impositiva establecida en este inciso, para una organización extranjera que se haya reconocido independientemente como residente fiscal de la Federación de Rusia en la forma establecida en el párrafo 8 del artículo 246.2 de este Código, no importa si se cumple o no la condición de reconocimiento de la Federación de Rusia como sede de dirección de dicha organización establecida en el apartado 3 del párrafo 1 del artículo 246.2 de este Código;

(párrafo introducido por la Ley Federal de 15 de febrero de 2016 N 32-FZ; modificado por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2018 N 424-FZ)

1.1) 0 por ciento - sobre los ingresos recibidos por un holding internacional en forma de dividendos, siempre que el día en que se toma la decisión de pagar dividendos, el holding internacional haya poseído continuamente al menos el 15 por ciento de la contribución (acciones) para al menos 365 días calendario ) en el capital (social) autorizado (fondo) de la organización pagando dividendos o recibos de depósito que dan derecho a recibir dividendos por un monto correspondiente a al menos el 15 por ciento del monto total de dividendos pagados por la organización.

El tipo impositivo establecido en este inciso se aplica si una sociedad internacional es reconocida como sociedad holding internacional de conformidad con el artículo 24.2 de este Código en la fecha de pago de la renta.

Además, si la organización que paga dividendos es extranjera, la tasa impositiva establecida en este subpárrafo se aplica a las organizaciones cuyo estado de ubicación permanente no esté incluido en la lista de estados y territorios aprobada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de conformidad con el subpárrafo. 1 de este párrafo.

Al aplicar las disposiciones de este inciso, una sociedad internacional que reciba ingresos en forma de dividendos deberá proporcionar al agente fiscal que pague dichos ingresos una confirmación de que, en la fecha del pago de los ingresos, se cumplen las condiciones para reconocer dicha sociedad internacional como una holding internacional. empresa, previstos en el artículo 24.2 de este Código.

Proporcionar la garantía especificada al agente fiscal que paga los ingresos antes de la fecha de pago de los ingresos es la base para aplicar la tasa prevista en este inciso;

(Cláusula 1.1 introducida por la Ley Federal de 3 de agosto de 2018 N 294-FZ)

1.2) 5 por ciento - sobre los ingresos recibidos por personas extranjeras en forma de dividendos sobre acciones (participaciones) de sociedades holding internacionales que sean empresas públicas el día en que dicha empresa decida pagar dividendos.

Para aplicar lo dispuesto en este inciso, una persona extranjera cuya participación directa en una sociedad holding internacional exceda del 5 por ciento y reciba ingresos en forma de dividendos deberá proporcionar al agente retenedor que pague dichos ingresos una confirmación de que, en la fecha del pago de los ingresos , dicha persona extranjera tiene el derecho beneficiario a percibir rentas antes de la fecha de pago de éstas, salvo que se establezca un procedimiento diferente en el artículo 310.1 de este Código. Si dicha persona extranjera admite la ausencia de un derecho real a ingresos en forma de dividendos, las disposiciones de este inciso podrán aplicarse a otra persona extranjera en la forma prevista en los párrafos 1.1 y 1.2 del artículo 312 de este Código.

La tasa del impuesto establecida por este inciso se aplica a las rentas percibidas antes del 1 de enero de 2029, y siempre que las entidades extranjeras a través de cuya redomiciliación se registraron dichas sociedades fueran empresas públicas al 1 de enero de 2018;

(Cláusula 1.2 modificada por la Ley Federal de 25 de diciembre de 2018 N 490-FZ)

(según enmendado por las Leyes Federales de 28 de diciembre de 2013 N 420-FZ, de 24 de noviembre de 2014 N 366-FZ)

(modificada por la Ley Federal de 2 de noviembre de 2013 N 306-FZ)

En este caso, el impuesto se calcula teniendo en cuenta las particularidades previstas en el artículo 275 de este Código.

(modificada por la Ley Federal de 27 de diciembre de 2009 N 368-FZ)

(Cláusula 3 modificada por la Ley Federal de 16 de mayo de 2007 N 76-FZ)

4. Sobre la base imponible determinada para operaciones con determinada clase de obligaciones de deuda se aplican los siguientes tipos impositivos:

valores gubernamentales de los estados miembros del Estado de la Unión;

valores gubernamentales de entidades constitutivas de la Federación de Rusia y valores municipales;

(Cláusula 1 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 242-FZ)

(Cláusula 4 modificada por la Ley Federal de 20 de agosto de 2004 N 107-FZ)

4.1. La base imponible determinada por los ingresos de operaciones de venta u otra enajenación (incluido el rescate) de participaciones en el capital autorizado de organizaciones rusas y (o) extranjeras, así como de acciones de organizaciones rusas y (o) extranjeras, está sujeta a una tasa impositiva del 0 por ciento teniendo en cuenta las características establecidas por los artículos 284.2 y 284.7 de este Código, salvo que este párrafo establezca lo contrario.

(modificada por la Ley Federal de 3 de agosto de 2018 N 294-FZ)

(párrafo introducido por Ley Federal de 29 de diciembre de 2015 N 396-FZ)

(cláusula 4.1 introducida por la Ley Federal de 28 de diciembre de 2010 N 395-FZ)

(cláusula 4.2 introducida por la Ley Federal de 2 de noviembre de 2013 N 306-FZ, modificada por la Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 366-FZ)

5.1. Beneficio recibido por una organización que ha recibido el estatus de participante del proyecto para la implementación de la investigación, el desarrollo y la comercialización de sus resultados de acuerdo con la Ley Federal "Sobre el Centro de Innovación de Skolkovo" o un participante del proyecto de acuerdo con la Ley Federal de 29 de julio de 2017 N 216-FZ "Sobre los centros científicos y tecnológicos de innovación y sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia" (en adelante, en este párrafo, el participante del proyecto), está sujeto a una tasa impositiva del 0 por ciento en relación con las ganancias recibidas después de que el participante del proyecto deje de hacer uso del derecho a estar exento de las obligaciones del contribuyente de conformidad con el párrafo tres del párrafo 2 del artículo 246.1 de este Código.

(según enmendado por las Leyes Federales de 28 de noviembre de 2011 N 339-FZ, de 30 de octubre de 2018 N 373-FZ)

El artículo 246.1 de este Código, superó los 300 millones de rublos y (o) en el caso de que un participante del proyecto haya perdido la condición de participante del proyecto, las ganancias recibidas por dicho participante del proyecto están sujetas a impuestos a la tasa impositiva establecida en el párrafo 1 de este Código. artículo, con sanciones por mora en el pago del impuesto y anticipos para él. Sin embargo, lo dispuesto en este párrafo no se aplica a las utilidades recibidas durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2021 inclusive.

(según enmendado por las Leyes Federales de 28 de noviembre de 2011 N 339-FZ, de 28 de diciembre de 2016 N 475-FZ)

En el período impositivo en el que el monto total de las ganancias recibidas por el participante del proyecto en forma devengada, a partir del primer día del año en el que el participante del proyecto dejó de ejercer el derecho a la exención del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente de conformidad con el párrafo tres del párrafo 2 del artículo 246.1 de este Código, superó los 300 millones de rublos (para un participante del proyecto - un centro de investigación corporativo - mil millones de rublos), y (o) en el que el participante del proyecto ha perdido la condición de participante del proyecto, y (o) en el que los ingresos del centro de investigación corporativo por la venta de bienes (obras, servicios) a personas interdependientes, las transferencias de derechos de propiedad ascendieron a menos del 50 por ciento de los ingresos totales del centro de investigación corporativo, la ganancia recibida por dicho participante en el proyecto está sujeto a tributación al tipo impositivo establecido en el párrafo 1 de este artículo, con sanciones por demora en el pago del impuesto y pagos anticipados. En este caso, lo dispuesto en este párrafo se aplica a las utilidades recibidas en el período comprendido entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2021 inclusive.

(párrafo introducido por Ley Federal de 28 de diciembre de 2016 N 475-FZ)

(modificada por la Ley Federal de 28 de noviembre de 2011 N 339-FZ)

(cláusula 5.1 introducida por la Ley Federal de 28 de septiembre de 2010 N 243-FZ)

6. El monto del impuesto calculado a las tasas impositivas establecidas en los párrafos 1.4, 1.6, 2 a 4 de este artículo está sujeto a crédito al presupuesto federal.

De acuerdo con la legislación fiscal vigente de la Federación de Rusia, los impuestos y tasas se dividen en: Federal

Según el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los impuestos y tasas federales son impuestos y tasas establecidos por el Código y cuyo pago es obligatorio en toda la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de este artículo.

1. Impuesto sobre la renta de las sociedades (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Las tasas del impuesto sobre la renta están establecidas por el art. 284 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El tipo impositivo básico para el impuesto sobre la renta se fija en el 20 por ciento. Donde:
- el importe del impuesto calculado a una tasa impositiva del 2 por ciento se acredita al presupuesto federal;
- el importe del impuesto calculado a una tasa impositiva del 18 por ciento se acredita a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

De acuerdo con las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, el tipo impositivo puede reducirse para determinadas categorías de contribuyentes en relación con los impuestos acreditados en los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. En este caso, la tasa especificada no puede ser inferior al 13,5 por ciento.

Los tipos impositivos sobre los ingresos de organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente se establecen en los siguientes montos (cláusula 2 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1) 20 por ciento - de todos los ingresos, excepto los especificados en el subpárrafo 2 de este párrafo y en los párrafos 3 y 4 de este artículo, teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 310 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Se aplican los siguientes tipos impositivos a la base imponible determinada por los ingresos recibidos en forma de dividendos (cláusula 3 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1) 0 por ciento: para los ingresos recibidos por organizaciones rusas en forma de dividendos, siempre que el día en que se toma la decisión de pagar dividendos, la organización que recibe los dividendos posea continuamente al menos el 50 por ciento de la contribución (acciones) durante al menos 365 días. días calendario en el capital (social) autorizado (fondo) de la organización pagando dividendos o recibos de depósito que dan derecho a recibir dividendos por un monto correspondiente a al menos el 50 por ciento del monto total de los dividendos pagados por la organización, y siempre que el costo de adquisición y (o) recepción de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, la propiedad de una contribución (acción) en el capital (social) autorizado (fondo) de una organización que paga dividendos o certificados de depósito que dan derecho a recibir dividendos supera los 500 millones de rublos.

Además, si la organización que paga dividendos es extranjera, la tasa impositiva establecida en este inciso se aplica a las organizaciones cuyo estado de ubicación permanente no está incluido en la lista de estados y territorios aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia que brindan impuestos preferenciales. tratamiento y (o) no proporcionan divulgación y suministro de información al realizar transacciones financieras (zonas offshore);

2) 9 por ciento - sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas y extranjeras por organizaciones rusas no especificadas en el subpárrafo 1 de este párrafo;

3) 15 por ciento - sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas por organizaciones extranjeras.

En este caso, el impuesto se calcula teniendo en cuenta las características específicas previstas en el artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las siguientes tasas impositivas se aplican a la base imponible determinada para transacciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda (cláusula 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1) 15 por ciento: sobre los ingresos en forma de intereses sobre valores estatales y municipales (excepto los valores especificados en los subpárrafos 2 y 3 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y los ingresos por intereses recibidos por organizaciones rusas). sobre valores estatales y municipales colocados fuera de la Federación de Rusia, con excepción de los ingresos por intereses recibidos por los principales propietarios de valores gubernamentales de la Federación de Rusia, que fueron recibidos por ellos a cambio de bonos gubernamentales de cupón cero a corto plazo en la forma establecido por el Gobierno de la Federación de Rusia), cuyas condiciones de emisión y circulación prevén la recepción de ingresos en forma de intereses, así como ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos después del 1 de enero de 2007, y los ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria recibidos con base en la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por administradores de cobertura hipotecaria después del 1 de enero de 2007;

El monto del impuesto calculado a las tasas impositivas establecidas en los párrafos 2 a 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está sujeto a acreditación en el presupuesto federal.

2. Impuesto sobre el valor añadido (IVA) (Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Los tipos del impuesto al valor añadido están establecidos por el art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La tributación se realiza a una tasa impositiva del 0 por ciento sobre las ventas (cláusula 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1) mercancías exportadas bajo el régimen aduanero de exportación, así como mercancías colocadas bajo el régimen aduanero de una zona aduanera franca, previa presentación a las autoridades fiscales de los documentos previstos en el artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. ;

2) trabajos (servicios) directamente relacionados con la producción y venta de los bienes especificados en el inciso 1 de esta cláusula.

Las disposiciones de este subpárrafo se aplican a los trabajos (servicios) para la organización y apoyo del transporte, transporte o transporte, organización, apoyo, carga y transbordo de mercancías exportadas fuera del territorio de la Federación de Rusia o importadas al territorio de la Federación de Rusia. realizados (prestados) por organizaciones rusas o empresarios individuales (con excepción de los transportistas ferroviarios rusos), y otros trabajos (servicios) similares, así como trabajos (servicios) para el procesamiento de mercancías sometidas al régimen aduanero de procesamiento en el territorio aduanero;

3) obras (servicios) directamente relacionadas con el transporte o transporte de mercancías sometidas al régimen aduanero de tránsito aduanero internacional;

4) servicios de transporte de pasajeros y equipaje, siempre que el punto de salida o destino de pasajeros y equipaje esté ubicado fuera del territorio de la Federación de Rusia, al procesar el transporte sobre la base de documentos unificados de transporte internacional;

5) bienes (obras, servicios) en el campo de las actividades espaciales.

6) metales preciosos por parte de los contribuyentes que los extraen o los producen a partir de chatarra y desechos que contienen metales preciosos, al Fondo Estatal de Metales Preciosos y Piedras Preciosas de la Federación de Rusia, fondos de metales preciosos y piedras preciosas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. , el Banco Central de la Federación de Rusia, bancos;

7) bienes (obras, servicios) para uso oficial de misiones diplomáticas extranjeras y equivalentes o para uso personal del personal diplomático o administrativo y técnico de estas misiones, incluidos los miembros de sus familias que viven con ellos.

El procedimiento para aplicar este subpárrafo lo establece el Gobierno de la Federación de Rusia;

8) suministros exportados desde el territorio de la Federación de Rusia bajo el régimen aduanero para el movimiento de suministros;

9) trabajos (servicios) realizados por transportistas rusos en el transporte ferroviario para el transporte o transporte de mercancías exportadas fuera del territorio de la Federación de Rusia y la exportación desde el territorio aduanero de la Federación de Rusia de productos procesados en el territorio aduanero de la Federación de Rusia , así como trabajos (servicios) relacionados con dicho transporte o transporte, incluidos trabajos (servicios) para organizar el transporte, escolta, carga, recarga;

10) buques construidos sujetos a inscripción en el Registro Internacional de Buques de Rusia, sujeto a la presentación a las autoridades fiscales de los documentos previstos en el artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La tributación se realiza a una tasa impositiva del 10 por ciento sobre las ventas (cláusula 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1) productos alimenticios, la lista que se establece en los párrafos. 1 artículo 2 arte. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

2) productos para niños, cuya lista se establece en los párrafos. 2p. 2 cucharadas. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

3) publicaciones periódicas, con excepción de las de carácter publicitario o erótico;

4) productos médicos de producción nacional y extranjera, mencionados en los párrafos. 4 cucharadas 2 cucharadas. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los códigos de los tipos de productos enumerados en este párrafo, de conformidad con el Clasificador de productos de toda Rusia, así como con la Nomenclatura de productos básicos de la actividad económica exterior, los determina el Gobierno de la Federación de Rusia.

La tributación se realiza a una tasa impositiva del 18 por ciento en los casos no especificados en los párrafos 1, 2 y 4 de este artículo (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al recibir fondos relacionados con el pago de bienes (obras, servicios) previstos en el art. 162 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como al recibir el pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad prevista en los párrafos 2 a 4 del art. 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando los agentes fiscales retienen impuestos de conformidad con los párrafos 1 a 3 del art. 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes adquiridos externamente y contabilizados en impuestos de conformidad con el párrafo 3 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender productos agrícolas y productos procesados de conformidad con el párrafo 4 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender automóviles de conformidad con la cláusula 5.1 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al transferir derechos de propiedad de conformidad con los párrafos 2 a 4 del art. 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como en otros casos en los que, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el monto del impuesto debe determinarse mediante el método de cálculo, la tasa impositiva se determina como el porcentaje del tipo impositivo previsto en el inciso 2 o inciso 3 de este artículo a la base imponible tomada como 100 y aumentada por el tipo impositivo correspondiente (cláusula 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia, se aplicarán los tipos impositivos especificados en los párrafos 2 y 3 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 5 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

4. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (NDFL) (Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas se establecen en el art. 224 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El tipo impositivo se fija en el 13 por ciento, salvo disposición en contrario de este artículo.

El tipo impositivo se fija en el 35 por ciento para los siguientes ingresos:

el valor de las ganancias y premios recibidos en concursos, juegos y otros eventos con el fin de publicitar bienes, obras y servicios, en la medida en que excedan los montos especificados en el inciso 28 del art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
ingresos por intereses sobre depósitos en bancos en la medida en que excedan los montos especificados en el art. 214.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
el monto de los ahorros en intereses cuando los contribuyentes reciben fondos prestados (crédito) en términos de exceder los montos especificados en el inciso 2 del art. 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El tipo impositivo se fija en el 30 por ciento con respecto a todos los ingresos recibidos por personas físicas que no son residentes fiscales de la Federación de Rusia, con excepción de los ingresos recibidos en forma de dividendos de la participación accionaria en las actividades de organizaciones rusas, con respecto a cuyo tipo impositivo se fija en el 15 por ciento.

La tasa impositiva se fija en el 9 por ciento en relación con los ingresos provenientes de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones recibidos en forma de dividendos por personas físicas que son residentes fiscales de la Federación de Rusia.

La tasa impositiva se fija en el 9 por ciento sobre los ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007, así como sobre los ingresos de los fundadores de la gestión fiduciaria de cobertura hipotecaria recibidos sobre la base de la adquisición de Certificados de participación hipotecaria emitidos por gestoras de cobertura hipotecaria antes del 1 de enero de 2007.

Según el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los impuestos regionales son impuestos establecidos por el Código Fiscal y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos y son de pago obligatorio en los territorios de las entidades constitutivas correspondientes. de la Federación Rusa.
Los impuestos regionales se introducen y dejan de aplicarse en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas.

2. Impuesto sobre el negocio del juego (Capítulo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Los tipos impositivos están establecidos por el art. 369 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Los tipos impositivos se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia dentro de los siguientes límites:
1) por una mesa de juego: de 25.000 a 125.000 rublos;
2) por una máquina tragamonedas: de 1500 a 7500 rublos;
3) para una caja de una oficina de apuestas o una caja de una casa de apuestas: de 25 000 a 125 000 rublos.

Si las tasas impositivas no están establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, las tasas impositivas se establecen en los siguientes montos:
1) por una mesa de juego: 25.000 rublos;
2) por una máquina tragamonedas: 1500 rublos;
3) por una caja de una oficina de apuestas o una caja de una casa de apuestas: 25.000 rublos.

3. Impuesto sobre la propiedad de las organizaciones (Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Los tipos impositivos están establecidos por el art. 380 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los tipos impositivos se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y no pueden exceder el 2,2 por ciento.

Se permite establecer tipos impositivos diferenciados según las categorías de contribuyentes y (o) bienes reconocidos como objeto de tributación.

En el territorio de Moscú, la tasa se fija en el 2,2% (artículo 2 de la Ley de Moscú No. 64 del 5 de noviembre de 2003 "Sobre el impuesto a la propiedad organizacional").

Según el art. 12 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los impuestos locales son impuestos que están establecidos por el Código Tributario y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios en materia de impuestos y son de pago obligatorio en los territorios de los municipios correspondientes.

Los impuestos locales se introducen y dejan de operar en los territorios de las entidades municipales de conformidad con este Código y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de las entidades municipales en materia de impuestos.

1. Impuesto territorial (Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Los tipos impositivos están establecidos por el art. 394 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las tasas impositivas se establecen mediante actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios (leyes de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo) y no pueden exceder:

1) 0,3 por ciento en relación con los terrenos:
clasificadas como tierras agrícolas o tierras dentro de zonas de uso agrícola en áreas pobladas y utilizadas para la producción agrícola;
ocupado por el parque de viviendas y objetos de infraestructura de ingeniería del complejo de viviendas y comunales (excepto la participación en el derecho a un terreno atribuible a un objeto no relacionado con el parque de viviendas y objetos de infraestructura de ingeniería del complejo de viviendas y comunales) o adquirido (proporcionado) para la construcción de viviendas;
comprado (proporcionado) para parcelas subsidiarias personales, jardinería, horticultura o ganadería, así como para la agricultura en cabañas de verano;

2) 1,5 por ciento en relación con otros terrenos.

Se permite establecer tipos impositivos diferenciados según las categorías de terreno y (o) el uso permitido del terreno.

2. Impuesto sobre la propiedad de personas físicas (Ley de la Federación de Rusia de 9 de diciembre de 1991 No. 2003-1)

Los tipos impositivos se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales (leyes de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo), en función del valor total de inventario de los artículos sujetos a impuestos. Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales (órganos gubernamentales legislativos (representativos) de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo) pueden determinar la diferenciación de tasas dentro de los límites establecidos, dependiendo del valor total del inventario y el tipo de uso del objeto imponible. Los tipos impositivos se fijan dentro de los siguientes límites:

Los impuestos se acreditan al presupuesto local en la ubicación (registro) del objeto imponible.

Puntos de vista