Modelo de factura de mercancías. factura por servicios

La elaboración de una factura al realizar transacciones de venta o prestación de servicios es necesaria para contabilizar el IVA, ya que es este documento el que refleja el monto del impuesto sobre los bienes vendidos, lo que da lugar a la deducción.

Al mismo tiempo, la factura no es un documento principal y no confirma el hecho de la transferencia de mercancías, sino que actúa únicamente como documento de acompañamiento al completar una transacción.

¿Cuándo es necesario registrarlo?

Todos los proveedores y compradores que sean contribuyentes del impuesto al valor agregado, mantener registros estrictos facturas emitidas y recibidas y registrarlas en un diario especial. Además, al vender bienes, el proveedor registra el documento emitido en y el comprador lo ingresa en el libro de compras. Con base en estos registros, el impuesto se completa y paga al final del período del informe.

Qué es una factura se analiza en el siguiente vídeo:

Factura no tienes que registrarte, si la organización no es pagador del IVA, pero en este caso se implica el consentimiento por escrito de ambas partes, no se requiere la confirmación del IVA pagado en el costo de los bienes.

Sin embargo, si una organización no es un contribuyente, pero actúa como intermediario o agente fiscal en una transacción con terceros, aún está obligada a emitir una factura.

Plazos El plazo establecido por la ley para la emisión de factura es de cinco días a partir de la fecha del envío de bienes o prestación de servicios. si ella sale por un pago por adelantado, luego dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción del anticipo.

El formulario completado está firmado por el jefe de la organización y el jefe de contabilidad. Si no prevé el puesto de contador, no se requiere una segunda firma. En los casos en que un documento esté redactado en formato electrónico, lo firma mediante firma digital electrónica únicamente el administrador. En este caso no existe ningún campo para una segunda firma.

Muestra de cómo completar una factura.

Cuando es necesario preparar este documento se describe en esta videolección:

Regulación legislativa

Dado que la factura se refiere a formas de documentos estrictamente reguladas, la ley establece una forma especial del formulario y reglas para completarlo.

Los requisitos básicos para su cumplimentación se enumeran en el art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las reglas de llenado y requisitos para el registro están regulados por el Decreto Gubernamental N° 1137 de 26 de diciembre de 2011, el cual fue modificado y complementado en 2014 y 2017. La forma estándar del formulario se proporciona en el Apéndice 1 del PP 1137.

Las reglas para llevar un diario de facturas recibidas y emitidas, así como un libro de compras y un libro de ventas están reguladas por el Decreto Gubernamental No. 914 de 2 de diciembre de 2000. Además, a la hora de resolver cuestiones controvertidas sobre la cumplimentación de las normas, puede guiarse por las cartas explicativas del Ministerio de Impuestos y la práctica judicial sobre este tema.

Si aún no ha registrado una organización, entonces la manera más fácil Esto se puede hacer utilizando servicios en línea que lo ayudarán a generar todos los documentos necesarios de forma gratuita: si ya tiene una organización y está pensando en cómo simplificar y automatizar la contabilidad y los informes, los siguientes servicios en línea vendrán al rescate y reemplazará completamente al contador en su empresa y le ahorrará mucho dinero y tiempo. Todos los informes se generan automáticamente, se firman electrónicamente y se envían automáticamente en línea. Es ideal para empresarios individuales o LLC en el sistema tributario simplificado, UTII, PSN, TS, OSNO.
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Procedimiento y reglas de registro.

Completar el formulario de factura se puede dividir aproximadamente en dos partes– completar el encabezado del documento e ingresar datos directamente en la tabla.

una gorra incluye el número de documento e información sobre las partes de la transacción y consta de los siguientes campos:

• 1 – Número del Documento. Asignados en orden de numeración continua de acuerdo con las políticas contables adoptadas. Generalmente se utiliza la numeración consecutiva, pero se acepta la reserva de números. La tarea principal en este caso es evitar la existencia de documentos con números duplicados.
• 1a – destinado a indicar número de documento fuente, al que se realizan cambios. Se utiliza únicamente al emitir una factura de corrección, en otros casos no se completa.
• 2 – nombre del vendedor. Es aceptable indicar tanto la forma completa como abreviada del nombre de la organización.
• 2a – dirección Legal el vendedor especificado en los documentos constitutivos.
• 2b – y puesto de control(si está disponible) vendedor.
• 3 – expedidor y su dirección. Si no se trata de una división separada y la dirección coincide con la dirección del vendedor, es aceptable escribir "aka". En caso contrario, se indica la dirección del departamento.
• 4 – consignatario y su dirección.
• 5 – número de documento de pago, sobre cuya base se transfieren los fondos.
• 6 – nombre del comprador(completo o abreviado).
• 6a – dirección del comprador.
• 6b – Posada y puesto de control del comprador.
• 7 – nombre moneda de transacción y su código internacional.

Cuando liberación de obligaciones de pago de impuestos o reflejar en la factura bienes sujetos a IVA a tasa del 0%, en las columnas 7 y 8 se debe indicar “Sin IVA”.

Cabe recordar que para pagos por adelantado También se emite una factura, incluso en los casos en que la mercancía se enviará en el mismo período del informe y, en consecuencia, aparecerá el derecho a recibir una deducción. El procedimiento de registro para pagos anticipados es exactamente el mismo, al documento se le asigna un número de acuerdo con el orden de numeración aceptado y se registra en el libro de compras. En este caso no se completa la información sobre el destinatario, expedidor, costo y cantidad de mercancías.

Hacer correcciones a un documento

Cuando detección de errores en la factura es necesario corregirla emitiendo otro formulario de documento, correctivo o de ajuste, según el tipo de error.

Si el error no implica un cambio en la esencia de la transacción original, sino que es aritmético, técnico u ortográfico, entonces se emite una factura correctiva, en la columna 1a se ingresa el número y fecha del documento original al que se le realizan los cambios. .

Si técnicamente el documento original está redactado correctamente, pero después de su emisión se tomó la decisión de cambiar los términos originales de la transacción, principalmente el precio, un factura de ajuste, para lo cual se proporciona un formulario separado. Al redactar dicho documento, se requerirá la confirmación del consentimiento de ambas partes a los cambios realizados.

El siguiente material de video está dedicado a las reglas para completar una factura de ajuste en 1C:

Uso de facturas por parte de empresarios individuales.

La peculiaridad de completar el formulario para un empresario individual es necesidad indique el número del certificado de registro estatal de actividad empresarial. La segunda firma prevista no es necesaria en este caso si el empresario trabaja solo y no tiene un contador en plantilla.

Pueden surgir algunas dificultades si es necesario preparar documentos basándose, por ejemplo, en la organización del trabajo en otra región, donde el empresario no tiene la oportunidad de firmar personalmente. En este caso, se requiere confirmación de su identidad indicando el número de registro, pero el representante autorizado no tiene derecho a hacerlo en su nombre. Por esta razón, la oficina de impuestos a menudo se niega a aceptar dichos documentos. En tales casos, lo más fiable es utilizar una firma electrónica en lugar de una firma personal, para no recurrir a la mediación de una persona de confianza a la hora de emitir facturas.

Matices del registro por divisiones separadas de una empresa.

También existen algunas peculiaridades a la hora de cumplimentar el formulario. unidades separadas. Dado que, según la legislación fiscal, la división no es un contribuyente independiente, la oficina central lo paga de forma centralizada a la autoridad fiscal en el lugar de su registro. Para ello, se debe garantizar una numeración secuencial única de facturas para toda la organización, incluidas sus divisiones individuales. Por tanto, es necesario organizar un método de numeración unificado, consagrado en la política contable. En este caso, el departamento puede resaltar sus números agregando el número de su oficina al número de serie del documento mediante una barra diagonal (/).

Por la misma razón, como vendedor debe figurar el nombre de la casa matriz, pero el transportista en este caso será la división. Todos los datos que deban indicarse en el documento también pertenecerán al departamento principal, a excepción del puesto de control, ya que su departamento puede indicar el suyo propio.

Todas las entidades comerciales que sean contribuyentes del IVA, al realizar sus actividades, deben utilizar dicho documento como factura en un formato legalmente aprobado.

En nuestro sitio web no sólo podrá encontrar una muestra de dicho formulario, sino también aprender cómo completarlo de forma rápida y correcta. De esto se trata este artículo.

En la parte inferior de la página hay un botón al hacer clic en el cual el lector puede descargar el formulario de factura de 2018 y una muestra de cómo completar este documento de forma gratuita.

Factura 2018: ¿por qué es necesaria y cuáles son sus características?

Los contribuyentes del IVA deben completar la factura de 2018. Si un empresario trabaja bajo el sistema tributario simplificado, este documento no es necesario. Una excepción es la importación de bienes al territorio de la Federación de Rusia y la función de agente fiscal. La factura la completa el vendedor de los activos materiales y técnicos (proveedor de servicios, ejecutante del trabajo). Sobre la base de este documento, se reembolsa o deduce el IVA.

Hasta el 24 de enero de 2012, el uso del documento estaba regulado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 914 del 2 de diciembre de 2000. Ahora está en vigor el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 en su versión enmendada. de fecha 19/08/2017. Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 169) obliga a los participantes en transacciones sujetas al IVA a llevar registros de las facturas recibidas y emitidas y, sobre su base, libros de compras y ventas.

El nuevo formulario tiene una serie de adiciones importantes en comparación con el formulario anterior. Ha aparecido una nueva línea importante “Corrección” en el documento, que le permite corregir y corregir errores encontrados en la versión original.

Al completar la línea "Vendedor", ahora puede indicar solo un nombre (ya sea completo o breve), a discreción del autor del documento, pero de acuerdo con sus documentos constitutivos.

En julio de 2017, se realizaron una serie de cambios y adiciones al formulario:

• Se agregó la línea “8” después del nombre de la línea de la moneda. En esta línea debe ingresar el identificador del contrato/acuerdo gubernamental, si está disponible;
• El código del tipo de producto está resaltado en una línea separada "1a". Hasta julio de 2017, el código del tipo de producto se escribía en la misma columna que el nombre del producto;
• en la columna "11" - el número de la declaración en aduana, se ha agregado la palabra "registro". Esto se hace para aclarar qué número de declaración de aduana debe reflejarse en la factura. El número de registro, a diferencia del número de serie, lo determina la autoridad aduanera;
• en la sección de firmas, se agregó la frase para empresarios individuales: "u otra persona autorizada". Esta aclaración era necesaria, ya que los ciudadanos para quienes el empresario individual ha emitido un poder notarial pueden firmar en nombre de un empresario individual.

Después de descargar un modelo de factura gratuito para 2018, preste atención a la línea "Moneda: nombre, código". Será necesario completarlo incluso en una situación de pagos sin efectivo. Los datos de esta sección deben ingresarse según el Clasificador de monedas de toda Rusia. Las cantidades no se redondean, se ingresan teniendo en cuenta céntimos, céntimos de euro y kopeks.

También se han realizado algunos ajustes en la parte tabular del formulario. La columna “Unidades de medida” se dividió en las columnas “Código” y “Símbolo”. Al ingresar sus datos allí, primero debe consultar con el Clasificador de unidades de medida de toda Rusia. Si faltan estos indicadores, se colocan guiones en la columna.

"País de origen". Esta columna ahora también está dividida en dos. Las columnas Código y Nombre corto se completan si hay productos importados; en este caso, los datos "interlineales" se convierten en los datos del Clasificador de países del mundo de toda Rusia.

Cómo llenar el formulario

Comenzamos con el campo “Nº de factura”. En él se ingresa el número de serie del documento. Aunque el número debe asignarse en orden cronológico, un error en la numeración no dará lugar a penalización. Las nuevas reglas permiten a las sociedades y fideicomisarios, así como a las divisiones separadas, complementar el número principal con su índice agregando una línea divisoria.

• Línea 2: ingrese el nombre completo o abreviado del vendedor para una LLC, apellido, nombre, patronímico para un empresario individual. Los datos deben corresponder a los documentos de registro oficiales;
• línea 2a - tiene como objetivo indicar la dirección del vendedor. El domicilio se indica según los datos contenidos en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas o en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales;
• línea 2b: contiene información sobre el número de identificación del contribuyente-vendedor (TIN) y el código de motivo para el registro del contribuyente-vendedor (KPP);
• Línea 3: completada si el vendedor y el remitente son personas diferentes. En este caso, indique su nombre para una LLC o apellido, nombre, patronímico para un empresario individual. Si el vendedor y el remitente son la misma persona, se escribe "igual". Si se emite una factura por trabajo o servicios realizados, se coloca un guión en la línea 3;
• línea 4: debe completarse si se completa la línea 3 anterior. En este caso, la dirección del remitente se registra en ella de acuerdo con el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas o el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales;
• línea 5 - si se ha realizado el pago del 100% de la transacción, se indican los detalles (número y fecha de preparación) del documento de pago y liquidación. Si se realizó un pago anticipado contra futuras entregas de bienes o servicios, se coloca un guión en esta línea;
• en las líneas 6, 6a y 6b la información sobre el comprador (cliente) se ingresa de manera similar a las líneas 2, 2a, 2b;
• línea 7: nombre de la moneda y su código digital de acuerdo con el Clasificador de monedas de toda Rusia. Para formas de pago que no sean en efectivo, la línea 7 se completa de la misma manera;
• Línea 8: si la transacción se lleva a cabo sobre la base de un contrato gubernamental, se indica el identificador de este contrato.

El procedimiento para completar la parte tabular.

Las columnas restantes que deben completarse se incluyen en la sección tabular:

• Nombre de los bienes suministrados (o ya enviados), descripción del trabajo (servicios) realizado o derechos de propiedad transferidos;
• Después de descargar el formulario de factura de 2018 de forma gratuita, ingresamos unidades de medida (incluidos sus símbolos y códigos), centrándonos en las secciones 1 y 2 del Clasificador de unidades de medida de toda Rusia. Si no existen tales indicadores, ponga un guión;
• Cantidad (volumen) de bienes (trabajo, servicios) suministrados, derechos de propiedad transferidos; Si faltan estos datos, ponga un guión;
• Precio (tarifa) por unidad de medida, en su caso. Se ingresa de acuerdo con el convenio o contrato, teniendo en cuenta el IVA o sin él, dependiendo del valor seleccionado en el campo “Cálculo del IVA”;
• La cantidad, es decir, el costo total de la cantidad total (volumen) de bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad, se calcula automáticamente. Tanto la categoría de precio como la categoría de costo total (a continuación) se indican en la moneda seleccionada y se registran en el campo “Moneda del documento” de la parte principal de la factura;
• Sólo es necesario introducir el código y el nombre abreviado del país si el documento trata de mercancías de origen extranjero. Los valores son fáciles de encontrar en el Clasificador de países del mundo de toda Rusia.
• Se requerirá el número de declaración de aduana estatal (número GTD) para las mercancías fabricadas fuera de la Federación de Rusia.

Firmas, sellos, alternativa.

La factura de 2018 se emite en dos copias. Uno (en papel) se presenta al comprador, el otro permanece en manos del vendedor. El documento está firmado por el jefe y jefe de contabilidad de la organización u otra persona con estas facultades. Si la parte de la transacción es un empresario individual, también se requerirán los detalles del certificado de registro estatal de este empresario individual. En el caso de una versión electrónica del documento, la firma será digital.

El formulario de factura utilizado para calcular el impuesto al valor agregado y las reglas para completarlo están establecidos por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.
Desde el 1 de octubre de 2017 formulario de factura complementado con la línea “Código de tipo de producto”. Las empresas que suministran bienes a los países de la Unión Económica Euroasiática (Armenia, Bielorrusia, Kazajstán y Kirguistán) deben completar esta línea.
EN nuevo formulario de factura Desde el 1 de octubre de 2017 han aparecido cambios en el relleno. Ahora debe indicar las direcciones del vendedor y del comprador de acuerdo con el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales. Además, para las mercancías importadas, no se trata del número de serie, sino del número de registro de la declaración en aduana. Todos los cambios se describen en detalle en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de agosto de 2017 No. 981.

El procedimiento para cumplimentar el formulario de nueva factura 2018-2019 en nuestra web

En el campo “Nº de factura” Ingrese el número de serie de la factura. Nuestro servicio admite la numeración automática, pero también podemos ingresar este valor manualmente. Las divisiones separadas, así como las sociedades y los fiduciarios, pueden complementar el número de factura principal con su índice mediante una línea separadora. En el campo "desde", indique la fecha en que se compiló el documento; puede utilizar el calendario incorporado seleccionando la fecha requerida.

En el campo "Correcciones" seleccione el valor requerido. Al completar la factura por primera vez, debe dejar el valor predeterminado "no ingresado", en este caso, se agregará automáticamente un guión en la línea "Corrección" del documento terminado. Al seleccionar el valor “Hecho”, aparecerán los campos “Núm. de corrección” y “de”, en los cuales deberá indicar el número de serie de la corrección realizada a la factura y la fecha en que se realizó esta corrección.

En el campo “Para pago por adelantado” debe seleccionar el valor “sí” si se está emitiendo una factura por un pago anticipado, es decir al recibir el pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad. En este caso, en la forma impresa de la factura, se agregarán automáticamente guiones en las líneas “Remitente y su dirección” y “Destinatario y su dirección”, así como en las columnas 2-6, 10-11 de la parte tabular. del documento. Si la factura se emite junto con los documentos de cierre del envío de mercancías, realización del trabajo o prestación de servicios, entonces este campo debe dejarse con el valor predeterminado "no".

En el campo "Moneda del documento" seleccione el nombre de la moneda, que es la misma para todos los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad enumerados en la factura, incluso para formas de pago que no sean en efectivo. Su nombre y código digital se reflejarán en el documento de acuerdo con el Clasificador de monedas de toda Rusia. Si la moneda que necesita no está en la lista, puede ingresar su nombre y código manualmente seleccionando "Otro".

En las filas de la tabla "Al documento de pago" Se ingresan secuencialmente todos los números y fechas de los documentos de liquidación y pago por los cuales se recibieron fondos a la fecha de elaboración de la factura en pago de los bienes, obras y servicios enumerados en la misma.

En la sección "Información del vendedor" debes seleccionar el valor “Organización” si la factura es elaborada por una persona jurídica, o “Empresario Individual”. En el primer caso, deberá completar los campos con los siguientes datos: nombre corto o completo de la organización a elegir, dirección detallada de acuerdo con el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas (índice, ciudad, calle, casa, oficina) , TIN, KPP, nombre completo del gerente o persona autorizada, nombre completo del jefe de contabilidad (puede indicar apellido completo e iniciales). En el segundo caso, en los campos es necesario indicar el nombre completo del empresario, la dirección del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales (código postal, ciudad, calle, casa, departamento), NIF y detalles del certificado de registro estatal. .

En la sección "Remitente" si el vendedor y el remitente son la misma persona, debe seleccionar el valor "Igual" (el formulario impreso reflejará "igual"); al elaborar una factura por el trabajo realizado (servicios prestados), se deben marcar los derechos de propiedad en la casilla "No indicar" (se colocará un guión en el formulario impreso); si el vendedor y el remitente no son la misma persona, debe seleccionar el valor "Organización de terceros"; en este caso, debe ingresar el nombre completo o abreviado de la organización del remitente de acuerdo con los documentos constitutivos y su dirección postal. en los campos correspondientes.

En la sección "Información del comprador" en el campo "Nombre", debe indicar el nombre completo o abreviado del comprador, en el campo "Dirección", una dirección detallada de acuerdo con el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas o el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, en el Campos "TIN" y "KPP": el número individual del contribuyente-comprador y su código de motivo de registro, respectivamente. Los empresarios individuales no completan el campo "Punto de control".

En el campo "ID del gobierno" contrato" Se indica el número asignado al estado. contrato o acuerdo (acuerdo). El número de caracteres identificadores puede ser diferente: 20 dígitos para el respaldo de tesorería de un contrato, 25 dígitos para una orden de defensa. Si el contrato es normal, entonces el campo no se completa.

En la sección "Destinatario" si el comprador y el destinatario son la misma persona, debe seleccionar el valor "Igual"; las líneas necesarias en el formulario impreso se completarán con información sobre el comprador; al redactar una factura por el trabajo realizado (servicios prestados), los derechos de propiedad deben seleccionarse como "No indicar"; en este caso, se colocará un guión en el formulario impreso; si el destinatario y el comprador son empresas diferentes, debe seleccionar el valor "Organización de terceros"; en este caso, debe ingresar el nombre completo o abreviado del destinatario de acuerdo con los documentos constitutivos y su dirección postal en los campos correspondientes. .

En la sección "IVA" En el campo “Cálculo del IVA”, deberás marcar la casilla de uno de los valores. Habiendo elegido la opción de cálculo “En total”, en la parte tabular del formulario en la columna “Precio unitario”, se debe indicar el precio, que ya incluye el IVA; “Arriba” y “No tener en cuenta”: el precio se indica sin IVA. Para los casos “En total” y “Encima”, el IVA se calculará automáticamente. En el campo "Tipo de IVA" en el menú desplegable, debe seleccionar "20%" (hasta el 01/01/2019 - "18%"), "10%" o "Sin IVA" según su sistema tributario y la naturaleza de la transacción.

En la parte tabular debes completar las columnas secuencialmente:

- Nombre- nombre de los bienes suministrados (enviados) (descripción del trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos;

- Nomenclatura de productos básicos de la actividad económica exterior (código de tipo de producto)- cumplimentado por empresas que suministran bienes a los países de la UEEA: Bielorrusia, Armenia, Kazajstán, Kirguistán. El código de tipo de producto se indica de acuerdo con la Nomenclatura unificada de productos básicos para la actividad económica exterior de la UEEA. Si la empresa no proporciona dichos suministros, no será necesario cumplimentar este campo.

- Unidades de medida (código y símbolo)- seleccionado de acuerdo con las secciones 1 y 2 OKEI del Clasificador de unidades de medida de toda Rusia (OKEI); si no hay indicadores, no se completa; se colocará un guión en el formulario impreso;

- Cantidad- la cantidad o volumen de bienes suministrados (enviados) según la factura (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos en base a las unidades de medida aceptadas; si no hay indicadores, no se completa; se colocará un guión en el formulario impreso;

- Precio unitario- precio (tarifa) por unidad de medida (si es posible indicarlo) en virtud del acuerdo (contrato). Indicado con o sin IVA, según el valor seleccionado en el campo “Cálculo del IVA”; si no hay indicadores, no se completa; se colocará un guión en el formulario impreso;

- Suma- el costo de la cantidad total (volumen) de bienes suministrados (enviados) según la factura (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos - se calcula automáticamente;

- País (código y nombre corto)- cumplimentados en relación con mercancías cuyo país de origen no es la Federación de Rusia, seleccionados de acuerdo con el Clasificador de países del mundo de toda Rusia;

- CCD No. (número de registro de la declaración aduanera estatal)- cumplimentados para mercancías cuyo país de origen no sea la Federación de Rusia.

Los indicadores de costos se indican en la moneda declarada en el campo "Moneda del documento" y no es necesario redondear los datos mediante kopeks, centavos, etc.

La primera copia de la factura, redactada en papel, se emite al comprador, la segunda copia queda en poder del vendedor.

En las facturas redactadas a partir de la fecha de entrada en vigor del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 en papel o en formato electrónico, las correcciones las realiza el vendedor (incluso en presencia de notificaciones redactadas por los compradores sobre la aclaración de la factura en formato electrónico) mediante la preparación de nuevas copias de las facturas. En una nueva copia de la factura, no está permitido cambiar los indicadores especificados en los campos "Nº de factura, de" de la factura compilada antes de que se le hicieran correcciones, y se completa el campo "Nº de corrección, de" en, donde se indica el número de serie de la corrección y la fecha de la corrección.

Errores en las facturas que no impiden que las autoridades fiscales identifiquen al vendedor, comprador de bienes (obra, servicios), derechos de propiedad, nombre de los bienes (obra, servicios), derechos de propiedad, su valor, así como la tasa impositiva y el impuesto. El monto presentado al comprador al realizar una auditoría fiscal no es motivo para negarse a aceptar los montos de impuestos para la deducción (cláusula 2 del artículo 169 del Código Tributario de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 245-FZ del 19 de julio de 2011)

La factura está firmada por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización u otras personas debidamente autorizadas o un empresario individual indicando los detalles del certificado de registro estatal de este empresario individual.

Al entregar un servicio realizado sujeto a IVA al cliente, el contratista está obligado a elaborar una factura en la forma establecida por la Resolución 1137. Esta Resolución fue preparada por el Gobierno de la Federación de Rusia y contiene formularios de factura estándar (inicial y de ajuste), así como registros destinados a su contabilidad.

¿Por qué el contratista y el cliente necesitan una factura?

La factura es necesaria para ambas partes, por lo que el contratista la emite en dos ejemplares con el mismo contenido.

El contratista ingresa el documento preparado en el Libro de Ventas mediante un asiento de registro, durante el cual los detalles e indicadores se transfieren del registro de ventas a las columnas del Libro. En el futuro, esta información será útil a la hora de preparar una declaración de IVA y calcular el importe final del impuesto añadido a transferir para el trimestre.

Para el cliente, la factura es más importante si, por supuesto, es él quien paga el impuesto añadido. Con base en el s/f recibido del contratista, el cliente envía el monto del impuesto adicional indicado en una columna separada para su deducción. La información del documento recibido se ingresa en el Libro de Compras y posteriormente se tiene en cuenta para calcular el monto final del IVA a pagar, reduciendo el impuesto agregado devengado sobre las ventas.

¿Cuándo se debe emitir una factura por los servicios?

En la etapa inicial de formación de una relación, el cliente y el contratista firman un acuerdo de servicio que define los términos de la transacción. Al momento de la prestación del servicio, el contratista informa al cliente mediante la presentación de un certificado de prestación del servicio.

La obligación de transferir una factura por los servicios realizados debe ser cumplida por el cliente a más tardar el quinto día a partir de la fecha de la firma del acta por las partes. Los días se calculan en días naturales. La violación de este plazo no está permitida, y la fecha del s/f emitido podrá caer en cualquiera de los días del plazo asignado.

Un ejemplo de cómo determinar el plazo para emitir un s/f

No se recomienda emitir factura antes de firmar el certificado de servicios prestados. Si la fecha s/f es anterior a la fecha del acto firmado, la Agencia Tributaria puede considerarlo ilegal. Al mismo tiempo, la práctica judicial muestra que los litigios de este tipo se resuelven a favor del pagador y la factura se reconoce como correcta y confirma el derecho a una deducción fiscal.

Si el contrato de servicio no prevé la ejecución de actos relacionados con la prestación de servicios a largo plazo, por ejemplo, alquiler o garantía, la factura debe transferirse al cliente dentro de los 5 días posteriores al final del trimestre o mes. en el que se prestó este servicio.

Método de transferencia de la factura al contratista.

La legislación rusa permite redactar un s/f en formato electrónico o en papel.

El formulario electrónico está disponible cuando ambas partes de la relación contractual están conectadas con el Operador que presta servicios de este tipo. El contratista y el cliente deberán disponer del equipamiento técnico necesario para la transmisión y aceptación electrónica de documentos a través de TCS. Las partes deben disponer de una firma electrónica cualificada reforzada para certificar los documentos. Además, las partes deben redactar y firmar un acuerdo por escrito de que el intercambio de facturas se realizará de forma electrónica. Si se cumplen todas estas condiciones, las facturas se pueden transmitir electrónicamente. También se pueden corregir y ajustar a través de TKS, que es mucho más rápido y conveniente.

El formulario en papel está disponible para todos. Si las partes utilizan el intercambio de documentos en papel, el contratista debe preparar una factura en dos copias. El primero, firmado por el jefe de contabilidad y el gerente, se entregará al cliente para que lo utilice en la devolución del impuesto. El segundo se registrará en el Libro de Ventas del artista y se enviará para su almacenamiento.

Muestra de cómo completar una factura por servicios.

Para la inscripción deberá utilizar el formulario de la Resolución N° 1137 del 26 de diciembre de 2011.

En general, el procedimiento para completar los campos de una factura por los servicios prestados es similar al caso del envío de mercancías, sin embargo, existen algunas peculiaridades en el diseño de líneas y columnas individuales.

Llenar líneas s/f para servicios

Llenar las columnas de la tabla

Factura de pago anticipado de servicios.

Al recibir un anticipo del cliente por los servicios que prestará como pago, el contratista deberá, dentro de los cinco días, llenar un s/f en el que no se completen los siguientes campos:

• Líneas 3 y 4, donde se indican los datos del embarcador y consignatario;
• 2, 2a, 3, 4 columnas: información sobre la unidad de medida, su precio y cantidad;
• 5 gramos. – coste sin impuestos;
• 6 gr. – el importe del impuesto especial;
• 10, 10a y 11 – información sobre bienes importados.

Estos campos no deben dejarse vacíos, deben completarse con guiones. La ausencia de guiones no dará lugar a la no aceptación de la factura fiscal, pero en tal situación es posible que se introduzcan ilegalmente datos incorrectos en campos vacíos.

En la columna 6, es mejor escribir "sin impuestos especiales" en lugar de un guión.

¿En qué casos el Servicio de Impuestos Federales puede rechazar una deducción?

Al recibir una factura del contratista, el cliente debe comprobar la presencia de todos los detalles requeridos y la exactitud de su reflejo.

La ausencia o indicación incorrecta de algunos datos en el s/f podrá dar lugar a que las autoridades fiscales denieguen una deducción.

Por ejemplo, los errores en la redacción del TIN y KPP de las partes son motivo de no aceptación del s/f.

También sería un error grave escribir incorrectamente la moneda de pago o su código.

Se denegará la devolución del impuesto si resulta imposible identificar con precisión los servicios declarados por el contratista. Los servicios no solo deben nombrarse, sino que debe haber una indicación de un documento que defina el procedimiento para proporcionar, realizar o entregar estos servicios. El detalle debe ser suficiente para determinar correctamente el tipo de servicios y su naturaleza.

Ejemplos de redacción de nombres de servicios:

• trabajos de reparación según ley N ° 12 del 01/09/2016;
• servicios de apoyo contable bajo el acuerdo No. 1 del 01/02/2016;
• Servicios de investigación de mercados del mercado de materiales de construcción de abril a junio de 2016.

Para que el comprador pueda deducir el IVA en la forma prescrita en el Capítulo. 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, debe tener una factura (cláusula 1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Le informaremos sobre el formulario de factura en 2019 en nuestra consulta y también le brindaremos una muestra de cómo completarlo.

Factura: muestra

El formulario de factura, así como el procedimiento para completarla, fueron aprobados por Decreto del Gobierno No. 1137 del 26 de diciembre de 2011 (cláusula 8 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los últimos cambios en el formulario se realizaron en 2017.

A partir del 1 de julio de 2017, el formulario de factura se complementó con el requisito “Identificador del contrato estatal, acuerdo (acuerdo)” (Decreto Gubernamental No. 625 de 25 de mayo de 2017). En la línea 8 de la factura, debe indicar el identificador del contrato estatal para el suministro de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), acuerdo (acuerdo) sobre la provisión de subsidios del presupuesto federal a una persona jurídica, presupuesto inversiones, aportes al capital autorizado. En ausencia de dicha información, se ingresa un guión en la línea 8.

Y a partir del 1 de octubre de 2017 se utiliza el formulario de factura (Decreto Gubernamental No. 981 de 19 de agosto de 2017), lo que implica tanto ajustar los nombres de la línea 8 y columna 11 de la factura, como agregar una nueva columna 1a al formulario. . Además, se deben indicar las líneas 2a y 6a ya que figuran en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (USRIP).

La columna 1a “Código de tipo de producto” indica el código de tipo de producto de acuerdo con la Nomenclatura de Productos Básicos para la Actividad Económica Exterior de la UEEA. Los datos se indican para mercancías exportadas fuera del territorio de la Federación de Rusia al territorio de un estado miembro de la UEEA. Si no hay información en la columna 1a, se coloca un guión.

La columna 11 de la factura se denomina “Número de registro de la declaración en aduana”. Esta columna se completa para mercancías cuyo país de origen no es la Federación de Rusia, o para mercancías despachadas de conformidad con el procedimiento aduanero de despacho para consumo interno al finalizar el régimen aduanero para la zona franca en el territorio de la Zona Económica Especial. Zona en la región de Kaliningrado. Hablamos con más detalle sobre el formato en el que indicar el número de declaración de aduana en la factura en nuestro artículo aparte.

A continuación se muestra el formulario de factura válido desde el 01/10/2017.

Factura: formulario Excel

Tenga en cuenta que es obligatorio elaborar una factura en el formulario aprobado. No se permite la exclusión de ninguna columna o línea (Carta del Ministerio de Hacienda del 08/09/2017 No. 03-07-09/57881). Esto significa que, por ejemplo, utilizar una factura sin la línea 8 o la columna 1a es arriesgado.

Factura: llenado de muestra

El procedimiento para completar una factura, aparte de los pequeños ajustes mencionados anteriormente, no ha cambiado significativamente recientemente. Las reglas para completar una factura se encuentran en el Apéndice No. 1 del Decreto Gubernamental No. 1137 de 26 de diciembre de 2011.