Стр 130 6 ндфл что указать.

Давайте разберемся, с вычетами или без них заполняется строка 130 6-НДФЛ. Это важнейшая графа отчета, в которой, как правило, бухгалтера очень часто допускают ошибки в основном из-за неправильного толкования понятия «фактический доход». Мы расскажем детально, из чего формируется строка 130, и продемонстрируем образец.

130 строка 6-НДФЛ: ставить сумму начисленной зарплаты или выплаченной

Разберем детально, строка 130 6-НДФЛ, что туда входит. Эта строчка является частью блока граф 100-140 Раздела 2 отчета 6-НДФЛ. В нее входят показатели за последние три месяца отчетного периода. И предназначена она для отражения данных по выплатам сотрудникам на день, отмеченный в строке 100.

При самой стандартной ситуации в строку 130 6-НДФЛ входит зарплата всех работников за месяц, включая надбавки, премии, коэффициенты и все прочие добавки, с который удерживается подоходный налог.

Ответ на вопрос: в 130 строке формы 6-НДФЛ ставить сумму начисленной зарплаты или выплаченной, заключен в порядке заполнения этого пункта отчетности. Он находится в Приложении к приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7–11/450@.

Нередко бухгалтеров смущает название строки «Сумма фактически полученного дохода». Но в том-то и дело, что фактически полученного. Ведь доход в чистом виде, из которого еще не удержан налог, не сделаны вычеты, алименты и пр., это и есть фактическая зарплата. Практической она становится после всех удержаний и выдачи на руки.

Это основное правило, но оно слишком общее. Когда сталкиваешься непосредственно с оформлением 130, выскакивает множество побочных вопросов. Поэтому ниже мы рассмотрим те сложности, которые могут появиться в этой связи у бухгалтеров.

Заполняем 130 в 6-НДФЛ

Чтобы рассказать обо всех особенностях строки 130 6-НДФЛ, мы составили таблицу в виде часто возникающих вопросов и ответов на них.

Строка 130 6-НДФЛ начислено или выплата: образец заполнения

Заполняется строка 130 6-НДФЛ с вычетами или без лучше всего видно на каком-нибудь примере. Поэтому давайте обратимся к цифрам, и на их основе заполним образец.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

В августе 2018 года выдача зарплаты в компании совпала с круглой датой у ее начальника отдела кадров Петрова П.А.. Руководство организации решило воспользоваться таким удивительным совпадением и заранее издало приказ о выделении подарка в денежной форме юбиляру в размере 15 000 рублей. Таким образом, Петров П.А. получил:

• Оплату труда – 45 000 рублей;
• Подарок к празднику 15 000 рублей.

Отметим, что доходы за отработанный месяц выдаются в начале следующего (8 числа), а август входит в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев. Посмотрим, как в этой ситуации ведут себя строки 130, 140 и другие.

Строка 130 расчета 6-НДФЛ предназначена для отражения сумм фактически полученных доходов. Расчет заполняется по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (с изм. от 17.01.2018). Каковы особенности отражения показателей строки 130, рассмотрим далее.

Строка 130 6-НДФЛ: что туда входит?

В строку 130 вносится обобщенная сумма доходов, полученных физлицом (п. 4.1 Порядка заполнения). Это могут быть абсолютно любые виды выплат: зарплата работников, отпускные, пособия, премии, дивиденды, подарки, матпомощь и т.п.

Как заполняется строка 130

При заполнении строки 130 в 6-НДФЛ нужно соблюдать главные правила:

• фактически полученные доходы отражаются в полной сумме без вычета из них удержанного НДФЛ,
• отраженные доходы должны соотноситься с датой, указанной в строке 100,
• доходы по строке 130 (как и по остальным строкам раздела 2) указываются в рублях и копейках,
• все строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ, строка 130 в том числе, должны отражать показатели лишь последних 3-х месяцев периода, за который сдается расчет (например, в годовом 6-НДФЛ раздел 2 будет включать данные за октябрь-декабрь).

Строка 130 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим на примерах, как может заполняться строка 130 в различных ситуациях.

Пример 1

Работникам в феврале выплачены доходы: зарплата за январь 100 000 руб. (05.02.2018), премии за январь 40 000 руб. (05.02.2018) и больничный 8000 руб. (15.02.2018). Сколько строк 130 будет заполнено в расчете 6-НДФЛ?

Строка 130 6-НДФЛ будет заполнена дважды, поскольку это зависит от даты получения доходов и сроков, установленных для перечисления НДФЛ по каждому виду дохода (ст.ст. 223, 226 НК РФ):

Для оплаты труда датой фактического получения (стр. 100) считается последний день месяца, за который они начислены, а срок уплаты НДФЛ (стр. 120) – следующий день после перечисления. В первом блоке укажем:

• стр. 100 – 31.01.2018; стр. 130 – 140 000,00 (суммируем зарплату и премии);
• стр.110 – 05.02.2018; стр. 140 – 18 200 (удержанный НДФЛ);
• стр. 120 – 06.02.2018.

Датой получения дохода для больничных считается день перечисления пособия работнику, а срок уплаты налога – последний день месяца выплаты. Второй блок выглядит так:

• стр. 100 – 15.02.2018; стр. 130 – 8000 (сумма больничного пособия);
• стр.110 – 15.02.2018; стр. 140 – 1040 (удержанный НДФЛ);
• стр. 120 – 28.02.2018.

Пример 2

В феврале сотрудникам выплачивалось пособие по беременности и родам 180 000 руб., а также материальная помощь - 7000 руб. Как отразить необлагаемый доход в стр. 130 6-НДФЛ?

В 6-НДФЛ выплаты, полностью освобожденные от удержания НДФЛ, не отражаются. К таковым относится пособие по беременности и родам – его в расчете показывать не нужно и в стр. 130 оно не попадает.

Что касается матпомощи, то она не облагается лишь частично – в сумме налогового вычета 4000 руб. То есть с 3000 руб. (7000 – 4000) НДФЛ удержать придется:

• в стр. 130 нужно указать полную сумму выплаты, не отнимая налог и вычет - 7000 руб.,
• в стр. 140 – указать налог, удержанный с облагаемой части матпомощи – 390 руб. (3000 х 13%).

Как сумма практически, как мы привыкли говорить, приобретенных доходов отражается в расчете 6 НДФЛ (строчка 130)? Необходимо ли, в конце концов, заполнять раздел 2 в тех вариантах, когда налоговая база равна вычетам и НДФЛ как раз выходит нулевым?

Форма 6-НДФЛ строчка 130: порядок наполнения

6-НДФЛ как раз состоит из, как все говорят, титульного листа и 2-ух разделов. Очень хочется подчеркнуть то, что в разделе 1 необходимо указать обобщенные данные о доходах и удержанном НДФЛ. Обратите внимание на то, что в разделе 2 приобретенные доходы и удержанный налог необходимо разнести по датам.

Правила наполнения 6-НДФЛ приведены в Приложении 2 к приказу ФНС Рф от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Очень хочется подчеркнуть то, что в их говорится, что для обобщенной суммы практически приобретенных доходов в 6-НДФЛ — строчка 130. Тут должны быть доходы начисленные. Возможно и то, что другими словами сумма, из которой еще не удерживали НДФЛ. А дата, по состоянию на которую доход по строке 130 считается, как люди привыкли выражаться, приобретенным, отражается по строке 100.

Наполнение 6-НДФЛ (строчка 130), ежели налоговая база нулевая

Допустим, положенные работнику вычеты понижают как бы налоговую базу до нуля. Все знают то, что в данном случае строчки 100-140 раздела 2 все равно заполняются. Никаких исключений для таковых ситуаций нет.

Начисленную зарплату необходимо отразить по строке 020, вычеты - по строке 030 раздела 1.

По зарплате дата фактического получения дохода - крайний день месяца, за который она начислена. Несомненно, стоит упомянуть то, что это и есть строчка 100 раздела 2.

Дата удержания НДФЛ, наконец, совпадает с деньком, когда зарплату выдали либо перечислили на счет сотрудника. Это дата по строке 110 раздела 2.

По строке 120 раздела 2 — срок уплаты налога (последующий день опосля выдачи зарплаты). Даже ежели у работника ничего не удержали, строчка 120 заполняется.

По строке 130 раздела 2 — начисленная зарплата, а по строке 140 - НДФЛ (в данном случае «0»).

Пример

В ООО «Заря» на 0,5 ставки с окладом 12 000 руб. работает бухгалтер Иванова. Возможно и то, что зарплата Ивановой за декабрь 2015 года составила 6000 руб., столько же — вычет на ребенка-инвалида как единственному родителю. Вообразите себе один факт о том, что зарплату выдали 11 января 2016 года.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ строчка 130 заполнена, как и строчки 100-120.

Виды отчетности, как все говорят, налогового агента

1) документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в экономную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, который представляется в налоговый орган не позже 1 апреля года, последующего за отчетным (справка по форме 2-НДФЛ);
2) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ).

Форму № 6-НДФЛ необходимо также представлять:

• за 1-ый квартал - не позже 30 апреля;
• за полугодие - не позже 31 июля;
• за девять месяцев - не позже 31 октября;
• за год - не позже 1 апреля года, последующего за отчетным.

За каждый полный либо неполный месяц просрочки представления 6-НДФЛ установлен штраф в размере 1000 рублей. Не считая, как большинство из нас привыкло говорить, того, уже на 10-й день неподачи формы налоговые инспекторы вправе, в конце концов, заблокировать счет организации и остановить любые операции по нему (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также вас могут также оштрафовать за представление документов, содержащих, как мы с вами постоянно говорим, недостоверные сведения, на сумму 500 рублей за каждый таковой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Состав формы и общий порядок ее наполнения

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее наполнения наконец-то утверждены приказом ФНС Рф от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.
Расчет состоит из:

Титульного листа;
Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
Раздела 2 «Даты и суммы практически, как все говорят, приобретенных доходов и, как многие думают, удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет наконец-то составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Отчетность необходимо также представлять в электронной форме по ТКС. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек работодатели могут представить данный расчет сумм налога на картонных носителях.

При заполнении формы Расчета не допускается:

• исправление ошибок при помощи корректирующего либо другого аналогичного средства;
• двусторонняя печать на картонном носителе;
• скрепление листов, приводящее к порче картонного носителя.

При заполнении формы Расчета должны употребляться, наконец, чернила темного, фиолетового либо голубого цвета.
Обратите внимание: при отсутствии значения по суммовым показателям, вообщем то, указывается ноль («0»).

Для десятичной дроби употребляются два поля, разбитые знаком «точка». Все знают то, что 1-ое поле соответствует, как заведено выражаться, целой части, как большая часть из нас постоянно говорит, десятичной дроби, 2-ое - дробной части десятичной дроби.

Ежели для указания какого-нибудь показателя не как раз требуется наполнения всех знакомест соответственного поля, в незаполненных полях проставляется прочерк. К примеру, при указании десятизначного ИНН организации в поле из 12-ти знакомест показатель, наконец, заполняется слева направо, начиная с, как заведено выражаться, первого знакоместа, в крайних 2-ух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119--». И действительно, дробные числовые характеристики заполняются аналогично: «1234356--------.50».

Форма Расчета как бы заполняется по как бы каждому ОКТМО раздельно.

На каждой страничке Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной страничке, подтверждаю» проставляется дата подписания и подпись.

Титульный лист

Титульный лист носит информационный нрав. На нем указывают наименование компании, ИНН, КПП.
По строке «Номер корректировки» - при представлении в налоговый орган первичного Расчета, наконец, проставляется «000», при представлении, как люди привыкли выражаться, уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и т.д.).

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Русской Федерации
Не считая того, на титульном листе необходимо также, стало быть, указать код ОКТМО и номер, как большинство из нас привыкло говорить, контактного телефона.

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В Разделе 1 указываются, как большинство из нас привыкло говорить, обобщенные по всем физическим лицам суммы, как люди привыкли выражаться, начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала, как многие выражаются, налогового периода по соответственной ставке.

Ежели работодатель выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по различным ставкам, раздел 1, кроме строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае ежели характеристики соответственных строк Раздела 1 не так сказать могут быть, в конце концов, расположены на одной страничке, то, мягко говоря, заполняется нужное количество страничек.

Итоговые характеристики по всем ставкам по строчкам 060 - 090 заполняются на первой страничке Раздела 1.

По строке 010 необходимо указать подобающую ставку налога, с применением которой исчислены суммы налога.

По строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала, как мы привыкли говорить, налогового периода.

По строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма, как заведено, исчисленного налога нарастающим итогом с начала, как заведено, налогового периода.

По строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма, как большинство из нас привыкло говорить, исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала, как мы с вами постоянно говорим, налогового периода.

По строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма, как мы привыкли говорить, фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала, как большая часть из нас постоянно говорит, налогового периода.

По строке 060 укажите общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение 1-го как бы налогового периода 1-го и такого же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
По строке 070 - общественная сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 080 - общественная сумма налога, не, как все говорят, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала, как все говорят, налогового периода.

По строке 090 - общественная сумма налога, возвращенная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 «Даты и суммы практически приобретенных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы практически приобретенного дохода и, как мы выражаемся, удержанного налога.
В этом разделе необходимо отразить:

по строке 100 - дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130.
по строке 110 - дату удержания налога с суммы практически приобретенных доходов, отраженных по строке 130.
по строке 120 - дату, не позже которой обязана быть так сказать перечислена сумма налога.
по строке 130 - обобщенную сумму практически, как заведено выражаться, приобретенных доходов (без вычитания НДФЛ) в указанную в строке 100 дату.
по строке 140 - обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такового дохода признается крайний день месяца, за который ему был начислен доход.

Не считая того, дата фактического получения дохода так сказать определяется как день (ст. 223 НК РФ):

• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в, как заведено, валютной форме;
• передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
• приобретения продуктов (работ, услуг), ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Все давно знают то, что в случае, ежели оплата обретенных, как большая часть из нас постоянно говорит, ценных бумаг делается опосля перехода к налогоплательщику права принадлежности на эти ценные бумаги, дата, как мы с вами постоянно говорим, фактического получения дохода определяется как день совершения соответственного платежа в оплату стоимости обретенных ценных бумаг;
• зачета встречных однородных требований;
• списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
• крайний день месяца, в каком утвержден авансовый отчет опосля возвращения работника из командировки;
• крайний день, как люди привыкли выражаться, каждого месяца в течение срока, на который были, наконец, предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, приобретенной от экономии на процентах при получении, как все знают, заемных (кредитных) средств.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за нездоровым ребенком) и, как все знают, отпускных необходимо, мягко говоря, перечислить не позже крайнего числа месяца, в каком они выплачены.

Большая часть организаций и ИП приступило к наполнению расчета по форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года (сдать его необходимо не позже 4 мая). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что данный вид отчетности представляется как бы в первый раз, потому у бухгалтеров, наконец, возникает множество вопросцев. Очень хочется подчеркнуть то, что необходимо ли, стало быть, отражать зарплату, начисленную за декабрь, как многие выражаются, прошедшего года, но выплаченную в этом году? В котором разделе показать доходы за март, приобретенные в апреле? Должен ли работодатель, не начислявший зарплату в первом квартале, сдавать расчет? К огорчению, однозначно правильных ответов не, вообщем то, существует. Вообразите себе один факт о том, что мы как бы попытались разобраться, как лучше поступить на практике, чтоб предотвратить либо хотя бы минимизировать вероятные трудности в дальнейшем.

Зарплата за март выплачена в апреле

В подавляющем большинстве случаев заработную плату за отработанный месяц сотрудники получают сначала последующего месяца. Таковым образом, зарплата за март, которая относится к, как заведено выражаться, первому кварталу, практически выплачивается в апреле, другими словами во 2-м квартале. Мало кто знает то, что возникает вопросец: как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ, как большинство из нас привыкло говорить, мартовскую зарплату и удержанный с нее налог? Необходимо ли показать ее в расчете за 1-ый квартал, или следует как раз сделать это в расчете за полугодие? К огорчению, в порядке наполнения расчета (утв. приказом Минфина Рф от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@) о этом ничего не сказано.

Ежели подступать формально, то зарплату и налог на доходы за март, наконец, следует отражать два раза. Вообразите себе один факт о том, что 1-ый раз — в разделе 1 расчета за 1-ый квартал. 2-ой раз — в разделе 2 расчета за полугодие. Несомненно, стоит упомянуть то, что дело в том, что в форму 6-НДФЛ должны попадать характеристики по состоянию на отчетную дату. Вообразите себе один факт о том, что это подтвердила ФНС Рф в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. Очень хочется подчеркнуть то, что в данной ситуации по состоянию на 31 марта зарплата уже начислена, потому начисление нужно показать в расчете за 1-ый квартал. Но удержания и перечисления налога еще не было. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что означает, удержание и перечисление попадут в наконец-то расчет, составленный по состоянию на 30 июня, другими словами в полугодовую форму 6-НДФЛ. Обратите внимание на то, что таковой подход, наконец, согласуется с позицией, как многие думают, Федеральной налоговой службы (см. «ФНС разъяснила порядок наполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ»).

Но существует и иная точка зрения, согласно которой все сведения, относящиеся к мартовской зарплате, следует наконец-то указывать один раз — в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал. Необходимо отметить то, что при всем этом начисление зарплаты обязано попасть в раздел 1, а удержание налога — в раздел 2 с апрельскими датами (пример, как мы выражаемся, подобного наполнения приведен в нашей статье «Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с чертами наполнения и сдачи в инспекцию»). Все давно знают то, что у данного варианта есть один бесспорный плюс — наглядность. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что она также дозволит без усилий сравнить данные о начислении зарплаты с данными о удержании налога, ведь вся информация представлена в одном расчете.

Кстати, чиновники не возражают против такового варианта. Всем известно о том, что это следует из различных объяснений, а именно, из письма ФНС Рф от 25.02.16 № БС-4-11/3058@. В нем говорится, что у налогового агента есть право выбора, где, стало быть, отразить апрельскую выплату мартовской зарплаты — в расчете за 1-ый квартал либо в расчете за полугодие.

На практике инспекторы, вероятнее всего, станут принимать оба варианта расчетов. Надо сказать то, что у тех, кто отчитывается в электронном виде, заморочек также не как раз будет, ведь приемный комплекс не, стало быть, сверяет доходы из 1 раздела с доходами из 2 раздела. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что следовательно, при любом методе отражения мартовской зарплаты расчет по форме 6-НДФЛ должен пройти проверку.

Зарплата за декабрь 2015 года выплачена в 2016 году

Подобная ситуация сложилась с, как мы привыкли говорить, зарплатой, начисленной за декабрь 2015 года, и выплаченной опосля новогодних каникул в январе 2016 года. Конкретного ответа на вопросец, как верно, наконец, отразить ее в расчете по форме 6-НДФЛ, не существует.

Представители ФНС Рф советуют показать надлежащие суммы в разделе 2 расчета за 1-ый квартал 2016 года, ведь дата удержании и срок перечисления налога так сказать относятся к первому кварталу. Пример, как мы привыкли говорить, такового наполнения изложен в письме ФНС Рф от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ (см. «ФНС так сказать уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь»).

Но почти все спецы скептически относятся к варианту, предложенному налоговиками. Все знают то, что причина колебаний в том, что доходы, относящиеся к 2015 году, уже показаны в справе 2-НДФЛ за 2015 год. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что есть возможность, что повторное указание этих сумм в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года приведет к двойному отражению в карточке расчетов с бюджетом.

Потому тем, кто желает как бы исключить возможность двойного начисления, лучше не демонстрировать прошлогоднюю зарплату ни в каком из расчетов 6-НДФЛ.

Необходимо ли раздельно демонстрировать аванс в 6-НДФЛ?

Часто затруднения вызывает ситуация, когда зарплата выдается 2-мя частями: посреди месяца аванс, а по окончании месяца зарплата. Бухгалтеры спрашивают, необходимо ли показать эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ раздельно друг от друга. Приведем пример. Допустим, аванс выдан 20 января, а зарплата 5 февраля. Следует ли заполнить строчку 100 «Дата, как заведено выражаться, фактического получения дохода» два раза, 1-ый раз указав «20.01.2016», а 2-ой раз — «05.02.2016»? Аналогичный вопросец, наконец, возникает и в отношении строчки 130 «Сумма практически приобретенного дохода».

Ответ можно сконструировать последующим образом: аванс в качестве отдельного платежа указывать не нужно. Необходимо подчеркнуть то, что это разъясняется тем, что при заполнении строчки 100 раздела 2 нужно управляться статьей 223 НК РФ. В ней говорится, какая дата, наконец, является датой фактического получения дохода для, как люди привыкли выражаться, разных видов выплат. Мало кто знает то, что так, для заработной платы это крайний день месяца, за который она начислена. И даже не надо и говорить о том, что следовательно, вне зависимости от того, в которой день работники получили средства за январь «на руки», в строке 100 следует указать «31.01.2016», а по строке 130 — полную сумму январской зарплаты, как многие выражаются, включая аванс.

В I квартале зарплата не начислялась

Нет полной ясности относительно, как мы выражаемся, того, должны ли сдавать форму 6-НДФЛ те работодатели, которые не начисляли заработную плату ни за один из месяцев первого квартала. Мало кто знает то, что строго говоря, представлять расчет в инспекцию им не надо, так как они не являются, как мы с вами постоянно говорим, налоговыми агентами. Но, как указывает практика, инспекторы советуют все таки как раз сдать 6-НДФЛ, проставив там нулевые характеристики.

При заполнении «нулевого» расчета раздел 1 следует сформировать по, как мы с вами постоянно говорим, одной ставке, равной 13%. Всем известно о том, что в разделе 2 необходимо, мягко говоря, заполнить всего один блок, где в строчках 100, 110 и 120 будет указана условная дата, к примеру, «01.01.1900». Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что что касается строк 130 и 140, то в их нужно проставить, наконец, нули.

Случается, что организация либо ИП в первом квартале не начисляла зарплату, но делала выплаты, относящиеся к 2015 году. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что мы считаем, что при схожих обстоятельствах форма 6-НДФЛ обязана быть «нулевой». Выплаты за прошедший год отражать не надо, так как они уже попали в справку 2-НДФЛ за 2015 год, и повторное их указание может привести к, как всем известно, двойному начислению налога.

Во второй раздел 6-НДФЛ попадают те операции, которые завершены в отчетном периоде. В отличие от первого раздела, второй раздел отчета заполняется не нарастающим итогом. При этом важно знать как заполняется строка 130 в 6-НДФЛ— с вычетами или без, с НДФЛ или без. Также возникает вопрос как пишется сумма — начисленная или выплаченная? Все эти моменты постараемся разобрать в данной статье.

В строке 130 6-НДФЛ сумма с вычетом или без?

В письмах налоговой службы от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и предоставления формы 6 НДФЛ», а также от 20.06.2016 N БС-4-11/10956 подробно описан порядок заполнения отчета.

В данных письмах налоговая поясняет, что налоговый агент должен отразить в строчке 130«Сумма фактически полученного дохода» общую сумму фактически полученного дохода, без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ на дату, указанную по строчке 100.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Следовательно, по строке 130 отражаются все доходы, включая удержанный НДФЛ, без учета вычетов и прочие удержания физ.лица.

Выплаченный аванс (зарплату за первую половину месяца) в строке 130

Датой получения дохода в виде зарплаты показывается последнее число месяца, за который заработная плата начислена. Поэтому, когда работодатель выплачивает аванс (иными словами зарплату за первую половину месяца) НДФЛ не удерживается. Когда заработная плата выплачена за вторую половину месяца, по строке 130 6-НДФЛ показывается вся сумма с учетом аванса.

Также важно учесть, что если по разным выплатам дохода совпадают все три даты (дата получения дохода, дата удержания налога, срок перечисления налога), то все доходы суммируются и отражаются общей суммой в строчке 130.

В случае, когда одна из дат не совпадает, то соответственно, по каждому виду дохода заполняется отдельная 130 строка.

Пример заполнения строки 130

Рассмотрим более подробно на примере заполнение строки 130 6-НДФЛ.

Организация за первый квартал выплатила следующие доходы:

• 16.02.2017 в сумме 150 000 руб. январская зарплата;
• 13.02.2017 в сумме 7 500 руб. больничные;
• 06.03.2017 в сумме 120 000 руб. февральская зарплата.

6-НДФЛ – квартальный отчет, подаваемый работодателями о суммарно исчисленном, удержанном и уплаченном подоходном налоге. Сдать расчет нужно в течение месяца с момента окончания отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 мес.). За год – до 01.01 следующего года включительно. В данной статье мы разберем подробно налоговые вычеты в 6-НДФЛ, правила заполнения бланка.

В отличие от годовых справок 2-НДФЛ показатели в 6-НДФЛ приводятся в обобщенном виде – в первом разделе за период с первого дня года, во втором разделе – за последний квартал периода. Подать расчет можно в электронном или бумажном варианте, при этом те работодатели, у которых в среднем в течение года трудится более 25 человек, могут сдавать форму только в электронном формате.

Бланк 6-НДФЛ, особенности заполнения разделов

В 1-ом показываются обобщенные показатели о начисленном доходе за период, положенных вычетах и НДФЛ в разрезе по ставкам и в целом по компании. Во 2-ом разделе показываются даты получения физлицом дохода, удержания НДФЛ и его уплаты, также приводятся соответствующие размеры величин дохода и налога.

Заполнение 1-ого раздела проводится нарастающим итогом с первого дня января текущего года. Поэтому все показатели приводятся за период с 01.01 по конец прошедшего квартала. Во 2-ом разделе данные приводятся за 3 последних месяца.

Предоставление вычетов подлежит включению как в 1-ый, так и во 2-ой разделы 6-НДФЛ.

В 1-ом разделе размер предоставленных вычетов с первого дня года нужно показать в стр.030. Суммарный размер дохода без учета вычетов вносится в стр.020. Величина вычета не облагается НДФЛ, а потому налог высчитывается от разности дохода и вычета. Рассчитанная налоговая сумма вносится в стр.040.

Во 2-ом разделе показываются суммарные показатели за последний квартал. В стр.130 отражается доход без учета предоставленных вычетов за три месяца, в стр.140 – размер налога, удержанного с разности дохода, показанного в 130-й строке, и предоставленных в этом квартале вычетов. Данные пояснения показаны в Письме ФНС БС-4-11/10956@ от 20.06.16 г.

Работнику начислена зар/пл за январь в размере 27500 руб. Он имеет двух несовершеннолетних детей, на которых ежемесячно ему представляется стандартный вычет – 2800 руб. (за каждого по 1400).

Если для наглядности пренебречь прочими доходами работника и остальными сотрудниками, то при составлении расчета за 1 кв. указанные величины будут распределены по полям формы следующим образом.

В 6-НДФЛ за 1 кв. данные цифры будут показаны следующим образом:

Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Предоставление работнику имущественного вычета оформляется аналогичным образом. Данный вид льготы получает сотрудник на основании своего заявления и уведомительной бумаги из налоговой, доказывающей право на вычет. Если таких документов работник не предоставил, то и вычет не учитывается.

Имущественный вычет не учитывается в сумме дохода, отражаемого в стр.130. В данном поле ставится общий доход, начисленный за 3 последних месяца без вычитания каких-либо сумм. Непосредственно суммы вычета показывается только в разделе I в стр.030. НДФЛ, рассчитанный с разности дохода и имущественного вычета, показывается в стр.140. Если вычет представляется в размере начисленной з/п, то налог будет нулевым, в стр.140 вносится 0.

Учет социальных вычетов по тратам на медицинские и образовательные услуги в 6-НДФЛ оформляется по аналогии с отражением имущественного вычета.

Пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ

Работнику ежемесячно начисляется з/п 27500 руб. В феврале он приносит бумаги, свидетельствующие о праве на имущественную льготу в виде вычета в 2 млн.руб. Данный вычет работодатель начинается предоставлять, начиная с февраля. Размер ежемесячно предоставляемого вычета соответствует начисляемой з/п, НДФЛ при этом равен 0.

Оформление 6-НДФЛ за I кв.:

Если предположить, что в организации только один работник и другие вычеты, помимо имущественного, ему не положены, то в 6-НДФЛ приведенные выше данные будут отражены следующим образом:

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Финансовая поддержка, оказанная работодателем работнику, облагается НДФЛ только в части превышения над 4000 руб. То есть при оказании финансовой помощи в пределах четырех тысяч НДФЛ рассчитывать и удерживать не нужно. Если сумма помощи больше, то налог удерживается с величины превышения.

Указанное выше правило является общим, однако в некоторых случаях налогообложение матпомощи иное.

Помощь материального характера не подлежит обложению НДФЛ:

• если сотрудник пострадал при стихийных бедствиях, наступлении чрезвычайного события;
• если работник пострадал от терактов (или погиб, тогда помощь оказывается родственникам);
• если работник оплачивает лечение (или бывший сотрудник, отправившийся на пенсию);
• если выплачивается родственникам умершего сотрудника (единовременная выплата);
• если выплачивается работнику, в случае смерти близкого родственника (единовременная выплата);
• если в семье сотрудника родился или усыновлен ребенок (единовременная выплата), не облагается помощь в пределах 50000 руб. на обоих родителей.

Для работника полученная помощь является доходом, а потому должна быть внесена в 6-НДФЛ в оба раздела. В разделе I сумма помощи в общем выплаченном размере показывается в стр.020, необлагаемая налогом часть (в стандартной ситуации это 4000 руб.) вносится встр.030. НДФЛ, посчитанный с разности общей помощи из стр.020 и необлагаемого налога из стр.030, записывается в стр.040.

В разделе II в стр.100 показывается день получения дохода, для материальной помощи это момент выплаты. В стр.110 день удержания НДФЛ (момент выплаты), в стр.120 – дата перечисления (день выплаты или следующий). В стр.130 пишется общая сумма выплаченной помощи, в стр.140 – удержанный налог.

Пример отражения матпомощи в 6-НДФЛ

Работнику 24.09 выдана материальная помощь 7500 руб. Данная сумма будет показана в отчете за девять месяцев. Заполнение полей 6-НДФЛ:

Если пренебречь прочими работниками и доходами, то в 6-НДФЛ выданную сотруднику материальную помощь показывают следующим образом: