¿Cómo se paga el impuesto sobre la renta? Anticipos del impuesto sobre la renta

Para no convertirse en deudor del sistema fiscal del país, es necesario seguir las reglas prescritas. En primer lugar, la empresa debe decidir exactamente cómo quiere transferir el impuesto. Hay 2 posibilidades reguladas:

• Mensual
• Trimestral

Ambos métodos no contradicen la ley.

• El monto de los ingresos de la empresa (instrucciones legislativas)
• La política contable de la empresa (decidida por el propio contribuyente)

Por ejemplo, si sus ingresos son inferiores a 60 millones de rublos. – Sólo se pueden realizar anticipos por trimestre (como dice la ley actualmente). Ni siquiera es necesario informar a la oficina de impuestos que pagará trimestralmente (estas son las preferencias que da el legislador hoy).

Cuando una empresa gana más de 60 millones, calculados según las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se aplica una regla diferente. Se parece a esto:

• Los pagos mensuales deben pagarse por adelantado cada trimestre.
• El impuesto debe pagarse teniendo en cuenta el monto real de la ganancia.

IMPORTANTE: el método de cálculo que haya elegido debe estar fijado en la política contable del contribuyente, de lo contrario estará sujeto a las normas legales habituales.

¿Es posible cambiar el método de pago de impuestos?

De acuerdo con la normativa vigente en el impuesto sobre la renta en 2017, es posible cambiar la opción de cálculo y pago por adelantado. La empresa pagadora sólo puede hacerlo una vez al año, a saber:

• Haga el documento estrictamente antes de finales de este año.
• La orden se aplica sólo al próximo año.

Preste atención a estas restricciones si planea cambiar las reglas para el pago de contribuciones desde el comienzo del próximo período impositivo. Lo principal es cumplir con los trámites antes del 31 de diciembre del año anterior.

¿Quién paga las cuotas cada trimestre?

Los anticipos del impuesto sobre la renta los pagan trimestralmente las empresas contribuyentes que no hayan generado ingresos superiores a 15 millones de conformidad con el artículo 286 del Código Tributario (cláusula 3 del artículo 286 150-FZ).

Resulta que en el año anterior a 2017, según los datos de contabilidad fiscal, los ingresos trimestrales de su empresa ascendieron a 15.000.000 de rublos. – siéntase libre de negarse a pagar impuestos todos los meses.

Con dichos ingresos puedes pagar una vez cada 3 meses de trabajo. Por lo tanto, en el segundo período de informe y en los siguientes, solo pagará 1 pago. Pero aún así, no olvide notificar a las autoridades fiscales de manera oportuna.

Cómo tener en cuenta los ingresos para pagos trimestrales

La regla general para el pago de anticipos dice: la base de ingresos, que permite saber si se debe pagar mensualmente o trimestralmente, debe considerarse como un total acumulado y tomar los períodos secuencialmente.

ATENCIÓN: el trimestre a partir de cuyos resultados se decidió realizar este cálculo no participará en el cálculo de esos mismos 15 millones.

¿Cómo se calcula el ingreso promedio por ventas para 4 trimestres?

Las instrucciones reglamentarias te ayudarán a realizar el cálculo correctamente. Está en la carta del Ministerio de Hacienda 03-03-06/1/716 (24/12/12 - fecha de aprobación). También puede utilizar el contenido del texto de la carta de 21 de septiembre de 2012 (Nº 03-03-06/1/493). Lo principal es no olvidar que la tributación de las siguientes empresas no depende del monto de los ingresos:

• Oficinas de representación (permanentes) de empresas extranjeras en el territorio de la Federación de Rusia
• Empresas sin actividad comercial y sin ingresos
• Instituciones especiales (autónomas)
• Empresas del sector público
• Otras empresas enumeradas en el artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 3)

TENGA EN CUENTA: las excepciones a la lista incluyen organizaciones como: museos, compañías de conciertos, bibliotecas, si son reconocidas como empresas de presupuesto, a partir del 01/01/14 no pagan anticipos sobre ganancias.

¿Cómo se calculan los anticipos trimestrales del impuesto sobre la renta?

La ganancia real es la base para determinar el monto de los anticipos de impuestos futuros. Para los cálculos, las autoridades fiscales prescriben utilizar la siguiente fórmula:

Para el período del informe a pagar = Monto del impuesto – Monto de los anticipos

Es sencillo y no causa dificultades a la hora de operar el servicio de contabilidad.

Estudio de caso:

La empresa "Akvarel" paga anticipos sobre los beneficios cada trimestre. El primer período del informe se calculó con ingresos de 100 mil rublos, durante la primera mitad del año en curso la ganancia imponible ya es de 180 mil rublos. Esto significa que se debe pagar un anticipo del impuesto sobre la renta por un monto de 20 mil (100 * 20%), y dentro de seis meses se debe realizar un anticipo de 16 mil (180 * 20% - 20).

Qué hacer si la ganancia es menor que el anticipo

El legislador da explicaciones claras sobre cómo afrontar el pago de anticipos del impuesto sobre la renta si, en realidad, el beneficio es inferior al esperado. La ley establece que no se requieren pagos por adelantado.

Procedimiento para realizar pagos anticipados mensuales del impuesto a la renta

Existen 2 opciones legales para calcular y transferir impuestos mediante el método anticipado. Su esencia es la siguiente:

• Teniendo en cuenta el importe del impuesto como en el trimestre anterior.
• Basado en el beneficio real del mes actual del año.

IMPORTANTE: una empresa contribuyente puede decidir de forma independiente cuál de las dos opciones legales le conviene más, lo principal es consolidar su elección informada con las políticas contables de la empresa.

Si el cálculo de los devengos del último trimestre

Las contabilizaciones y condiciones de pago serán idénticas, pero los importes deberán calcularse de la siguiente manera:

• 1er trimestre de 2017 – avance mensual basado en el 4to trimestre de 2016.
• 2.º trimestre del año en curso: 1/3 del importe del anticipo para el 1.er trimestre
• En el tercer trimestre se paga la diferencia entre las dos cantidades anteriores.
• 4 metros cuadrados. – pagamos la diferencia entre anticipos de 9 y 6 meses de 2017

TENGA EN CUENTA: al final de los trimestres, la empresa deberá conciliar el importe del impuesto en función de las ganancias recibidas con los importes ya pagados por adelantado.

Si el impuesto es mayor, es necesario realizar un pago adicional; si el impuesto es menor, el pago en exceso se compensa con pagos futuros al impuesto sobre la renta de KBK. La oficina de impuestos no reembolsará el pago en exceso.

Veamos el siguiente ejemplo:

La empresa Snowman, de acuerdo con su política contable en materia tributaria, realizó pagos anticipados mensuales del impuesto sobre la renta en 2017 con base en las ganancias del trimestre anterior.

Beneficio del semestre 800 mil.

incluido 1er trimestre – 200 mil.

2do cuarto – 600 mil

Impuestos: 120 mil (600 * 20%)

Obtenemos el cálculo para el 3er trimestre:

40 mil = 120 mil / 3 meses

Si consideramos el impuesto por adelantado sobre el beneficio real

La empresa simplemente debe pagar la cantidad según el cálculo basado en el hecho de la actividad comercial. Si tiene éxito, el impuesto será mayor, pero si las ventas “valieron la pena”, no tendrá que pagar de más. La regla principal: pagar el impuesto antes del día 28 del mes siguiente al período anterior.

El cálculo de los anticipos del impuesto sobre la renta en la empresa MARS se realiza mensualmente, la base de cálculo es la ganancia real. en 6 meses La utilidad imponible del año 2017 fue de 800 mil, y este valor para el período comprendido entre el inicio del año y el último día de mayo ascendió a 600 mil.

Resulta que en junio la empresa ganó 200 mil, por lo que es necesario pagar por adelantado una cantidad de 40 mil (200 * 20%). La empresa pagará esta tarifa según la clasificación presupuestaria antes del 28 de julio de 2017. Si paga el presupuesto después de este día, se cobrarán penalizaciones.

La organización es de nueva creación cómo pagar los anticipos.

La tributación de las empresas de nueva creación implica las siguientes reglas:

1. Pagamos anticipos en base a resultados trimestrales.

Con esta opción de liquidación con Hacienda no es necesario enviar notificaciones a la agencia reguladora. Si la empresa se fundó en el último mes del año, el primer anticipo se calculará para el período de diciembre a marzo, es decir el primer mes de operación (diciembre) se agrega al primer trimestre completo del informe. La fecha límite para el pago del anticipo es el 28 de abril de 2018 (véanse las normas del artículo 285 del Código Tributario en el inciso 1.2; artículo 55 en el inciso 2).

1. Realizamos pagos a los códigos como de costumbre, pero en función de las ganancias reales.

IMPORTANTE: tan pronto como haya registrado una empresa, inmediatamente en el primer mes de funcionamiento, envíe una notificación al inspector de impuestos de que está calculando los pagos anticipados del impuesto sobre la renta en función del monto real.

Hay una serie de características para empresas recién organizadas. Por ejemplo, se creó una empresa en diciembre de 2016, pero se deben pagar impuestos al recibir ganancias sobre los resultados de enero de 2017, es decir, a más tardar en la fecha: 28/02/17

Así es como deben interpretarse las normas tributarias prescritas por el artículo 285 del Código Tributario en los párrafos 1 y 2, así como las disposiciones del artículo 55, párrafo 2. Es necesario entender que pagar mensualmente en función de las ganancias significa mensualmente. presentación de declaraciones.

Como puede ver, calcular los pagos por adelantado mensuales requiere que complete más papeleo. Pero de esta forma la empresa se asegura contra pagos excesivos no deseados al presupuesto.

Pago excesivo de anticipos del impuesto sobre la renta

Está claro cómo calcular el monto adeudado por la transferencia y quién paga al presupuesto del país, luego creamos una orden de pago, la tabla de códigos de clasificación KBK lo ayudará a no cometer errores al completar los detalles. Pero, ¿qué pasa si pagaste anticipos y hubo un pago en exceso? ¿Quién lo devolverá y cómo, o las autoridades fiscales nunca devolverán dichas cantidades?

Si hay excedente, hay 2 opciones:

• Devolución de dinero a la cuenta financiera de la empresa
• Compensación de pagos en exceso con pagos futuros

Por supuesto, puedes devolver el dinero a la cuenta de la empresa pagadora, pero sólo si:

• No tienes deudas con el presupuesto.
• Ya no eres pagador de este impuesto

Si el sobrepago es un fenómeno temporal, tiene sentido dejarlo para el futuro. Cuando surge una deuda a pagar, la oficina de impuestos compensará los importes de un BCC específico de pagos anticipados mensuales. Por ejemplo, una empresa pagó por adelantado 1,5 millones de rublos, el impuesto real para el período fue de 0,9 millones y los anticipos para el siguiente trimestre fueron de 300 mil mensuales. En consecuencia, la empresa no aporta nada durante los primeros 2 meses y se compensa su sobrepago (1,5 - 0,9). No es necesario escribir ninguna carta a las autoridades fiscales. Todo sucederá automáticamente si los BCC son los mismos en la orden de pago y en la declaración.

Si no sabe cuál es el saldo de su presupuesto, solicite un informe de conciliación. Ahora esto se puede hacer a través de Internet a través de servicios especiales o visitando personalmente el Servicio de Impuestos Federales en la región donde está registrada su entidad legal a efectos fiscales.

Si encuentra un error, resalte un fragmento de texto y haga clic en Ctrl+Entrar.

El impuesto sobre la renta es uno de los impuestos obligatorios que pagan todas las organizaciones en la Federación de Rusia. Este tipo de impuesto se aplica a los ingresos recibidos como resultado de las actividades de la empresa, de los cuales se deducen todos los posibles descuentos y deducciones fiscales. A continuación se analizará cómo pagar el impuesto sobre la renta y en qué plazos se establecen los requisitos para el pago.

Términos y condiciones para el pago del impuesto sobre la renta

El procedimiento para el pago del impuesto está establecido por el art. 287 Código Fiscal de la Federación de Rusia. De conformidad con lo dispuesto en este artículo, el pago del impuesto anual a la renta se realiza a más tardar en los plazos previstos para la presentación de las declaraciones anuales del impuesto, o a más tardar el 28 de marzo de cada año siguiente al ejercicio tributario.

El momento del pago del impuesto sobre la renta depende directamente de cómo calcula la entidad jurídica del contribuyente los pagos anticipados. Si se realizan pagos anticipados mensuales, éstos deberán realizarse a más tardar el día 28 del mes que corresponda al período impositivo.

Tenga en cuenta que los pagos mensuales se tienen en cuenta en los pagos trimestrales y los pagos trimestrales se incluyen en la factura anual del impuesto sobre la renta:

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Al elaborar un informe contable, el impuesto sobre la renta se indica en la contabilización Débito 99 Crédito 68, y el pago de dicho impuesto se realiza mediante la contabilización Débito 68 Crédito 51.

¿Cómo se paga el impuesto sobre la renta?

Para el impuesto sobre la renta, el período impositivo es de 1 año, el período de declaración es de 1 mes, trimestre, medio año. Con base en los resultados del período impositivo y de declaración, las declaraciones deben presentarse a las autoridades fiscales en la ubicación de la organización (o en la ubicación del órgano de administración de una entidad legal), o en la ubicación de cada unidad estructural. Si todas las divisiones están ubicadas dentro de la misma región, entonces se permite pagar el impuesto sobre la renta a través de una de las divisiones.

Al calcular el impuesto sobre la renta, es necesario tener en cuenta todos los tipos de ingresos imponibles previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, los ingresos de una organización por la venta de derechos de propiedad, los ingresos por ventas y los ingresos no operativos están sujetos a impuestos sobre las ganancias. Estos últimos incluyen una amplia gama de posibles fuentes de ingresos para una entidad jurídica: regalías, dividendos, intereses, montos de sanciones y multas, ingresos por alquileres, ingresos recibidos en años anteriores (en ausencia de contabilidad anticipada de períodos impositivos anteriores), monto y diferencias de tipo de cambio.

La declaración puede presentarse electrónicamente o en papel. La presentación electrónica de declaraciones está permitida por grandes organizaciones cuyo número de empleados durante el año calendario fue de más de 100 personas, o por organizaciones de nueva creación con un número similar de empleados.

El formulario de declaración del impuesto sobre la renta figura en la Orden del Servicio de Impuestos Federales nº ММВ-7-3/600.

Cambios 2017

A partir del 1 de octubre de 2017, cambian las condiciones y reglas para el cálculo de las sanciones en el pago de atrasos. En caso de grandes retrasos, se deberán pagar grandes cantidades de sanciones, pero esta regla se aplica a los atrasos que la organización tenga después del 1 de octubre de 2017.

Si hay un retraso en el pago de hasta 30 días, surge la obligación de pagar una multa de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia y, a partir de los 31 días, 1/150 de se cobra esta tarifa.

Así, el impuesto sobre la renta se forma a partir de los ingresos por ventas y no ventas y puede pagarse mensualmente, trimestralmente o una vez al año. Para pagar impuestos, puede utilizar declaraciones en papel o electrónicas, que se presentan a las autoridades fiscales en su domicilio legal. El pago del impuesto sobre la renta deberá realizarse mediante el llenado del formulario establecido por Orden del Servicio de Impuestos Federales.

Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, en Rusia existen diferentes formas de calcular y pagar impuestos. Uno de los más comunes es el pago de anticipos. Al mismo tiempo, al calcular los anticipos, los contables no siempre hacen todo sin problemas y, como dicen, sin problemas. A veces, especialmente para los principiantes, surgen algunas preguntas y problemas.

¿Qué es un pago por adelantado?

Antes de pasar a un análisis detallado de los esquemas para calcular los pagos anticipados, definamos este concepto en sí. Un anticipo es un pago preliminar de impuestos dentro del plazo previsto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. El retraso en el pago del anticipo dará lugar al devengo de sanciones.

¡Atención! Cabe recordar que la demora en el pago de los anticipos fiscales no puede servir de base para sanciones administrativas graves, como la imposición de multas, ya que dicha demora no se relaciona con violaciones a la Ley de Impuestos y Tasas.

Obligación de pagar anticipos

La ley de la Federación de Rusia establece que las empresas y organizaciones pueden pagar anticipos tanto obligatorios como voluntarios.
Primero, averigüemos quién debe realizar anticipos de impuestos:

• En primer lugar, se trata de empresas recién registradas cuyos ingresos superan los 5 millones de rublos al mes o los 15 millones de rublos en un trimestre. Hay que recordar que, en este caso, el primer pago anticipado de impuestos sólo debe realizarse después del final del primer trimestre. desde la fecha de registro en la inspección fiscal ;
• empresas cuyos ingresos netos por la venta de bienes o la prestación de servicios durante el año anterior superaron los 15 millones de rublos trimestralmente.

El derecho al pago de anticipos mensuales del impuesto sobre la renta.

El cálculo y pago de los anticipos no siempre es responsabilidad de la organización. En algunos casos, el contribuyente puede voluntariamente pasar a realizar pagos anticipados en función de la ganancia real recibida. Sin embargo, no existen límites legalmente establecidos sobre el monto de los ingresos ni sobre ningún otro parámetro para dicha transición. Esto se puede hacer notificando de inmediato a la autoridad fiscal de su deseo y solo con el comienzo del nuevo año calendario.

Métodos de pago para pagos anticipados.

De acuerdo con las normas desarrolladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, solo existen dos formas de realizar pagos financieros:

1. trimestral: calculado y pagado según determinadas fórmulas al final de cada trimestre;
2. mensual: calculado sobre la base de la ganancia real recibida cada mes.

Veámoslos con más detalle.

¿Quién está obligado a realizar anticipos trimestrales?

Además de las empresas que han expresado voluntariamente su deseo de realizar pagos anticipados del impuesto sobre la renta trimestralmente, existen varias categorías de empresarios e instituciones que están obligados a hacerlo (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Naturalmente, ya no tienen que realizar un anticipo mensual. Estos incluyen:

• empresas con ingresos durante los 4 trimestres anteriores inferiores a 60 millones de rublos. (o 15 millones de rublos trimestrales);
• organizaciones presupuestarias;
• empresas extranjeras que operan en Rusia a través de una oficina de representación permanente;
• miembros de sociedades simples (impuesto sobre la renta de la participación);
• partes de acuerdos de producción compartida (los ingresos procedentes de la implementación de los acuerdos están sujetos a impuestos);
• aquellos que hayan adquirido beneficios provenientes de ingresos por administración de fideicomisos.

Con cada pago anticipado, el monto del impuesto sobre la renta anual acumulado durante el año disminuye en consecuencia.

Calculamos el monto de los anticipos mensuales trimestrales.

En esta sección veremos con más detalle cómo calcular correctamente la base de avance. Para ello conviene conocer y seguir los principios básicos de los cálculos trimestrales en el período impositivo actual:

• el monto del anticipo calculado se determina sobre la base de los montos del anticipo previamente acumulados para trimestres anteriores;
• para calcular correctamente el anticipo, es necesario tener en cuenta las tasas impositivas actuales y la ganancia real recibida;
• la ganancia debe calcularse desde el inicio del período impositivo actual hasta el final del último mes, utilizando un total acumulado.

Y ahora, lo mismo, pero con un poco más de detalle:

• para 1er cuarto los pagos anticipados serán similares al monto del anticipo del último trimestre del período impositivo anterior;
• para 2do cuarto los anticipos serán iguales a un tercio de los anticipos pagados durante el primer trimestre completo del período impositivo actual;
• para 3er cuarto los anticipos equivalen a un tercio de la diferencia entre dos anticipos: por seis meses y un anticipo por los primeros tres meses;
• para 4to cuarto el anticipo será igual a un tercio de la diferencia entre los importes de los pagos de 9 meses y de seis meses.

Sucede que la diferencia calculada es cero; entonces no es necesario deducir los pagos por adelantado.

Pongamos un ejemplo de cálculo de anticipos trimestrales.

Supongamos que la ganancia imponible de la empresa durante el primer trimestre del año ascendió a 12 millones de rublos. Un anticipo trimestral a una tasa del 20% equivaldrá a 2,4 millones de rublos. Como recordamos, el monto del anticipo para el primer trimestre estará determinado por la diferencia entre el pago trimestral, es decir, 2,4 millones de rublos. y pagos mensuales realizados anteriormente. En este caso, al no haber pagos mensuales, se presentará el monto total para pago adicional. Aquí todo está claro, pasemos al segundo cuarto.
En el segundo trimestre, el anticipo mensual equivale a 800 mil rublos (2,4 millones de rublos divididos por 3). Según los resultados del semestre, la base imponible es de 30 millones de rublos. El anticipo trimestral será de 6 millones de rublos. (es decir, 30 millones de rublos multiplicados por 20%). En consecuencia, deberá pagar 1,2 millones de rublos adicionales para el segundo trimestre. (6 millones de rublos – 2,4 millones de rublos – 800 mil rublos multiplicados por 3) Lo descubrimos, ahora contamos el próximo trimestre.
En el tercer trimestre, el anticipo mensual será de 1,2 millones de rublos. (6 millones de rublos - 2,4 millones de rublos)
Durante nueve meses, el beneficio imponible de la empresa ascendió a 41 millones de rublos. El anticipo trimestral ascenderá a 8,2 millones de rublos. (41 millones de rublos multiplicados por 20%). Así, la empresa pagó impuestos en exceso en 1,4 millones de rublos. (8,2 millones de rublos – 6 millones de rublos – 1,2 millones de rublos multiplicados por 3).

¡Atención! De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, una vez realizados los cálculos, en caso de liquidación de impuestos anticipada mensual, el pago debe realizarse a más tardar el día 28 del mes y los pagos trimestrales a más tardar el día 28. después del final del período sobre el que se informa.

Si al final del año la organización no obtiene ganancias, sino pérdidas, entonces el último anticipo trimestral (cuarto en la cuenta) se realiza en cero (cláusula 8 del artículo 274, párrafo 6 del inciso 2 del artículo 286 del Impuesto Código de la Federación de Rusia).

Pagos anticipados mensuales basados ​​en ganancias reales

Como se mencionó anteriormente, según el Código Fiscal de la Federación de Rusia existe otro método para calcular y pagar impuestos anticipados. Consiste en el hecho de que cualquier empresa tiene derecho a pagar anticipos de impuestos en función de los beneficios reales.

¡TENGA EN CUENTA! Los pagos mensuales deben ser realizados por adelantado por aquellas organizaciones que no cumplen con los criterios para el pago obligatorio de contribuciones tributarias trimestrales.

Una empresa puede cambiar a este método de cálculo y pago de impuestos al comienzo de cada nuevo año, pero solo si aviso previo por escrito inspección fiscal. En este caso, el período de declaración y pago de impuestos para la organización será cada mes calendario, y el monto del anticipo de impuestos se calculará con base en la tasa impositiva y la ganancia real recibida, calculada aumentando desde el inicio del año hasta finales del último mes. En este caso, es necesario tener en cuenta los pagos acumulados previamente y el anticipo también debe transferirse, a más tardar el día 28.

¡Importante! Este método de evaluación anticipada de impuestos tiene un inconveniente importante. Cada vez que finalice el período impositivo (y en este caso es un mes), es necesario completar una declaración de impuestos y presentarla a la oficina de impuestos sin el menor retraso.

Características del cálculo de anticipos mensuales.

Cada pago realizado reduce el monto del impuesto sobre la renta anual calculado. Para determinar el tamaño de cada pago, debes seguir las siguientes reglas:

• durante los primeros tres meses, los pagos se realizan por el mismo monto devengado en el último trimestre del año anterior;
• durante los próximos 3 meses es necesario realizar un tercio del pago transferido durante el primer trimestre;
• El tercer trimestre se paga mensualmente por un monto equivalente a un tercio de la diferencia entre el monto del anticipo del primer semestre del año y el monto pagado del primer trimestre;
• por otros 3 meses hay que pagar un tercio de la diferencia entre los anticipos de 9 meses y de medio año.

¡IMPORTANTE! Los trimestres anteriores se consideran tales si se cuentan secuencialmente desde el trimestre actual 4 veces hacia atrás (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Son los 4 trimestres anteriores los que se tienen en cuenta a la hora de determinar el importe de los anticipos mensuales. No importa cómo se encuentren en el año del informe.

Como muestra la información anterior, los anticipos de impuestos deben calcularse y pagarse de una manera estrictamente definida. Al mismo tiempo, antes de elegir con qué frecuencia realizar los pagos (trimestrales o mensuales), es necesario analizar las actividades de la empresa en términos de gastos y ganancias. En función del resultado, teniendo en cuenta todas las posibles restricciones, se puede optar por una de las dos opciones propuestas por la ley.

Los pagos anticipados del impuesto sobre la renta de las empresas se pueden calcular mediante pagos anticipados mensuales o pagos trimestrales. Las empresas eligen ellas mismas el método de cálculo y deben informarlo a la oficina de impuestos.

1. El anticipo del 1er trimestre del período impositivo en curso es igual al monto del anticipo del último trimestre del período anterior;
2. El anticipo para el segundo trimestre es igual a 1/3 del anticipo calculado para el primer período de informe del año en curso;
3. El anticipo del tercer trimestre es igual a 1/3 de la diferencia entre el importe del anticipo del semestre y el anticipo del primer trimestre;
4. El anticipo para el 4º trimestre es igual a 1/3 de la diferencia entre los importes en función de los resultados de nueve meses y medio año.
Si la diferencia es negativa o igual a cero, no se realizan pagos anticipados en el trimestre correspondiente.

¿Quién tiene derecho a pagos anticipados mensuales del impuesto sobre la renta?

Los contribuyentes tienen derecho a pasar al cálculo de los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta. El anticipo se calcula en función del beneficio real recibido y del tipo impositivo.

La ganancia se calcula sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo hasta el final del mes correspondiente.

El monto del anticipo devengado se determina teniendo en cuenta los montos del anticipo devengados previamente.

Obligación de realizar pagos anticipados trimestrales del impuesto sobre la renta

¿Quién tiene derecho a pagar únicamente pagos trimestrales? Se trata de organizaciones cuyos ingresos por ventas durante los cuatro trimestres anteriores no superaron una media de 10 millones de rublos por trimestre.

Los pagos trimestrales del impuesto sobre la renta deben realizarse mediante:

Instituciones presupuestarias (excepto museos, teatros, bibliotecas, organizaciones de conciertos);
- instituciones autónomas;
- organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente;
- organizaciones sin fines de lucro que no obtienen ingresos por la venta de bienes (obras, servicios);
- participantes de sociedades simples, sociedades de inversión en relación con los ingresos que reciben de la participación en sociedades simples, sociedades de inversión;
- inversores de acuerdos de producción compartida en términos de ingresos recibidos por la implementación de estos acuerdos;
- beneficiarios bajo contratos de administración de fideicomisos.

Si una empresa paga una tarifa comercial, tiene derecho a incluir el monto real pagado en los gastos y reducir el pago anticipado en este monto.

Anticipos mensuales del impuesto sobre la renta

Las organizaciones tienen derecho a pasar de forma independiente al cálculo de los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para ello, es necesario notificar a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre del año en curso mediante la presentación de una solicitud en forma gratuita (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Después de lo cual la empresa deberá calcular los anticipos teniendo en cuenta el beneficio real recibido durante un mes, dos meses, tres meses, etc. (Cláusula 2 del artículo 285 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Cuándo se realizarán los pagos anticipados del impuesto sobre la renta? Los anticipos se transfieren hasta el día 28 del mes siguiente al mes de informe (Cláusula 1, artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Cuándo se presenta una solicitud para cambiar al pago de anticipos? Las empresas deben presentar una declaración anual, incluso si la empresa declaró impuestos sobre la renta mensualmente durante el año anterior. Si la empresa no ha presentado una solicitud a la inspección, deberá informar trimestralmente incluso si este procedimiento está registrado en la política contable de la empresa.

Si la empresa ya ha declarado impuestos sobre la renta mensualmente y planea hacer lo mismo el próximo año, basta con indicar en el aviso que la empresa utilizará el mismo método para pagar los anticipos mensuales.

Si la organización informa trimestralmente y planea pasar a pagar pagos mensuales, en la solicitud debe indicar el monto de los anticipos mensuales acumulados para el primer trimestre del próximo año. Este importe se incluirá en la tarjeta de liquidación presupuestaria a partir de la declaración durante 9 meses. Además, es necesario solicitar a las autoridades tributarias que eliminen estas liquidaciones adicionales para evitar la acumulación de atrasos. A la solicitud escrita se deberá adjuntar copia de la declaración del impuesto sobre la renta de 9 meses del año en curso con los anticipos especificados.

Ejemplo.

La organización planea pasar a pagar impuestos mensuales sobre la renta a partir de 2016.

Por ley, la empresa está obligada a remitir el impuesto sobre la renta del año 2015 antes del 28 de marzo de 2016. En cuanto a los pagos anticipados del año 2016, deben remitirse antes del 29 de febrero y el 28 de marzo. En enero, la empresa no necesita transferir anticipos, ya que cambiará a otro método de pago.

Así, la organización está obligada a pagar el primer anticipo del impuesto sobre la renta del año 2016 el 29 de febrero. Para enero-febrero - 28 de marzo, enero-marzo - hasta el 28 de abril.

Cómo pasar de anticipos mensuales del impuesto sobre la renta a trimestrales

La empresa tiene derecho a pasar del pago de anticipos mensuales del impuesto sobre la renta a pagos trimestrales. Para ello, debe notificarlo a la oficina de impuestos.

Por ley, esto no es necesario, ya que, según el párrafo 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la empresa está obligada a presentar una solicitud solo si tiene la intención de pasar al pago de anticipos. Si no ha presentado ninguna notificación, se considera que la empresa opera con el pago de anticipos mensuales. Sin embargo, vale la pena presentar una solicitud, ya que existe una alta probabilidad de que reciba una carta solicitando una explicación por no haber presentado la declaración de enero y febrero.

La solicitud se redacta en cualquier formato y debe presentarse antes del 31 de diciembre del año anterior al período impositivo en el que la empresa pasa al pago de anticipos trimestrales. El plazo para presentar una solicitud es consultivo (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La solicitud debe indicar que la empresa pasa a un procedimiento trimestral para calcular la base imponible.

Si el monto de los ingresos de los últimos 4 trimestres en promedio superó los 3 millones de rublos. por trimestre, entonces la empresa debe pasar a pagar pagos mensuales y notificar esto a la oficina de impuestos, y la notificación deberá indicar el monto de los anticipos mensuales para el primer trimestre, que se reflejan en la declaración de nueve meses y se incluyen en la tarjeta de registro de las autoridades fiscales.

¿Cómo calcular los anticipos mensuales del primer trimestre? Para calcular, debe sumar el monto de los pagos anticipados mensuales de septiembre (antes de la fecha de vencimiento del 28 de octubre), de octubre (antes de la fecha de vencimiento del 28 de noviembre) y de diciembre (antes de la fecha de vencimiento del 28 de diciembre) y luego divide el resultado por tres.

Si se subestiman los pagos anticipados del impuesto sobre la renta, se requiere una aclaración

Si la organización ha subestimado los pagos anticipados del impuesto sobre la renta, por ejemplo, al incluir en los gastos del primer trimestre el monto total del pago de vacaciones adeudado en marzo-abril. Luego deberá presentar una declaración de impuestos actualizada. Dado que el monto del pago de vacaciones adeudado en abril ya debe tenerse en cuenta en el segundo trimestre (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-03-06/1/42 del 09/01/2014).

Si una empresa presenta informes trimestralmente, se deben proporcionar aclaraciones para dos períodos de presentación de informes: el primer y el segundo trimestre. ¿Qué pasa si el anticipo se calcula incorrectamente? No se aplican sanciones fiscales en forma de multas por estas infracciones (cláusula 3 del artículo 58 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero la empresa se enfrenta a sanciones por pagos atrasados.

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En este artículo aprenderá cómo pagar correctamente el impuesto sobre la renta. El artículo contiene asientos para el pago del impuesto sobre la renta. El artículo será útil tanto para los contadores como para los empresarios que pagan impuestos y completan declaraciones.

Cómo pagar el impuesto sobre la renta correctamente

Una empresa puede utilizar uno de dos métodos para calcular el impuesto sobre la renta:

Pago trimestral;

Pago mensual;

En el primer método de pago de impuestos, es necesario tener en cuenta los ingresos del último año.
Este método se utiliza si el monto promedio de ingresos por la venta de bienes o servicios durante los últimos 4 trimestres es inferior a 10.000.000 de rublos.
En el caso de que los ingresos superen los 10.000.000 de rublos, también es necesario realizar pagos mensuales.
El pago debe realizarse antes del día 28 del mes siguiente. El período del informe se considera un trimestre.
En el primer trimestre el pago anticipado deberá realizarse antes del 28 de abril.
En el segundo trimestre, antes de pagar impuestos, es necesario calcular la ganancia durante seis meses, a partir del comienzo del año. Pero pague el monto del impuesto según el monto del impuesto sobre la renta de enero a junio menos el monto del impuesto pagado durante el primer trimestre. Es decir, de hecho, la empresa, por así decirlo, paga la cantidad faltante según los datos calculados. Esta cantidad debe transferirse antes del 28 de julio.
En el tercer trimestre, también es necesario calcular el impuesto de los 9 meses desde el inicio del año y restar el impuesto acumulado de los 6 meses que ya se pagó. La diferencia del importe se ingresará en el presupuesto. Este monto deberá ser pagado antes del 28 de octubre.
Se considera que el último período del informe es de un año. Aquí se calcula el impuesto del año completo y se deduce el impuesto pagado durante 9 meses. La diferencia también se ingresa en el presupuesto. Este importe deberá abonarse antes del 28 de marzo.

Cada contador debe realizar asientos basados ​​en sus cálculos.

La deuda del cuarto trimestre, es decir, del año pasado, se saldará antes del 28 de marzo. Hasta el 28 de abril, la empresa transfiere el monto del impuesto al presupuesto para el primer trimestre, hasta el 28 de julio para el segundo trimestre y hasta el 28 de octubre para el tercer trimestre. En estos casos el cableado es el siguiente: Dt 68/NNP Kt 51.

Al final del primer trimestre se calcula el anticipo, es decir, el 31 de marzo. Al final del segundo trimestre, es decir, el 30.06, se realiza una entrada según la cual se acumula el anticipo del segundo trimestre. Al final del tercer trimestre, es decir, el 30 de septiembre, se devenga el anticipo del tercer trimestre. Al final del cuarto trimestre, es decir, el 31 de diciembre, se produce un anticipo adicional para el año: 99 kt 68/NNP.

Al final del período del informe, es necesario calcular el ingreso promedio de la empresa durante los 4 trimestres anteriores. Si sus ingresos superan los 10.000.000 de rublos, además del impuesto del trimestre, también deberá pagar un pago mensual.

Por ejemplo, para el segundo trimestre la empresa transfirió 100.000 rublos. tres pagos. Al final de este trimestre se calculó que en 6 meses habría que pagar 500.000 rublos. La empresa ya ha pagado 300.000 rublos. Es decir, debe pagar 200.000 rublos adicionales. hasta el 28 de julio. Y en el tercer trimestre deberá pagar: 28 de julio - 166 666 rublos, 28 de agosto - 166 666 rublos, 28 de septiembre - 166 666 rublos, es decir, 1/3 del monto por seis meses.

Con el segundo método de pago de impuestos, la organización paga el impuesto todos los meses y se calcula en base devengado.

Durante todo el período del informe, el contador del impuesto sobre la renta deberá realizar los siguientes asientos:

A finales de enero (hasta el 28.01), febrero (hasta el 28.02), marzo (hasta el 28.03), abril (hasta el 28.04), mayo (hasta el 28.05), junio (hasta el 28.06), julio (hasta el 28.07), agosto (hasta el 28.08). ), septiembre (hasta el 28.09), octubre (hasta el 28.10), noviembre (hasta el 28.11), diciembre (hasta el 28.12) los fondos se transfieren de la cuenta corriente al presupuesto y se registra la contabilización - Dt 68/NNP Kt 51 (pagos anticipados son transferidos).