Deducción fiscal estándar por hijos. Límite de deducciones por IRPF por hijos Aplicación de deducciones por IRPF en el año

Desde 2016, han entrado en vigor una serie de modificaciones del Código Fiscal. En particular, los cambios afectaron el procedimiento para otorgar deducciones fiscales estándar y sociales. Además, se ha ampliado la lista de motivos para conceder una deducción del impuesto a la propiedad. Aprenderá sobre estos cambios en este artículo.

Deducción estándar por hijos.

El procedimiento para conceder deducciones fiscales a los hijos se establece en los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La deducción por hijo para cada mes del período impositivo se aplica a las siguientes personas que mantienen al hijo:

• sobre el padre;
• para el cónyuge de los padres;
• para el padre adoptivo;
• al tutor;
• para el fiduciario;
• para el padre adoptivo;
• para el cónyuge del padre adoptivo.

El 1 de enero de 2016 entró en vigor la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 317-FZ "Sobre las modificaciones del artículo 218 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia" (en adelante, la Ley Federal No. 317-FZ) entró en vigor, que da nueva redacción a dicho párrafo. Para algunas categorías de contribuyentes, el monto de la deducción estándar ha aumentado; además, se ha aumentado el monto de los ingresos, al alcanzar el cual (sobre una base devengada desde el comienzo del año) no se proporcionan las deducciones fiscales estándar.

A continuación, en la tabla, proporcionamos información comparativa sobre el tamaño de la deducción estándar para un niño antes de las modificaciones y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley Federal No. 317-FZ.

Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado hasta el 1 de enero de 2016

Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado, en vigor desde el 01/01/2016

La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo, tutor, custodio, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 3.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II

La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo que sustenta al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 12.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II. La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al tutor, fiduciario, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 6.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II

La deducción fiscal es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente (con excepción de los ingresos procedentes de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones recibidos en forma de dividendos por personas físicas residentes fiscales de la Federación de Rusia), calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo (respecto del cual la tasa impositiva establecida en la cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por parte del agente fiscal que proporcionó esta deducción superó:

• 280.000 rublos. – según la edición válida hasta el 01/01/2016;
• 350.000 rublos. – según edición vigente desde el 01/01/2016.

Deducciones sociales por IRPF 2016.

De acuerdo con las reglas del párrafo 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia al determinar el tamaño de la base imponible de conformidad con el párrafo 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales sociales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2016:

• en el monto de los ingresos transferidos por el contribuyente en forma de donaciones (cláusula 1);
• en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por su educación en instituciones educativas, así como en el monto pagado por el contribuyente-padre por la educación de sus hijos menores de 24 años, por el contribuyente-tutor (contribuyente- fideicomisario) para la educación de sus pupilos menores de 18 años de estudio a tiempo completo en instituciones educativas (párrafo 2);
• en el monto pagado por el contribuyente durante el período impositivo por servicios médicos brindados por organizaciones médicas, empresarios individuales que se dedican a actividades médicas, a él, su cónyuge, padres, hijos (incluidos los adoptados) menores de 18 años, pupilos menores de edad. de 18 años de edad, así como en el monto del costo de los medicamentos de uso médico recetados por el médico tratante y adquiridos por el contribuyente por su propia cuenta (cláusula 3);
• en el monto de las contribuciones a las pensiones pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud del acuerdo (acuerdos) de provisión de pensiones no estatales celebrado por el contribuyente con un fondo de pensiones no estatal (cláusula 4);
• en el monto de las contribuciones al seguro adicionales pagadas por el contribuyente durante el período impositivo para la parte financiada de la pensión laboral de conformidad con la Ley Federal No. 56-FZ del 30 de abril de 2008 “Sobre contribuciones al seguro adicionales para la pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones” (cláusula 5).

Para tu información

El importe total de las deducciones fiscales sociales por el IRPF en 2016, previsto en los párrafos. 2 – 5 p.1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (excluidos los gastos de educación de los niños (tutelados) y los gastos de tratamientos costosos) no deben exceder los 120.000 rublos. en el período impositivo. En este caso, el contribuyente selecciona de forma independiente los tipos de gastos que reclamará para la deducción de impuestos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de mayo de 2011 No. 03-04-05/7-388).

¿Qué deducciones sociales puede solicitar un contribuyente a un empresario?

Observemos de inmediato que una deducción por caridad, prevista en el monto de los gastos reales incurridos (pero no más del 25% del monto de los ingresos recibidos durante el período impositivo y sujetos a impuestos), solo se puede obtener al presentar una declaración ante la oficina de impuestos al final del período impositivo. Hasta el 1 de enero de 2016, los empleados tenían derecho a acudir a un agente fiscal durante el año para recibir las deducciones sociales definidas en los párrafos. 4, 5 p.1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (sobre los costos de pago de cotizaciones de seguro adicionales para la parte financiada de la pensión laboral, así como sobre la provisión de pensiones no estatales y el seguro de pensión voluntario). Esta oportunidad estuvo disponible para los contribuyentes después de que entró en vigor la Ley Federal del 29 de diciembre de 2012 No. 279-FZ "Sobre las enmiendas al Capítulo 23 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia".

Las condiciones obligatorias al solicitar deducciones a un empleador son las siguientes:

• prueba documental de los gastos del contribuyente de conformidad con los párrafos. 4, 5 p.1 cucharada. 219 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• retención de contribuciones en virtud de contratos de provisión de pensiones no estatales, seguro de pensión voluntario, seguro de vida voluntario (si dichos contratos se celebran por un período de al menos cinco años) y (o) contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de pagos a favor del contribuyente y su transferencia por parte del empleador a los fondos pertinentes y (o) organizaciones de seguros.

Para recibir una deducción de impuestos sociales de su empleador por contribuciones a una provisión de pensiones no estatales y contribuciones adicionales a una pensión de capitalización, debe:

• redactar una solicitud dirigida al empleador para la concesión de una deducción social;
• si es necesario, proporcione copias de documentos que el empleador no tenga.

El empleador debe tener los principales documentos que confirmen los gastos, ya que dedujeron las contribuciones de los ingresos del empleado. Sin embargo, es posible que se requieran documentos que confirmen el grado de parentesco entre el empleado y la persona por quien el contribuyente pagó contribuciones de pensión (certificado de matrimonio, certificado de nacimiento (documentos de adopción), certificado de nacimiento de un hijo (documentos que establecen la tutela (tutela) o adopción)), certificado sobre el establecimiento de la discapacidad de un niño. Además, si el empleador no tiene copia del convenio con la NPF, deberá adjuntar dicha copia. Además, si el contrato no contiene información sobre la licencia NPF, deberá presentar una copia de la licencia certificada con la firma del director y el sello NPF.

A partir del 1 de enero de 2016, los contribuyentes pueden solicitar a su empleador deducciones por tratamiento médico y educación. Las modificaciones correspondientes fueron realizadas por la Ley Federal No. 85-FZ. : según el art. 1 de esta ley en la nueva edición se establece en el párrafo 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Así, las deducciones del impuesto social en el IRPF de 2016, previstas en el apartado 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporcionan cuando el contribuyente presenta una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo, a menos que se establezca lo contrario en este párrafo.

Según la nueva edición del párrafo. 2 págs.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones fiscales sociales por tratamiento y formación se pueden proporcionar al contribuyente antes del final del período impositivo cuando presenta una solicitud por escrito al empleador - agente fiscal.

Al mismo tiempo, se establece una condición obligatoria: el contribuyente debe confirmar su derecho a recibir deducciones fiscales sociales. Para ello presenta al agente fiscal la confirmación correspondiente emitida por la autoridad fiscal, en el formulario aprobado por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.

El derecho del contribuyente a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas debe ser confirmado por la autoridad fiscal en un plazo que no exceda los 30 días naturales a partir de la fecha en que el contribuyente presente a la autoridad fiscal una solicitud por escrito y los documentos que confirmen el derecho a recibir las deducciones fiscales sociales previstas. en párrafos. 2, 3 págs.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Modelo de notificación de confirmación del derecho del contribuyente a las deducciones sociales en el IRPF 2016, establecido en los párrafos. 2, 3 págs.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/473@.

Para tu información

Las deducciones fiscales sociales por tratamiento y educación son proporcionadas al contribuyente por el agente fiscal a partir del mes en que el contribuyente solicitó al agente fiscal recibirlas en la forma prescrita en el párrafo. 2 págs.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si, después de que el contribuyente haya solicitado al agente fiscal en la forma prescrita recibir tales deducciones sociales, el agente fiscal ha retenido el impuesto sin tener en cuenta estas deducciones, el monto del exceso retenido después de recibir una solicitud por escrito del contribuyente será ser devuelto al contribuyente en la forma establecida por el art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si al final del período impositivo el monto de los ingresos del contribuyente recibidos del agente fiscal fue menor que el monto de las deducciones por tratamiento y educación, el contribuyente tiene derecho a recibir deducciones del impuesto social en la forma prevista en el párrafo . 1 artículo 2 arte. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, en la oficina de impuestos después de presentar la declaración.

Deducción del impuesto a la propiedad.

El 1 de enero de 2016 entraron en vigor los cambios introducidos por la Ley Federal No. 146-FZ. en párrafos 1 cláusula 1 y págs. 2 págs.2 art. 220 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas enmiendas ampliaron la lista de motivos para proporcionar una deducción del impuesto a la propiedad. Antes de esta fecha, esta deducción se proporcionaba solo en el caso de la venta de propiedad, así como de una acción (acciones) de la misma, una participación (parte de la misma) en el capital autorizado de una organización, previa cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (en virtud de un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo asociado con la construcción compartida).

Según la nueva edición de párrafos. 1 cláusula 1 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona la deducción del impuesto a la propiedad mencionada, excepto en los casos anteriores:

• al dejar la membresía de la empresa;
• al transferir fondos (propiedad) a un participante de una empresa liquidada;
• cuando disminuye el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa.

Según las modificaciones realizadas a los párrafos. 2 págs.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tras la venta de una acción (parte de la misma) en el capital autorizado de una empresa, retiro de la membresía de la empresa, transferencia de fondos (propiedad) a un participante de la empresa en caso de liquidación de la empresa, tras una disminución en el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa, cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo relacionado con la construcción compartida) , el contribuyente tiene derecho a reducir el monto de su renta imponible por el monto de los gastos realmente incurridos por él y los gastos documentados asociados con la adquisición de esta propiedad (derechos de propiedad).

Los gastos del contribuyente asociados con la adquisición de una participación en el capital autorizado de una empresa pueden incluir:

• gastos en efectivo y (o) el costo de otros bienes que se realizaron como contribución al capital autorizado al establecer una empresa o aumentar su capital autorizado;
• gastos de adquisición o aumento de una participación en el capital autorizado de la empresa.

Para tu información

En ausencia de gastos documentados para la adquisición de una participación en el capital autorizado de la empresa, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad por el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente como resultado de la terminación de la participación en la empresa, que no exceda el total de 250.000 rublos. para el período impositivo.

Al vender parte de una participación en el capital autorizado de una empresa propiedad de un contribuyente, los gastos del contribuyente por la adquisición de esta parte de la participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en proporción a la disminución de la participación de dicho contribuyente en el capital autorizado de la empresa.

Cuando los ingresos se reciben en forma de pagos a un participante de la empresa en efectivo o en especie en relación con una disminución del capital autorizado de la empresa, los gastos del contribuyente para adquirir una participación en el capital autorizado de la empresa se tienen en cuenta en proporcional a la disminución del capital autorizado de la empresa.

Si el capital autorizado de la empresa se incrementó debido a la revaluación de activos, cuando se reduce, los gastos del contribuyente por adquirir una participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en el monto del pago al participante de la empresa que excede el monto del aumento del valor nominal de su acción como consecuencia de la revaluación de activos.

En conclusión, enumeramos los principales cambios que entraron en vigor el 1 de enero de 2016. Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• Si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años es una persona discapacitada del grupo I o II, la deducción fiscal por cada mes del El período impositivo se aplica a:

• para un padre, cónyuge, padre, padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 12.000 rublos);
• para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 6.000 rublos);
• La deducción fiscal por hijos es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente hayan superado los 350.000 rublos.

Según las modificaciones introducidas en el apartado 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un contribuyente puede ejercer su derecho a deducciones fiscales sociales por educación y tratamiento de dos formas:

• al presentar una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo;
• cuando el contribuyente presenta una solicitud escrita al empleador antes del final del período impositivo.

Al mismo tiempo, el empleador-agente fiscal proporciona deducciones por tratamiento y formación sólo si el contribuyente tiene derecho a hacerlo.

Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 1 cláusula 1, págs. 2 págs.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad al retirarse de la membresía de una empresa, transferir fondos (propiedad) a un participante en una empresa liquidada o reducir el valor nominal de una acción en la capital autorizado de la empresa.

S. E. Nesterov, experto de la revista "Remuneración: contabilidad e impuestos"

Remuneración: contabilidad y fiscalidad, N° 1, 2016.

Ley Federal de 06/04/2015 No. 85-FZ “Sobre enmiendas al artículo 219 de la segunda parte del Código Tributario de la Federación de Rusia y al artículo 4 de la Ley federal “sobre enmiendas a las partes uno y dos del Código Tributario de la Federación de Rusia (en términos de tributación de las ganancias de las empresas extranjeras controladas y los ingresos de las organizaciones extranjeras).

Tienen derecho a la deducción estándar por hijos:

• padre natural o adoptivo;
• cónyuge de los padres;
• tutor o fiduciario.

Además, se proporciona un beneficio doble si el segundo padre se niega a utilizarlo. En este caso, el segundo padre debe tener ingresos sujetos a impuestos. Tenga en cuenta también que después de un divorcio, ambos padres también tienen derecho a recibir una deducción. Pero el beneficio fiscal se concede si el segundo progenitor realmente mantiene al niño y corre con sus gastos. Para comprobar esto, el Ministerio de Finanzas recomienda asegurarse de que el empleado pague la pensión alimenticia, ya sea por decisión judicial o por acuerdo sobre su pago (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de enero de 2019 No. 03-04-05/1233 ).

Una cuestión importante es determinar qué tipo de orden es el niño. A la hora de decidir este tema es necesario tener en cuenta que el número de hijos se determina independientemente de la edad de los mayores. Es decir, incluso si los niños mayores han cumplido 24 años, aún deben incluirse en el recuento (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-04-05/17101 del 15 de abril de 2014).

Por separado, cabe decir sobre la deducción prevista para los estudiantes a tiempo completo menores de 24 años. ¿Pueden los padres recibir beneficios después de que el estudiante cumpla 24 años o el impuesto sobre la renta personal debe calcularse sin deducción inmediatamente después de su cumpleaños? Los funcionarios recuerdan (Carta del Ministerio de Finanzas del 29 de diciembre de 2018 No. 03-04-06/96676) que según , se puede proporcionar una deducción fiscal estándar hasta el final del año en que el niño cumplió 24 años. si el período de educación correspondiente cae en el mismo año. Si el período de estudios finaliza el mes anterior al final del año en que el niño cumple 24 años, a partir del mes siguiente la deducción fiscal estándar no está disponible. Veamos esta aclaración usando un ejemplo específico. Digamos que el empleado Ivanov I.I. recibe una deducción de impuestos por su hijo estudiante, que cumplirá 24 años en mayo de 2019. Un joven se graduará de una universidad, por ejemplo, en julio de 2020, lo que significa que su padre podrá recibir una deducción hasta finales de 2019. Si un joven cumple 24 años en mayo de 2020 y se gradúa de una universidad en julio de 2020, el empleado Ivanov podrá recibir la deducción hasta julio de 2020, inclusive.

Límite de deducción por hijos en 2019

El límite de las deducciones por hijos en 2019 se mantiene sin cambios y asciende a 350.000 rublos. Los ingresos se calculan a partir del 1 de enero de cada período impositivo. Tan pronto como el monto de los ingresos exceda este monto, cesa la provisión de beneficios. La prestación deberá cesar en el mes en que se alcance el límite.

Antes de 2016, el límite de ingresos para aplicar la reducción fiscal en cuestión era de 280.000 rublos.

Límite de deducción por hijos 2019: restricciones de edad

La base imponible por el motivo considerado disminuye a partir del mes de nacimiento del niño. El beneficio cesa en el año en que el hijo cumple 18 años. Tenga en cuenta que se proporciona hasta el final del período impositivo (cláusula 4, cláusula 1).

Si el estudiante continúa sus estudios a tiempo completo, entonces, tras la confirmación de este hecho, el beneficio se mantiene hasta que cumpla 24 años. En este caso, la concesión de la reducción fiscal deberá cesar a partir del mes siguiente al de finalización de la formación (Carta del Ministerio de Hacienda nº 03-04-05/8-1251 de 11.06.2012).

No importa si el estudiante tiene su propia fuente de ingresos personal o no.

Cómo obtener beneficios a través de su empleador

Se puede presentar una solicitud de beneficios a uno de los empleadores. Debe indicar el monto y base para recibir el beneficio, nombre completo. y fechas de nacimiento de los niños. También deberá adjuntar documentos justificativos:

• certificado de nacimiento o adopción;
• actuar sobre el nombramiento de un tutor;
• certificado de matrimonio (para el cónyuge de los padres);
• certificado de divorcio (si el contribuyente ya no está casado);
• documento de formación (si el estudiante tiene entre 18 y 24 años);
• documentos que confirmen la condición de padre único;
• confirmación de manutención (por ejemplo, un acuerdo notarial sobre el pago de la pensión alimenticia, documentos que confirmen los costos de manutención de los niños);
• certificado de discapacidad.

Si un empleado no ha estado trabajando desde el 1 de enero del período impositivo actual, se le puede otorgar una reducción de impuestos solo teniendo en cuenta los ingresos de su lugar de trabajo anterior. Para confirmar los ingresos, el empleado debe presentar un certificado 2-NDFL del empleador anterior.

Aplicación de muestra

Límite del IRPF - deducción por hijos 2019: ejemplo de cálculo

Gerente Ivanteev S.L. Escribí una solicitud para una deducción estándar para niños. Tiene tres de ellos:

1. Ivanteeva Anna Sergeevna, fecha de nacimiento 11/06/1995, sin estudiar, educación completada.
2. Ivanteeva Maria Sergeevna, fecha de nacimiento 03.11.2010.
3. Ivanteev Ivan Sergeevich, fecha de nacimiento 15/07/2015.

El salario de un empleado es de 40.000 rublos. por mes.

La hija mayor es mayor de 18 años y no es estudiante de tiempo completo, por lo que el beneficio no le aplica. Los otros dos son menores de 18 años, por lo que en 2019 Ivanteev S.L. Se proporcionó una reducción mensual en la base imponible para el segundo hijo por un monto de 1.400 rublos. y para el tercero - 3000 rublos.

En septiembre los ingresos superaron los 350.000, por lo que ya no se aplica la reducción de la base del IRPF. Por lo tanto, la base imponible para el período impositivo se redujo en 35.200 rublos y el monto del impuesto sobre la renta personal pagado al presupuesto se redujo en 4.576 rublos.

En el certificado 2-NDFL, las deducciones estándar proporcionadas deben reflejarse en la sección 4. Los códigos se establecen por Orden del Ministerio de Finanzas No. ММВ-7-11/ del 10/09/2015.

El IRPF ha cambiado mucho en 2016. Es necesario calcular el impuesto sobre la renta personal con más frecuencia para beneficiarse de los ahorros en intereses, proporcionar a los empleados deducciones estándar por más tiempo y presentar nuevos informes trimestrales.

08.04.2016

Impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2016 por beneficios materiales

La fecha en que se recibieron ingresos en forma de beneficios materiales provenientes de ahorros en intereses ahora se considera el último día del mes durante el período para el cual se emitió el préstamo (subcláusula 7, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Hasta 2016, el beneficio material se consideraba el día en que se pagaban los intereses del préstamo o el día en que se reembolsaba el préstamo sin intereses. Esto generó confusión. Ahora las reglas son las mismas para todos los préstamos.

Para calcular los beneficios materiales, la tasa de refinanciamiento es del 11 por ciento.

El 11 de enero de 2016, la empresa concedió un préstamo sin intereses a un empleado por un importe de 50.000 rublos. La fecha de regreso es el 31 de marzo.

50.000 ₽ × 11% × 2/3: 366 días. × 20 días = 200,36 ₽,

donde 366 días. - el número de días en 2016, y 11% - la tasa de refinanciamiento (tasa clave).

El impuesto sobre la renta personal sobre beneficios materiales es igual a:

Límite de deducciones por IRPF en 2016

El año pasado, los empleados tenían derecho a recibir deducciones estándar por hijos hasta que sus ingresos anuales alcanzaran los 280.000 rublos. (Subcláusula 4, Cláusula 1, Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A partir del 1 de enero de 2016, este umbral se incrementó a 350.000 rublos.

Además, la deducción por hijos discapacitados se ha cuadriplicado: de 3.000 a 12.000 rublos. por mes. Para los tutores, fideicomisarios y padres adoptivos, la cantidad se ha duplicado: hasta 6.000 rublos. Otras deducciones del impuesto sobre la renta personal no cambiaron en 2016. Hemos dado los montos de todas las deducciones por hijos en la tabla.

Si el niño está discapacitado, las deducciones deben resumirse (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 3 de noviembre de 2015 No. SA-4-7/19206).

Un empleado de la empresa tiene tres hijos menores, uno de los cuales es discapacitado. Consideremos dos situaciones.

Situación 1: el niño discapacitado es el segundo consecutivo.

Un empleado tiene derecho a las siguientes deducciones del impuesto sobre la renta personal por hijos:

— 13.400 rublos. (1400 + 12 000) - para el segundo hijo discapacitado;

— 3000 rublos. - para el tercer hijo.

El importe total de la deducción es de 17.800 rublos. (1400 + 13 400 + 3000).

Situación 2: el tercer niño discapacitado.

Un empleado tiene derecho a las siguientes deducciones del impuesto sobre la renta personal por hijos:

— 1400 rublos. - para el primer hijo;

— 1400 rublos. - para el segundo hijo;

— 15.000 rublos. (12.000 + 3.000) - para el tercer hijo discapacitado.

El monto total de la deducción será el mismo: 17.800 rublos. (1400 + 1400 + 15 000).

Nuevos plazos para la transferencia del IRPF en 2016

Pagar el impuesto sobre la renta personal se ha vuelto más fácil desde el nuevo año. Ahora no importa si la empresa paga dinero a los empleados desde una cuenta corriente, retira efectivo para ello o lo emite con cargo a sus ingresos. Las reglas son las mismas en cualquier caso. Se proporciona una excepción únicamente para vacaciones y licencia por enfermedad.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas del salario. En 2016, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe transferirse a más tardar el día siguiente al día del pago real de la renta. Esto también se aplica a los salarios, incluidos los depositados o emitidos con retraso.

El año pasado, el impuesto se transfirió el mismo día en que la empresa retiró dinero del banco para realizar pagos o los transfirió a las cuentas de los empleados. Y si los ingresos se pagaron directamente del saldo de efectivo en la caja registradora, el impuesto sobre la renta personal se pagó a más tardar al día siguiente. No estaba claro si transferir el impuesto sobre la renta personal si no hubo un pago real y se depositó. Ahora esta pregunta ha sido eliminada.

Ejemplo. Cuándo pagar el IRPF en 2016

Usamos la condición de los ejemplos 1 y 2.

El salario de un empleado es de 60.000 rublos. El 18 de enero recibió un anticipo de 24.000 rublos. No es necesario retener el impuesto sobre la renta personal sobre esta cantidad.

El empleado tiene tres hijos, uno de los cuales es discapacitado. Escribió una solicitud para la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para los tres hijos. Su tamaño es de 17.800 rublos. (ver ejemplo 2). Por tanto, el importe del impuesto sobre la renta personal que debe retenerse de los salarios de enero es igual a:

(60.000 ₽ - 17.800 ₽) × 13% = 5.486 ₽.

Además, se deben retener 70 rublos al empleado. Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre beneficios materiales. La segunda parte del salario en la empresa se paga a más tardar el tercer día. El 3 de febrero de 2016, el empleado recibirá la siguiente cantidad:

60.000 ₽ - 24.000 ₽ - 5.486 ₽ - 70 ₽ = 30.444 ₽.

Tenga en cuenta: el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones se puede transferir cualquier día hasta fin de mes. Y con compensación por vacaciones, a más tardar al día siguiente de su emisión.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre vacaciones y paga por enfermedad. Desde 2016, están en vigor normas especiales para el impuesto sobre la renta personal sobre vacaciones y paga por enfermedad, incluidas las prestaciones por el cuidado de familiares enfermos. El impuesto sobre esta renta deberá transferirse a más tardar el último día del mes en que se realizaron dichos pagos. Y si este día es un día libre (como, por ejemplo, el 31 de enero), entonces el 1 de febrero, es decir, a más tardar el siguiente día hábil.

El año pasado, el impuesto sobre la renta personal se transfirió de acuerdo con las reglas generales, a más tardar al día siguiente del pago (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de abril de 2015 No. 03-04-06/20406). Ahora puedes hacer esto más tarde.

La nueva regla no se aplica a la compensación por vacaciones no utilizadas. Por lo tanto, es más seguro no diferir el impuesto sobre la renta personal sobre este pago, sino transferir el impuesto a más tardar al día siguiente. Esta es la posición de los funcionarios.

Informes trimestrales sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2016

Desde 2016, todas las empresas deberán completar y enviar un nuevo formulario 6-NDFL trimestralmente. El formulario y el procedimiento para completar este informe fueron aprobados por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia mediante orden del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11-450.

El nuevo informe trimestral no cancela el certificado 2-NDFL. Todavía deben presentarse a la inspección a finales de año. La primera vez que deberá enviar un nuevo informe será el del primer trimestre. La fecha límite es a más tardar el 4 de mayo de 2016, ya que el 30 de abril cae en sábado y del 1 al 3 de mayo son fines de semana.

Puede presentar un informe en papel si el número de empleados a los que pagó ingresos es de hasta 25 personas (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este límite es nuevo. Anteriormente, solo era posible informar en papel si había hasta 10 personas. Y el nuevo límite se aplica tanto a 2-NDFL como a 6-NDFL. Se puede aplicar a partir de la presentación de informes de 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).

La multa por no presentar un informe trimestral será de 1.000 rublos. por cada mes de retraso (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, los inspectores pueden bloquear la cuenta corriente de la empresa por retrasos en el pago de más de 10 días hábiles (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, apareció en el código un nuevo artículo 126.1. Estipula responsabilidad por información falsa: 500 rublos. para cada documento con errores. No importa cuál: 2-NDFL o 6-NDFL. Sin embargo, no habrá multa si la empresa advierte los errores ante las autoridades fiscales y los corrige.

Si un ciudadano recibe ingresos de los cuales se retiene el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% y tiene hijos, entonces tiene derecho a aprovechar la deducción fiscal estándar por hijos y pagar menos impuestos sobre la renta al presupuesto cada mes.

¿Quién puede aprovechar la deducción?

Los contribuyentes que mantienen a uno o varios hijos (incluidos los hijos adoptados) pueden aprovechar la deducción fiscal estándar por hijos en 2017.

La deducción se proporciona por cada hijo menor de 18 años, así como por cada estudiante menor de 24 años.

Límite de deducción

La deducción por hijos se puede utilizar siempre que se mantengan los ingresos (a un tipo del 13%) del inicio del año. no excederá los 350.000 rublos(hasta 2016 el límite era de 280.000 rublos).

A partir del mes en el que los ingresos superaron la cantidad de 350.000 rublos, la deducción estándar por hijo es mayor. no se proporciona.

Monto de la deducción por hijo

El monto de la deducción fiscal depende directamente del número de hijos mantenidos por el contribuyente:

Para determinar correctamente el monto de la deducción, es necesario alinear a los hijos según sus fechas de nacimiento (se considerará primero el mayor, etc.). Además, incluso si el hijo mayor ya tiene más de 24 años y no se le proporciona una deducción, seguirá siendo considerado el primero.

Nota: si los cónyuges ya tienen un hijo de matrimonios anteriores por el que pagan una pensión alimenticia, el hijo común se considerará el tercero.

Ejemplos de cálculo

Ejemplo 1. Deducción estándar por un hijo

Condiciones para recibir una deducción.

De un empleado de Fialka LLC, Petrova I.A. Hay un niño de 5 años. Al mismo tiempo, el salario mensual de Petrova I.A. asciende a 40.000 rublos.

Cálculo de la deducción de impuestos

Desde que nació Petrova I.A. Si es menor de edad, podrá beneficiarse de la deducción fiscal estándar.

El monto de la deducción en 2017 es: 1.400 rublos.

Por tanto, el impuesto sobre la renta de Petrova I.A. No se retendrán 40.000 rublos, sino 38.600 rublos. (40.000 rublos – 1.400 rublos).

Petrova mensual I.A. pagará el impuesto sobre la renta de las personas físicas por la cantidad de: 5.018 rublos(38.600 rublos x 13%) en lugar de 5.200 rublos. (40.000 rublos x 13%).

Por tanto, ella salvará: 182 rublos.(5200 rublos – 5018 rublos).

Deducción de Petrov I.A. Recibirá hasta septiembre porque es en este mes que su renta imponible desde principios de año alcanzará el umbral de 350.000 rublos.(40.000 x 9 meses).

1.456 rublos(182 rublos x 8 meses).

Ejemplo 2. Deducción estándar por varios hijos (uno de los cuales tiene más de 24 años)

Condiciones para recibir una deducción.

De un empleado de Fialka LLC, Petrova I.A. hay cuatro niños de 5, 9, 16 y 25 años. Al mismo tiempo, el salario mensual de Petrova I.A. asciende a 40.000 rublos.

Cálculo de la deducción de impuestos

Deducción de Petrov I.A. tiene derecho a recibir solo por tres hijos menores, pero su hijo mayor, de 25 años, seguirá siendo considerado primero.

El importe total de la deducción será igual a: 7.400 rublos.(1400 rublos (para el segundo) + 3000 rublos cada uno (para el tercero y el cuarto)).

Por tanto, el impuesto sobre la renta no se calculará a partir de 40.000 rublos, sino a partir de 32.600 rublos(40.000 rublos – 7.400 rublos).

En consecuencia, Petrova I.A. pagará impuesto sobre la renta por la cantidad de: 4.238 rublos(32.600 rublos 13%) en lugar de 5.200 rublos. (40.000 rublos x 13%) y ahorre: 962 rublos.(5200 rublos – 4238 rublos).

Deducción de Petrov I.A. recibirá hasta septiembre, ya que es en este mes que su renta imponible de principios de año alcanzará el umbral de 350.000 rublos.(40.000 x 9 meses).

Así, en el período de enero a agosto de 2017, Petrova I.A. podrás guardar: 7.696 rupias(962 RUR x 8 meses).

Cómo obtener una deducción a través de su empleador

El procedimiento para obtener una deducción fiscal estándar por hijos se produce en 2 etapas:

La primera etapa es recopilar los documentos necesarios.

Para recibir una deducción por un hijo, se requieren los siguientes documentos:

1. Acta de nacimiento del niño.
2. Un documento que confirme el registro de matrimonio (pasaporte ruso o certificado de registro de matrimonio).
3. Certificado de la institución educativa, si el niño es estudiante.
4. Certificado de discapacidad, si el niño está discapacitado.

Si el empleado es monoparental Además deberá proporcionar:

• certificado de defunción del segundo padre.
• un documento que confirme que el padre no está casado (generalmente un pasaporte).

si el niño uno de los padres, entonces la deducción fiscal puede ser duplicado, pero sólo en los casos en que la paternidad del hijo no haya sido legalmente establecida, el segundo progenitor haya fallecido o esté desaparecido.

Al mismo tiempo, el hecho de que los padres estén divorciados o no paguen la manutención de los hijos no significa que el progenitor sea el único y, en consecuencia, no da derecho a recibir una doble deducción.

La segunda etapa es la transferencia de los documentos recopilados al empleador.

Los documentos recogidos deberán entregarse al empleador en el lugar de trabajo. Después de su consideración, el empleado recibirá una deducción estándar por el niño.

Si trabaja para varios empleadores al mismo tiempo, la deducción solo se puede obtener de uno de ellos.

Cómo obtener una deducción a través del Servicio de Impuestos Federales

Si durante el año no se proporcionaron deducciones por hijo o no se recibieron en su totalidad, se pueden obtener al final del año a través del servicio de impuestos. Para hacer esto necesitas:

La verificación de la declaración 3-NDFL y los documentos adjuntos a la misma se realiza dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de su presentación al Servicio de Impuestos Federales.

Dentro de los 10 días posteriores a la finalización de la auditoría, el servicio tributario debe enviar una notificación por escrito al contribuyente con los resultados de la auditoría (concesión o negativa a otorgar una deducción fiscal).

Luego de recibir la notificación, debes acudir al Servicio de Impuestos Federales y redactar una solicitud de devolución del impuesto sobre la renta personal indicando los datos bancarios mediante los cuales se realizará la transferencia de dinero.

Los fondos deben transferirse dentro de 1 mes a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución del impuesto sobre la renta personal, pero no antes del final de la verificación de documentos (auditoría documental).

Preguntas particulares sobre la deducción fiscal estándar

¿A partir de qué mes cesa el derecho a la deducción si el hijo cumple 18 años a mitad de año?

Sobre este tema, la opinión de las autoridades fiscales es unánime. La deducción fiscal se presenta antes de fin de año, siempre que los ingresos del contribuyente, calculados en base acumulada desde el comienzo del período impositivo por el agente fiscal que proporciona esta deducción fiscal estándar, no superen los 350.000 rublos.

¿A partir de qué mes se pierde el derecho a la deducción si un niño que estudia a tiempo completo se gradúa (recibe un diploma) a mitad de año?

Las autoridades fiscales no tienen un consenso sobre este tema.

Algunas de las cartas del Ministerio de Finanzas dicen que el derecho a recibir una deducción estándar finaliza en el mes siguiente al día en que el niño se graduó de la escuela (recibió un diploma), en otra parte que el hecho de graduarse a mediados del año no afecta el hecho de que la deducción se proporcione hasta el final período impositivo. Así, la Carta de fecha 28 de agosto de 2012 No. 03-04-05/8-1010 señala que:

“Según el párrafo 12 págs. 4 cláusula 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se realiza una deducción de impuestos por cada niño menor de 18 años, así como por cada estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24.

Al mismo tiempo, de acuerdo con el párrafo diecinueve de este inciso, la base imponible se reduce a partir del mes de nacimiento del niño (niños), o desde el mes en que se produjo la adopción, se estableció la tutela (tutela), o desde el mes de entrada en vigor del acuerdo sobre el traslado del niño (niños) a la crianza en una familia y hasta el final del año en que el niño (niños) haya alcanzado la edad especificada en el párrafo doce de este inciso, o el el acuerdo sobre el traslado del niño(s) para ser criado en una familia expiró o fue rescindido anticipadamente, o la muerte del niño(s).

Dado que, de acuerdo con el párrafo diecinueve de este inciso, el padre tiene derecho a recibir una deducción fiscal hasta el final del año en que el hijo cumpla 24 años, por lo tanto, la deducción fiscal se presenta hasta el final del año, siempre que los ingresos del contribuyente, calculados en base devengado desde el comienzo del período impositivo por el agente fiscal, que proporciona esta deducción fiscal estándar, no excedan los 350.000 rublos.

A partir del mes en que los ingresos superaron los 350.000 rublos, no se aplica la deducción fiscal prevista en este inciso.

Última actualización abril de 2019

Una deducción fiscal estándar (en adelante ST) es una operación aritmética que consiste en restar una cantidad de la renta de un contribuyente y que no está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas al tipo del 13%.

Se deben entender por ingresos todos los fondos recibidos por un ciudadano durante el período impositivo (año). Es posible que se apliquen diferentes tipos impositivos a los ingresos. En cuanto a START, sólo se tienen en cuenta aquellas rentas que están sujetas a un tipo de interés del 13.

El Código Tributario clasifica las deducciones por hijos como START. En este artículo intentamos recopilar información completa sobre las deducciones fiscales para niños en 2018 y 2019.

¿Quién es elegible para START para un niño?

En virtud de la cláusula 4 apartados 1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la deducción puede ser a favor de:

• padres;
• Padres adoptivos;
• tutores y otras personas equiparadas a la categoría anterior de conformidad con el derecho de familia (artículo 12 de la Ley Federal No. 48 de 24 de abril de 2008).

Dichos estados se confirman mediante la información contenida en el certificado de nacimiento, actos de las autoridades de tutela y tutela, decisiones judiciales sobre el reconocimiento de la paternidad, etc. El legislador también determina la categoría de edad de los niños, según la cual se permite una deducción:

• hasta 18 años;
• si el niño está realizando estudios a tiempo completo en una institución educativa (incluso en el extranjero), hasta los 24 años, o es un estudiante de posgrado, pasante, residente o cadete;
• Además, independientemente de las categorías de edad, se proporciona una deducción separada para los niños discapacitados.

Muchos padres tienen una pregunta: ¿es posible recibir tal deducción si el niño está estudiando en un programa de maestría? La respuesta es sí, según el Código de Educación, hoy la educación superior se divide en 2 niveles. Además, la segunda etapa (maestría) no se considera como recibir educación superior y, por lo tanto, si un niño es menor de 24 años y está estudiando un programa de maestría, sus padres tienen derecho a recibir START, pero con la condición de que esta educación ocurre por primera vez en la segunda etapa de la universidad.

Monto de la deducción en 2018, en 2019

• Se ha aumentado el monto máximo de salario hasta el cual se puede aplicar una deducción - 350.000 rublos.
• Niños discapacitados menores de 18 años: de 3000 a 12.000 rublospara padres y padres adoptivos(código 129)
• Niños discapacitados menores de 18 años - 6000 rublos, incluidas las personas discapacitadas de los grupos 1 y 2, estudiantes a tiempo completo menores de 24 años - para tutores y fideicomisarios(código 129).

START por niño sigue siendo el mismo en la cantidad:

• 1400 rublos/mes – para el primer hijo (código 126)
• 1400 rublos/mes – para el segundo hijo (código 127)
• 3000 rublos/mes – para 3 niños y cada uno de los siguientes (código 128)

En la carta de fecha 02.02.2016 No. 03-04-06/4988 del Ministerio de Finanzas se establece que la deducción estándar por hijos en la cuenta no equivale a la deducción por hijo discapacitado.

Por ejemplo: El segundo hijo está discapacitado, por lo tanto, el padre solo tiene derecho a una deducción de 12.000 rublos, es decir, no suma (12.000 + 1.400) = 13.400 rublos.

Sin embargo, esta carta del Ministerio de Finanzas contradice la decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 21 de octubre de 2015, donde el Tribunal dictaminó que las deducciones deben sumarse. Dado que la Carta del Ministerio de Finanzas tiene fecha posterior y la decisión del Tribunal fue anterior al 1 de enero de 2016 (cuando se realizaron los cambios), aún no está claro cómo actuar en la práctica.

¿Cuándo termina la deducción?

Un empleado pierde el derecho a INICIAR cuando ocurre uno de los siguientes eventos:

• si los ingresos superan los 280.000 (350.000 rublos a partir de 2016)- la deducción cesa a partir del mes en que se produjo el exceso.
• si el niño muriera
• si el niño ha cumplido 18 años este año y no es un estudiante de tiempo completo- la deducción se presenta íntegramente en el año en curso, pero cesa a partir de enero del año siguiente.
• si el niño ha completado sus estudios en una institución educativa y aún no ha cumplido los 24 años- la deducción se presenta íntegramente en el año en curso, pero cesa a partir de enero del año siguiente.
• si el niño cumple 24 años pero continúa estudiando(estudiante, estudiante de posgrado, pasante, cadete): la deducción se presenta en su totalidad en el año en curso, pero finaliza a partir de enero del año siguiente.
• si el niño ha finalizado sus estudios y tiene más de 24 años- el empleado pierde el derecho a la deducción a partir del mes siguiente en el que finalizó la formación.

¿Cómo se determina el orden de los niños?

La clasificación ordinal de los hijos del contribuyente se realiza cronológicamente, en función de la edad del hijo. En consecuencia, el primer hijo es el mayor y luego en orden descendente. El orden de nacimiento de los hijos se tiene en cuenta sin tener en cuenta si un menor concreto está incluido o no en el cálculo de la deducción.

Por ejemplo, hay 4 hijos en la familia: el primero tiene 25 años, el segundo tiene 17 años, el tercero tiene 15 años, el cuarto tiene 10 años. El importe de la deducción se distribuirá de la siguiente manera:

• Primer hijo - 0 frotar. (no se le aplica ninguna deducción, ya que tiene 25 años y no estudia en una universidad);
• Segundo hijo - 1400 rublos;
• Tercero - 3000 rublos;
• Cuarto - 3000 frotar.

De este ejemplo se desprende claramente que los niños respecto de los cuales se pierde el derecho a la deducción no están excluidos del orden general. Se procede del mismo modo en caso de fallecimiento de un hijo de una familia numerosa. Es decir, no se calcula ninguna deducción para dicho hijo, pero se tiene en cuenta la información sobre él para determinar la cantidad de otros hijos posteriores.

Ejemplo: La familia tenía tres hijos: el primero no estudió durante 22 años, el segundo murió a los 15 años y el tercero tenía 8 años. Los padres tienen derecho a una deducción solo por un niño de 8 años por un monto de 3000 rublos. (pero no 1400 rublos).

• Primero - 0 frotar. (no permite devoluciones);
• Segundo - 0 frotar. (por muerte);
• Tercero - 3000 rublos.

Si los niños nacieron al mismo tiempo (gemelos, trillizos, etc.), entonces también están sujetos a cálculo secuencial, es decir, no es correcto si se colocan en una posición de deducción (por ejemplo, una familia tiene un primer niño, luego nacieron gemelos, por lo que la deducción se puede solicitar sobre la base de 1, 2 y 3 hijos, y no de 1 hijo y dos segundos hijos).

¿Se proporciona una deducción a una mujer en licencia de maternidad o cuidado de niños?

• Si en el período impositivo (año) la mujer tenía nómina, u otros ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal, y luego se emitió la licencia de maternidad, luego se proporciona una deducción por cada mes hasta el final del año (si los ingresos no exceden el límite).
• Si la mujer estuvo de baja por maternidad durante todo el año o permiso parental, es decir no se realizaron devengos sujetos al IRPF, por lo que no se calcula la base imponible del IRPF y no hay nada a qué aplicar la deducción.

Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 10/02/2012 N 03-04-06/8-29, de fecha 13/01/2012 N 03-04-05/8-10, de fecha 06/02/13 No. 03-04-06/8-36) - si en ciertos meses del año el empleador no pagó al contribuyente los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal; se proporcionan deducciones fiscales estándar para cada mes del período impositivo, incluidos aquellos meses en los que no hubo pagos de ingresos.

Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/05/2008 N 03-04-06-01/118 - si una empleada que está de baja por maternidad o cuidado de niños va a trabajar y comienza a recibir ingresos imponibles durante ciertos meses del período impositivo, entonces, si hay una solicitud por escrito y documentos de respaldo, se le proporciona una deducción de impuestos por cada mes del año, incluidos los meses en que estuvo de baja por maternidad o cuidado de niños.

¿Quién proporciona la deducción?

SNV lo proporciona su empleador al destinatario de la deducción y, si hay varios, la prioridad se determina a elección del propio empleado (no se pueden recibir dos al mismo tiempo). El empleador (sujeto a la disponibilidad de los documentos de respaldo y la solicitud del empleado) realiza todos los cálculos necesarios, paga el impuesto sobre la renta personal e informa a la autoridad fiscal. Todo lo que tiene que hacer es mirar los extractos y recibos de salario y ver si se ha tenido en cuenta la deducción. Y si se detecta algún error informar al departamento de contabilidad de la empresa.

¿Con qué frecuencia se hace la deducción?

• Si la deducción la hace el empleador

La deducción se realiza mensualmente durante el período impositivo (año), si el empleado presentó la solicitud correspondiente al momento de su contratación o después del nacimiento de un hijo. Si el destinatario de la deducción no ha estado trabajando para este empleador desde principios de año, entonces el ST se aplica teniendo en cuenta la deducción realizada anteriormente en el trabajo anterior (esto requiere un certificado 2-NDFL del lugar de trabajo anterior ).

• Devolución de importes excesivamente acumulados del IRPF a través de la oficina de impuestos

Si no se realizó una deducción de impuestos para un niño (los documentos no se proporcionaron al departamento de contabilidad de la empresa) o el departamento de contabilidad cometió errores, las deducciones no se tuvieron en cuenta en su totalidad, entonces el destinatario de la deducción después del final del El período impositivo puede comunicarse de forma independiente con la autoridad fiscal. Sin embargo, en la práctica, estos casos son bastante raros; generalmente es más fácil hacerlo con el empleador presentando una solicitud a tiempo. Para presentar la declaración de impuestos de un niño, debe presentar (el propio contribuyente):

• la declaración correctiva 3-NDFL se puede presentar en cualquier momento del próximo año (no necesariamente antes del 30 de abril)
• certificado en el formulario 2NDFL del lugar de trabajo
• adjuntando copia del acta de nacimiento a la declaración
• si los niños son mayores de 18 años: un certificado de la institución educativa

Después de verificar los documentos (no más de 3 meses), el Servicio de Impuestos Federales devolverá los montos de impuestos pagados en exceso a la cuenta bancaria del ciudadano.

Documentos necesarios para recibir una deducción.

La deducción se obtiene al no retener las cantidades correspondientes de los salarios devengados. El empleador está obligado, si existen motivos suficientes, a restar el monto de la deducción del monto del salario y aplicar la tasa del impuesto sobre la renta personal al monto restante (es decir, calcular el monto final del impuesto).

Qué documentos deben presentarse al departamento de contabilidad de la empresa para recibir dicha deducción:

• El empleado, a petición propia, proporciona al empleador una solicitud de deducción de formato libre.
• Documentos de los hijos (partida de nacimiento, acto de la autoridad de tutela y tutela, acto judicial que reconoce la paternidad, etc.).
• Si un niño tiene entre 18 y 24 años y estudia a tiempo completo en una universidad u otra institución educativa, entonces se le entregará un certificado de la universidad que acredite su educación.
• Si el niño está discapacitado, se entregará un informe médico y un documento que acredite la discapacidad.
• Si uno de los padres transfiere el derecho a recibir una deducción al otro (para recibir una doble deducción), entonces se presenta la correspondiente solicitud-rechazo de la deducción y un certificado del lugar de trabajo sobre la ausencia de deducciones.

Es suficiente proporcionar dichos documentos al empleador una vez, no es necesario escribir una solicitud todos los años. Solo al cambiar de trabajo es necesario presentar documentos y una solicitud al nuevo empleador con un certificado 2NDFL del lugar de trabajo anterior.

Modelo de solicitud de deducción de impuestos por hijos

Al director de Vesna LLC
EN. Kiselev
de un ingeniero
Spiridonova K.G.

Declaración

Le pido que me proporcione, a partir del 1 de enero de 2018, una deducción fiscal estándar para cada mes del período impositivo por mis ingresos de conformidad con el párrafo 4, párrafo 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para mi niño (fecha de nacimiento y nombre completo) por un monto de 1.400 rublos. por mes.
Adjunto un documento que confirma mi derecho a una deducción fiscal por hijo (copia del acta de nacimiento No. ___)

"___" Febrero de 2018 Firma ___________ Spiridonov K.G.

¿Cuándo se presentan los documentos para la deducción y es posible recalcular la base imponible?

• En caso de nacimiento de un hijo, el empleado tiene derecho a redactar una solicitud, presentar un certificado de nacimiento y la deducción se tendrá en cuenta desde el momento de su nacimiento.
• Al solicitar un trabajo, también debe presentar inmediatamente un certificado de nacimiento, escribir una solicitud y proporcionar un certificado 2-NDFL de su lugar de trabajo anterior.
• Si un empleado fue contratado y por alguna razón no proporcionó los documentos de inmediato, pero los presentó antes de diciembre del año en curso, el departamento de contabilidad debe volver a calcular el monto pagado en exceso del impuesto sobre la renta personal para este año.

Si los padres no están casados ​​(de hecho) o divorciados

Si no hay registro de matrimonio entre los padres, entonces el segundo padre puede recibir una deducción proporcionando un documento que confirme que el niño es mantenido por él:

• una copia de la decisión judicial que indique con quién vive el niño
• certificado de registro (registro del niño) en el lugar de residencia de los padres
• acuerdo de los padres (notarial) sobre el pago de la pensión alimenticia
• acuerdo notarial de los padres sobre los niños (con quién se queda el niño)

¿Cómo conseguir una doble deducción por un hijo?

Si los padres (padres adoptivos) lo desean, uno de ellos puede recibir una doble deducción, para ello basta con presentar una solicitud sobre la negativa del otro padre a proporcionar dicha deducción y el padre que se niega presenta un certificado de ingresos mensuales. 2-NDFL. Un requisito previo para tal transferencia del derecho a deducción es que la persona que transfiere este derecho tenga ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal, es decir, un desempleado no puede transferir su derecho a deducción a su cónyuge. Una madre soltera también tiene derecho a una doble deducción. Por lo tanto, para recibir una doble deducción fiscal por un niño, se requieren documentos adicionales:

• certificado (modelo 25) que confirme la condición de madre soltera de la oficina de registro o
• solicitud de negativa a deducir y certificado 2 impuesto sobre la renta personal (mensual) del padre rechazado
• solicitud del segundo padre para la concesión de la segunda deducción fiscal para el hijo

La deducción fiscal de doble estándar, al igual que la simple, se aplica hasta un cierto ingreso anual total, es decir, hasta el mes en que los salarios del comienzo del año alcanzan los 350 mil rublos.

Doble deducción para padres solteros

No existe una definición de "padre único" en la legislación de la Federación de Rusia, pero el Ministerio de Finanzas señala que un padre no es el único si el matrimonio entre los padres no está registrado (es decir, divorcio, falta de pago de la pensión alimenticia, la privación de la patria potestad del segundo cónyuge no se consideran padres únicos). Para confirmar la ausencia del segundo padre, deberá presentar 1 de los siguientes documentos:

• decisión judicial que declara que uno de los padres está desaparecido
• certificado de nacimiento que indique uno de los padres
• certificado de defunción de uno de los padres
• un certificado de la oficina de registro (modelo 25), que confirme que el segundo padre está registrado en el certificado de nacimiento según la madre.

Cuando uno de los progenitores no trabaja, ¿puede rechazar la deducción a favor del otro progenitor?

Si una mujer no trabaja (ama de casa, de baja por maternidad, de baja por paternidad o está registrada en el centro de empleo), entonces no puede rechazar la deducción de impuestos por hijos a favor de su marido (escriba una solicitud al empleador de su marido) , ya que no tiene derecho a deducción fiscal:

• no trabaja porque es ama de casa (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de noviembre de 2012 N 03-04-05/8-1331);
• no funciona porque está de baja por maternidad (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de agosto de 2012 N 03-04-05/8-997);
• sobre licencia parental para un niño de hasta 1,5 años (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 03/04/2012 N 03-04-06/8-95);
• está registrado en el centro de empleo (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de abril de 2012 N 03-04-05/8-513).

¿Las deducciones fiscales son sumables y son compatibles con START?

La deducción es compatible con otros tipos de START, así como con otras deducciones, como la profesional, social y patrimonial. Es decir, todas estas deducciones se complementan y se resumen. Sin embargo, hay que tener en cuenta que si la acumulación de dichas deducciones resulta ser mayor que los ingresos, entonces dichos montos excedentes son iguales a cero, ya que las deducciones son de naturaleza compensatoria y su efecto depende directamente de la actividad tributaria del contribuyente.

INICIO Limitaciones

De acuerdo con lo dispuesto en la legislación fiscal, aunque el ST se produce a partir de rentas gravadas al tipo de interés “13”, esta renta en su totalidad no entra en el ámbito de la deducción en estudio. El legislador ha definido claramente que se pueden realizar deducciones de los ingresos declarados por el agente fiscal.

Y el empleador, como agente fiscal, sólo puede declarar el salario de su empleado. Por lo tanto, si un ciudadano no trabajó temporalmente en ningún lugar (por ejemplo, durante 2017), no podrá recibir la deducción fiscal estándar por hijos para 2017, incluso si tuviera otras fuentes de ingresos (por ejemplo, alquiler de un apartamento). que el ciudadano alquila). ), por lo que informó a la oficina de impuestos y pagó el impuesto de buena fe.

Hay otro límite: este es el nivel máximo (valor límite) de ingresos durante el año, al alcanzar el cual el ciudadano se ve privado del derecho a utilizar más la deducción. ¿Hasta qué cantidad se pueden utilizar armas estratégicas ofensivas? Este 350.000 rublos. Por ejemplo, si un empleado recibió un salario acumulado de enero a septiembre (sin incluir impuestos y deducciones) por un monto de 350.000 rublos, de octubre a diciembre de este año no se aplica START. Pero el próximo año (nuevo período impositivo) comienza con una hoja nueva. De hecho, el salario mensual no debe exceder los 29.166 rublos. Entonces la deducción se aplicará íntegramente durante todo el año.

No es posible aplicar la deducción “retroactivamente”, por ejemplo, si los padres no utilizaron la deducción hasta los 3 años y luego decidieron utilizarla, en este caso ya no se puede volver a calcular. El recálculo solo es posible durante el período impositivo actual (año). La solicitud de START se realiza después de presentar una solicitud al empleador y es válida para períodos futuros.

Ejemplo de cálculo de la deducción fiscal estándar por hijos

Ejemplo 1:

Si un empleado de una empresa tiene 2 hijos menores de 18 años o hijos menores de 24 años que estudian a tiempo completo en una universidad y el salario es de 20.000 rublos. Luego la base imponible y el impuesto se calcularán de la siguiente manera:

• la base imponible mensual será 20.000 - 1400 x 2 = 17.200 rublos. El impuesto sobre la renta personal por mes será de 17.200 x 13% = 2.236 rublos. Es decir, 364 rublos. - este es el importe del impuesto reembolsado (2800 x 13%)
• Si el salario no cambia durante el año, entonces el monto total del salario del empleado durante el año no excederá los 350.000 rublos. y el monto del impuesto devuelto para el año será de 364 rublos. x 12 = 4368 frotar.

ejemplo 2:

• el empleado tiene 1 hijo y un salario de 30.000 rublos. Hasta octubre (en diciembre el monto total de ingresos excederá los 350 000), el impuesto se devuelve mensualmente por la cantidad de (30 000 - 1400) x 13% = 182 rublos.
• para el período impositivo (año), el monto del impuesto reembolsado será de 11 meses. (hasta noviembre inclusive) x 182 rublos = 2002 rublos.

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