Porcentaje tasa impositiva usn

El sistema tributario simplificado (STS) está destinado a pequeñas empresas y empresarios individuales. El procedimiento para pasar al sistema tributario simplificado y las reglas para trabajar en este régimen tributario están establecidos en el Capítulo 26.2 del Código Tributario. Si una empresa recibe bajos ingresos, entonces la “tributación simplificada” es una forma legal de optimización fiscal. Después de todo, un impuesto único reemplaza los principales pagos al presupuesto: el IVA, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la propiedad, sujeto a determinadas restricciones. Pero, antes de pasar a la versión “simplificada”, considere lo beneficioso que le resulta no pagar el IVA. Después de todo, la exención del IVA no siempre es una ventaja. Un artículo elaborado por expertos de Berator le dirá quién puede utilizar el sistema tributario simplificado y si vale la pena pasar a este régimen especial.

Lista prohibida para “personas simplificadas”

Cambiar a un sistema simplificado es fácil. Sin embargo, no todo el mundo puede hacer esto. El artículo 346.12 del Código Tributario enumera aquellos a quienes la ley prohíbe trabajar para el sistema tributario simplificado.

Por tanto, no tienen derecho a “simplificarse”:

• empresas que tengan sucursales (a partir del 1 de enero de 2016, la presencia de oficinas de representación no impide el uso del sistema tributario simplificado). Si una organización que no es una sucursal y no ha indicado esta división como sucursal en sus documentos constitutivos, entonces tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, sujeto al cumplimiento de las normas del Capítulo 26.2 del Código Tributario;
• bancos;
• aseguradoras;
• fondos de pensiones no estatales;
• fondos de inversión;
• participantes profesionales en el mercado de valores;
• Casas de Empeño;
• productores de bienes sujetos a impuestos especiales;
• desarrolladores de depósitos minerales (excepto los comunes);
• empresas de juegos de azar;
• notarios de ejercicio privado;
• abogados que han establecido despachos de abogados y otras formas de personas jurídicas;
• participantes en acuerdos de producción compartida;
• personas que han pasado al pago del Impuesto Agrícola Unificado;
• empresas con una participación de otras empresas en ellas superior al 25%. Las organizaciones que no están sujetas a esta restricción se enumeran en el inciso 14 del párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Tributario. Esta regla tampoco se aplica a las empresas con participación en ellas de la Federación de Rusia, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios, ya que estas entidades no entran en la definición de "organización" a los efectos de aplicar la legislación fiscal (carta de Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 2 de junio de 2014 No. 03-11- 02/06/26211).

Se debe observar la limitación de la participación de otras organizaciones en el capital autorizado de la empresa:

• en primer lugar, en la fecha de inicio de los trabajos sobre el sistema tributario simplificado. En caso contrario, la empresa no adquirirá el derecho a utilizar el sistema simplificado;
• en segundo lugar, durante el uso del sistema tributario simplificado. Una organización que viole este requisito durante este período pierde el derecho a aplicar este régimen especial.

En carta del 25 de diciembre de 2015 No. 03-11-06/2/76441, el Ministerio de Finanzas de Rusia aclaró que si la participación de la empresa fundadora no supera el 25%, entonces dicha organización puede cambiar al sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero del próximo año. En otras palabras, para aplicar el sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero, los cambios realizados en los documentos constitutivos de la empresa, según los cuales la participación de otras organizaciones se reduce a un valor que no exceda el 25%, deben ingresarse en el Registro Unificado del Estado. de Personas Jurídicas antes del 1 de enero del mismo año.

Además, no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:

• organizaciones y empresarios con un número medio de empleados superior a 100 personas;
• organizaciones que, según datos contables, superan los 150 millones de rublos;
• instituciones estatales y presupuestarias;
• todas las empresas extranjeras en Rusia;
• Organizaciones y empresarios que no se presentaron en los plazos establecidos.
• organizaciones de microfinanzas;
• agencias de empleo privadas que proporcionan mano de obra a los trabajadores (a partir del 1 de enero de 2016).

Tengamos en cuenta que si una agencia de contratación en el sistema tributario simplificado proporciona servicios de contratación y no celebra contratos de trabajo con los solicitantes, tiene derecho a seguir utilizando el "sistema simplificado". El hecho es que si un empleado es enviado a trabajar para la parte receptora en virtud de un contrato de suministro de personal, la relación laboral entre él y la agencia de empleo privada no termina. Al mismo tiempo, no surgen relaciones laborales entre este empleado y el receptor (artículo 341.2 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Y viceversa. Si una agencia privada brinda servicios de selección de personal a organizaciones sin celebrar contratos laborales con los empleados, entonces estos empleados formalizan las relaciones laborales con estas organizaciones.

Esto significa que si una agencia de contratación de personal no celebra contratos de trabajo con personas enviadas a trabajar en la organización del cliente, no realiza actividades para proporcionar mano de obra a los trabajadores y, en consecuencia, tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado (letra del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de marzo de 2016 No. 03-11 -06/13564).

Otros que quieran empezar a trabajar para el sistema tributario simplificado deben cumplir ciertos criterios:

• nivel de ingresos (de la organización);
• número de empleados (organizaciones y empresarios);
• valor residual de los activos fijos (organización).

Tenga en cuenta que la lista de entidades que no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado está cerrada. Por ejemplo, no menciona a los empresarios individuales: impuestos a los no residentes de la Federación de Rusia. En consecuencia, dichos empresarios individuales tienen derecho a aplicar el sistema simplificado de forma general (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de julio de 2013 No. 03-11-11/24963 y de 28 de enero de 2013 No. 03-11-11/35).

¿Vale la pena cambiar al sistema tributario simplificado?

Si una empresa recibe bajos ingresos, entonces la “tributación simplificada” es una forma legal de optimización fiscal. Después de todo, un impuesto único reemplaza cuatro pagos principales al presupuesto (artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• impuesto sobre la renta (excepto ingresos en forma de dividendos e intereses sobre valores estatales y municipales);
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de un empresario (con excepción de los ingresos recibidos en forma de beneficios materiales procedentes de ahorros en intereses, dividendos, así como obsequios y premios por valor de más de 4.000 rublos);
• impuesto a la propiedad. Es cierto que desde 2015, las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado deben pagar el impuesto a la propiedad en relación con los bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como su valor catastral (cláusula 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• IVA, excepto cuando sea agente fiscal, miembro de una sociedad que realice negocios generales (artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), importe mercancías o emita una factura al comprador con el importe del IVA asignado.

Los residentes "simplificados" deben transferir todos los demás impuestos, tasas y pagos no tributarios de acuerdo con el procedimiento general. En particular, estos son:

• contribuciones de seguros a fondos extrapresupuestarios;
• contribuciones por “perjuicios”;
• impuesto a la tierra;
• impuesto de transporte;
• deber estatal;
• impuesto sobre la propiedad corporativa (para bienes inmuebles, cuya base imponible se determina en función de su valor catastral);
• derechos y tasas aduaneras.

En muchos casos, las “personas simplificadas” actúan como agentes fiscales, es decir, pagan impuestos por cuenta de otros. Estamos hablando de pagos como:

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre pagos a empleados y otros ciudadanos;
• IVA sobre el pago de rentas a empresas no residentes;
• impuesto sobre la renta en el pago de rentas a empresas no residentes.

En nuestra opinión, antes de pasar al sistema “simplificado”, es necesario sopesar qué tan rentable es para su empresa no pagar el IVA. No siempre es una ventaja. Por ejemplo, las empresas que pagan IVA están interesadas en deducir el impuesto soportado del presupuesto. Pero al comprar bienes (obras, servicios) a una persona "simplificada", se les priva de esta oportunidad. Al fin y al cabo, los “más simples” emiten facturas “sin IVA” a los clientes. Por lo tanto, es poco probable que estas empresas se encuentren entre sus compradores potenciales.

Es más rentable utilizar un sistema simplificado para quienes comercian al por menor. Para sus clientes este problema no es relevante. Lo mismo ocurre con quienes, ejerciendo también un empleo simplificado, se vieron obligados a pasar a la imputación o disfrutar de la exención del IVA.

Ventajas y desventajas de lo “simplificado”

Después de familiarizarnos con el "impuesto simplificado", podemos concluir: este régimen fiscal tiene sus pros y sus contras.

Las ventajas de "simplificado" incluyen:

• ahorros en impuestos y primas de seguros para ciertos tipos de actividades;
• cumplimentar y presentar a la inspección únicamente la declaración única anual de impuestos;
• ahorrando tiempo al contable. La contabilidad fiscal bajo el sistema tributario simplificado se lleva a cabo de manera simplificada: las empresas y los empresarios reflejan sus indicadores de actividad en un solo registro fiscal: el libro de ingresos y gastos (artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Entre las desventajas del “simplificado” destacamos las siguientes:

• el riesgo de perder el derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado. En este caso, la empresa deberá pagar impuestos adicionales de “régimen general”;
• el riesgo de perder clientes que pagan el IVA. Dado que la gente “simplificada” no paga el IVA y no emite facturas con él, los compradores no tienen nada que deducir;
• prohibición de creación de sucursales. El caso es que hasta el 1 de enero de 2016, las organizaciones con oficinas de representación no tenían derecho a aplicar el sistema tributario simplificado. A partir del 1 de enero de 2016 se levantó esta restricción y la presencia de oficinas de representación ya no impide el uso de este régimen especial.

¿Qué es más rentable: sistema tributario simplificado u OSN?

Así, antes de pasar al sistema “simplificado”, elaborar un plan de negocio teniendo en cuenta lo dispuesto en el Capítulo 26.2 del Código Tributario y teniendo en cuenta el pago de impuestos como de costumbre. Una vez recibidos los resultados y comparados, podemos concluir cuánto más "interesante" es el sistema tributario simplificado para su negocio que el régimen general.

Antes de redactar una solicitud para cambiar al sistema "simplificado", el contador de Aktiv LLC calculó qué sería más rentable para la empresa: pagar impuestos regulares o un impuesto único.

Los ingresos de Aktiva durante los nueve meses del año en curso ascendieron a 3.540.000 rublos. (IVA incluido - 540.000 rublos). El precio de compra de los bienes es de 3.009.000 rublos. (IVA incluido - 459.000 rublos). El fondo salarial para el mismo período es de 214.500 rublos.

Para simplificar el ejemplo, no se consideran otros gastos de la empresa.

Primero, el contable de Aktiva calculó el importe de los impuestos regulares.

Durante este período, la empresa deberá pagar al presupuesto:

Contribuciones a fondos extrapresupuestarios: 64.350 rublos;

Impuesto sobre la propiedad: 117.500 rublos;

Contribuciones al seguro obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales: 660 rublos;

IVA – 81.000 rublos. (540.000 – 459.000).

El beneficio de la empresa durante 9 meses del año en curso ascendió a: (3.540.000 – 540.000) – (3.009.000 – 459.000) – 214.500 – 64.350 – 117.500 – 660 = 52.990 rublos.

Calculemos el impuesto sobre la renta: 10.598 rublos. (52.990 rublos × 20%).

En total, la empresa pagará al presupuesto:

64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 rublos.

Luego, el contador de Aktiv LLC calculó el monto del impuesto único de dos maneras:

C ingresos recibidos;

De la diferencia entre ingresos y gastos.

primera manera

El importe del impuesto único calculado sobre los ingresos recibidos fue de 212.400 rublos. (3.540.000 rublos × 6%).

Esta cantidad puede reducirse por el importe de las cotizaciones al seguro social obligatorio, pero no más del 50%. Por tanto, las primas de seguro se pueden tener en cuenta dentro de los límites de 106.200 rublos. (212.400 rublos × 50%).

Además de las primas de seguro, la empresa deberá pagar cotizaciones al seguro obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales: 660 rublos.

El monto total de las primas de seguro, incluidas las contribuciones por lesiones, no excede el límite de 106 200 rublos:

(64.350 rublos + 660 rublos)

Por tanto, la empresa tiene derecho a reducir el impuesto único por el importe total de las primas de seguros:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 rublos.

Impuestos totales totales:

147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 rublos.

El cálculo mostró que para Aktiv es más rentable pagar un impuesto único sobre todos los ingresos recibidos que los impuestos ordinarios. Sin embargo, el monto de los pagos bajo el régimen "simplificado" todavía le parecía significativo al contador. Luego calculó el impuesto único utilizando el segundo método.

Segunda manera

El monto del impuesto único, calculado sobre los ingresos menos los gastos, será:

(3.540.000 – 3.009.000 – 214.500 – 64.350 – 660) × 15% = 37.724 rublos.

En total la empresa pagará:

37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 rublos.

Como podemos ver, en este caso es rentable para la empresa pasar al “sistema tributario simplificado” y pagar un impuesto único sobre los ingresos menos los gastos. En este caso, "Activo" ahorrará 171.374 rublos en impuestos:

274.108 – 102.734 = 171.374 rublos.

Un sistema tributario simplificado para las LLC es una de las opciones tributarias para las pequeñas empresas, lo que les permite reducir la carga tributaria y simplificar la contabilidad. ¿Quién tiene derecho a aplicar el régimen especial? ¿Qué restricciones hay? ¿Cuáles son las características del sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos” e “ingresos menos gastos”? ¿Cuándo puedo cambiar al sistema tributario simplificado? Estas y otras características del sistema tributario simplificado para LLC se analizan en este artículo.

¿Qué empresas pueden utilizar el sistema tributario simplificado?

La posibilidad de utilizar un sistema tributario simplificado está limitada por una serie de condiciones:

• el número medio de personal de la empresa para el período impositivo no debe ser superior a 100 personas;
• la participación de otras personas jurídicas en LLC no debe exceder el 25%;
• La LLC no debe tener sucursales ni realizar ninguna de las actividades enumeradas en el párrafo 3 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia tipos de actividades;
• el valor residual de los activos fijos de la LLC no debe superar los 150 millones de rublos;
• la cantidad de ingresos para 2018 no debe exceder los 150 millones de rublos si la LLC ya opera en el sistema tributario simplificado; Si una organización planea cambiar a un sistema simplificado a partir de 2019, sus ingresos durante los 9 meses de 2018 no deben exceder los 112,5 millones de rublos.

Lee más sobre las restricciones para este modo especial

¿Cómo funciona LLC en forma simplificada?

El sistema tributario simplificado se puede aplicar desde la fecha de registro de la LLC en el año en curso o desde el comienzo de cualquier año calendario. Debe notificar a la oficina de impuestos su intención de trabajar de forma simplificada. En el primer caso, dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de registro fiscal, en el segundo, a más tardar el 31 de diciembre del año anterior. La violación del plazo para presentar un aviso de aplicación del sistema tributario simplificado dará lugar a la imposibilidad de su aplicación (inciso 19, inciso 3, artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Será posible cambiar el sistema tributario solo a partir del próximo año calendario. Una excepción será la situación si en el año en curso la LLC va más allá de los límites establecidos para la aplicación del sistema tributario simplificado.

La contabilidad y la contabilidad fiscal bajo el sistema tributario simplificado se llevan a cabo utilizando métodos elegidos por la LLC y establecidos en la política contable. Los métodos contables están establecidos por la ley de contabilidad y PBU vigentes, y los métodos tributarios están establecidos por el Cap. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esto conduce inevitablemente a diferencias en el mantenimiento de los dos tipos de contabilidad. Al desarrollar una política contable, LLC tiene derecho a elegir aquellos métodos contables que suavizarán estas diferencias.

Una LLC que utiliza el sistema tributario simplificado puede llevar la contabilidad de la misma manera que bajo OSNO. Sin embargo, debido al hecho de que las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado suelen ser pequeñas empresas, tienen derecho a utilizar métodos contables simplificados:

• contabilidad completamente simplificada, similar a la contabilidad OSNO, pero que permite la no aplicación de algunas PBU, el uso de un plan de cuentas abreviado y registros contables simplificados;
• contabilidad simplificada abreviada, limitada a llevar un libro de hechos contables de la actividad económica, pero utilizando el método de doble registro de transacciones en el mismo;
• contabilidad simplificada simple: llevar un libro de hechos contables de la actividad económica sin utilizar el método de partida doble.

Una LLC, que es una entidad de pequeña empresa, también debe elegir la opción de preparar estados financieros, completos o abreviados.

Opciones tributarias para el sistema tributario simplificado

Qué hacer si necesita cambiar el objeto de tributación se describe en el material “Cómo cambiar el objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado” .

El período impositivo bajo el sistema tributario simplificado es de un año, y la LLC presenta informes (declaraciones) de impuestos una vez (por año) hasta el 31 de marzo del año siguiente al año del informe. Al mismo tiempo, los anticipos se acumulan trimestralmente durante el año, que se pagan antes del día 25 del mes siguiente al trimestre del informe.

El cálculo final del impuesto según la declaración, que tiene en cuenta los pagos anticipados realizados, se realiza antes del 31 de marzo del año siguiente al del informe. El cálculo de los pagos anticipados y la cumplimentación de una declaración en el sistema tributario simplificado se realizan sobre la base de los datos del libro de ingresos y gastos, que sirve como registro fiscal en el sistema tributario simplificado.

Impuestos LLC a una tasa simplificada del 15 por ciento

Con el objeto “ingresos menos gastos”, el impuesto se calcula a partir de la base, que es la diferencia entre los ingresos efectivamente percibidos y los gastos pagados (documentados y económicamente justificados). Al mismo tiempo, la lista de gastos que se tienen en cuenta al calcular la base imponible y los métodos para contabilizarlos a efectos fiscales están estrictamente regulados (artículos 346.16 y 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El impuesto pagado bajo el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” no debe ser inferior al 1% de los ingresos recibidos. Incluso si los resultados del trabajo resultan en una pérdida, la empresa debe pagar este impuesto mínimo. Sin embargo, dicha pérdida podrá tenerse en cuenta en períodos futuros.

Características del 6 por ciento simplificado para LLC

Para el objeto “ingresos”, se aplica una tasa del 6% a los ingresos reales recibidos. Los gastos no se tienen en cuenta en el cálculo del impuesto, se reflejan en el libro de ingresos y gastos a solicitud del contribuyente. Con un sistema tributario simplificado del 6%, no hay restricciones sobre el monto mínimo del impuesto y, si no hay ingresos, no se paga ningún impuesto.

El monto del impuesto calculado bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" puede reducirse por los montos realmente pagados en el período del informe de pagos a fondos, gastos por licencia por enfermedad a expensas del empleador, impuesto comercial, pero no más del 50% .

Resultados

Si una empresa cumple con las condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado, puede solicitar la transición a este sistema tributario, indicando el objeto de tributación: “ingresos menos gastos” o ingresos. Si se incumple el plazo para presentar un aviso de transición al sistema tributario simplificado, no será posible el uso de este sistema. Las tasas impositivas están reguladas por las leyes de las entidades constitutivas, pero en cualquier caso deben estar dentro del rango del 5 al 15% para el objeto "ingresos menos gastos" y del 1 al 6% para el objeto "ingresos". Los contribuyentes del sistema tributario simplificado presentan una declaración una vez al año y pagan anticipos trimestrales.

El uso del sistema tributario simplificado no cancela el mantenimiento de registros contables y la presentación de estados financieros para las personas jurídicas. En qué forma, completa o simplificada, se mantendrán los registros y se presentarán los informes, la LLC lo determina de forma independiente en su política contable.

El límite del sistema tributario simplificado para 2018-2019 para la transición a un sistema tributario simplificado, así como para períodos anteriores, se establece de conformidad con el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este límite es importante para aquellos que recién planean pasar al régimen especial. Para aquellos que ya trabajan de forma simplificada, existe un límite de ingresos. Además, no sólo difieren las cantidades, sino también el procedimiento de cálculo. Este artículo le ayudará a no confundirse acerca de los indicadores y los montos de ingreso máximo bajo el sistema tributario simplificado. También descubrirás quién puede incumplir uno de los límites.

Sistema tributario simplificado y criterios para su uso

Para poder utilizar en sus actividades el más simple de todos los regímenes tributarios: la tributación simplificada, una entidad legal o un empresario individual debe cumplir con una serie de ciertos indicadores numéricos (artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia):

• El número de empleados no supera las 100 personas.
• El valor residual de los activos fijos no supera los 150 millones de rublos.
• La participación de otras personas jurídicas no supera el 25%.
• El límite del sistema tributario simplificado para los ingresos recibidos durante todo el período impositivo (año) no supera los 150 millones de rublos. (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Otros criterios importantes son (artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• Falta de sucursales.
• No realizar determinadas actividades (cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si no se cumple al menos uno de los criterios enumerados, no se puede aplicar el sistema tributario simplificado.

Límite del sistema tributario simplificado para 2018-2019 para quienes planean pasar a un régimen especial

Si una organización planea pasar al sistema tributario simplificado a partir del próximo año, debe tener en cuenta que sus ingresos durante 9 meses del año en curso también están regulados. El límite del sistema tributario simplificado para 2018, cuya superación no permitirá cambiar a un régimen especial a partir de 2019, es de 112,5 millones de rublos.

¡NOTA! Instalado para cambiar a simplificado. límite USN 2018-2019 Válido sólo para organizaciones. Si un empresario individual decide cambiar al sistema tributario simplificado, no hay límite en la cantidad de ingresos durante los 9 meses del año anterior a la transición al sistema tributario simplificado.

Ambos límites (para los ingresos de 9 meses y para la totalidad de los ingresos anuales) bajo el sistema tributario simplificado en 2018-2019 no prevén cambios en el límite de ingresos en función del valor del coeficiente deflactor. Los valores anteriores del límite general de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2018-2019 y el límite establecido para 9 meses de 2018-2019 se introducen desde 2017.

A pesar de que su indexación está prevista en el texto del art. 346.12 y 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la aplicación del coeficiente deflactor a los valores del límite del sistema tributario simplificado para 2018-2019 no se realiza, porque la indexación está congelada para el período hasta 2021 (Ley “ Sobre Modificaciones…” de fecha 03/07/2016 No. 243-FZ).

Encuentre los tamaños de probabilidades planificados para 2019.

Límite del sistema tributario simplificado para 2018-2019 para empresas existentes

Si los ingresos de una persona "simplificada" en cualquiera de los períodos 2018-2019 exceden el límite de ingresos establecido por el sistema tributario simplificado de 150 millones de rublos, pierde la oportunidad de trabajar para el sistema tributario simplificado.

El límite del sistema tributario simplificado para 2018-2019 en términos de ingresos anuales totales se aplicará hasta 2021, sin estar sujeto a indexación.

Descubra cómo afectarán los coeficientes del deflactor al límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en los próximos años en este mensaje.

Si decide cambiar voluntariamente del sistema tributario simplificado a otro régimen tributario, lea el mensaje "Se requiere notificación de abandono del sistema tributario simplificado".

Método para determinar los ingresos bajo el sistema tributario simplificado.

Los ingresos para determinar el límite del sistema tributario simplificado para 2018-2019, como antes, se calculan mediante el método de efectivo (artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También deben tener en cuenta todos los anticipos que se hayan recibido en la cuenta corriente o en la caja de la empresa. Si hubo devolución, también se tiene en cuenta en el período en el que se realizó, pero con signo menos.

Lea más sobre los ingresos incluidos en el cálculo en este artículo.

Resultados

A la hora de planificar la transición al sistema tributario simplificado, las organizaciones deberán tener en cuenta el límite del sistema tributario simplificado establecido en relación con los ingresos durante los 9 meses del año anterior a la transición a este régimen especial. Este límite del sistema tributario simplificado para 2018-2019 para una LLC es de 112,5 millones de rublos.

Los contribuyentes existentes del sistema tributario simplificado (tanto organizaciones como empresarios individuales) deben controlar la cantidad máxima de ingresos anuales, cuyo exceso implica la prohibición del uso de este régimen especial. El límite de ingresos del sistema tributario simplificado para 2018-2019 es de 150 millones de rublos.

Los ingresos para determinar los límites del sistema tributario simplificado para 2018-2019 se determinan mediante el método de efectivo.

Seleccione categoría 1. Derecho empresarial (237) 1.1. Instrucciones para iniciar un negocio (26) 1.2. Apertura de un empresario individual (27) 1.3. Modificaciones en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales (4) 1.4. Cierre de un empresario individual (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Apertura de una LLC (27) 1.5.2. Cambios en LLC (6) 1.5.3. Liquidación de LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licencias de actividades empresariales (13) 1.8. Disciplina de caja y contabilidad (69) 1.8.1. Cálculo de nómina (3) 1.8.2. Pagos por maternidad (7) 1.8.3. Prestación por incapacidad temporal (11) 1.8.4. Cuestiones generales de contabilidad (8) 1.8.5. Inventario (13) 1.8.6. Disciplina de efectivo (13) 1.9. Cheques comerciales (19) 10. Cajas registradoras en línea (14) 2. Emprendimiento e impuestos (415) 2.1. Cuestiones tributarias generales (27) 2.10. Impuesto sobre la renta profesional (9) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficiente K2 (2) 2.4. BÁSICO (36) 2.4.1. IVA (17) 2.4.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (8) 2.5. Sistema de patentes (24) 2.6. Comisiones de negociación (8) 2.7. Primas de seguros (64) 2.7.1. Fondos extrapresupuestarios (9) 2.8. Informes (86) 2.9. Beneficios fiscales (71) 3. Programas y servicios útiles (40) 3.1. Persona jurídica del contribuyente (9) 3.2. Impuesto sobre servicios Ru (12) 3.3. Servicios de información de pensiones (4) 3.4. Paquete Empresarial (1) 3.5. Calculadoras en línea (3) 3.6. Inspección en línea (1) 4. Apoyo estatal a las pequeñas empresas (6) 5. PERSONAL (104) 5.1. Vacaciones (7) 5.10 Salario (6) 5.2. Prestaciones de maternidad (2) 5.3. Baja laboral (7) 5.4. Despido (11) 5.5. Generalidades (22) 5.6. Actas locales y documentos personales (8) 5.7. Seguridad laboral (9) 5.8. Contratación (3) 5.9. Personal extranjero (1) 6. Relaciones contractuales (34) 6.1. Banco de acuerdos (15) 6.2. Celebración de un acuerdo (9) 6.3. Acuerdos adicionales al contrato (2) 6.4. Resolución del contrato (5) 6.5. Reclamaciones (3) 7. Marco legislativo (37) 7.1. Explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (15) 7.1.1. Tipos de actividades en UTII (1) 7.2. Leyes y reglamentos (12) 7.3. GOST y reglamentos técnicos (10) 8. Formas de documentos (82) 8.1. Documentos primarios (35) 8.2. Declaraciones (25) 8.3. Poderes (5) 8.4. Formularios de solicitud (12) 8.5. Decisiones y protocolos (2) 8.6. Cartas de LLC (3) 9. Varios (25) 9.1. NOTICIAS (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Préstamos (2) 9.4. Disputas legales (4)

El sistema tributario se elige incluso antes de registrar un empresario individual. Los impuestos simplificados (STS) en 2019 para empresarios individuales son los más factibles y rentables. Este sistema debe su nombre a los pagos y declaraciones mínimos: una única declaración al final del año y una única tasa fiscal pagada trimestralmente. La legislación simplificada exime a los empresarios individuales del pago del IVA, el impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la propiedad. A partir del 1 de enero, todos los pagos (impuestos y contribuciones al seguro obligatorio) se realizan al Servicio de Impuestos Federales.

Restricciones al uso del sistema tributario simplificado para empresarios individuales en 2019

No todos los empresarios individuales están sujetos al impuesto simplificado, sino sólo aquellos que cumplen las siguientes condiciones.

• Plantilla no superior a 100 empleados.
• Ingresos anuales de hasta 60 millones de rublos.
• Disponibilidad de bienes inmuebles comerciales por valor de no más de 100 millones de rublos.

Desde el momento en que se exceden los límites anteriores, el empresario individual está obligado a cambiar a OSN. De conformidad con el párrafo 5 del art. 346.5 y el apartado 5 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, está obligado a notificarlo a la oficina de impuestos del lugar de registro dentro de los 15 días posteriores a la expiración del período impositivo en el que se superó el límite.

Los empresarios que se dedican al negocio del juego, la extracción y procesamiento de minerales y la producción de bienes sujetos a impuestos especiales no están incluidos en el sistema tributario simplificado. La aplicación del régimen especial no se aplica a estructuras bancarias y de seguros, organizaciones con sucursales, fondos, casas de empeño, despachos de notarios y abogados, empresarios individuales sujetos al Impuesto Agrícola Unificado.

Opciones fiscales simplificadas para empresarios individuales

Existen dos tipos de sistema tributario simplificado para empresarios individuales: 6% de los ingresos y 15% de los ingresos menos gastos.

sistema tributario simplificado 6 por ciento

Se aplica una tasa del 6% al ingreso total del negocio. La tasa simplificada del 6 por ciento es beneficiosa para los empresarios individuales que brindan servicios: los materiales no se cancelan, no hay compra ni venta de bienes.

Desde 2016, las regiones tienen el derecho de reducir el tipo general del 6 por ciento al 1%. Está fijado por la ley local. Si no se acepta, el impuesto se calcula según las reglas generales, basándose en una tasa del 6%.

sistema tributario simplificado 15 por ciento

Para los empresarios cuyas actividades implican costos regulares para su implementación, la segunda opción es más rentable: los ingresos del empresario individual menos los gastos. La base imponible se tiene en cuenta el monto de los ingresos menos el monto de los gastos. De ahí se paga el 15% al ​​presupuesto. Esta opción es preferible a las empresas manufactureras y comerciales que compran regularmente materiales y bienes para su procesamiento y venta.

La ley local puede establecer una tasa preferencial del 5%. Si no la hay, se aplica el 15% general.

¿Qué opción del sistema tributario simplificado debería elegir un empresario individual en 2019?

Puede resultar difícil para los empresarios principiantes decidirse por la opción de base imponible. El importe del impuesto a pagar será igual en ambos casos si los gastos equivalen exactamente al 60% de los ingresos.

• El sistema tributario simplificado del 6% de los ingresos es beneficioso en los casos en que el monto de los gastos es inferior al 60% de los ingresos.
• El sistema tributario simplificado del 15% de los “ingresos-gastos” es beneficioso si la proporción de gastos excede la barrera del 60%.

Sólo se tienen en cuenta como ingresos y gastos los importes documentados. Los gastos se confirman mediante documentos de pago y envío específicamente para empresarios individuales y no para particulares. En el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Cómo y cuándo pagar el sistema tributario simplificado

El cálculo y pago del sistema tributario simplificado para empresarios individuales en 2019 se realiza según el sistema anticipado. Los pagos se calculan sobre la base de los resultados trimestrales en base devengado.

• Hasta el 25 de abril – para el primer trimestre.
• Hasta el 25 de julio – durante la primera mitad del año.
• Hasta el 25 de octubre – durante los 9 meses anteriores.
• Hasta el 30 de abril – para el año anterior (hasta el 30 de abril de 2019 se paga el sistema tributario simplificado para 2018)

Por incumplimiento de los plazos anteriores, se prevé una multa de 1/300 de la tasa del Banco Central por cada día de retraso más una multa del 20% del monto impago.

Cálculo de impuestos simplificado para empresarios individuales

Para calcular cuánto impuesto de empresario individual debe pagar a la tasa simplificada del 6%, tome el ingreso bruto total (todos los fondos recibidos en la cuenta y/o caja) para el período del informe, por ejemplo, el primer trimestre, y multiplíquelo por una tasa del seis por ciento. Este es el monto del impuesto a pagar.

En el caso del objeto “ingresos menos gastos”, se tienen en cuenta los mismos ingresos brutos. Del mismo se deducen los gastos documentados y económicamente justificados. Por ejemplo, si se compra un lote de bienes para reventa, solo se pueden utilizar como gastos los costos de los bienes vendidos durante el mismo período. Es decir, si se compra una tonelada de leche y se vende la mitad, los gastos solo se pueden amortizar por esta mitad.

La influencia de las primas de seguros en el monto a pagar del sistema tributario simplificado

El pago oportuno de las primas de seguro obligatorias le permite reducir los impuestos pagaderos bajo el sistema tributario simplificado.

• STS 6% de los ingresos. Se reduce el impuesto único en sí (el importe calculado para el pago).
• STS 15% de “ingresos-gastos”. La base imponible se reduce (las primas de seguros se incluyen en el importe de los gastos).

En el primer caso, una reducción de impuestos no es posible más del 50% para los empresarios individuales con empleados contratados y del 100% para un empresario sin empleados.

Para un empresario individual que trabaja por cuenta propia, el impuesto del 6 por ciento se calcula de la siguiente manera:

Ingresos brutos para el período impositivo (por ejemplo, el primer trimestre) X 6%: primas de seguro pagadas para el mismo período (el monto de las primas de seguro fijas de los empresarios individuales para ellos mismos para el trimestre es de 6997,50 rublos en 2019).

90.000 rublos. x 6% — 6.997,50 rublos. = 5.400 – 6.997,50 = 0.

Si se supera el límite de ingresos anuales de 300.000 rublos. Los empresarios individuales pagan primas de seguro adicionales por un monto del 1% del monto que excede el límite. Este pago adicional se tiene en cuenta al reembolsar el último pago bajo el sistema tributario simplificado (hasta el 30 de abril).

¿Cómo declarar impuestos a un empresario individual mediante un método simplificado?

El sistema tributario simplificado prevé un mínimo de presentación de informes.

Para empresarios individuales sin empleados

• Declaración bajo el sistema tributario simplificado - hasta el 2 de mayo de 2019. para 2018. Más información sobre el procedimiento para preparar y presentar una declaración -;
• El formulario "1-Emprendedor" se proporciona a Rosstat cuando lo solicita (envían una notificación y el formulario en sí por correo).

Para empresarios individuales con empleados

A la oficina de impuestos:

• Declaración bajo el sistema tributario simplificado hasta el 2 de mayo de 2019 para 2018;
• (hasta el 20 de enero);
• Cálculo de primas de seguros (para el primer trimestre, hasta el 2 de mayo; luego, hasta el 31 de julio y el 30 de octubre, respectivamente);
• 6-NDFL (hasta el 3 de abril del año anterior, trimestralmente: hasta el 2 de mayo, 31 de julio, 31 de octubre);
• 2-NDFL (hasta el 3 de abril del año anterior).

• SZV-M - mensual hasta el día 15 del mes siguiente.

• Informe de cotizaciones de empleados por lesiones - hasta el 20 de abril, 20 de julio y 20 de octubre en papel o hasta el 25 de abril, 25 de julio y 25 de octubre en formato electrónico.

Un empresario individual simplificado sin empleados tiene informes mínimos. Al formar una plantilla, independientemente de su tamaño (2 personas o 99), los informes se presentan prácticamente de la misma manera que para la OSN. Cuantos más empleados haya, se considera que la elaboración de informes requiere más mano de obra.

Métodos de presentación de informes

Puede enviar informes en persona y recibir inmediatamente una confirmación de entrega, pero al mismo tiempo perder tiempo en viajes y colas. Otra opción es enviar informes a la oficina de impuestos y fondos por correo certificado con una lista de archivos adjuntos. La notificación en este caso es obligatoria. Permite registrar la fecha de entrega del artículo, lo cual es muy importante a la hora de enviar informes en los últimos días del plazo. La gestión de documentos electrónicos no está al alcance de todos. Para empresarios con pocos ingresos, no resulta práctico instalar programas especiales y mantenerlos.

¿Cuáles son los beneficios de los impuestos bajo el sistema tributario simplificado en 2019 para los empresarios individuales?

La elección a favor del régimen fiscal especial del sistema tributario simplificado se justifica por las siguientes razones.

• Documentación mínima. Los informes periódicos durante todo el año se presentan solo para los empleados: cálculos de primas de seguros, lesiones e impuesto sobre la renta personal. Un personal reducido y un salario estable en forma de salario fijo les permiten formarse rápidamente y enviarse con prontitud a la oficina de impuestos y a la Caja del Seguro Social.
• Al final del año sólo hay una declaración. Para compilarlo, es necesario registrar periódicamente los ingresos (a una tasa del 6 por ciento), reflejar escrupulosa y correctamente los gastos (a una tasa del 15%). Llevar un libro de ingresos y gastos es obligatorio y ayuda a cumplimentar la declaración de forma rápida y sin errores.
• Cuando trabaja con el 6% de los ingresos, un empresario individual con empleados solo puede llevar registros de salarios e impuestos salariales. Los restantes registros fiscales de gastos son opcionales.
• Para ciertos tipos de actividades, se proporciona una tasa preferencial de primas de seguro para los empleados (20% en lugar de 30%).
• Un empresario individual tiene derecho a cambiar el objeto tributario de "ingresos" a "ingresos menos gastos" notificándolo de inmediato a la oficina de impuestos. Esto es posible si cambia la naturaleza de la actividad incluida en el sistema tributario simplificado.
• En la mayoría de las regiones de la Federación de Rusia se aplican tipos preferenciales del sistema fiscal simplificado, establecidos por las leyes locales, lo que proporciona importantes ahorros.
• Posibilidad de reducción de impuestos sobre el monto de las primas de seguro pagadas (hasta el 100% para empresarios individuales sin empleados). Los empresarios individuales con empleados pueden reducir el impuesto al 50% utilizando el sistema tributario simplificado del 6% y tener en cuenta el 50% de las primas de seguro pagadas para reducir la base imponible según el sistema tributario simplificado del 15%.
• Un empresario recién registrado en el sistema tributario simplificado está sujeto a una exención fiscal de dos años a una tasa del 0%.
• Combinando sistema tributario simplificado y UTII o sistema tributario simplificado y PSN. Esto se hace para minimizar la carga fiscal. Algunas de las actividades de la empresa están sujetas a impuestos simplificados y otras están cubiertas por UTII o una patente.

Un empresario que ya trabaja tiene derecho a cambiar al sistema tributario simplificado solo desde el comienzo del año calendario. Para ello, deberá notificar a la oficina de impuestos a más tardar en diciembre del año anterior su deseo de utilizar el sistema tributario simplificado a partir del próximo año. Los empresarios individuales recién registrados tienen derecho a presentar inmediatamente una solicitud para cambiar a un sistema simplificado.