Procedimiento para el cálculo del impuesto sobre la renta. Calculamos el impuesto sobre la renta actual Fórmula del impuesto sobre la renta en el balance

Al operar cualquier empresa, el comercio se lleva a cabo teniendo en cuenta el hecho de que debe obtener ganancias. Es por ello que se considera la rentabilidad de la empresa, su rentabilidad, así como diversos coeficientes que muestran los beneficios de este negocio.

Por eso, dependiendo del monto de la ganancia, La organización está sujeta a ciertos impuestos.

De conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, todas las empresas deben pagar por realizar actividades comerciales. Pero, ¿todos pagan la misma cantidad, los no residentes en el país dan este dinero y a cuánto asciende este impuesto? Miremos este tema juntos.

Monto del impuesto a las ganancias

Si la organización tiene contabilidad o contabilidad fiscal., debe dar intereses sobre las ganancias durante un período específico. Para algunos, el período del informe es un año, para otros, un trimestre o un mes.

Entonces, para los residentes del país, tamaño el impuesto sobre la renta es del 20%, a pesar de que sólo el 2% va al presupuesto del país. Los 18 restantes se deducen como ingresos al presupuesto regional; esta tasa será justa sólo si son residentes en el país.

Si usted es ciudadano extranjero, tendrás que pagar una tarifa del 20%, más otro 10% es la tarifa de transporte, que pagan todos los no residentes.

Por tanto, el impuesto sobre la renta es un impuesto directo. Cuyo monto depende directamente del beneficio que recibirá la organización durante un período determinado, ya sea un mes, un trimestre o un año. Es decir, debe devengarse sobre la diferencia que recibió la organización al vender el producto y gastar en él.

Entonces, este impuesto paga:

• Todas las personas jurídicas que sean ciudadanos de la Federación de Rusia;
• Personas que no son residentes de la Federación de Rusia, pero que obtienen beneficios de ella;
• Organizaciones extranjeras que estén reconocidas por las autoridades fiscales, o si los documentos bajo acuerdos internacionales así lo reconocen;
• Organizaciones que no fueron registradas por residentes del país, pero que obedecen a la legislación rusa;

Pero hay personas que no pagan este impuesto:

• Quienes pagan impuesto al juego;
• Las personas que tengan un régimen tributario especial en relación con actos jurídicos;
• Participantes en proyectos especiales;

Así, hay un grupo especial de personas que no pagan nada, o pagan mucho menos que las instalaciones principales.

Determinación de la base imponible

Así, para tomar:

• Ingresos recibidos por la venta de bienes y servicios;
• Dividendos que aportan diversas empresas;
• Dinero por alquilar su propiedad;
• Otros fondos de ingresos;

Entonces, para calcular el beneficio total que obtendrá la organización, necesitará conocer los datos que recibió de la venta de todos los bienes y servicios. Para determinar tu impuesto sobre la renta actual no puedes seleccionar solo un producto o servicio, debes sumar todos los ingresos por venta de bienes.

Entonces, por ejemplo, si vende artículos para el hogar y recibió los siguientes ingresos:

• de la venta de champú - 100.000 rublos,
• de la venta de jabón: 50.000 rublos,
• de la venta de geles – 180.000 rublos,

luego, para que los cálculos sean correctos, deberá sumar todos los ingresos:

100.000 + 50.000 + 180.000 = 330.000 rublos.

Es esta cifra la que le resultará útil para todos los cálculos posteriores.

Fórmula de cálculo

El impuesto sobre la renta que paga un residente de un país determinado es del 20%, pero esta cifra se divide en dos partes, por lo que el 2 por ciento pertenece al presupuesto estatal y, por tanto, va allí. Los 18 restantes suelen ir al presupuesto regional.

Entonces, la fórmula para calcular el presupuesto federal será:

Impuesto sobre la renta * 2%= impuesto sobre la renta al presupuesto federal;

Y para calcular el impuesto al presupuesto regional, solo es necesario reemplazar un dígito:

Impuesto sobre la renta * 2%= impuesto sobre la renta al presupuesto regional;

Es decir, si usted es residente del territorio de Krasnodar y la empresa de faros genera alrededor de 100.000 rublos al año, pagará 20.000 rublos por el impuesto sobre la renta, de los cuales 2.000 rublos se destinarán al presupuesto estatal y los 18.000 restantes. rublos al presupuesto regional de la región de Krasnodar.

Ejemplo de cálculo

Imagine que es el director de una empresa, vende artículos para el hogar y decide pedir un préstamo por 900.000 rublos, por ejemplo, para amortizar u otros gastos no planificados.

• ¿Cómo pagaste el anticipo? 200.000 rublos;
• En el primer año de operación, obtuviste ganancias. 2 millones de rublos;
• IVA sobre 200.000 rublos;
• Costos de materias primas, electricidad y otros gastos. ascendió a 300.000 rublos;
• costo de pago de salarios en 50.000;
• prima de seguro de 60.000 rublos;
• depreciación – 50.000 rublos;
• intereses del prestamo - 40.000 rublos, considerando que las pérdidas sufridas ascendieron a 100.000 rublos.

En total gastamos este año - 300.200

Pero ganaron: 1.199.800 rublos.

Entonces: 2.000.000 de rublos – 200.000 rublos – 300.200 rublos – 100.000 rublos = 1.400.000 rublos

Para calcular el impuesto sobre la renta corriente, es necesario

1.400.000 rublos * 20%/100% =280.000 rublos.

Luego llegará al tesoro del país: 280.000 * 2%/100% = 5.600 rublos

Y el presupuesto regional seguirá siendo: 280.000 * 18%/100% = 50.400 rublos.

Si usted es el jefe de una organización, necesitará estas fórmulas para realizar los cálculos del impuesto sobre la renta. Después de todo, así es como puedes comprobar de forma independiente cuánto dinero debería dar una empresa al estado.

Entonces, El impuesto sobre la renta es un indicador importante. para la inspección fiscal, cualquier acción requiere informes y, por lo tanto, en los informes de los contables verá cuánto debe pagar en concepto de impuestos.

Además, este indicador hay que tenerlo en cuenta cuando estás a punto de abrir un negocio.

Hay muchos casos en los que, antes de abrir un negocio, una persona calcula los gastos y los ingresos y recibe una cifra determinada.

Pero no tiene en cuenta en absoluto la cifra impositiva. Como resultado, al abrir un negocio, al final del período del informe, verá que la cantidad puede ser mucho menor de lo esperado y será bueno si sigue siendo positiva. Después de todo, nadie está inmune a las pérdidas.

Para los cálculos puedes utilizar fórmulas. y contar manualmente, o acudir a una calculadora online y obtener el resultado en unos segundos, con sólo introducir datos básicos, como el importe de los ingresos netos.

El beneficio es el principal resultado de cualquier entidad económica. Calculado mediante la fórmula: ingresos menos gastos. Dependiendo del sistema tributario, muchas empresas pagan impuesto sobre la renta. Sin embargo, su tarifa está determinada por el tipo de actividad del agente.

¿Cuál es el impuesto a la renta vigente hoy? ¿Qué tipos de ganancias existen? ¿Cómo calcular los impuestos correctamente? ¿En qué casos una empresa está exenta de pagar? Intentaremos responder brevemente a todas estas preguntas.

tipos de ganancias

Antes de determinar el impuesto sobre la renta corriente, es necesario averiguar qué tipos de ingresos están definidos en la legislación. Convencionalmente, se dividen en dos categorías:

1. Ingresos por venta de productos o derechos de propiedad.
2. Ingresos no productivos. Es decir, no están directamente relacionados con la actividad principal y no generan los ingresos principales.

Por ejemplo, a menudo surge la pregunta de si una transacción de venta de bienes inmuebles para una empresa que vende electrodomésticos estará sujeta al impuesto sobre la renta. La respuesta es sí, lo será.

¿Es posible no pagar?

Hay varios matices cuando no se paga el impuesto sobre la renta:

1. Los ingresos no se expresan en forma monetaria.
2. Durante el período que abarca el informe, la organización sufrió pérdidas.
3. No se tienen en cuenta los ingresos y gastos relacionados con regímenes tributarios especiales (UST, UTII, sistema tributario simplificado).

Para todo lo demás, la tasa actual del impuesto sobre la renta es del 20% para un período impositivo de 12 meses. Los informes deben realizarse una vez por trimestre.

Calculamos el impuesto sobre la renta actual.

Ahora calculemos el impuesto usando un ejemplo.

Cierta empresa recibió un préstamo por valor de 1 millón de rublos. Los ingresos de las actividades principales durante tres meses ascendieron a 1,5 millones de rublos. IVA: 235.789 rublos. Los salarios de los empleados son de 350 mil rublos, las primas de seguro de esta cantidad se pagaron por un monto de 91 mil rublos. Depreciación: 50 mil rublos, intereses sobre préstamos que la empresa otorgó a otra organización: 50 mil rublos.

Entonces, los ingresos de la empresa serán: 1.000.000 (préstamo) + 1.500.000 (ingresos de actividades principales) + 50.000 (ingresos adicionales). En total, 2.550.000 rublos. Gasto: 235.789 (IVA) + 350.000 (sueldo) + 91.000 (primas de seguros) + 50.000 (amortización). En total, 676.789 rublos. Esto significa que el impuesto a la renta corriente será: (2.550.000 - 676.789) x 0,20. Esto equivale a 374.642,20 rublos.

¿A dónde va el dinero?

A mucha gente le preocupa la pregunta: ¿a quién va el dinero de las ganancias? ¿Todo va al presupuesto federal? Pero no. El impuesto sobre la renta de las corporaciones y empresas que han elegido la base imponible adecuada se destina tanto al presupuesto regional como al federal. En términos porcentuales, esto es 2%/18% a favor del federal.

¿Es posible reducir legalmente el importe del impuesto?

Por supuesto, el 20 por ciento es una cantidad impresionante. Pero no hay que olvidar que se deducen todos los gastos que recaen sobre los empresarios. ¿Es posible reducir impuestos legalmente? Resulta que es posible. A continuación veremos varios métodos.

Método uno: reserva de efectivo

En organizaciones, por ejemplo, con ganancias estacionales, se puede reservar legalmente una cantidad que no estará sujeta a impuestos. Puede haber varias razones:

• Gastos por pago de vacaciones y seguro social.
• Transferencia de la base imponible en caso de pérdidas.
• Planificación de la formación de los empleados.

Entonces, si una floristería tiene una ganancia a fines de febrero o principios de marzo de 200 mil rublos, en julio, según las previsiones, será cero. Por tanto, puedes reservar una determinada cantidad para no pagar el 20 por ciento. Esta parte se gastará luego en pagar las vacaciones obligatorias de los empleados en el verano, cuando los ingresos caerán notablemente y no habrá forma de pagar.

Método dos: pago de gastos

Muchos propietarios tienen automóviles personales que utilizan para trabajar. A veces, para reducir las ganancias de la empresa y aumentar los ingresos personales, trasladan todos los costos a la empresa: impuestos sobre los vehículos, costos de seguros, combustible, etc.

Pero no debemos olvidar que pagar impuestos es una obligación, cuya evasión conlleva una grave responsabilidad.

La base para el funcionamiento normal de cualquier estructura comercial es lograr el mayor beneficio de la venta de los bienes o servicios producidos, es decir, obtener ganancias. Dada la importancia de este indicador para la empresa, el impuesto sobre la renta (IIT) también juega un papel especial. Lo calculan y pagan todas las empresas que utilizan OSNO, guiándose al calcular las disposiciones del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y al reflejar las diferencias emergentes entre impuestos y contabilidad - PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta". El cálculo de impuestos teniendo en cuenta los cambios legislativos que se han producido es el tema de esta publicación.

Cálculo del impuesto sobre la renta en 2018.

En comparación con años anteriores, no ha habido cambios en el cálculo del impuesto sobre la renta: el impuesto sigue siendo el 20% de la diferencia entre los ingresos totales recibidos por la empresa y los costes incurridos. El impuesto sobre la renta corriente se calcula mediante la fórmula:

N pr = NB x C n /100,

donde NB es la base imponible y S n es la tasa impositiva.

La base imponible (TB) se determina como la diferencia entre ingresos y gastos, menos el monto de las pérdidas arrastradas de períodos anteriores (si las hubiera):

NB = D – R – U,

donde D – ingresos, R – gastos, Y – pérdidas transferidas a períodos futuros.

Es necesario tener en cuenta que no todos los tipos de ingresos y gastos están incluidos en el cálculo del impuesto a la renta. Los ingresos no sujetos a impuestos incluyen el pago anticipado de bienes/servicios (si la empresa utiliza el método de acumulación), los montos de los préstamos, los fondos recibidos al cumplir con las obligaciones en virtud de acuerdos de servicios de intermediación, el costo de la contribución del participante al capital autorizado en forma de propiedad, propiedad. y derechos no patrimoniales y otros, una lista completa que se da en el art. 251 nuevas coronas.

El cálculo del impuesto sobre la renta no tiene en cuenta los costos de los dividendos pagados, el monto de las multas y sanciones pagadas al presupuesto y fondos, las contribuciones a la sociedad administradora de la empresa y otros gastos mencionados en la lista del art. 270 coronas noruegas.

El importe del impuesto se distribuye entre presupuestos:

3% - al presupuesto federal;

17% - a la regional.

Se estableció una distribución similar para el período 2017 a 2020 y se extendió hasta 2024 (Ley N° 301-FZ de 3 de agosto de 2018). La tasa del 20% es la tasa base con la que la mayoría de las empresas calculan el impuesto. La legislación prevé el uso de tasas reducidas y también establece tasas especiales (artículo 284 del Código Tributario) para empresas que realicen cierto tipo de actividades o estén ubicadas en zonas económicas especiales que requieran apoyo estatal.

Procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta.

El cálculo del impuesto sobre la renta comienza desde el inicio del período impositivo, es decir, desde el inicio del año calendario, y se realiza en forma devengado hasta su final. Si una empresa tiene pérdidas incurridas durante los 10 años anteriores, tiene derecho a reducir el monto de la ganancia imponible corriente del año en un 50% y transferir el resto de la pérdida a los años siguientes (artículo 283 del Código Tributario). de la Federación de Rusia).

Las organizaciones pueden tener diferentes períodos de presentación de informes. Podría ser un mes, dos meses, tres meses, etc. (si se calculan anticipos mensuales), o trimestre, medio año, 9 meses. El impuesto se paga durante los períodos de declaración a lo largo del año en pagos anticipados y, al finalizar, finalmente se ajusta el monto del impuesto sobre la renta imponible. La fecha límite para pagar los anticipos del NPT es hasta el día 28 del mes siguiente y el impuesto del año es hasta el 28 de marzo del siguiente año de informe.

Cálculo del impuesto sobre la renta de sociedades: ejemplo

Format LLC, empresa especializada en la producción de souvenirs, recibió en 2018 los siguientes ingresos:

de las ventas de productos: 8.300.000 rublos;

en forma de intereses sobre inversiones: 600.000 rublos.

en forma de propiedad recibida gratuitamente del fundador, cuya contribución es el 60% del capital autorizado, por un monto de 2.000.000 de rublos.

Además, la organización obtuvo un préstamo de un banco por un importe de 800.000 rublos.

Los costos de la empresa incluyen:

coste de los productos vendidos: 4.200.000 rublos;

interés por utilizar el préstamo – 1.000.000 de rublos;

el costo del viaje de los empleados al lugar de trabajo por encima del límite es de 40.000 rublos;

pago por la certificación notarial de documentos que superen la tarifa actual: 20.000 rublos.

Tasa impositiva: 20% (básico 3% y 17%).

Las pérdidas en 2016 ascendieron a 600.000 rublos, en 2017 a 400.000 rublos. La empresa prevé tenerlo en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta para 2018.

El procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta de sociedades en el cálculo:

Los ingresos imponibles incluyen los ingresos de explotación: 8.300.000 rublos. y fuera de funcionamiento: 600.000 rublos. El valor de la propiedad recibida gratuitamente del fundador y el monto de los préstamos bancarios no se incluyen en la categoría de renta imponible.

Los costos que se tienen en cuenta para calcular el PNN incluyen el costo de producción de 4.200.000 rublos. y el importe de los intereses pagados por el préstamo es de 1.000.000 de rublos. Los gastos incurridos que excedan los límites establecidos no se toman en cuenta en la estructura de costos para el cálculo del impuesto. Es importante garantizar que todos los costes incurridos estén respaldados por pruebas documentales fiables.

Beneficio = 8.00.000 + 600.000 – 4.200.000 – 1.000.000 = 3.700.000 rublos.

El importe de las pérdidas de años anteriores fue de 1.000.000 de rublos. (600.000 + 400.000) no supera la mitad del beneficio del año en curso, por lo que la empresa tiene derecho a tenerlo en cuenta íntegramente en el cálculo.

La base imponible fue:

NB = 3.700.000 – 1.000.000 = 2.700.000 rublos.

Monto del PNN:

al presupuesto federal = 2.700.000 x 3% = 81.000 rublos;

a regional = 2.700.000 x 17% = 459.000 rublos.

Compruebe la exactitud del cálculo multiplicando la base por el tipo impositivo total:

2.700.000 x 20% = 540.000 rublos.

Valor total del PNN = 540.000 rublos. (81.000 + 459.000). El cálculo es correcto.

Para calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades, existe una fórmula estándar:

1. UD – PNO + ONA – ONO = PNT;
2. UR – PNO + ELLA – IT = TNU, donde

UD— ingresos condicionales;

UR— consumo condicional;

PNO— obligación tributaria permanente;

ELLA— activo fiscal;

ÉL— pasivo por impuestos diferidos;

bienes de consumo- Impuesto sobre la renta corriente;

TNU— pérdida fiscal corriente.

Ingreso imponible

De acuerdo con la ley, los siguientes ingresos de una organización están sujetos al impuesto sobre la renta:

1. ingresos recibidos por la venta de bienes, obras, servicios. En este caso, no importa si se trata de bienes adquiridos o de producción propia.
2. ingresos no operacionales, tales como:
   • ganancias de períodos de informes anteriores identificados en el año de informe actual;
   • diferencias de importe positivas;
   • diferencias de tipo de cambio positivas;
   • propiedad recibida gratuitamente;
   • sanciones y multas;
   • cuentas por pagar canceladas;
   • intereses sobre letras y préstamos comerciales;
   • intereses recibidos sobre préstamos;
   • dividendos;
   • el costo de los objetos de valor identificados durante los inventarios o recibidos después de la liquidación de activos fijos, etc.

Ingresos libres de impuestos

La lista de ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta figura en el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y es definitiva.

No sujeto a impuestos:

• pago anticipado realizado por bienes cuando se utiliza el método de acumulación;
• fondos prestados recibidos;
• el valor de los bienes aportados como aporte al capital autorizado;
• el valor de los bienes o fondos recibidos por la organización en relación con el cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato de agencia, con excepción de la remuneración del intermediario;
• subvenciones y financiación específica;
• el costo de mejoras inseparables a los activos fijos proporcionadas bajo un acuerdo de libre uso;
• el coste de las mejoras inseparables del inmueble arrendado realizadas por el arrendatario.

Además, los bienes recibidos gratuitamente no están sujetos a impuestos:

• de un individuo, siempre que la participación de la persona en el capital autorizado de la organización sea superior al 50%;
• de una persona jurídica, siempre que su participación en el capital autorizado del destinatario sea superior al 50%;
• de otra organización, siempre que la participación del destinatario en su capital autorizado sea superior al 50%.

Si la propiedad catalogada fue transferida para uso o propiedad a terceros durante el año, se requiere ganancia de acuerdo con el procedimiento general.

Gastos de organización sujetos a deducción

Gastos que no son deducibles de impuestos

Los gastos que no están sujetos a deducción fiscal se enumeran en el artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Dichos gastos incluyen:

• contribuciones de los fundadores en el capital autorizado;
• impuestos y pagos por exceder los límites de emisiones de contaminantes al medio ambiente;
• sanciones y multas, transferido del presupuesto estatal, así como de fondos extrapresupuestarios estatales;
• pagos y recompensas miembros de la junta directiva;
• contribuciones a la reserva en caso de devaluación de inversiones en valores. La excepción son las aportaciones de participantes profesionales en el mercado de valores;
• pérdidas, incurridos en el proceso de prestación de servicios a la producción y la agricultura. Esta lista incluye objetos de servicios socioculturales y de vivienda y comunales;
• pago por adelantado pagado por los bienes, si se utiliza el método de devengo;
• propiedades y fondos transferidos en virtud de préstamos y contratos de préstamo;
• cuotas de membresía voluntaria a organizaciones públicas;
• El valor de la propiedad donado gratuitamente. Esto también incluye el costo de transferir dicha propiedad;
• honorarios de notario cuando los montos de dichas tarifas excedan las tarifas establecidas;
• importes de revaluación de valores al valor de mercado en caso de diferencia negativa;
• premios, pagados con ingresos asignados o fondos para fines especiales;
• reembolso parcial o total de préstamos proporcionado a los empleados para vivienda;
• pagos de suma global para la jubilación, así como complementos de pensión;
• pago de vacaciones no previsto por la legislación vigente, pero sí previsto por el convenio colectivo;
• vales de vacaciones y tratamientos para el personal;
• visitar eventos culturales y deportivos;
• PAG suscripción a la literatura no utilizado con fines de producción;
• pago de tarifa desde el hogar hasta el lugar de trabajo y viceversa, si dicho pago no está previsto en las disposiciones del convenio colectivo o en las características tecnológicas de la producción;
• comidas reducidas o gratis en los casos en que no esté previsto por lo dispuesto en el convenio colectivo o en la legislación vigente;
• pago de bienes consumos personales y gastos similares realizados en beneficio del trabajador.

Monto del impuesto a las ganancias

La tasa impositiva del impuesto sobre la renta para las organizaciones según la legislación vigente es del 20%. De esto, el 2% va al presupuesto federal y el 18% al presupuesto regional.

Este tipo impositivo se aplica a los residentes de la Federación de Rusia.

Para las organizaciones extranjeras, si no tienen un establecimiento permanente en la Federación de Rusia, el monto del impuesto sobre la renta es del 20% sobre todos los ingresos y del 10% sobre el uso o entrega de vehículos para el transporte internacional.

Ejemplo de procedimiento de cálculo

La organización manufacturera X obtuvo un préstamo por la cantidad de 1 millón de rublos en el período del informe actual y realizó un pago inicial de 400 mil rublos.

Los importes de los préstamos y anticipos en este caso no están sujetos a impuestos.

En el primer trimestre del año, la organización recibió unos ingresos de 1.770 mil rublos, incluido el IVA de 270 mil rublos.

Los costos de producción ascendieron a 560 mil rublos. Los salarios del personal son de 350 mil rublos.

Contribuciones al seguro de los salarios: 91 mil rublos. Depreciación del equipo - 60 mil rublos.

Los intereses de un préstamo otorgado a otra empresa y contabilizados a efectos fiscales durante el primer trimestre ascendieron a 25 mil rublos. También tenemos en cuenta la pérdida fiscal del año pasado, que ascendió a 120 mil rublos.

Gastos totales del primer trimestre del año: 767.700 rublos.

Beneficio imponible del primer trimestre del año: 612.300 rublos.

1.770.000 (ingresos) - 270.000 (IVA) - 767.700 (gastos) - 120.000 (pérdida fiscal del año pasado) = 612.300 rublos.

El importe del impuesto sobre la renta será: 122.460 rublos.

612.300 (beneficio) x 20% (tipo impositivo) = 122.460 rublos.

el importe del impuesto que va al presupuesto federal: 612.300 x 2% = 12.246 rublos.

el importe del impuesto que va al presupuesto regional: 612.300 x 18% = 110.214 rublos.

Períodos de informe

La declaración del impuesto sobre la renta se presenta al final del año y el impuesto en sí puede pagarse como una suma global al final del período impositivo o mensualmente durante todo el año.

Los períodos de declaración para el pago del impuesto sobre la renta son: el primer trimestre del año, semestral (hasta junio inclusive) y nueve meses (hasta septiembre inclusive).

¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta?

Primero es necesario calcular la base imponible, que se calcula como la diferencia entre los ingresos totales de la organización, expresados ​​​​en efectivo o en especie (OD), y sus gastos totales (OR). Es decir, la base imponible es el beneficio total de la empresa menos los gastos del período sobre el que se informa.

El ingreso total es la suma de los ingresos recibidos como resultado de las actividades principales y secundarias de una organización determinada. En pocas palabras, este es el beneficio total.

El gasto total se compone de costes de publicidad, costes laborales, depreciación, costes de producción, así como multas, etc.

Además, para calcular el impuesto sobre la renta es necesario conocer la tasa impositiva (TS) como porcentaje, que desde 2015 es del 20%, con raras excepciones (pero no puede ser inferior al 12,5%).

Algoritmo de cálculo del impuesto sobre la renta (IT):
NP= (OD-O)*NS/100

El importe obtenido como resultado de estos cálculos será el importe del impuesto a pagar.

Base y objeto de imposición

Se entiende por objeto de tributación la actividad (venta de bienes y servicios), cualquier propiedad, beneficio, así como otras circunstancias, cuya presencia obligue a los contribuyentes al pago de impuestos.

Por ejemplo, si consideramos el impuesto sobre la renta, entonces el objeto de tributación en este caso es el beneficio de la organización. La base imponible es la expresión física o monetaria del objeto de tributación.

Una declaración de impuestos al calcular el impuesto sobre la renta es un documento cumplimentado por el contribuyente, que refleja información sobre su actividad principal, a saber:

• los ingresos y gastos de la organización;
• deducciones fiscales () y beneficios;
• monto total del impuesto;
• información sobre objetos sujetos a impuestos;
• otros datos que sirvan de base para el cálculo del impuesto.

Presentado por cada contribuyente para cada impuesto por separado. Para cada impuesto, la legislación establece sus propios plazos para la presentación de la declaración.

Al completar una declaración de impuestos, debe indicar el código del período impositivo. El período puede ser un mes calendario, trimestre, año u otro período de tiempo.

• los códigos 01-12 corresponden a doce meses (01 – para enero, etc.);
• códigos 21-24 - cuatro cuartos;
• el código 51 indica el primer trimestre tras la liquidación de la empresa; 54 – segundo cuarto; 55 – tercero; 56 – cuarto;
• Los códigos 71-82 corresponden a doce meses y también se indican al liquidar una organización (71 para enero, 72 para febrero, etc.).

Métodos de cálculo

Existen dos métodos para calcular el impuesto sobre la renta:

1. Básicamente, se utiliza el método de acumulación. Al mantener la contabilidad fiscal utilizando este método, todos los ingresos (gastos) se reflejan en el período del informe en el que se incurrieron, independientemente de la fecha real de recepción de los fondos. Es decir, los ingresos se reconocen con base en el envío y presentación de los documentos de liquidación.
2. En algunos casos, se permite el uso del método de efectivo, según el cual los ingresos y gastos se reconocen con base en la acumulación real de fondos.

contabilidad de gastos

Los gastos son costos documentados que están justificados. Se dividen en dos tipos:

1. Gastos que están asociados con la producción y venta de bienes o servicios.
2. Gastos que no son operativos.

Los gastos, al igual que los ingresos, se pueden reconocer mediante dos métodos: efectivo o devengo. Se debe utilizar el mismo método para reconocer gastos e ingresos.

Cuenta de cheques

Una institución bancaria abre una cuenta corriente de impuesto sobre la renta para una entidad jurídica y está destinada a almacenar fondos depositados (ingresos). También se puede utilizar para realizar diversas transacciones de liquidación a petición de su propietario.

Cualquier organización comercial se esfuerza por obtener ganancias. Además de la obligatoria presencia de calidad en bienes y servicios, se requiere obtener el mayor beneficio de su implementación. La legislación prevé el cálculo del impuesto sobre la renta, que debe ser pagado por la empresa. Se puede calcular en línea, donde se proporciona un servicio especial en Internet: una calculadora. También existe una fórmula para calcular el impuesto sobre la renta que le permite hacerlo usted mismo.

Para calcular el impuesto a la renta corriente mediante la fórmula se deben tener en cuenta los siguientes pasos y componentes:

• Determinación de la base imponible. Esta es la suma de los ingresos recibidos por ventas y los ingresos recibidos además de las ventas. Del importe se deducen los gastos no operativos que contribuyan a reducir la base imponible. Luego se suman las pérdidas por la venta de la propiedad.
• Multiplicamos la base imponible por 20 y dividimos por 100. Obtenemos el importe del impuesto para el trimestre de actividad económica.
• El resultado se divide en los montos de las deducciones: para los presupuestos local y federal.
• La base imponible se multiplica por 2 y se divide por 100: una deducción al tesoro de la Federación de Rusia. Multiplicamos la base impositiva por 18 y dividimos por 100 para el presupuesto local.

Este cálculo refleja el monto del pago durante 12 meses. Los resultados del año pueden mostrar pagos insuficientes cuando los montos anticipados no son suficientes. Luego se complementa el pago. En caso de pago excesivo, el importe excedente se acreditará al año siguiente, pero no se reembolsará.

El impuesto pagado por un período determinado, es decir, el actual, se calcula multiplicando los ingresos brutos por la tasa. Luego el producto se divide por 100%. Entonces, la fórmula se ve así:

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• NP - impuesto sobre la renta;
• NP = (OD - O)* SNP/100;
• OD - O - ingresos totales menos gastos totales;
• SNP - tasa del impuesto sobre la renta como porcentaje:

Datos iniciales para calcular el impuesto mediante la fórmula.

La fórmula para calcular el impuesto sobre la renta incluye la renta básica y la renta no operativa. El primero significa el beneficio recibido por la venta de bienes y servicios. El segundo son otros ingresos. Los ingresos se determinan mediante los siguientes métodos:

• Devengo, cuando el importe se determina durante el período de percepción de los ingresos;
• Efectivo, cuando los ingresos se reciben en caja o cuenta bancaria.

La renta bruta o básica también es:

• Pago de alquiler de locales y estructuras propiedad de la empresa;
• Lucro por intermediación;
• Dividendos de valores de una persona jurídica.

Los ingresos no operativos no tienen relación con la producción principal de la empresa. Estas son las siguientes cantidades:

• Ingresos descubiertos durante el período del informe de años anteriores;
• Un préstamo cancelado como deuda por vencimiento del plazo;
• Partes de estructuras desmanteladas;
• La diferencia en los tipos de cambio recibidos en el balance de la empresa;
• Propiedad recibida gratuitamente;
• Otros ingresos.

Los gastos pueden reducir la base imponible en la fórmula. Estas son las siguientes cantidades:

• Salarios de los empleados, incluidos los adicionales;
• Compensación;
• Pagos en especie;
• Otro.

Se cancelan los gastos que contribuyeron a la ganancia y que están documentados. Pueden aparecer como consecuencia de la actividad económica, los hay generales y administrativos:

Un ejemplo de cálculo de impuestos usando la fórmula.

Usando el ejemplo de alguna empresa “A”, calculemos el impuesto a la renta:

• Como resultado de todas las actividades, la empresa recibió una ganancia de 600.000 rublos. durante el período que abarca el informe;
• Los costos de producción corresponden a la cantidad de 300.000 rublos, lo que implica una diferencia de 300.000 rublos;
• Si la empresa no utiliza beneficios y la tasa porcentual es del 20%, multiplique 300.000 rublos. por 20 y dividir por 100;
• El impuesto que la empresa debe pagar sobre los beneficios es de 60.000 rublos.

Contabilizaciones al calcular el impuesto actual

Veamos los asientos generados para las transacciones al calcular el impuesto sobre la renta:

Todas las personas jurídicas pagan impuestos sobre la renta. En caso contrario, la empresa deudora estará sujeta a una multa.