Bagan akun kerja untuk aktivitas keuangan dan ekonomi suatu organisasi. Bagan akun kerja untuk kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi pariwisata Bagan akun untuk akuntansi keuangan dan ekonomi

3.1.2. Akuntansi Jika pinjaman itu bersifat jangka pendek, yaitu diterima untuk jangka waktu tidak lebih dari 12 bulan, maka jumlahnya harus tercermin dalam kredit akun 66 “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek.” Jika pinjaman diberikan untuk jangka waktu yang lebih lama, kalau begitu

4.5.4. Akuntansi Ketika mencerminkan pembayaran dividen dengan properti, serta ketika membayarnya dalam bentuk uang, akun 84 dan 75 harus digunakan.Tetapi pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan pengalihan properti harus melalui akun 91. Ini mengikuti paragraf 7 PBU 9/99. CONTOH 37 LLC

• independensi isi informasi keuangan yang dihasilkan dalam akuntansi dari struktur bagan akun;
• independensi relatif dari proses sistematisasi dan akumulasi informasi tentang fakta kehidupan ekonomi dari proses menghasilkan data untuk keperluan perpajakan;
• independensi relatif dari proses akuntansi dari semua jenis pelaporan akuntansi tertentu (resmi, IFRS, dll.);
• memastikan kesempatan bagi badan usaha untuk secara bebas merancang bagan kerja akun, dengan memperhatikan prinsip metodologi umum akuntansi;
• kemudahan praktis bekerja dengan bagan akun;
• kesinambungan dalam pembangunan bagan akun.

Karya ini menunjukkan esensi dan pentingnya Bagan Akun dalam kegiatan keuangan dan ekonomi serta strukturnya.

2. Esensi dan pentingnya Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi.

Bagan akun adalah skema untuk mencatat dan mengelompokkan fakta kegiatan ekonomi dalam akuntansi. Ini berisi nama dan nomor akun sintetis (akun urutan pertama) dan sub-akun (akun urutan kedua).

Petunjuk penggunaan Bagan Akun menetapkan pendekatan yang seragam terhadap penerapan Bagan Akun dan refleksi fakta kegiatan ekonomi dalam akun akuntansi. Ini memberikan deskripsi singkat tentang akun sintetis dan sub-akun yang dibuka untuknya: struktur dan tujuannya, kandungan ekonomi dari fakta-fakta kegiatan ekonomi yang digeneralisasikan pada akun-akun tersebut, dan urutan di mana fakta-fakta yang paling umum tercermin terungkap.

Prinsip, aturan dan metode akuntansi oleh organisasi untuk aset individu, kewajiban, keuangan, transaksi bisnis, dll., termasuk pengakuan, penilaian, pengelompokan, ditetapkan oleh peraturan dan peraturan lainnya, pedoman masalah akuntansi.

Menurut Bagan Akun dan sesuai dengan Petunjuk penerapannya, akuntansi harus dipelihara dalam organisasi (kecuali kredit dan anggaran) dari segala bentuk kepemilikan dan bentuk organisasi dan hukum yang melakukan pencatatan dengan menggunakan metode entri ganda.

Berdasarkan Bagan Akun dan Petunjuk penggunaannya, organisasi menyetujui bagan akun kerja yang berisi daftar lengkap akun sintetik dan analitis (termasuk sub-akun) yang diperlukan untuk akuntansi.

Bagan akun adalah skema untuk mencatat dan mengelompokkan fakta kegiatan ekonomi (aset, kewajiban, keuangan, transaksi bisnis, dll) dalam akuntansi. Ini berisi nama dan nomor akun sintetis (akun urutan pertama) dan sub-akun (akun urutan kedua).

Untuk memperhitungkan transaksi tertentu, suatu organisasi dapat, dengan persetujuan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, memasukkan akun sintetis tambahan ke dalam Bagan Akun menggunakan nomor akun gratis.

Sub-akun yang diatur dalam Bagan Akun digunakan oleh organisasi berdasarkan kebutuhan manajemen organisasi, termasuk kebutuhan analisis, pengendalian dan pelaporan. Organisasi dapat memperjelas isi sub-akun yang ditampilkan dalam Bagan Akun, mengecualikan dan menggabungkannya, dan juga memperkenalkan sub-akun tambahan.

Prosedur untuk memelihara akuntansi analitik ditetapkan oleh organisasi berdasarkan Petunjuk penggunaan Bagan Akun dan peraturan lainnya, pedoman tentang masalah akuntansi (aset tetap, persediaan, dll.).

Badan usaha baru (misalnya usaha kecil) dapat menggunakan bagan akun kerja, yang secara signifikan mengurangi jumlah akun yang digunakan.

Dalam satu Bagan Akun, akun dikelompokkan menjadi delapan bagian. Rekening di luar neraca disorot secara terpisah. Dasar pengelompokan akun-akun menjadi beberapa bagian adalah karakteristik ekonomi dari objek-objek yang diperhitungkan. Setiap bagian mencerminkan jenis properti, kewajiban, dan transaksi bisnis yang homogen secara ekonomi. Bagian-bagiannya disusun dalam urutan tertentu, sesuai dengan keikutsertaan harta dalam peredarannya. Pertama, bagian dengan akun properti yang diperlukan untuk proses produksi tercermin (bagian 1 “Aset tidak lancar”, bagian 2 - “Persediaan produksi”). Kemudian bagian-bagian ditampilkan dengan catatan biaya produksi, produk dan barang jadi, kas dan penyelesaian (bagian 3-4). Dengan demikian, enam bagian pertama mengelompokkan penjelasan tentang properti dan proses dalam bidang produksi dan sirkulasi. Properti tercermin dalam beberapa bagian menurut prinsip likuiditas - dari sulit dijual hingga mudah dijual.

Bagian berikut mencerminkan hasil permodalan dan keuangan organisasi (bagian 7 dan 8). Kewajiban organisasi tercermin dalam bagian 6.

Bagan Akun Terpadu, yang diperkenalkan pada tanggal 1 Januari 2001, menegaskan, dan dalam beberapa kasus menerapkan lebih konsisten, pendekatan yang menurut dokumen ini hanya menetapkan prosedur umum untuk mencerminkan fakta kehidupan ekonomi dalam akun akuntansi. Ini meresmikan pendekatan konseptual umum untuk membangun sistem akun dan merupakan elemen dari sistem regulasi regulasi akuntansi. Dengan demikian, bagan akun tahun 2001 tidak mengklaim posisi khusus apa pun di antara peraturan dan metodologi akuntansi. Petunjuk penggunaan bagan akun hanya memberikan gambaran singkat tentang akun sintetis: struktur dan tujuan akun, kandungan ekonomi dari fakta yang tercermin di dalamnya, urutan entri sehubungan dengan transaksi bisnis yang paling umum, koneksi (korespondensi) rekening dengan rekening lain. Baik bagan akun maupun instruksi penggunaannya tidak menetapkan aturan untuk penilaian, pengelompokan, dokumentasi, ringkasan neraca, prosedur akuntansi - ini adalah ruang lingkup komponen lain dari sistem regulasi regulasi akuntansi (peraturan, standar, pedoman, rekomendasi , dll.).

3. Struktur Bagan Akun.

3.1 Aset tidak lancar.

Akun-akun pada bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan aset organisasi, yang sesuai dengan aturan akuntansi, terkait dengan aset tetap, aset tidak berwujud, dan aset tidak lancar lainnya, serta operasi yang terkait dengan konstruksinya. , akuisisi dan pelepasan.

Tabel No.1

Akun 01 "Aset tetap" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan aset tetap organisasi yang beroperasi, cadangan, konservasi, disewakan, atau dalam kepercayaan.

Akun 02 "Penyusutan aset tetap" dimaksudkan untuk merangkum informasi akumulasi penyusutan selama pengoperasian aset tetap.

Akun 03 "Investasi yang menguntungkan dalam aset material" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan investasi organisasi di bagian properti, bangunan, bangunan, peralatan dan aset lainnya yang memiliki bentuk berwujud (selanjutnya disebut aset material), yang disediakan oleh organisasi dengan biaya sebesar penggunaan sementara (kepemilikan dan penggunaan sementara) untuk tujuan menerima penghasilan.

Akun 04 "Aset tidak berwujud" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan aset tidak berwujud organisasi, serta pengeluaran organisasi untuk penelitian, pengembangan, dan pekerjaan teknologi.

Akun 05 "Amortisasi aset tidak berwujud" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang akumulasi penyusutan selama penggunaan aset tidak berwujud organisasi (dengan pengecualian objek yang biaya penyusutannya dihapuskan langsung ke kredit akun "Aset Tidak Berwujud"). .

Akun 07 "Peralatan untuk instalasi" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan peralatan teknologi, energi dan produksi (termasuk peralatan bengkel, pilot plant dan laboratorium) yang memerlukan instalasi dan dimaksudkan untuk pemasangan pada fasilitas yang sedang dibangun (rekonstruksi). Akun ini digunakan oleh pengembang properti.

Akun 08 "Investasi pada aset tidak lancar" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pengeluaran organisasi pada objek yang selanjutnya akan diterima untuk akuntansi sebagai aset tetap, bidang tanah dan fasilitas pengelolaan lingkungan, aset tidak berwujud, serta tentang biaya organisasi untuk pembentukan kawanan utama produktif dan bekerja. ternak (kecuali unggas, hewan berbulu, kelinci, keluarga lebah, anjing penolong, hewan percobaan, yang dicatat sebagai bagian dari dana yang beredar).

Subrekening dapat dibuka pada akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”.

Pada sub-akun 08-1“Akuisisi sebidang tanah” memperhitungkan biaya perolehan sebidang tanah oleh suatu organisasi.

Pada sub-akun 08-2“Pembelian fasilitas pengelolaan lingkungan” memperhitungkan biaya perolehan fasilitas pengelolaan lingkungan oleh organisasi.

Pada sub-akun 08-3“Konstruksi aset tetap” memperhitungkan biaya konstruksi bangunan dan struktur, pemasangan peralatan, biaya peralatan yang dialihkan untuk pemasangan dan biaya lain yang ditentukan dalam perkiraan, perkiraan keuangan dan daftar kepemilikan untuk konstruksi modal (terlepas dari apakah konstruksi ini adalah dilakukan dengan kontrak atau cara).

Pada sub-akun 08-4“Pembelian aset tetap individu” memperhitungkan biaya pembelian peralatan, mesin, perkakas, inventaris dan aset tetap lainnya yang tidak memerlukan pemasangan.

Pada sub-akun 08-5“Akuisisi aset tidak berwujud” memperhitungkan biaya perolehan aset tidak berwujud.

Pada sub-akun 08-6“Pemindahan hewan muda ke kawanan utama” memperhitungkan biaya pemeliharaan ternak muda yang produktif dan bekerja yang dipindahkan ke kawanan utama dalam organisasi.

Pada sub-akun 08-7“Pembelian hewan dewasa” memperhitungkan biaya ternak dewasa dan ternak yang bekerja yang dibeli untuk kawanan utama atau diterima secara cuma-cuma, termasuk biaya pengirimannya.

Pada sub-akun 08-8“Pelaksanaan penelitian, pengembangan dan pekerjaan teknologi” memperhitungkan biaya yang terkait dengan pelaksanaan penelitian, pengembangan dan pekerjaan teknologi.

Akun 09 "Aset pajak tangguhan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan aset pajak tangguhan. Aset pajak tangguhan diterima untuk akuntansi sebesar jumlah yang ditentukan sebagai produk dari perbedaan yang dapat dikurangkan yang timbul pada periode pelaporan dengan tarif pajak penghasilan yang berlaku pada tanggal pelaporan.

3.2 Inventarisasi.

Uraian pada bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan benda-benda kerja yang dimaksudkan untuk diolah, diolah atau digunakan dalam produksi, atau untuk keperluan ekonomi, alat-alat kerja, yang menurut tata cara yang telah ditetapkan termasuk dalam komposisi dana yang beredar, serta operasional yang berkaitan dengan pengadaannya (pembelian).

Harta benda yang diterima untuk disimpan dicatat pada rekening administratif 002 “Aset persediaan diterima untuk disimpan.” Bahan mentah dan bahan dari pelanggan diterima oleh organisasi untuk diproses (bahan mentah dipasok oleh pelanggan), tetapi tidak dibayar, dicatat di rekening administratif 003 “Bahan diterima untuk diproses”.

Tabel No.2.

Akun 10 "Bahan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan bahan mentah, bahan baku, bahan bakar, suku cadang, persediaan dan perlengkapan rumah tangga, wadah, dll. aset organisasi (termasuk yang dalam perjalanan dan pemrosesan).

Organisasi yang terlibat dalam produksi produk pertanian dapat membuka sub-akun terpisah pada akun 10 “Bahan” untuk memperhitungkan: benih, bahan tanam dan pakan (dibeli dan diproduksi sendiri); pupuk mineral; pestisida yang digunakan untuk mengendalikan hama dan penyakit tanaman pertanian; produk biologi, obat-obatan dan bahan kimia yang digunakan untuk memerangi penyakit hewan ternak, dll.

Pada sub-akun 10-1“Bahan mentah” memperhitungkan keberadaan dan pergerakan: bahan mentah dan bahan dasar (termasuk bahan konstruksi dari kontraktor) yang merupakan bagian dari produk manufaktur, yang menjadi dasarnya, atau yang merupakan komponen penting dalam pembuatannya; bahan penolong yang terlibat dalam produksi suatu produk atau dikonsumsi untuk keperluan ekonomi, keperluan teknis, atau untuk membantu proses produksi; produk pertanian yang disiapkan untuk diproses, dll.

Pada sub-akun 10-2“Pembelian produk dan komponen setengah jadi, struktur dan suku cadang” memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan produk setengah jadi yang dibeli, komponen jadi (termasuk struktur bangunan dan suku cadang dari kontraktor) yang dibeli untuk menyelesaikan produk manufaktur (konstruksi), yang memerlukan pemrosesan biaya atau perakitan.

Pada sub-akun 10-3“Bahan Bakar” memperhitungkan keberadaan dan pergerakan produk minyak bumi (minyak, solar, minyak tanah, bensin, dll.) dan pelumas yang dimaksudkan untuk pengoperasian kendaraan, kebutuhan teknologi produksi, pembangkitan energi dan pemanas, padatan (batubara, gambut) , kayu bakar, dll. ) dan bahan bakar gas.

Pada sub-akun 10-4“Wadah dan bahan pengemas” memperhitungkan keberadaan dan pergerakan semua jenis wadah (kecuali yang digunakan sebagai peralatan rumah tangga), serta bahan dan bagian yang dimaksudkan untuk pembuatan wadah dan perbaikannya (bagian untuk perakitan kotak, tong tongkat, besi simpai, dll).

Pada sub-akun 10-5 Yang dimaksud dengan “suku cadang” memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan suku cadang yang dibeli atau diproduksi untuk kebutuhan kegiatan utama, dimaksudkan untuk perbaikan, penggantian suku cadang mesin, peralatan, kendaraan, dan lain-lain, serta ban mobil yang ada dalam persediaan. dan sirkulasi.

Pada subhitungan 10-6“Bahan lain” memperhitungkan keberadaan dan pergerakan limbah produksi (stub, stek, serutan, dll.); pernikahan yang tidak dapat diperbaiki; aset material yang diterima dari pelepasan aset tetap yang tidak dapat digunakan sebagai bahan, bahan bakar atau suku cadang dalam organisasi tertentu (besi tua, bahan limbah); ban aus dan karet bekas, dll.

Pada sub-akun 10-7“Bahan yang ditransfer untuk pemrosesan eksternal” memperhitungkan pergerakan bahan yang ditransfer untuk pemrosesan eksternal, yang biayanya selanjutnya dimasukkan dalam biaya produksi produk yang diperoleh darinya.

Subakun 10-8"Bahan bangunan" digunakan oleh organisasi konstruksi.

Pada subhitungan 10-9 Yang dimaksud dengan “persediaan dan perlengkapan rumah tangga” memperhitungkan keberadaan dan pergerakan persediaan, peralatan, perlengkapan rumah tangga, dan sarana tenaga kerja lainnya, yang termasuk dalam dana yang beredar.

Subhitung 10-10“Peralatan khusus dan pakaian khusus di gudang” dimaksudkan untuk mencatat penerimaan, perolehan dan pergerakan peralatan khusus, peralatan khusus, peralatan khusus dan pakaian khusus yang terletak di gudang organisasi atau tempat penyimpanan lainnya.

Pada subhitungan 10-11 Yang dimaksud dengan “Peralatan khusus dan pakaian khusus dalam pengoperasian” memperhitungkan penerimaan dan ketersediaan perkakas khusus, perlengkapan khusus, perlengkapan khusus dan pakaian khusus untuk pengoperasian (dalam produksi produk, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa, untuk kebutuhan pengelolaan). organisasi).

Akun 11 "Hewan untuk dipelihara dan digemukkan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan hewan muda; hewan dewasa dalam penggemukan dan pemberian pakan; burung-burung; binatang; kelinci; keluarga lebah; sapi dewasa yang dimusnahkan dari kelompok induknya untuk dijual (tanpa penggemukan); ternak yang diterima dari penduduk untuk dijual. Biaya pemeliharaan atau penggemukan hewan-hewan ini dicatat dalam akun 20 “Produksi utama” atau 29 “Produksi jasa dan peternakan”.

Akun 14 "Cadangan pengurangan nilai aset material" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang cadangan penyimpangan biaya bahan baku, bahan baku, bahan bakar, dll. nilai yang ditentukan dalam akun akuntansi, dari nilai pasar (cadangan penurunan nilai aset material). Akun ini juga digunakan untuk merangkum informasi tentang cadangan untuk mengurangi nilai aset lain yang beredar: barang dalam proses, produk jadi, barang, dll.

Akun 15 "Pengadaan dan perolehan aset material" dimaksudkan untuk merangkum informasi pengadaan dan perolehan persediaan yang berkaitan dengan dana yang beredar.

Akun 16 "Penyimpangan nilai aset material" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang perbedaan harga perolehan persediaan, dihitung dalam biaya perolehan (pengadaan) yang sebenarnya dan harga akuntansi, serta data yang mencirikan besarnya selisihnya.

Akun 19 "Pajak pertambahan nilai atas aset yang diperoleh" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan (terutang) oleh suatu organisasi atas nilai-nilai yang diperoleh, serta pekerjaan dan jasa.

Sub-rekening dapat dibuka ke rekening 19 “Pajak pertambahan nilai atas harta yang diperoleh”:

Pada subskor 19-1“Pajak pertambahan nilai atas perolehan aset tetap” memperhitungkan jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan (terutang) oleh organisasi terkait dengan konstruksi dan perolehan aset tetap (termasuk aset tetap individu, bidang tanah, dan fasilitas pengelolaan lingkungan).

Pada subskor 19-2“Pajak pertambahan nilai atas aset tidak berwujud yang diperoleh” memperhitungkan jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan (terutang) oleh organisasi terkait dengan perolehan aset tidak berwujud.

Pada subskor 19-3“Pajak pertambahan nilai atas persediaan yang diperoleh” memperhitungkan jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan (terutang) oleh organisasi terkait dengan perolehan bahan baku, bahan baku, produk setengah jadi dan jenis persediaan lainnya, serta barang.

3.3 Biaya produksi.

Akun-akun di bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pengeluaran untuk aktivitas biasa organisasi (kecuali biaya penjualan).

Informasi tentang pengeluaran untuk aktivitas biasa dihasilkan pada akun 20-29 atau pada akun 20-39. Dalam kasus terakhir, akun 20-29 digunakan untuk mengelompokkan pengeluaran berdasarkan item, tempat asal dan karakteristik lainnya, serta menghitung harga pokok produk (pekerjaan, jasa); Akun 30-39 digunakan untuk mencatat pengeluaran berdasarkan elemen pengeluaran. Hubungan antara akuntansi pengeluaran berdasarkan item dan elemen dilakukan dengan menggunakan akun reflektif yang dibuka khusus. Komposisi dan metodologi penggunaan akun 20-39 dengan opsi akuntansi ini ditetapkan oleh organisasi berdasarkan karakteristik kegiatan, struktur, dan organisasi manajemennya berdasarkan rekomendasi yang relevan dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Akun 20 "Produksi utama" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang biaya produksi, produk (pekerjaan, jasa) yang menjadi tujuan didirikannya organisasi ini. Secara khusus, akun ini digunakan untuk mencatat biaya: untuk produksi produk industri dan pertanian; untuk pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan instalasi, eksplorasi geologi serta pekerjaan desain dan survei; untuk penyediaan layanan kepada organisasi transportasi dan komunikasi; untuk melaksanakan pekerjaan penelitian dan pengembangan; untuk pemeliharaan dan perbaikan jalan raya, dll.

Akun 21 "Produk setengah jadi produksi sendiri" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan produk setengah jadi produksi kami sendiri dalam organisasi yang memelihara catatan terpisah tentang produk tersebut. Secara khusus, akun ini dapat mencerminkan produk setengah jadi berikut yang diproduksi oleh organisasi (dengan siklus produksi penuh): pig iron dalam metalurgi besi; karet mentah dan lem dalam industri karet; asam sulfat di pabrik pupuk nitrogen di industri kimia; benang dan bahan baku dalam industri tekstil, dll.

Akun 23 "Proses tambahan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang biaya-biaya produksi yang bersifat penunjang (auxiliary) bagi produksi utama organisasi.

Akun 25 "Beban produksi umum" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang biaya pelayanan fasilitas produksi utama dan tambahan organisasi.

Akun 26 "Pengeluaran usaha umum" dimaksudkan untuk merangkum informasi mengenai biaya-biaya untuk kebutuhan manajemen yang tidak berkaitan langsung dengan proses produksi.

Akun 28 "Cacat produksi" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang kerugian akibat cacat produksi.

Akun 29 "Pelayanan industri dan peternakan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang biaya yang terkait dengan produksi produk, kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan oleh industri jasa dan peternakan organisasi.

3.4 Produk dan barang jadi.

Pembukuan pada bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan produk jadi (produk jadi) dan barang.

Tabel No.3.

Akun 40 "Keluaran produk (karya, jasa)" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang produk manufaktur, pekerjaan yang diserahkan kepada pelanggan dan layanan yang diberikan untuk periode pelaporan, serta untuk mengidentifikasi penyimpangan biaya produksi aktual produk, pekerjaan, layanan tersebut dari biaya standar (yang direncanakan).

Akun 41 "Barang" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan barang persediaan yang dibeli sebagai barang untuk dijual. Akun ini digunakan terutama oleh organisasi yang bergerak dalam kegiatan perdagangan, serta organisasi yang menyediakan layanan katering umum.

Sub rekening dapat dibuka untuk akun 41 “Barang”:

Pada sub-akun 41-1“Barang di gudang” memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan persediaan yang terletak di pusat grosir dan distribusi, gudang, gudang organisasi yang menyediakan layanan katering, gudang sayuran, lemari es, dll.

Pada sub-skor 41-2“Barang dalam perdagangan eceran” memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan barang yang berlokasi di organisasi yang bergerak di bidang perdagangan eceran (di toko, tenda, kios, kios, dll.) dan di prasmanan organisasi yang bergerak di bidang katering umum.

Pada sub-skor 41-3“Kontainer di bawah barang dan kosong” memperhitungkan keberadaan dan pergerakan kontainer di bawah barang dan kontainer kosong (kecuali barang pecah belah di organisasi yang bergerak dalam perdagangan eceran dan di prasmanan organisasi yang menyediakan layanan katering).

Pada sub-skor 41-4“Produk yang dibeli” dari organisasi yang melakukan kegiatan industri dan produksi lainnya dengan menggunakan akun 41 “Barang” memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan barang (sehubungan dengan prosedur yang disediakan untuk akuntansi persediaan).

Akun 42 "Margin perdagangan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang margin perdagangan (diskon, mark-up) barang dalam organisasi yang bergerak di bidang perdagangan eceran, jika dicatat sebesar harga jual.

Akun 43 "Produk jadi" dirancang untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan produk jadi.

Akun 44 "Beban Penjualan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang biaya yang terkait dengan penjualan produk, barang, pekerjaan dan jasa.

Akun 45 "Barang dikirim" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan produk (barang) yang dikirimkan, yang hasil penjualannya tidak dapat diakui dalam akuntansi untuk waktu tertentu (misalnya pada saat mengekspor produk).

Akun 46 "Menyelesaikan tahapan pekerjaan yang belum selesai" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang tahapan pekerjaan yang diselesaikan sesuai dengan kontrak yang telah disepakati yang mempunyai signifikansi independen.

3.5 Uang tunai.

Rekening-rekening pada bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Rusia dan asing yang disimpan di meja kas, dalam penyelesaian, mata uang dan rekening lain yang dibuka pada lembaga perkreditan di dalam dan luar negeri, serta surat berharga, dokumen pembayaran dan moneter.

Uang tunai dalam mata uang asing dan transaksi dengannya dicatat dalam akun bagian ini dalam rubel dalam jumlah yang ditentukan dengan mengkonversi mata uang asing dengan cara yang ditentukan. Pada saat yang sama, dana dan transaksi ini tercermin dalam mata uang penyelesaian dan pembayaran.

Tabel No.4

Akun 50 "Kasir" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan aliran dana di meja kas organisasi.

Sub rekening dapat dibuka untuk akun 50 “Kasir”:

Di sub-akun 50-1"Meja kas organisasi" memperhitungkan dana di meja kas organisasi. Ketika suatu organisasi melakukan transaksi tunai dengan mata uang asing, maka sub-akun yang sesuai harus dibuka ke akun 50 “Uang Tunai” untuk akuntansi terpisah dari pergerakan setiap uang tunai mata uang asing.

Di sub-akun 50-2“Meja kas operasional” memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan dana di meja kas kantor komoditas (dermaga) dan wilayah operasional, titik pemberhentian, penyeberangan sungai, kapal, loket tiket dan bagasi pelabuhan (dermaga), stasiun kereta api, tiket kantor penyimpanan, kantor kantor pos, dll. P. Ini dibuka oleh organisasi (khususnya, organisasi transportasi dan komunikasi) jika diperlukan.

Di sub-akun 50-3“Dokumen moneter” termasuk prangko, stempel bea negara, stempel tagihan, tiket pesawat berbayar, dan dokumen moneter lainnya di mesin kasir organisasi. Dokumen kas dicatat pada akun 50 “Kas” sebesar biaya perolehan sebenarnya. Akuntansi analitik dokumen moneter dilakukan berdasarkan jenisnya.

Akun 51 "Rekening giro" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Federasi Rusia pada rekening giro organisasi yang dibuka pada lembaga kredit.

Akun 52 "Rekening mata uang" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang asing pada rekening mata uang asing organisasi yang dibuka pada lembaga kredit di Federasi Rusia dan luar negeri.

Rekening 55 "Rekening bank khusus" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Federasi Rusia dan mata uang asing yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia dan luar negeri dalam surat kredit, buku cek, dokumen pembayaran lainnya (kecuali tagihan), pada saat ini , rekening khusus dan rekening khusus lainnya, serta pada pergerakan dana pembiayaan yang ditargetkan pada bagian yang disimpan secara terpisah.

Sub rekening dapat dibuka untuk rekening 55 “Rekening bank khusus”:

Pada sub-akun 55-1“Letters of credit” memperhitungkan pergerakan dana yang terkandung dalam letter of credit.

Pada sub-akun 55-2“Buku Cek” memperhitungkan pergerakan dana dalam buku cek.

Pada sub-akun 55-3“Rekening simpanan” memperhitungkan pergerakan dana yang diinvestasikan oleh organisasi di bank dan simpanan lainnya.

Akun 57 "Transfer sedang dalam perjalanan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pergerakan dana (transfer) dalam mata uang Federasi Rusia dan mata uang asing dalam perjalanan, yaitu. sejumlah uang (terutama hasil penjualan barang organisasi yang terlibat dalam kegiatan perdagangan) disimpan di meja kas lembaga kredit, bank tabungan atau meja kas kantor pos untuk dikreditkan ke rekening giro atau rekening lain organisasi, tetapi belum dikreditkan untuk tujuan yang dimaksudkan.

Akun 58 "Investasi keuangan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan investasi suatu organisasi pada sekuritas pemerintah, saham, obligasi dan sekuritas lain dari organisasi lain, modal dasar (saham) organisasi lain, serta pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain.

Sub-rekening dapat dibuka untuk akun 58 “Investasi keuangan”:

Pada sub-akun 58-1“Saham dan saham” memperhitungkan keberadaan dan pergerakan investasi pada saham perusahaan saham gabungan, modal dasar (saham) organisasi lain, dll.

Pada sub-skor 58-2“Sekuritas utang” memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan investasi pada sekuritas utang publik dan swasta (obligasi, dll.).

Pada subskor 58-3“Pinjaman yang diberikan” memperhitungkan pergerakan uang dan pinjaman lain yang diberikan oleh organisasi kepada badan hukum dan individu (kecuali untuk karyawan organisasi).

Pada sub-skor 58-4“Kontribusi berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana”, organisasi mitra memperhitungkan keberadaan dan pergerakan kontribusi terhadap properti bersama berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana.

Akun 59 "Penyisihan penurunan nilai investasi keuangan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan cadangan penurunan nilai investasi keuangan organisasi.

3.6 Perhitungan.

Akun-akun di bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang semua jenis penyelesaian organisasi dengan berbagai badan hukum dan individu, serta penyelesaian intra-bisnis.

Pembayaran dalam mata uang asing dicatat dalam rekening bagian ini dalam rubel dalam jumlah yang ditentukan dengan mengkonversi mata uang asing dengan cara yang ditentukan. Pada saat yang sama, perhitungan ini tercermin dalam mata uang penyelesaian dan pembayaran.

Pembayaran dalam mata uang asing dicatat secara terpisah pada akun bagian ini, yaitu. pada sub-akun terpisah.

Tabel No.5

Lanjutan tabel no.5.

Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dimaksudkan untuk merangkum informasi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor untuk: inventaris yang diterima, pekerjaan yang diterima yang dilakukan dan layanan yang dikonsumsi, termasuk penyediaan listrik, gas, uap, air, dll., serta untuk pengiriman atau pemrosesan aset material, dokumen setelmen yang telah diterima dan dibayar melalui bank; barang inventaris, pekerjaan dan jasa yang dokumen pembayarannya tidak diterima dari pemasok atau kontraktor (disebut pengiriman tanpa faktur); kelebihan barang inventaris yang diidentifikasi selama penerimaannya; Menerima jasa angkutan, termasuk perhitungan kekurangan dan kelebihan tarif (freight), serta untuk semua jenis jasa komunikasi, dan lain-lain.

Akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan.

Akun 63 “Penyisihan piutang ragu-ragu” dimaksudkan untuk merangkum informasi mengenai cadangan piutang ragu-ragu.

Akun 66 “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang status pinjaman dan pinjaman jangka pendek (untuk jangka waktu tidak lebih dari 12 bulan) yang diterima oleh organisasi.

Akun 67 “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka panjang” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang status pinjaman dan pinjaman jangka panjang (untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan) yang diterima oleh organisasi.

Akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang penyelesaian dengan anggaran pajak dan biaya yang dibayarkan oleh suatu organisasi, dan pajak dengan karyawan organisasi ini.

Akun 69 “Perhitungan asuransi dan jaminan sosial” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang perhitungan asuransi sosial, pensiun dan asuransi kesehatan wajib bagi karyawan organisasi.

Sub-rekening dapat dibuka ke rekening 69 “Penyelesaian asuransi dan jaminan sosial”:

69-1 "Perhitungan untuk asuransi sosial". Sub-akun memperhitungkan perhitungan asuransi sosial karyawan organisasi;

Pada sub-skor 69-2“Perhitungan pemberian pensiun” memperhitungkan perhitungan pemberian pensiun bagi karyawan organisasi;

Pada subskor 69-3"Perhitungan untuk asuransi kesehatan" memperhitungkan perhitungan untuk asuransi kesehatan wajib bagi karyawan organisasi.

Akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang penyelesaian dengan karyawan suatu organisasi mengenai upah (untuk semua jenis upah, bonus, tunjangan, pensiun, pensiunan yang bekerja, dan pembayaran lainnya), serta pembayaran pendapatan atas saham dan surat berharga lainnya dari organisasi ini .

Akun 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” dimaksudkan untuk meringkas informasi penyelesaian dengan karyawan berdasarkan jumlah yang dikeluarkan untuk mereka karena biaya administrasi, ekonomi dan operasional.

Akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang semua jenis penyelesaian dengan karyawan organisasi, kecuali penyelesaian dengan upah dan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab.

Sub-akun dapat dibuka ke akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain”:

Pada sub-akun 73-1“Penyelesaian pinjaman yang diberikan” mencerminkan penyelesaian dengan karyawan organisasi atas pinjaman yang diberikan kepada mereka (misalnya, untuk pembangunan perumahan individu dan koperasi, perolehan atau pembangunan rumah taman dan lansekap petak taman, memulai rumah tangga, dll.).

Pada subskor 73-2“Perhitungan ganti rugi kerusakan material” memperhitungkan perhitungan ganti rugi atas kerusakan material yang disebabkan oleh pegawai suatu organisasi sebagai akibat dari kekurangan dan pencurian uang tunai dan barang inventaris, cacat, serta ganti rugi atas jenis kerusakan lainnya.

Akun 75 “Penyelesaian dengan pendiri” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang semua jenis penyelesaian dengan pendiri (peserta) organisasi (pemegang saham perusahaan saham gabungan, peserta kemitraan umum, anggota koperasi, dll.): untuk kontribusi kepada yang berwenang (saham) modal organisasi, untuk pembayaran pendapatan (dividen), dll. Perusahaan kesatuan negara bagian dan kota menggunakan akun ini untuk mencatat semua jenis penyelesaian dengan badan negara dan pemerintah daerah yang berwenang untuk membuatnya.

Sub-rekening dapat dibuka ke rekening 75 “Penyelesaian dengan pendiri”:

Pada sub-akun 75-1“Penyelesaian kontribusi terhadap modal dasar (saham)” memperhitungkan penyelesaian dengan pendiri (peserta) organisasi atas kontribusi terhadap modal dasar (saham).

Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dimaksudkan untuk merangkum informasi penyelesaian transaksi dengan debitur dan kreditur yang tidak disebutkan dalam penjelasan akun 60-75: untuk properti dan asuransi pribadi; tentang klaim; untuk jumlah yang dipotong dari gaji karyawan organisasi untuk kepentingan organisasi dan individu lain berdasarkan dokumen eksekutif atau keputusan pengadilan, dll.

Sub-rekening berikut dapat dibuka ke rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”:

Pada sub-akun 76-1“Perhitungan untuk asuransi properti dan pribadi” mencerminkan perhitungan untuk asuransi properti dan personel (kecuali untuk perhitungan untuk asuransi sosial dan asuransi kesehatan wajib) dari suatu organisasi di mana organisasi tersebut bertindak sebagai tertanggung.

Pada sub-skor 76-2“Perhitungan klaim” mencerminkan perhitungan klaim yang diajukan kepada pemasok, kontraktor, transportasi dan organisasi lain, serta denda, denda dan denda yang diajukan dan diakui (atau diberikan).

Pada sub-skor 76-3“Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan pendapatan lain-lain” memperhitungkan perhitungan dividen dan pendapatan lain yang menjadi hak organisasi, termasuk keuntungan, kerugian, dan hasil lainnya berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana.

Akun 79 “Penyelesaian intra-ekonomi” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang semua jenis penyelesaian dengan cabang, kantor perwakilan, divisi dan divisi terpisah lainnya dari organisasi, yang dialokasikan ke neraca terpisah (penyelesaian intra-neraca), khususnya, penyelesaian untuk properti yang dialokasikan, untuk pelepasan bersama aset material, untuk penjualan produk, pekerjaan, jasa, untuk pengalihan biaya kegiatan manajemen umum, untuk remunerasi karyawan departemen, dll.

Sub-akun dapat dibuka ke akun 79 “Penyelesaian intra-bisnis”:

Pada sub-akun 79-1"Penyelesaian properti yang dialokasikan" memperhitungkan status penyelesaian dengan cabang, kantor perwakilan, departemen, dan divisi terpisah lainnya dari organisasi, yang dialokasikan ke neraca terpisah, untuk aset tidak lancar dan lancar yang ditransfer kepada mereka.

Pada sub-skor 79-2"Penyelesaian untuk operasi saat ini" memperhitungkan status semua penyelesaian lain dalam organisasi dengan cabang, kantor perwakilan, dan divisi terpisah lainnya yang dialokasikan ke neraca terpisah.

Pada sub-skor 79-3“Penyelesaian berdasarkan perjanjian pengelolaan perwalian properti” memperhitungkan status penyelesaian yang terkait dengan pelaksanaan perjanjian pengelolaan perwalian properti.

3.7 Modal.

Catatan pada bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keadaan dan pergerakan modal organisasi.

Tabel No.6

Lanjutan tabel no.6

Akun 80 "Modal dasar" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keadaan dan pergerakan modal dasar (modal saham, modal dasar) organisasi.

Akun 81 "Memiliki saham (saham)" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan sahamnya sendiri yang dibeli oleh perusahaan saham gabungan dari pemegang saham untuk selanjutnya dijual kembali atau dibatalkan. Badan usaha dan persekutuan lain menggunakan rekening ini untuk mencatat bagian peserta yang diperoleh oleh perusahaan atau persekutuan itu sendiri untuk dialihkan kepada peserta lain atau pihak ketiga.

Akun 82 "Cadangan modal" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keadaan dan pergerakan modal cadangan.

Akun 83 "Tambahan modal" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang tambahan modal organisasi.

Akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan jumlah laba ditahan atau kerugian organisasi yang tidak terungkap.

Akun 86 "Pembiayaan yang ditargetkan" dimaksudkan untuk merangkum informasi pergerakan dana yang ditujukan untuk pelaksanaan kegiatan yang ditargetkan, dana yang diterima dari organisasi dan individu lain, dana anggaran, dll.

3.8 Hasil keuangan.

Akun-akun pada bagian ini dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pendapatan dan pengeluaran organisasi, serta untuk mengidentifikasi hasil keuangan akhir dari kegiatan organisasi untuk periode pelaporan.

Tabel No.7

Lanjutan tabel no.7

Akun 90 "Penjualan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan aktivitas normal organisasi, serta untuk menentukan hasil keuangannya.

Sub-akun dapat dibuka untuk akun 90 “Penjualan”:

Pada sub-akun 90-1"Pendapatan" memperhitungkan penerimaan aset yang diakui sebagai pendapatan.

Pada sub-akun 90-2“Beban pokok penjualan” memperhitungkan harga pokok penjualan, yang pendapatannya diakui dalam subakun 90-1 “Pendapatan”.

Pada sub-akun 90-3 Yang dimaksud dengan “Pajak Pertambahan Nilai” memperhitungkan besarnya pajak pertambahan nilai yang terutang dari pembeli (pelanggan).

Pada sub-akun 90-4 Yang dimaksud dengan “pajak cukai” memperhitungkan besarnya pajak cukai yang termasuk dalam harga produk (barang) yang dijual.

Organisasi yang membayar bea ekspor dapat membuka subakun 90-5 “Bea ekspor” ke akun 90 “Penjualan” untuk mencatat jumlah bea keluar.

Subakun 90-9 Yang dimaksud dengan “Laba/rugi penjualan” dimaksudkan untuk mengetahui hasil keuangan (laba atau rugi) dari penjualan pada bulan laporan.

Akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain" dimaksudkan untuk merangkum informasi pendapatan dan beban lain-lain (operasional, non-operasional) pada periode pelaporan, kecuali pendapatan dan beban luar biasa.

Hingga hitungan ke 91“Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” bisa jadi sub-akun telah dibuka:

Pada sub-akun 91-1“Penghasilan lain-lain” memperhitungkan penerimaan aset yang diakui sebagai pendapatan lain-lain (kecuali pendapatan luar biasa).

Pada sub-akun 91-2 Yang dimaksud dengan “beban lain-lain” meliputi pengeluaran lain-lain (kecuali pengeluaran luar biasa).

Subakun 91-9“Saldo pendapatan dan beban lain-lain” dimaksudkan untuk mengetahui saldo pendapatan dan beban lain-lain pada bulan laporan.

Akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang jumlah kekurangan dan kerugian akibat kerusakan material dan aset lainnya (termasuk uang tunai) yang diidentifikasi dalam proses pengadaan, penyimpanan, dan penjualan, terlepas dari apakah aset tersebut dapat diatribusikan ke akun biaya produksi ( biaya penjualan) atau orang yang bersalah.

Akun 96 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan" dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang status dan pergerakan jumlah yang dicadangkan untuk tujuan penyertaan biaya secara seragam dalam biaya produksi dan biaya penjualan.

Akun 97 "Beban ditangguhkan" dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang biaya-biaya yang terjadi pada suatu periode pelaporan tertentu, tetapi berkaitan dengan periode pelaporan yang akan datang. Secara khusus, akun ini mungkin mencerminkan biaya yang terkait dengan penambangan dan pekerjaan persiapan; pekerjaan persiapan produksi karena sifatnya musiman; pengembangan fasilitas, instalasi dan unit produksi baru; reklamasi lahan dan pelaksanaan tindakan lingkungan lainnya; perbaikan aset tetap dilakukan secara tidak merata sepanjang tahun (ketika organisasi tidak membuat cadangan atau dana yang sesuai), dll.

Akun 98 "Pendapatan ditangguhkan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pendapatan yang diterima (yang masih harus dibayar) pada periode pelaporan, tetapi berkaitan dengan periode pelaporan yang akan datang, serta penerimaan utang yang akan datang atas kekurangan yang diidentifikasi dalam periode pelaporan untuk tahun-tahun sebelumnya, dan perbedaan antara jumlah yang harus dipulihkan. dari pihak yang bersalah, dan nilai barang berharga yang diterima untuk akuntansi ketika kekurangan dan kerusakan teridentifikasi.

Sub-rekening dapat dibuka ke rekening 98 “Pendapatan ditangguhkan”:

Pada sub-akun 98-1“Pendapatan yang diterima untuk periode mendatang” memperhitungkan pergerakan pendapatan yang diterima pada periode pelaporan, tetapi berkaitan dengan periode pelaporan masa depan: pembayaran sewa atau apartemen, tagihan utilitas, pendapatan angkutan barang, angkutan penumpang dengan tiket bulanan dan triwulanan, langganan biaya penggunaan fasilitas komunikasi, dll.

Pada sub-akun 98-2“Penerimaan cuma-cuma” memperhitungkan nilai aset yang diterima oleh organisasi secara gratis.

Pada sub-akun 98-3“Penerimaan utang yang akan datang atas kekurangan yang diidentifikasi pada tahun-tahun sebelumnya” memperhitungkan pergerakan penerimaan utang yang akan datang atas kekurangan yang diidentifikasi pada periode pelaporan untuk tahun-tahun sebelumnya.

Pada sub-akun 98-4“Selisih antara jumlah yang dapat diperoleh kembali dari orang yang bersalah dan nilai kekurangan barang berharga” memperhitungkan perbedaan antara jumlah yang diperoleh kembali dari orang yang bersalah atas hilangnya materi dan barang berharga lainnya dan nilai yang tercantum dalam catatan akuntansi organisasi.

Akun 99 "Keuntungan dan Kerugian" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pembentukan hasil keuangan akhir kegiatan organisasi pada tahun pelaporan.

3.9 Rekening di luar neraca.

Tabel No.8

Akun 001 "Aset tetap yang disewakan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan aset tetap yang disewa oleh organisasi.

Akun 002 "Aset persediaan diterima untuk diamankan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan barang inventaris yang diterima untuk diamankan.

Akun 003 "Bahan diterima untuk diproses" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan bahan baku dan bahan pelanggan yang diterima untuk diproses (penyediaan bahan baku) yang tidak dibayar oleh organisasi manufaktur.

Akun 004 "Barang diterima untuk komisi" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan barang yang diterima untuk komisi sesuai dengan kontrak. Rekening ini digunakan oleh lembaga komisi.

Akun 005 "Peralatan diterima untuk pemasangan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan semua jenis peralatan yang diterima organisasi dari pelanggan untuk pemasangan. Akun ini digunakan oleh organisasi kontraktor.

Akun 006 "Formulir pelaporan yang ketat" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan formulir pelaporan ketat yang disimpan dan dikeluarkan untuk pelaporan - buku kuitansi, formulir sertifikat, ijazah, berbagai langganan, kupon, tiket, formulir dokumen pengiriman, dll.

Rekening 007 “Utang debitur pailit dihapuskan dalam keadaan rugi” dimaksudkan untuk merangkum informasi mengenai keadaan piutang yang dihapusbukukan karena kerugian debitur. Hutang ini harus disimpan dalam neraca selama lima tahun sejak tanggal penghapusan untuk memantau kemungkinan penagihannya jika terjadi perubahan status harta benda debitur.

Akun 008 "Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterima" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan jaminan yang diterima untuk menjamin pemenuhan kewajiban dan pembayaran, serta jaminan yang diterima atas barang yang dialihkan kepada organisasi lain (perseorangan).

Akun 009 "Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan jaminan yang diterbitkan untuk menjamin pemenuhan kewajiban dan pembayaran. Jika jaminan tidak menentukan besarnya, maka untuk tujuan akuntansi ditentukan berdasarkan syarat-syarat kontrak.

Akun 010 "Penyusutan aset tetap" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pergerakan jumlah penyusutan untuk fasilitas perumahan, objek perbaikan eksternal dan objek serupa lainnya (kehutanan, pembangunan jalan, fasilitas pelayaran khusus, dll.), serta dari organisasi nirlaba untuk aset tetap. Penyusutan atas benda-benda tersebut dihitung pada akhir tahun menurut tarif penyusutan yang telah ditetapkan.

Akun 011 "Aset tetap yang disewakan" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan aset tetap yang disewakan, jika berdasarkan syarat-syarat perjanjian sewa, properti tersebut harus diperhitungkan dalam neraca penyewa (penyewa).

4. Kesimpulan.

Salah satu dokumen terpenting dari sistem regulasi akuntansi tingkat ketiga adalah Bagan Akun dan Instruksi penerapannya. Faktanya, pentingnya Bagan Akun dalam praktik akuntansi Rusia sebagai sebuah dokumen jauh lebih tinggi daripada banyak dokumen tingkat pertama dan kedua dari sistem ini.

Bagan akun, atau rencana akuntansi, adalah daftar sistematis akun akuntansi saat ini.

Bagan akun yang disusun (dibentuk) dengan benar memainkan peran besar dalam mengatur dan memelihara catatan akuntansi badan usaha; penerapannya merupakan prasyarat yang diperlukan untuk keseragaman dalam penyusunan pencatatan akuntansi untuk semua badan usaha.

Kehadiran Bagan Akun yang terpadu merupakan prasyarat untuk memperoleh indikator umum tentang skala masing-masing industri, asosiasi badan usaha, dan perekonomian nasional secara keseluruhan.

Bibliografi.

1. Undang-Undang Federal “Tentang Akuntansi” tanggal 21 November 1996 No.129-FZ.

2. Bagan akun kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan Petunjuk penggunaannya. Disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2000. No.94n.

3. Konsep akuntansi dalam ekonomi pasar Rusia. Disetujui oleh Dewan Metodologi Akuntansi di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Dewan Presiden Institut Akuntan Profesional pada tanggal 29 Desember 1997.

4. Kondrakov N.P. Akuntansi.-M., 2002.

5.www.optim.ru

Bagan akun akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi suatu organisasi dan Petunjuk penggunaannya. Disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2000. No.94n.

KEGIATAN KEUANGAN DAN EKONOMI ORGANISASI

Instruksi ini menetapkan pendekatan yang seragam terhadap penerapan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan refleksi fakta kegiatan ekonomi dalam akun akuntansi. Ini memberikan deskripsi singkat tentang akun sintetis dan sub-akun yang dibuka untuknya: struktur dan tujuannya, kandungan ekonomi dari fakta-fakta kegiatan ekonomi yang digeneralisasikan pada akun-akun tersebut, dan urutan di mana fakta-fakta yang paling umum tercermin terungkap. Uraian akun-akun akuntansi menurut bagian-bagiannya diberikan dalam urutan yang ditentukan dalam Bagan Akun.

Prinsip, aturan dan metode akuntansi oleh organisasi untuk aset individu, kewajiban, keuangan, transaksi bisnis, dll., termasuk pengakuan, penilaian, pengelompokan, ditetapkan oleh peraturan dan peraturan lainnya, pedoman masalah akuntansi.

Menurut Bagan Akun dan sesuai dengan Instruksi ini, akuntansi harus dipelihara dalam organisasi (kecuali lembaga perkreditan dan negara (kota)) dari segala bentuk kepemilikan dan bentuk organisasi dan hukum yang menyelenggarakan akuntansi dengan menggunakan metode pencatatan ganda.

(lihat teks pada edisi sebelumnya)

Berdasarkan Bagan Akun dan Instruksi ini, organisasi menyetujui bagan akun kerja yang berisi daftar lengkap akun sintetik dan analitis (termasuk sub-akun) yang diperlukan untuk akuntansi.

Bagan akun adalah skema untuk mencatat dan mengelompokkan fakta kegiatan ekonomi (aset, kewajiban, keuangan, transaksi bisnis, dll) dalam akuntansi. Ini berisi nama dan nomor akun sintetis (akun urutan pertama) dan sub-akun (akun urutan kedua).

Untuk memperhitungkan transaksi tertentu, suatu organisasi dapat, dengan persetujuan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, memasukkan akun sintetis tambahan ke dalam Bagan Akun menggunakan nomor akun gratis.

Sub-akun yang diatur dalam Bagan Akun digunakan oleh organisasi berdasarkan kebutuhan manajemen organisasi, termasuk kebutuhan analisis, pengendalian dan pelaporan. Organisasi dapat memperjelas isi sub-akun yang ditampilkan dalam Bagan Akun, mengecualikan dan menggabungkannya, dan juga memperkenalkan sub-akun tambahan.

Prosedur untuk memelihara akuntansi analitis ditetapkan oleh organisasi berdasarkan Instruksi ini, peraturan dan peraturan lainnya, pedoman tentang masalah akuntansi (aset tetap, persediaan, dll.).

Dalam Instruksi, setelah mengkarakterisasi setiap akun sintetis, skema khas korespondensinya dengan akun sintetis lainnya diberikan. Jika fakta kegiatan ekonomi muncul, korespondensi yang tidak diatur dalam skema standar, organisasi dapat melengkapinya, dengan memperhatikan pendekatan seragam yang ditetapkan oleh Instruksi ini.

Perkenalan

Organisasi kegiatan perusahaan dan perhitungan indikator ekonomi

1 Pembentukan modal dasar dan susunan pendiri

2 Menyusun tabel kepegawaian

3 Kesimpulan perjanjian bisnis dengan pemasok sumber daya material dan pembeli produk

4 Memperkirakan pengeluaran dan pendapatan

Pembentukan rencana pendapatan dan pengeluaran perusahaan

Menghasilkan pelaporan perusahaan

1 Menyusun laporan penggajian

2 Menyusun jurnal transaksi bisnis untuk triwulan

3 Menyusun neraca untuk kuartal tersebut

4 Penyusunan laporan keuangan

Analisis stabilitas keuangan, likuiditas dan solvabilitas perusahaan

1 Analisis stabilitas keuangan

2 Analisis solvabilitas perusahaan

Kesimpulan

Bibliografi

Lampiran 1 Bagan Kerja Akun

Lampiran 2 Neraca

Perkenalan

Peningkatan manajemen ekonomi, pembentukan hubungan pasar, penggunaan berbagai bentuk kepemilikan, penciptaan perusahaan dengan partisipasi mitra asing, dan fokus pada Standar Akuntansi Internasional menyiratkan peningkatan peran dan pentingnya akuntansi bagi perusahaan modern.

Tujuan utama akuntansi adalah pembentukan informasi berkualitas tinggi (lengkap, andal) dan tepat waktu tentang kegiatan keuangan dan ekonomi suatu perusahaan, yang diperlukan untuk persiapan, pembenaran dan pengambilan keputusan manajemen di berbagai tingkatan, untuk menentukan perilaku perusahaan. perusahaan di pasar, untuk mengidentifikasi posisi perusahaan pesaing. Akuntansi mempelajari sisi kuantitatif fenomena ekonomi dalam hubungannya yang erat dengan sisi kualitatifnya melalui pencatatan fakta ekonomi yang berkesinambungan, berkesinambungan, terdokumentasi dan saling berhubungan, baik dalam istilah moneter maupun fisik.

Akuntansi dalam kondisi modern bertindak sebagai salah satu fungsi terpenting dari manajemen perusahaan. Artinya perbaikan manajemen dan penciptaan mekanisme pasar tidak dapat dipisahkan dengan perkembangan sistem akuntansi secara keseluruhan.

Akuntansi mencerminkan informasi faktual tentang setiap jenis aset tetap, bahan dan bahan mentah, tenaga kerja, sumber daya keuangan, yang memungkinkan Anda mengarahkan dan mengoordinasikan kegiatan keuangan, produksi dan ekonomi, serta mencapai hasil yang diinginkan. Untuk menggunakan informasi ini dengan pengaruh terbesar untuk tujuan manajemen perusahaan, diperlukan sistem akuntansi yang berfokus pada penggunaan metode akuntansi tingkat lanjut, pengalaman luar negeri yang positif, standar akuntansi internasional, dan meluasnya penggunaan teknologi komputer.

Tujuan dari tugas kursus ini adalah untuk melaksanakan serangkaian pekerjaan di bidang akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi suatu perusahaan.

Bagian pertama dari kursus ini membahas masalah-masalah organisasi perusahaan dan kegiatannya. Berdasarkan data awal, modal dasar perusahaan dibentuk, tabel kepegawaian disusun, kontrak dibuat dengan pemasok sumber daya material dan pembeli produk jadi, indikator ekonomi, perkiraan biaya dan pajak dihitung.

Pada bagian kedua, rencana pendapatan dan pengeluaran perusahaan disusun.

Bagian ketiga berisi catatan akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan; jurnal transaksi bisnis untuk kuartal tersebut, lembar penggajian untuk setiap bulan dalam kuartal tersebut, neraca disusun, dan formulir pelaporan akuntansi diisi.

Bagian keempat menilai stabilitas keuangan, likuiditas dan solvabilitas perusahaan.

1. Organisasi kegiatan dan perhitungan perusahaan

indikator ekonomi

1.1 Pembentukan modal dasar dan susunan pendiri

Untuk menyiapkan laporan keuangan, perlu adanya pemahaman yang lengkap tentang properti perusahaan, kewajibannya, proses bisnis, pengeluaran dan hasil keuangan.

Perusahaan manufaktur kecil "Delta" adalah perseroan terbatas. LLC "Delta" adalah badan usaha yang didirikan oleh sekelompok orang, yang modal dasarnya dibagi menjadi saham-saham yang ditentukan oleh dokumen-dokumen konstituen; Para peserta perseroan tidak bertanggung jawab atas kewajibannya dan menanggung risiko kerugian yang berkaitan dengan kegiatan perseroan, sesuai dengan nilai kontribusi yang mereka berikan.

Sesuai dengan Seni. 89 KUH Perdata Federasi Rusia, dokumen konstituen perusahaan adalah Piagam dan Memorandum Asosiasi. Dalam Perjanjian Pendirian, para pendiri berjanji untuk mendirikan suatu perseroan, menentukan tata cara pendiriannya, besarnya modal dasar, bagian masing-masing peserta, besaran, tata cara dan tanggung jawab untuk memberikan sumbangan kepada modal dasar perusahaan. perusahaan, tata cara pembagian keuntungan, tata cara penarikan peserta dari perusahaan.

Piagam LLC "Delta" memuat namanya, informasi tentang lokasi, komposisi, kompetensi dan tata cara pengambilan keputusan dalam badan pengurus perusahaan, besarnya modal dasar dan bagian masing-masing peserta, hak dan kewajiban perusahaan. peserta perusahaan, termasuk hak untuk meninggalkan perusahaan dan mengalihkan sahamnya kepada orang lain.

Modal dasar adalah totalitas kontribusi para pendiri terhadap properti ketika mendirikan suatu perusahaan untuk menjamin kegiatannya dalam jumlah yang ditentukan oleh dokumen-dokumen konstituen. Ini adalah modal yang harus disumbangkan oleh para pendiri dalam bentuk aset tidak berwujud, modal tetap, dan modal kerja. Jumlahnya ditetapkan dalam piagam perusahaan pada saat pendaftarannya.

Jumlah modal dasar suatu perusahaan adalah 1.500 ribu rubel. Modal dasar dibagikan kepada lima pendiri, masing-masing pendiri memberikan kontribusi penuh pada modal dasar perusahaan setelah pendaftarannya.

Pembentukan modal dasar perusahaan dan pembagian kontribusi antar pendiri disajikan pada Tabel 1.

Tabel 1 Pembentukan modal dasar dan pembagian iuran

No Pendiri Bagian kontribusi Jenis kontribusi Jumlah setoran, gosok 1 Koloskova N.A.30% utama. Rabu.4500002Ovcharuk P.S.20%bahan.3000003Fedoseev K.M.20%uang3000004Mironov G.A.20%utama. rata-rata 3000005 Shushunov S.N. 10% mat.150000 Total 100% 1500000

Berikut ini kontribusi ke modal dasar sebagai kontribusi: aset tetap dalam jumlah 750 ribu rubel; bahan senilai 450 ribu rubel; uang tunai dalam jumlah 300 ribu rubel.

1.2 Menyusun tabel kepegawaian

Menurut Pengklasifikasi Pekerjaan Pekerja, Posisi Panitera, dan Tingkat Tarif Seluruh-Rusia (OKPDTR), distribusi karyawan organisasi ke dalam kategori personel disediakan: pekerja, manajer, spesialis, dan karyawan lainnya.

Pekerja mencakup orang-orang yang terlibat langsung dalam proses penciptaan kekayaan, serta mereka yang terlibat dalam perbaikan, pemindahan barang, pengangkutan penumpang, penyediaan jasa material, dan lain-lain.

Spesialis meliputi: pekerja yang terlibat dalam pekerjaan teknik, teknis, ekonomi dan lainnya, khususnya administrator, akuntan, inspektur, insinyur, dll.

Manajer meliputi: direktur, manajer, supervisor, kepala akuntan, chief engineer dan lain-lain.

Pegawai lainnya adalah pekerja yang terlibat dalam penyiapan dan pelaksanaan dokumentasi, akuntansi dan pengendalian, khususnya kasir, juru tulis, sekretaris-juru ketik dan lain-lain.

Jenis sistem remunerasi, besaran tarif, gaji, bonus dan pembayaran insentif lainnya, serta rasio jumlahnya antara masing-masing kategori personel perusahaan ditentukan secara independen dan ditetapkan dalam perjanjian bersama dan peraturan daerah lainnya. Gaji bulanan seorang karyawan tidak boleh lebih rendah dari upah minimum. Upah minimum adalah 4611 rubel.

Pembentukan jadwal kepegawaian pekerja disusun dalam tabel. 2.

Tabel 2 Tabel kepegawaian

No Nama belakang I.O. Jabatan Gaji per bulan, gosok 1 Terentyev V. G. direktur 600002 Sintsova V. V. kepala. akuntan500003Malysheva I.A.akuntan360004Krasnova V.S.ekonom350005Grishina S.V.ekonom350006Karetnikov V.V.manajer penjualan200007Zaitsev A.S.manajer penjualan200008Hirina A.D.manajer pasokan200009Parfenov N.A.manajer pasokan200 001 0Shcheprov V.A.worker 2500011Netuzhilova N .A.worker 2500012 Lopatina L.R.worker 2500013 Tikhomirov A.Yu.worker 2500014 Petrova E.A.worker 2200015 Kozlova L.V.worker 2200016 Ivanov I.V. pekerja 2200017 Nikitin N.A.loader 1600018 Makarov D.A..driver 1600019Demidov K.V.driver 1600020Oparina L.N.storekeeper 15000 Total : 525000

Dengan demikian, dana upah bulanan untuk karyawan adalah 525 ribu rubel.

1.3 Kesimpulan perjanjian bisnis dengan pemasok

sumber daya material dan pembeli produk

Suatu perjanjian dibuat dengan pemasok sumber daya material dengan jumlah yang ditentukan dengan rumus:

cm = Qm * cm * N + PPN,

dimana Qm -berat 1 kg bahan, kg;

Cm - biaya 1 kg bahan, gosok.;

N - program produksi secara fisik untuk kuartal tersebut, pcs.;

PPN - pajak pertambahan nilai, gosok.

cm =6 * 75 * 8250 *1,18 = 4.380.750 gosok.

Pemasok bahannya adalah CJSC Mercury. Bahan tiba di perusahaan pada hari ke 5 setiap bulan pada kuartal tersebut. Pembayaran invoice pemasok dilakukan setelah penjualan produk dan penerimaan dana ke rekening bank.

Pembeli produk adalah perusahaan grosir OPT+ LLC. Produk dikirim setiap bulan pada akhir setiap bulan dalam kuartal tersebut. Produk jadi dikirim ke pembeli pada tanggal 25 setiap bulannya. Pembayaran atas produk yang dikirim diterima dari pembeli dalam waktu 2 hari sejak tanggal pengiriman.

1.4 Memperkirakan pengeluaran dan pendapatan

Pengeluaran untuk kegiatan umum dibentuk oleh unsur-unsur ekonomi:

biaya material;

biaya tenaga kerja;

kontribusi untuk kebutuhan sosial;

depresiasi;

Biaya material meliputi biaya sumber daya material yang dipasok dan jumlah biaya transportasi dan pengadaan.

Biaya tenaga kerja meliputi upah dan gaji karyawan.

Iuran untuk kebutuhan sosial meliputi besaran premi asuransi dan iuran kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja. Sejak tahun 2012, tarif premi asuransi didistribusikan sebagai berikut:

22% ke Dana Pensiun Federasi Rusia

2,9% ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia,

5,1% untuk Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal.

Jadi, tarif premi asuransi akhir adalah 30%.

Besaran tarif asuransi asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja tergantung pada kelas risiko pekerjaan. Dalam kasus kami, tarifnya adalah 3%.

Penyusutan aset tetap dihitung dengan menggunakan metode garis lurus. Besarnya penyusutan tahunan dihitung berdasarkan harga perolehan awal aktiva tetap dan tarif penyusutan dihitung berdasarkan masa manfaatnya. Besarnya penyusutan pada bulan tersebut ditentukan dengan membagi jumlah penyusutan tahunan dengan 12. Kami melakukan perhitungan dalam tabel. 3.

Tabel 3 Perhitungan jumlah penyusutan

Nama OPF Biaya awal gosok Tarif penyusutan Jumlah penyusutan tahunan, gosok Jumlah penyusutan per bulan, gosok Peralatan 15000012,00% 180001500 Bangunan 6000002,10% 126001050 Total 7500002550

Jadi, jumlah penyusutan untuk bulan tersebut adalah 2.550 rubel. Penyusutan aset tetap diakumulasikan mulai bulan berikutnya setelah bulan mulai dioperasikan.

Indikator yang diperoleh melalui perhitungan disajikan pada tabel. 4.

Tabel 4 Perkiraan biaya dan pendapatan

Nama indikator Standar perhitungan Data, gosok JanuariFebruari Maret Kuartal 1 Biaya bahan CM = QM * CM * N1237500.001237500.001237500.003712500.002 Biaya transportasi dan pengadaan 2% dari item 124750.0024750.0024750.0074 250.003FZPsm. meja 2525000.00525000.00525000.001575000.004 Pemotongan premi asuransi 30% dari pos 3157500.00157500.00157500.00472500.005 Kontribusi asuransi kecelakaan 3% dari pos 315750.0015750.0 015 750.0047250.006 Penyusutan-2550.002550, 005100.007Total biaya S p1-61960500.001963050.001963050.005886600.008 Profitabilitas yang direncanakan, % 22.509 Laba hal.8*p.7441112.50441686,25441686,251324485.0010 Volume penjualan hal.7+hal.924016 12.5 02404736.252404736.257211085.0011 PPN 18% dari p.10432290.25432852.53432852.531297995.3012 Pendapatan dari barang penjualan 10+barang 112833902.752837588.782837588.788509080.30

Pada akhir kuartal, pajak properti, pajak laba, dan jumlah laba bersih dihitung.

Besarnya pajak bumi dan bangunan ditentukan dengan rumus, gosok.:

Juga= Favorit. * 2.2100

dimana Favorit. - nilai rata-rata tahunan properti:

2 - tarif pajak,%.

Objek perpajakan adalah harta tetap sebesar nilai sisa.

Nilai rata-rata tahunan properti untuk periode pelaporan (triwulan, setengah tahun, 9 bulan, tahun) ditentukan dengan aturan berikut: tambahkan nilai sisa aset tetap pada setiap awal bulan periode pelaporan dan nilai properti pada tanggal 1 bulan berikutnya setelah periode pelaporan; bagi hasilnya dengan jumlah bulan periode pelaporan ditambah satu.

Biaya awal aset tetap adalah 750 ribu rubel. Jumlah penyusutan per bulan adalah 2.550 rubel.

Kami menentukan nilai sisa aset tetap:

Pada 1.02.12750000 gosok.

Pada 1 Maret 12750000 - 2550 = 747450 rubel.

Pada 1 April 12747450 - 2550 = 744900 rubel.

Biaya tahunan rata-rata aset tetap:

Favorit. = (750.000 +747450 +744900) / 4 = 560587,50 gosok.

Jumlah pajak properti untuk kuartal ini:

Ni = (560587,50 * 2,2) / (100 * 4) = 3083,23 gosok.

Laba kena pajak dikurangi dengan jumlah pajak yang ditentukan:

Rn = Rf - Ni

dimana Rf adalah keuntungan aktual yang diterima, gosok.

Rn = 1324485 - 3083,23 = 1321401,77 gosok.

Besarnya pajak penghasilan ditentukan berdasarkan persamaan:

Npr=Rn * 20100

dimana 20 adalah tarif pajak penghasilan,%.

Besarnya pajak penghasilan adalah:

Npr = 1321401,77 * 20/100 = 264.280,35 gosok.

Besarnya laba bersih ditentukan berdasarkan persamaan:

Rch = Rn - Ni

RF = 1321401,77 - 264280,35 = 1057121,42 gosok.

Sisa laba bersih yang dimiliki perusahaan didistribusikan atas kebijakannya sendiri.

2. Pembentukan rencana pendapatan dan pengeluaran perusahaan

Rencana pendapatan dan pengeluaran memungkinkan Anda membandingkan pendapatan dan pengeluaran yang direncanakan berdasarkan hari, melakukan kontrol harian atas jumlah saldo kas di rekening giro dan berfungsi sebagai dasar informasi untuk pengambilan keputusan di bidang manajemen arus kas di perusahaan.

Bagian “Pendapatan” menunjukkan penerimaan hasil penjualan produk dari pembeli ke rekening bank. Produk dikirim setiap bulan pada tanggal 25 setiap bulannya. Pembayaran dari pembeli diterima dalam waktu 2 hari setelah pengiriman.

Bagian “Beban” menunjukkan pembayaran faktur dari pemasok sumber daya material, biaya transportasi dan pengadaan, pembayaran upah, transfer premi asuransi, transfer pajak penghasilan pribadi (pajak penghasilan).

Setelah menerima dana untuk produk yang dikirim, perusahaan dapat membayar tagihan kepada pemasok. Penyelesaian dengan pemasok dan perusahaan pengangkutan dilakukan keesokan harinya setelah diterimanya hasil penjualan produk.

Pembayaran upah di perusahaan dilakukan pada tanggal 1 setiap bulan. Pada hari yang sama, perusahaan mentransfer pajak penghasilan ke anggaran. Premi asuransi dibayarkan keesokan harinya.

Rencana pemasukan dan pengeluaran dibentuk pada Tabel 5.

Tabel 5 Rencana pendapatan dan pengeluaran serta status transaksi berjalan

Tanggal Pendapatan Beban Saldo rekening, gosok Nama Jumlah, gosok Nama Jumlah, gosok Saldo kas awal Januari 300000.0027.01 Pembayaran diterima dari pembeli untuk produk yang dikirim 2833902.75 28.01 Pembayaran faktur pemasok bahan telah dilakukan 1460250.0028.01 Pembayaran tagihan perusahaan angkutan dilakukan 29205,00Dana saldo tunai awal Februari1644447.7501.02 Gaji dibayarkan459844.00 02.02 Pajak penghasilan ditransfer ke anggaran65156.00 02.02 Premi asuransi ditransfer173250.00 02.02 Pembayaran diterima dari pembeli untuk produk yang dikirim2837588. 78 02.28 Pembayaran tagihan pemasok bahan14 60250,0028.02 Pembayaran tagihan perusahaan angkutan 29205 telah dilakukan, 00 Saldo kas awal Maret 2294331.5301.03 Upah dibayar 459844.00 01.03 Pajak penghasilan ditransfer ke anggaran 65156.00 02.03 Premi asuransi ditransfer 1732 50.00 02.03 Pembayaran diterima dari pembeli untuk produk yang dikirim 2837588.78 28.03 Pembayaran tagihan pemasok bahan yang dilakukan 1460250,0028.03 Pembayaran tagihan transportasi telah dilakukan Perusahaan29205.00 Saldo kas awal April2944215.30

3. Pembentukan pelaporan perusahaan

3.1 Persiapan laporan penggajian

Penghasilan kena pajak dikurangi dengan pengurangan pajak standar. Pengurangan pajak standar diberikan oleh organisasi tempat wajib pajak bekerja.

Sesuai dengan Seni. 218 dari Kode Pajak Federasi Rusia, individu berhak atas potongan bulanan untuk setiap anak di bawah usia 18 tahun, serta untuk setiap pelajar penuh waktu, mahasiswa pascasarjana, penduduk, magang, pelajar, kadet di bawah usia dari 24 sebesar:

1400 rubel - untuk anak pertama;

1400 rubel - untuk anak kedua;

3000 rubel - untuk anak ketiga dan berikutnya;

Pengurangan pajak berlaku sampai bulan di mana penghasilan wajib pajak, yang dihitung berdasarkan akrual sejak awal masa pajak, melebihi 280 ribu rubel.

Mulai 1 Januari 2012, sesuai dengan Hukum Federal<#"justify">Nama belakang I.O. Jumlah tanggungan yang masih harus dibayar, gosok. Pengurangan standar, gosok. Ditahan, gosok. Jumlah yang harus dikeluarkan, gosok. 1 Terentyev V. G. 160000 14007618523822 Sintsova V. V. 150000 14006318436823 Malysheva I. A. 23600028004 316316 844Krasnova V.S.13500014004368306325Grishina S.V.23500028004186308146Karetnikov V.V. 2000002600174007Zaitsev A.S.12000014002418175828Hirina A.D.22000028002236177649Parfenov N.A. 20000026001740010 Shcheprov V.A. 25000032502175011 Netuzhilova N.A. 225000280028862211412 Lopatina L.R. 25000032502175013Tikhomirov A.Yu.125000140030682193214Petrova E.A. 22000028601914015 Kozlova L.V. 22000028601914016Ivanov I.V.222000280024961950417Nikitin N.A. 16000020801392018 Makarov D.A. 16000020801392019Demidov K.V.216000280017161428420Oparina L.N. 150000195013050Jumlah: 5250002380065156459844

Jadi, jumlah pajak penghasilan yang dipotong setiap bulan adalah 65.156 rubel.

Karena tidak ada satu karyawan pun yang memiliki total kumulatif upah yang masih harus dibayar sejak awal tahun melebihi 280 ribu rubel, jumlah upah yang masih harus dibayar, potongan yang diberikan, pajak yang dipotong, dan jumlah yang harus dibayar tetap tidak berubah selama kuartal pertama.

3.2 Menyusun jurnal transaksi bisnis triwulan

Jurnal transaksi bisnis disusun menurut formulir (Tabel 7) dan diisi setiap bulan selama triwulan.

Pada kolom 2 “Isi transaksi” bulan dicatat dan seluruh transaksi bisnis pada bulan tersebut dicerminkan dalam urutan kronologis secara posisional berdasarkan setiap dokumen utama. Jurnal transaksi bisnis dibuka dengan entri - modal dasar telah terbentuk. Setelah pendaftaran negara suatu perusahaan, modal dasar dalam jumlah kontribusi pendiri yang ditentukan oleh dokumen konstituen tercermin dalam kredit akun 80 “Modal dasar” sesuai dengan akun 75 “Penyelesaian dengan pendiri”.

Penerimaan sebenarnya titipan para pendiri dilakukan pada kredit rekening 75 sesuai dengan rekening pembukuan uang tunai dan barang berharga lainnya.

Selanjutnya, operasi berikut harus tercermin: penerimaan bahan dari pemasok, jumlah biaya transportasi, penggajian, premi asuransi, penyusutan. Selama bulan tersebut, akun 20 "Produksi utama" - debit - mengumpulkan biaya produksi. Pada akhir bulan, biaya-biaya tersebut dihapuskan dari kredit akun 20 ke debit akun 43 “Produk jadi”. Pada saat penjualan, biaya-biaya dihapuskan dari kredit akun 43 ke debit akun 90 “Penjualan”. Akun 90 menunjukkan hasil keuangan dari penjualan produk.

Pada bulan setelah bulan laporan, pajak ditransfer, tagihan pemasok dibayarkan, dan gaji dibayarkan. Pada akhir kuartal, pajak properti dan keuntungan diperhitungkan. Di akhir jurnal transaksi bisnis, ditampilkan jumlah laba bersih perusahaan.

Tabel 7 Jurnal transaksi bisnis triwulan I

No Nama transaksi Jumlah, gosok Sesuai. rekeningDK 1 Januari Modal dasar dibentuk 1500000.0075-1802 Aktiva tetap yang tidak memerlukan instalasi disumbangkan 750000.000875-13 Bahan disumbangkan 450000.001075-14 Dana disetorkan ke rekening giro 300000.005175-15 Aset tetap dialihkan ke operasional 750000.000108 6The faktur pemasok untuk bahan tanpa PPN diterima1237500.0010607PPN dibebankan atas bahan yang diterima222750.0019608Faktur perusahaan transportasi yang diterima untuk biaya pengiriman tanpa PPN24750.0010769PPN yang masih harus dibayar atas jasa transportasi4455.00197610Bahan yang ditransfer ke produksi1262250.00201011Gaji yang masih harus dibayar525000. 00207012Pajak penghasilan yang masih harus dibayar6515 6.00706813 Kontribusi asuransi yang diperoleh Dana Asuransi Sosial 15225.002069- 114 Kontribusi Asuransi yang Diperoleh ke Dana Pensiun Federasi Rusia 115500, 002069-215 Premi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Federal untuk Asuransi Kedokteran Wajib 26775.002069-316 Kontribusi yang Diperoleh untuk Asuransi Terhadap Kecelakaan dan Penyakit Pekerjaan 15750.0020697 Biaya Aktual Biaya Aktual Terakhir dan Penyakit Aktual. harga pokok penjualan dihapuskan 1960500.00904319 Produk jadi telah dikirim 2833902.75629020 PPN telah ditentukan 432290.25906821 Pembayaran telah diterima dari pembeli di /с2833902.75516222 Faktur pemasok telah dibayar 1460250.00605123 Faktur perusahaan angkutan telah dibayar 292 05.00765124 Hasil keuangan dari penjualan ditentukan 441112.509099 Februari 25 Dari rekening giro ke kasir diterima 459844.00505126 Gaji dibayarkan 459 844.00705027 Pajak penghasilan ditransfer 65156.00685128 Kontribusi asuransi ke Dana Asuransi Sosial ditransfer 15225.0069-15129 Kontribusi asuransi ditransfer ke Dana Pensiun Federasi Rusia115500.0069-25130 Kontribusi asuransi telah ditransfer ke Dana Federal untuk Asuransi Kesehatan Wajib 26775.0069-35131 Kontribusi untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja telah ditransfer 15750.00695132 Faktur pemasok untuk bahan tanpa PPN telah diterima 1237500.00106033 PPN telah dibebankan pada bahan yang diterima22 2750.00196034 Faktur perusahaan transportasi yang diterima untuk biaya pengiriman tanpa PPN 24750.00107635 PPN masih harus dibayar atas jasa pengangkutan 4455.00197636 Bahan yang dipindahkan ke produksi 1262250.00201037 Penyusutan aktiva tetap masih harus dibayar untuk bulan Januari 2550.00200238 Gaji masih harus dibayar 525000.00207039 Pajak penghasilan masih harus dibayar 65156 .007 06840 Kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Asuransi Sosial15225.002069-141 Kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Pensiun Rusia Federasi115500.002069-242 Kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Federal untuk Asuransi Kesehatan Wajib 26775.002069-343 Kontribusi untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja telah diperoleh 15750.00206944 Biaya aktual produk jadi dihapuskan 1963050.00432045 Harga pokok penjualan sebenarnya dihapuskan 1963050 .00904346 Selesai produk dikirim 28375 88.78629047 PPN ditentukan 432852.53906848 Pembayaran diterima dari pembeli ke nomor rekening 2837588, 78516249 Faktur pemasok telah dibayar 1460250.00605150 Faktur perusahaan angkutan telah dibayar 29205.00765151 Hasil keuangan dari penjualan ditentukan 441686. 259099 52 Maret Dari rekening giro ke kasir diterima 459844.00505153 Gaji dibayar 459844.0070505 4 Pajak penghasilan ditransfer 65156.00685155 Kontribusi asuransi ditransfer ke Dana Asuransi Sosial 15225.0069-15156 Kontribusi asuransi ditransfer ke Dana Pensiun RF 115500.0069-25157 Kontribusi asuransi ke Dana Federal untuk Asuransi Kesehatan Wajib ditransfer 26775.0069-35158 Kontribusi untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja dipindahkan 15750.00695159 Faktur pemasok untuk bahan tanpa PPN diterima 1237500.00106060 PPN dibebankan atas bahan yang diterima 222750, 00196061 Faktur yang diterima dari perusahaan angkutan untuk biaya pengiriman tanpa PPN24750.00107662 PPN yang masih harus dibayar atas jasa angkutan 4455.0019 7663 Bahan yang dipindahkan ke produksi 1262250.00201064 Penyusutan atas aset tetap yang masih harus dibayar untuk bulan Februari 2550.00200265 Gaji yang masih harus dibayar 525000.00207066 Pajak penghasilan yang masih harus dibayar 65156.00706867 Kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Asuransi Sosial yang masih harus dibayar 15 225.002069-168 Kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Pensiun Federasi Rusia 115500.002069-269 Accru ed kontribusi asuransi ke Dana Federal untuk Asuransi Kesehatan Wajib 26775.002069-370 Kontribusi asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja telah diperoleh 15750.00206971 Biaya aktual produk jadi telah dihapuskan 1963050.00432072 Harga pokok penjualan aktual telah dihapuskan 1963050.00904373 Produk jadi telah dikirim 2837588.78 62907 4PPN ditentukan432852.53906875Pembayaran diterima dari pembeli ke rekening 2837588.78516276 Tagihan dibayar pemasok 1460250.00605177 Pembayaran tagihan perusahaan angkutan telah dilakukan 29205.00765178 Hasil keuangan dari penjualan ditentukan 441686.25909979 PPN atas faktur yang telah dibayar diserahkan untuk penggantian dari anggaran 681615.00681980 Pajak properti masih harus dibayar 3083.23916881 Saldo biaya lain-lain adalah dihapuskan 3083,2 3999182 Pajak laba yang masih harus dibayar 264280.35996883 Bersih jumlah keuntungan ditentukan 1057121.429984 Total triwulan: 54508010 ,13

3.3 Penyusunan neraca triwulanan

Untuk memperoleh informasi tentang perputaran yang terjadi pada periode pelaporan, periksa data akun dan buatlah neraca. Pada akhir periode ini, dibuat lembar perputaran, yang menunjukkan: saldo untuk setiap akun dana dan sumbernya pada awal periode pelaporan; perputaran periode pelaporan dan saldo dana serta sumbernya pada akhir periode pelaporan (Tabel 8).

Tabel 8 Neraca triwulan

Nama RekeningSaldo awal periode laporanGerakan periode laporanSaldo akhir periode laporanDKDKDK01--750000.00-750000.00-02---5100.00-5100.0008--750000.00750000.00--10--4236750.003786750, 00450000,00-19 --681615,00681615,00--20--5886600,005886600,00--43--5886600,005886600,00--50--919688,00919688,00--51--8809080 ,305864865 ,00 2944215.30-60- -4380750.004380750.00--62--8509080.308509080.30--68--811927.001760826.89-948899.8969--346500.00519750.00-1 73250.0070-- 1115 156.001575000.00-459844.0075-1--1500000.001500000.00--76--87615.0087615 .00--80---1500000.00-1500000.0084---1057121.42-1 057121, 4290--8509080.308509080.30--91--3083.233083.23--99--1324485.001324 485.00--Jumlah--54508010.1354508010.134144215.304144215. 30 3.4 Penyusunan laporan keuangan

Neraca disusun berdasarkan neraca. Neraca disusun menurut Formulir No.1.

4. Analisis stabilitas keuangan, likuiditas dan

solvabilitas perusahaan

4.1 Analisis stabilitas keuangan

neraca kerja solvabilitas likuiditas

Stabilitas keuangan suatu perusahaan dipahami sebagai kemandiriannya dari sumber pembiayaan eksternal dan ketersediaan dananya sendiri. Untuk menilai stabilitas keuangan suatu perusahaan, indikator absolut dan relatif dianalisis. Analisis indikator absolut mencakup penilaian situasi keuangan di perusahaan, analisis indikator relatif melibatkan perhitungan koefisien stabilitas keuangan.

Penilaian keadaan keuangan suatu perusahaan dilakukan berdasarkan model neraca, yang berbentuk sebagai berikut:

F+EM+EP = CC+CD+CK+CP

Di mana F- biaya aset tidak lancar;

E.M.- aset material yang beredar;

E.P.- uang tunai, investasi keuangan jangka pendek, piutang dan aset lancar lainnya;

CC- sumber dana sendiri;

CD-kewajiban jangka panjang (pinjaman dan kredit);

CK- pinjaman dan kredit jangka pendek;

CP- pelunasan (hutang usaha) dan kewajiban lainnya.

Mengingat pinjaman dan pinjaman jangka panjang digunakan untuk membentuk aset tidak lancar, model neraca diubah:

EM+EP = ((CC+CD) - F) + (CK+CP)

Indikator ketersediaan sumber dana sendiri untuk pembentukan modal kerja diidentifikasi, E.C.:

EC = CC+CD - F

Jenis situasi keuangan ditentukan dengan membandingkan biaya persediaan (modal kerja material) dengan sumber pembiayaan normalnya. Dalam hal ini, sumber normalnya mencakup modal kerja sendiri dan pinjaman jangka pendek. Ada empat jenis situasi keuangan.

Stabilitas mutlakkondisi keuangan perusahaan, yang menjamin solvabilitasnya, ditentukan dengan ketentuan:

E.M.< EC+CK

Stabilitas biasakondisi keuangan perusahaan, menjamin solvabilitasnya :

EM? EC+CK

Dalam mempertimbangkan kondisi ini, perlu diperhatikan bahwa penyimpangan yang diperbolehkan dalam pelaksanaannya dapat berjumlah sepuluh persen dari biaya modal kerja material (persediaan).

Kondisi keuangan yang tidak stabil, yang masih memungkinkan untuk memulihkan stabilitas melalui sumber-sumber yang meredakan ketegangan finansial:

EM? EC+CK+CO

Di mana BERSAMA- sumber yang meredakan ketegangan finansial.

Sumber-sumber tersebut dapat mencakup jumlah kelebihan utang usaha atas piutang usaha. Sumber-sumber yang meredakan ketegangan keuangan hanya dapat digunakan untuk waktu yang sangat singkat, oleh karena itu, jika keadaan perusahaan seperti itu telah diamati selama lebih dari tiga bulan, maka hal itu dinilai sebagai sebelum krisis. .

Kondisi keuangan krisis,dimana perusahaan berada di ambang kebangkrutan:

EM > EC+CK+CO

Mari kita menilai jenis situasi keuangan pada akhir kuartal.

Data awal untuk analisis disajikan pada Tabel 9.

Tabel 9 Data awal untuk menilai jenis situasi keuangan

IndikatorSimbolNilai pada akhir kuartal, gosok.1. Biaya perolehan aset tidak lancarF 7449002. Biaya persediaanEM4500003. Kas, investasi jangka pendek, piutang dan aset lancar lainnyaEP29442154. Sumber dana sendiri CC25571215. Kewajiban jangka panjang CD06. Pinjaman dan kredit jangka pendekCK07. Hutang usaha dan kewajiban jangka pendek lainnyaCP15819948. Modal kerja sendiri EC=CC + CD - F18122219. Jumlah sumber dana yang meredakan ketegangan keuanganCO1581994 =450.000 gosok. UE = 1812221 gosok.

E.M.< EC

Dengan demikian, cadangan perusahaan sepenuhnya disediakan oleh modal kerja sendiri, dan perusahaan benar-benar berkelanjutan.

Dalam sistem indikator relatifStabilitas keuangan suatu perusahaan dibedakan berdasarkan sejumlah koefisien, yang utama adalah koefisien otonomi, rasio dana pinjaman dan ekuitas, koefisien kemampuan manuver dan penyediaan cadangan dengan modal kerja sendiri, tingkat imobilisasi. dana dalam perhitungan.

Peran yang menentukan di antara indikator stabilitas pasar adalah koefisien otonomi (koefisien independensi, koefisien kepemilikan),mencirikan bagian sumber dana sendiri dalam jumlah total modal. Nilai normal koefisien ini tidak lebih rendah dari 0,5. Dalam kondisi perekonomian yang kurang stabil, nilai koefisien minimal 0,7-0,8 dianggap optimal. Nilai 0,9 ke atas dapat dianggap berlebihan, karena nilai tersebut dapat menunjukkan rendahnya aktivitas bisnis perusahaan.

Koefisien otonomi dihitung ( ka) menurut rumus:

Di mana DI DALAM- mata uang saldo (baris 300 atau baris 700).

Koefisien otonomi ditambah rasio utang terhadap ekuitas, yang menunjukkan berapa banyak dana pinjaman yang ditarik perusahaan untuk setiap rubelnya. Rasio normal dana pinjaman dan dana ekuitas ( kz.s.) - tidak lebih tinggi dari satu. Koefisien ditentukan dengan rumus:

Karakteristik penting dari stabilitas keuangan adalah koefisien kemampuan manuver (km), menunjukkan bagian mana dari dana perusahaan yang berbentuk seluler, sehingga dana tersebut dapat dipindahkan secara relatif bebas.

Nilai koefisien agility yang tinggi mencirikan secara positif stabilitas kondisi keuangan perusahaan; nilai optimal koefisien untuk perusahaan industri adalah nilai tidak kurang dari 0,2, untuk perusahaan di sektor jasa dan perdagangan - tidak kurang dari 0,3-0,5. Koefisien kemampuan manuver dihitung dengan menggunakan rumus:

Koefisien penyediaan cadangan dari sumber pembentukannya sendiri(kо.с.с), dihitung dengan rumus:

Tingkat imobilisasi dana dalam pemukiman mencirikan bagian piutang dalam properti perusahaan ( DR):

Di mana EDZ- jumlah piutang.

Nilai optimal indikator ini tidak lebih tinggi dari 0,03-0,05, nilai maksimum yang diperbolehkan tidak lebih dari 0,1.

Kami menghitung koefisien pada Tabel 10.

Tabel 10 Perhitungan koefisien stabilitas keuangan

IndikatorSimbolNilai pada akhir kuartal, gosok.1. Biaya persediaan mereka4500002. Jumlah piutang EDZ03. Sumber dana sendiri CC25571214. Liabilitas jangka panjang CD05. Pinjaman dan pinjaman jangka pendek CK06. Hutang usaha CP15819947. Harta (modal) perusahaan DI DALAM41391158.Koefisien otonomi katidak kurang dari 0,5-0,80.629. Rasio utang terhadap ekuitas kz.s. tidak lebih tinggi dari 10,6210. Koefisien kemampuan manuver kmtidak kurang dari 0,20.7111. Koefisien penyediaan cadangan dari sumber pembentukannya sendiri ko.s.s tidak kurang dari 0,5-0,74.0312. Bagian piutang dalam kekayaan perusahaan DR tidak lebih tinggi dari 0,10

Semua koefisien yang dihitung mengambil nilai optimal. Hal ini menunjukkan bahwa kondisi keuangan perusahaan ditandai dengan tingkat otonomi yang tinggi, kemandirian finansial, kemampuan manuver yang baik, dan cadangan perusahaan sepenuhnya disediakan oleh sumber pembentukannya sendiri.

Dengan demikian, pada akhir kuartal perusahaan stabil secara finansial.

4.2 Analisis solvabilitas perusahaan

Solvabilitas suatu perusahaan, yaitu kemampuannya untuk membayar kewajiban kepada kreditur secara tepat waktu dan penuh, dianalisis dalam aspek jangka pendek dan jangka panjang.

Penilaian kemampuan membayar kewajiban jangka pendek (solvensi dalam jangka pendek) dilakukan berdasarkan analisis likuiditas aset. Penilaian kemampuan membayar segala jenis kewajiban (solvensi dalam jangka panjang) dilakukan berdasarkan analisis likuiditas neraca.

Untuk menilai solvabilitas, pos-pos neraca dikelompokkan, aset - berdasarkan tingkat likuiditas (kecepatan konversi menjadi uang tunai), kewajiban - berdasarkan tingkat urgensi pembayaran.

Aset tersebut meliputi kelompok berikut:

A1- aset paling likuid (uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek);

A2- aset yang dapat direalisasikan dengan cepat (piutang);

A3- penjualan aset secara perlahan (persediaan, PPN atas aset yang diperoleh dan aset lancar lainnya);

A4- sulit menjual aset (aset tidak lancar).

Kalimat pasifnya meliputi:

P1- kewajiban yang paling mendesak (hutang usaha);

hal2- kewajiban jangka pendek (pinjaman dan pinjaman jangka pendek, serta kewajiban jangka pendek lainnya);

hal3- kewajiban jangka panjang (long-term liabilitas);

hal4- kewajiban tetap (dana sendiri).

Analisis likuiditas asetmemungkinkan Anda menilai kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban jangka pendek secara tepat waktu. Untuk penilaian tersebut, indikator berikut dihitung.

Rasio likuiditas absolut, (Ka)memungkinkan Anda menilai kemampuan suatu perusahaan untuk membayar utang jangka pendek menggunakan uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek.

Ini dihitung sebagai rasio nilai aset paling likuid dengan jumlah kewajiban paling mendesak dan jangka pendek:

Nilai maksimum rasio likuiditas absolut tidak kurang dari 0,2-0,25. Suatu perusahaan dapat dianggap pelarut jika mampu membayar 20-25% utang jangka pendeknya setiap saat.

Rasio likuiditas kritis (rasio cakupan menengah), QC mencerminkan kemampuan pembayaran perusahaan, tergantung pada penggunaan penuh dana, investasi keuangan jangka pendek dan pembayaran piutang tepat waktu.

Saat menghitung rasio ini, piutang ditambahkan ke pembilangnya (dibandingkan dengan metode penghitungan rasio likuiditas absolut):

Nilai batas rasio likuiditas kritis tidak kurang dari 0,7 – 0,8.

Rasio saat ini (rasio cakupan total), CT mencerminkan kemampuan pembayaran perusahaan, tergantung pada penggunaan penuh dana dan investasi keuangan jangka pendek, penyelesaian tepat waktu dengan debitur dan penjualan produk jadi yang menguntungkan, serta penjualan, jika perlu, sebagian elemen arus material aktiva.

Koefisien ini ditentukan dengan rumus:

Nilai minimum rasio likuiditas saat ini tidak kurang dari satu. Nilai tersebut menunjukkan bahwa perusahaan mampu membayar 100% kewajiban jangka pendeknya dengan penggunaan modal kerja secara penuh.

Namun kita tidak boleh lupa bahwa modal kerja mencakup unsur-unsur seperti persediaan, barang dalam penyelesaian dan aset serupa lainnya yang tidak dimaksudkan untuk dijual langsung dan diperlukan untuk perusahaan. Ketika modal kerja tersebut dijual, akan segera ada kebutuhan untuk mengisi kembali modal tersebut dan, oleh karena itu, hutang usaha akan dibentuk kembali.

Oleh karena itu, nilai optimal rasio likuiditas saat ini sebaiknya dianggap tidak kurang dari 2-2,5. Dengan kata lain, suatu perusahaan dapat dianggap pelarut jika modal kerjanya 2-2,5 kali lebih tinggi dari utang jangka pendek. Dalam hal ini, dimungkinkan untuk melunasi tidak hanya kewajiban jangka pendek, tetapi juga jangka panjang, dan kemungkinan pelaksanaan kegiatan saat ini secara berkelanjutan tetap ada.

Berdasarkan hasil penghitungan koefisien, dirumuskan kesimpulan tentang kemampuan perusahaan yang dianalisis dalam membayar utang jangka pendek, perubahan likuiditas aset yang terjadi sepanjang tahun, dan kemampuan pembayaran perusahaan.

Kami menghitung indikator likuiditas pada Tabel 11.

Tabel 11 Perhitungan indikator likuiditas

IndikatorSimbolNilai pada akhir kuartal, gosok.1. Uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek (aset paling likuid) A129442152. Piutang (aset yang dapat direalisasi dengan cepat) A203. Persediaan dan aset perputaran lambat lainnya A34500004. Hutang jangka pendek (kewajiban paling mendesak dan jangka pendek) P1 + P215819945. Rasio likuiditas absolut Katidak kurang dari 0,2-0,251.866. Rasio likuiditas kritis QCtidak kurang dari 0,7-0,81.867. Rasio saat ini CT setidaknya 2-2.52.15

Indikator yang dihitung lebih tinggi dari indikator normatif. Dalam jangka pendek, perusahaan tersebut mampu membayar hutang (solven).

Analisis likuiditas neracamemungkinkan Anda menilai kemampuan pembayaran suatu perusahaan dalam jangka panjang - kemampuan untuk membayar tidak hanya kewajiban jangka pendek, tetapi juga jangka panjang, serta ketersediaan modal kerja sendiri.

Menurut tingkat likuiditasnya, neraca bisa benar-benar likuid, minimal likuid, atau tidak likuid. Untuk menilai likuiditas neraca, Anda harus membandingkan hasil kelompok aset dan kewajiban.

Saldo tersebut dianggap benar-benar likuid bila berlaku rasio berikut:

A1P1 A2P2 A3hal3 A4hal4

Jika satu atau lebih kesenjangan tidak terpenuhi, maka neraca tidak sepenuhnya likuid. Dalam hal ini, likuiditas neraca dinilai cukup minimal jika memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:

A1+A2+A3P1 + P2 + P3 A4hal4

Dalam hal ini, perusahaan dapat membiayai kegiatan saat ini dengan menggunakan modal sendiri dan kedepannya mempunyai peluang untuk memulihkan solvabilitas. Jika kondisi ini tidak terpenuhi, neraca menjadi tidak likuid sama sekali dan perusahaan bangkrut.

Selain memeriksa kesesuaian kondisi likuiditas neraca, perlu dilakukan evaluasi kelebihan (kekurangan) pembayaran masing-masing kelompok aset dan liabilitas. Untuk tiga kelompok aset dan liabilitas pertama, surplus pembayaran (kekurangan) dihitung sebagai selisih antara jumlah aset dan jumlah liabilitas dari kelompok yang bersangkutan. Untuk kelompok keempat, surplus pembayaran (defisit) didefinisikan sebagai selisih antara jumlah kewajiban dan jumlah aset kelompok ini. Untuk mengkarakterisasi besaran relatif dari kekurangan pembayaran, hal ini dinyatakan sebagai persentase terhadap mata uang neraca.

Kami menganalisis likuiditas neraca pada Tabel 12.

Tabel 12 Analisis Likuiditas Neraca

Nilai Aset, gosok Nilai Pasif, gosok Kelebihan pembayaran (+), kekurangan (-), gosok 1. Aset paling likuid 29442151. Kewajiban paling mendesak15819941362221 32,9%2. Aset yang cepat dipasarkan02. Liabilitas jangka pendek003. Perlahan menjual aset4500003. Liabilitas jangka panjang0450000 10,9%4. Sulit menjual aset7449004. Liabilitas tetap25571211812221 43,8%Saldo4139115Saldo4139115

Surplus pembayaran terjadi di semua kelompok. Keseimbangan dapat dianggap benar-benar likuid, karena semua kesenjangan terpenuhi.

Dengan demikian, dalam jangka panjang perusahaan juga bersifat solven.

Kesimpulan

Dalam tugas kursus ini, akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan dilakukan.

Bab pertama dari karya ini membahas organisasi perusahaan dan kegiatannya. Modal dasar Delta LLC (1.500 ribu rubel) didistribusikan di antara para pendiri, setiap pendiri berkontribusi penuh pada modal dasar perusahaan setelah pendaftarannya. Modal dasar meliputi: aset tetap sejumlah 750 ribu rubel, bahan sejumlah 450 ribu rubel, uang tunai sejumlah 300 ribu rubel. Tabel kepegawaian telah disusun, dana upah berjumlah 525 ribu rubel.

Untuk mengatur kegiatan produksi, perjanjian dibuat dengan pemasok sumber daya CJSC Mercury sebesar 4.380.750 rubel; dengan pembeli produk jadi OPT+ LLC sebesar RUB 8.509.080,30. Perkiraan pengeluaran dan pendapatan dibuat, volume penjualan produk untuk kuartal tersebut ditentukan (RUB 7.211.085), pendapatan penjualan untuk kuartal tersebut (RUB 8.509.080,30), dan laba yang direncanakan (RUB 1.324.485). Pajak yang dibayarkan oleh perusahaan dihitung dan jumlah laba bersih ditentukan sebesar 1.057.121,42 rubel.

Pada bagian kedua pekerjaan, rencana pendapatan dan pengeluaran untuk kuartal pertama disusun, dan saldo dana di rekening giro perusahaan ditentukan.

Bagian ketiga mencatat kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan. Perhitungan gaji, pemotongannya dan pembayaran gaji kepada karyawan perusahaan untuk kuartal tersebut telah dilakukan. Laporan penggajian untuk bulan tersebut telah disiapkan. Jurnal transaksi bisnis untuk kuartal pertama disusun, yang mencerminkan secara kronologis semua operasi bisnis perusahaan selama tiga bulan. Berdasarkan jurnal transaksi bisnis, disusunlah neraca yang menunjukkan perputaran dana triwulanan untuk setiap rekening dan menghitung saldo dana serta sumbernya pada akhir periode pelaporan. Juga di bagian ini adalah neraca perusahaan pada akhir kuartal.

Pada pekerjaan bagian keempat, penilaian terhadap kondisi keuangan, likuiditas dan solvabilitas perusahaan dilakukan sesuai dengan neraca yang disusun. Secara umum, pada akhir kuartal, perusahaan benar-benar stabil secara finansial dan mampu membayar utang.

Bibliografi

1. “Kode Pajak Federasi Rusia (Bagian Kedua)” tertanggal 05.08.2000 N 117-FZ (sebagaimana diubah pada 06.12.2011, sebagaimana telah diubah pada 07.12.2011) (sebagaimana diubah dan ditambah mulai berlaku mulai 01.02.2012)<#"justify">Lampiran 1

Bagan akun kerja

Bagian I. “Aset tetap dan investasi jangka panjang lainnya”

Akun 01 “Aset Tetap”.

Akun 02 “Penyusutan aktiva tetap”.

Akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”.

Bagian II. "Cadangan produktif"

Akun 10 “Bahan”.

Akun 19 “Pajak pertambahan nilai atas aset yang diperoleh.”

Bagian III. "Biaya produksi"

Akun 20 “Produksi utama”.

Bagian IV. “Produk dan penjualan produk jadi”

Akun 43 “Produk jadi”.

Akun 90 “Penjualan”.

Akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Bagian V "Uang Tunai"

Akun 50 "Kasir".

Akun 51 “Rekening Giro”

Bagian VI "Perhitungan"

Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.”

Akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan.”

Akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya.”

Akun 69 “Perhitungan asuransi dan jaminan sosial”.

Akun 70 “Perhitungan upah”.

Akun 75 “Penyelesaian dengan pendiri.”

Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur.”

Bagian VII “Hasil keuangan dan penggunaan keuntungan”

Akun 99 “Keuntungan dan Kerugian”.

Bagian VIII "Modal dan Cadangan"

Akun 80 “Modal dasar”.

Akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss).”

Lampiran 2

Neraca keuangan

per 1 April 2012Formulir Kode menurut OKUD0710001 Tanggal (hari, bulan, tahun) 31032012 Organisasi LLC "Delta" menurut OKPO Nomor Pokok Wajib Pajak INN Jenis kegiatan ekonomi produksi Menurut OKVED Bentuk hukum/bentuk kepemilikan Perseroan terbatas/swasta menurut OKOPF/OKFSE Satuan pengukuran: ribuan rubel. (juta rubel)menurut OKEI384 (385) Alamat lokasi)

Per 01.04 Per 31 Desember Per 31 Desember Penjelasan Nama indikator 20.20.20 2012 ASSETSI. ASET TIDAK LANCAR Aset berwujud Hasil penelitian dan pengembangan Aset eksplorasi tidak berwujud Aset eksplorasi berwujud Aset tetap 745 Investasi pendapatan pada aset berwujud Investasi keuangan Aset pajak tangguhan Aset tidak lancar lainnya Total untuk bagian I745II. ASET LANCAR Persediaan 450 Pajak pertambahan nilai atas aset yang diperoleh Piutang Usaha Investasi keuangan (kecuali setara kas) Kas dan setara kas 2944 Aset lancar lainnya Total bagian II 3394 LAPORAN NERACA 4139

Formulir 0710001 hal. 2

Per 01.04 Per 31 Desember Per 31 Desember Penjelasan Nama indikator 220122020LIABILITASIII. MODAL DAN CADANGAN 6 Modal dasar (modal saham, modal dasar, kontribusi mitra) 1500 Saham milik sendiri yang dibeli dari pemegang saham () () Revaluasi aset tidak lancar Tambahan modal (tanpa revaluasi) Cadangan modal Laba ditahan (uncovered loss) 1057 Total untuk bagian III 2557 IV. LIABILITAS JANGKA PANJANG Dana pinjaman Liabilitas pajak tangguhan Estimasi liabilitas Liabilitas lainnya Total untuk bagian IVV. KEWAJIBAN LANCAR Dana pinjaman Hutang usaha 1582 Pendapatan ditangguhkan Kewajiban taksiran Kewajiban lain-lain Jumlah bagian V1582 LEMBAR NERACA 4139

Kepala Terentyev V.G. Kepala akuntan Sintsova V.V. (tanda tangan)(penguraian kode tanda tangan)(tanda tangan)(penguraian kode tanda tangan)

bimbingan belajar

Butuh bantuan mempelajari suatu topik?

Spesialis kami akan memberi saran atau memberikan layanan bimbingan belajar tentang topik yang Anda minati.
Kirimkan lamaran Anda menunjukkan topik saat ini untuk mengetahui kemungkinan mendapatkan konsultasi.