Retribusi pemanfaatan benda-benda dunia binatang dan pemanfaatan benda-benda sumber daya hayati perairan. Tarif dan perhitungan retribusi pemanfaatan benda satwa liar dan sumber daya hayati perairan Pemungutan pajak atas pemanfaatan benda satwa liar

Biaya pemanfaatan fauna dan sumber daya hayati perairan

R.R. Yarullin, Doktor Ekonomi, Profesor, Bashkir ASSU di bawah Presiden Republik Belarus

Dalam undang-undang Rusia, dunia hewan diakui sebagai milik masyarakat Federasi Rusia, elemen integral dari lingkungan alam dan keanekaragaman hayati Bumi, sumber daya alam terbarukan, komponen penting yang mengatur dan menstabilkan biosfer, sepenuhnya dilindungi dan digunakan secara rasional untuk memenuhi kebutuhan spiritual dan material warga Federasi Rusia.

Saat ini, dalam konteks krisis lingkungan, menjadi relevan untuk melakukan kegiatan yang bertujuan melestarikan keunikan fauna dan sumber daya hayati perairan negara kita. Untuk tujuan ini, Rusia telah menetapkan biaya untuk penggunaan fauna dan penggunaan sumber daya hayati perairan. Jumlah biaya dikreditkan ke rekening Perbendaharaan Federal untuk distribusi selanjutnya sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia. Dana yang diterima digunakan untuk mendukung badan-badan yang memantau keselamatan satwa liar; untuk melakukan kegiatan yang dirancang untuk memerangi pelanggar peraturan perundang-undangan di bidang perlindungan satwa liar, dll.

Sebelum 1 Januari 2004, biaya tersebut dibebankan sesuai dengan undang-undang federal berikut:

1) “Tentang Dunia Hewan” tanggal 24 April 1995 No.52-FZ;

2) “Di landas kontinen Federasi Rusia” tertanggal 30 November 1995 No.187-FZ;

3) “Di zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia” tertanggal 17 Desember 1998 No.

4) “Di perairan laut pedalaman, laut teritorial dan zona yang berdekatan dengan Federasi Rusia” tertanggal 31 Juli 1998, No.

Jumlah maksimum biaya ini ditentukan oleh undang-undang - Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 4 Januari 2000 No. 1 “Tentang jumlah maksimum biaya untuk penggunaan objek satwa liar yang diklasifikasikan sebagai objek perburuan, pemindahan yang dilarang memasuki habitatnya tanpa izin.” Jumlah biaya tertentu ditentukan oleh otoritas eksekutif entitas konstituen Rusia.

Namun, untuk menciptakan kerangka peraturan yang terpadu, pastikan koordinasi kegiatan

otoritas eksekutif federal gagal. Undang-undang tersebut tidak memuat pernyataan yang jelas mengenai tata cara penghitungan dan pembayaran biaya anggaran pemanfaatan fauna dan sumber daya hayati perairan. Hal ini mempersulit pengelolaan pembayaran dan memperkirakan kemungkinan pendapatan dari pembayaran tersebut.

Pada tanggal 1 Januari 2004, bab baru Kode Pajak Federasi Rusia mulai berlaku - Bab 25.1 “Biaya untuk penggunaan objek satwa liar dan penggunaan objek sumber daya hayati perairan,” yang merupakan bagian dari sistem dari biaya federal dan dikumpulkan sesuai dengan norma-norma Kode Pajak.

Awalnya, pembuat undang-undang berencana memasukkan dua bab ke dalam teks bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF), yang masing-masing akan mengatur jenis pemungutannya sendiri. Namun hal ini tidak dilakukan. Teknik yang digunakan tidak dapat dijelaskan oleh tingginya tingkat kesamaan sifat hukum dari biaya-biaya tersebut. Menurut penulis, hal ini lebih merupakan akibat dari kesalahan teknis lain yang dilakukan pembuat undang-undang. Sebagian besar elemen karakteristik hukum dari setiap biaya yang dipertimbangkan bersifat spesifik. Tidak hanya objek biaya-biaya tersebut yang berbeda, tetapi juga pembayarnya, tarif, dan tata cara pembayarannya. Akibatnya, dalam teks setiap pasal Bab 25.1 Kitab Undang-undang Pajak, pembuat undang-undang terpaksa menetapkan unsur perpajakan yang diatur, dengan memperhatikan penerapan khusus suatu biaya tertentu.

Berdasarkan Pasal 333.1 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar biaya adalah organisasi dan individu, termasuk pengusaha, yang dibagi menjadi dua kelompok:

1) pemanfaatan benda-benda dunia binatang (kecuali benda-benda sumber daya hayati perairan);

2) pemanfaatan objek sumber daya hayati perairan di perairan pedalaman, di laut teritorial, di landas kontinen Federasi Rusia dan di zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia, serta di Laut Azov, Kaspia, Laut Barents, dan di Laut wilayah kepulauan Spitsbergen.

Syarat wajib untuk melakukan kegiatan yang berkaitan dengan eksploitasi satwa liar dan sumber daya hayati perairan adalah memperoleh izin atau izin sesuai dengan tata cara yang ditetapkan.

Oleh karena itu, objek perpajakan adalah objek dunia binatang dan objek air.

sumber daya hayati alami sesuai dengan daftar yang diatur dalam Kode Pajak Federasi Rusia, yang pemindahannya dari habitatnya dilakukan berdasarkan lisensi atau izin penggunaan benda-benda dunia binatang, dan benda-benda perairan. sumber daya hayati, diterbitkan sesuai dengan undang-undang Rusia.

Benda-benda yang digunakan untuk keperluan pribadi masyarakat kecil di Utara, Siberia dan Timur Jauh, serta oleh orang-orang yang hidupnya berburu dan menangkap ikan, tidak dikenakan pajak.

Tarif biaya dibedakan berdasarkan jenis sumber daya yang digunakan dan dinyatakan dalam rubel. Untuk menghitung jumlah yang harus dibayar ke anggaran, telah dikembangkan tiga kelompok (tabel) tarif yang digunakan dalam:

Sehubungan dengan objek dunia binatang (hewan predator liar, hewan berbulu dan berkuku, burung liar);

Mengenai objek sumber daya air (ikan, kepiting, udang);

Hubungan mamalia laut sebagai jenis khusus sumber daya hayati perairan (cetacea, anjing laut, dll).

Untuk objek dunia hewan, satu hewan diambil sebagai satuan dasar pengenaan pajak. Tarif tertinggi disediakan untuk penyitaan seekor musk ox - 15.000 rubel.

Tarif pengumpulan untuk kelompok kedua ditentukan berdasarkan per ton dan berbeda tidak hanya berdasarkan jenis sumber daya, tetapi juga berdasarkan wilayah perairan. Tarif biaya tertinggi telah diberlakukan untuk penangkapan ikan kepiting - 35.000 rubel.

Pada kelompok ketiga, tarif ditetapkan untuk satu ton mamalia. Tarif tertinggi ditetapkan untuk penangkapan paus pembunuh dan cetacea lainnya - 30.000 rubel.

Besarnya retribusi sama dengan hasil kali jumlah objek kena pajak satwa liar dan tarif retribusi yang ditetapkan untuk jenis sumber daya tersebut.

Bab 25.1 Kode Pajak Federasi Rusia relatif baru, sehingga memiliki poin kontroversialnya sendiri. Jadi, misalnya, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, diharuskan memungut biaya untuk berburu dan memancing (perikanan industri), tetapi hal ini tidak secara langsung disebutkan. Oleh karena itu, ketentuan Bab 25.1 Kode Pajak Federasi Rusia harus diterapkan bersamaan dengan ketentuan undang-undang federal yang mengatur hubungan di bidang perlindungan dan pemanfaatan satwa liar (sumber daya hayati perairan).

Kelemahan berikutnya, menurut kami, adalah paragraf 1 Seni. 333.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan daftar tertutup objek fauna yang biaya perburuannya dibayar (ini termasuk: hewan berkuku dan berbulu, predator, burung - total 45 spesies, subspesies, dan populasi hewan liar) . Dalam hal ini, hewan liar yang tidak disebutkan dalam daftar yang ditentukan tidak diklasifikasikan sebagai objek dunia binatang dan tidak dikenakan biaya (misalnya, perburuan kelinci, rubah, rubah kutub, bebek, angsa, ayam hutan, dan hewan lainnya tidak diperbolehkan. dikenakan biaya).

Poin penting adalah bahwa tarif biaya untuk penggunaan objek satwa liar ditentukan untuk setiap jenis objek secara absolut - dalam rubel per unit basis kena pajak, yaitu. untuk satu satwa liar, dan harus dihitung berdasarkan kebutuhan sumber daya keuangan untuk perlindungan, perlindungan, reproduksi satwa buruan dan harga barang dan jasa saat ini.

Kami percaya bahwa poin-poin diskusi yang dibahas memerlukan pengembangan lebih lanjut dari Bab 25.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pertama-tama, retribusi pemanfaatan benda-benda dunia binatang dan pemanfaatan benda-benda sumber daya hayati perairan perlu diatur bukan dengan sejumlah peraturan, melainkan dengan satu dokumen peraturan perundang-undangan yang mempunyai penafsiran yang jelas dan tidak ambigu. tidak bertentangan dengan Kode Pajak Federasi Rusia.

Perlunya perluasan daftar objek fauna dan objek sumber daya hayati perairan, karena Melakukan kegiatan yang bertujuan untuk perlindungan dan reproduksinya juga memerlukan sumber daya keuangan tambahan.

Selain itu, tarif harus ditinjau setiap tahun untuk menyesuaikannya berdasarkan harga yang berlaku saat ini.

Kami menganggap wajib untuk melakukan kontrol ketat atas penerimaan biaya-biaya ini ke dalam anggaran untuk mencegah pelanggaran hukum.

Menurut pendapat kami, kegiatan yang diusulkan akan memungkinkan penggunaan dana yang diterima dari pengumpulan untuk memerangi pemanfaatan ilegal satwa liar dan memastikan pengisian kembali sumber daya hayati negara.

literatur

1. Goncharenko L.I., Kashirina M.V. Perpajakan badan hukum: buku teks. M.: FORUM: INFRA, 2007. 176 hal.

2. Komentar tentang Kode Pajak Federasi Rusia, bagian satu dan dua / ed. Yu.F.Kvashi. edisi ke-8, direvisi. dan tambahan M.: Penerbitan "Urayt", 2010. 1375 hal.

3. Pajak dan perpajakan di Federasi Rusia / ed. V.G. Panskova. M.: Pusat Internasional untuk Pembangunan Keuangan dan Ekonomi, 2004. 576 hal.

Sejak Januari 2004, sistem pengumpulan pembayaran untuk penggunaan objek lingkungan alam (sumber daya hewan dan air) telah berubah di Federasi Rusia - biaya tunggal yang setara dengan kewajiban pajak telah diperkenalkan. Biaya yang ditentukan hanya dikenakan pada objek yang pengambilan dan penggunaannya telah diberikan izin khusus. Mari kita lihat aturan umum untuk menghitung dan mentransfer jenis pembayaran ini.

Informasi umum tentang biaya pemanfaatan satwa liar dan sumber daya hayati perairan

Hingga tahun 2004, selain biaya modern, ada dua jenis pembayaran:

• biaya penggunaan fasilitas hewan;
• kuota penangkapan sumber daya air.

Sistem yang ada tidak efektif dan menciptakan prasyarat bagi praktik korupsi. Biaya yang diperkenalkan berlaku untuk semua jenis entitas, termasuk individu.

Konsep dan karakteristik

Biaya yang dimaksud diklasifikasikan sebagai pembayaran federal wajib, tetapi bukan merupakan pajak. Kewajiban untuk membayar jenis pembayaran ini berlaku untuk seluruh wilayah Federasi Rusia, dan penerapan peraturan regional atau lokal tambahan tidak diperlukan.

Penggunaan mengacu pada ekstraksi objek dan sumber daya tertentu dalam kondisi alami - di hutan, ladang, zona dan wilayah perairan, dll. Oleh karena itu, ketika membiakkan benda-benda tersebut dalam kondisi buatan, tidak ada biaya yang dibayarkan. Selain itu, biaya harus dibayar ketika mengekstraksi tidak semua jenis objek dan sumber daya, tetapi hanya yang memerlukan izin khusus (dikeluarkan oleh departemen federal yang berwenang).

Regulasi regulasi

Untuk memperkenalkan pajak baru, pada tahun 2003 Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan Bab 25.1 (Pasal 333.1-333.7 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, ketika menghitung jumlah pembayaran, tindakan legislatif berikut juga diperhitungkan:

• Undang-undang Federal No.52-FZ;
• Undang-undang Federal No.191-FZ;
• Undang-Undang Federal No.187-FZ.

Tindakan federal yang penting ini tidak dapat mengubah atau membatalkan prosedur pembayaran biaya atau jumlahnya, tetapi mengatur kondisi untuk mengeluarkan izin dan aturan untuk memanen hewan dan badan air ini.

Objek

Daftar objek yang harus dibayar biaya untuk pemindahannya dari lingkungan alam diatur oleh Art. 333.2 Kode Pajak Federasi Rusia:

• benda binatang, yang pemindahannya dari lingkungan alam memerlukan izin khusus - daftar objek tersebut disetujui di tingkat federal;
• sumber daya air biologis, yang diambil dari lingkungan alam berdasarkan izin khusus.

Objek yang dikenakan iuran tidak termasuk hewan dan sumber daya hayati perairan yang diambil dari lingkungan alam untuk keperluan pribadi masyarakat adat dan masyarakat adat. Daftar kategori preferensi tersebut juga diatur dengan undang-undang. Selain itu, pembayaran tidak akan dikenakan untuk objek yang diambil oleh entitas lain yang penangkapan ikan dan perburuannya merupakan ciri utama keberadaannya.

Tata cara dan batas waktu pembayaran biaya

Pembayar

Dalam seni. 333.1 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan kategori entitas yang tunduk pada kewajiban membayar biaya tertentu:

• , termasuk perusahaan negara bagian dan kota;
• individu.

Hanya entitas yang mengajukan biaya yang dapat diakui sebagai pembayar biaya.

Jika pemanfaatan terjadi tanpa izin, maka pelakunya wajib mengganti kerugian lingkungan alam dalam bentuk sanksi.

Masalah pengumpulan

Kesulitan utama dalam menghitung dan menahan biaya terletak pada penggunaan hewan, badan air, dan sumber daya tanpa izin. Penangkapan ikan tanpa izin diakui sebagai perburuan liar dan dapat dihukum sesuai dengan ketentuan KUHP Federasi Rusia atau Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, namun sangat sulit untuk mengidentifikasi fakta pelanggaran tersebut dan mengidentifikasi pelaku.

Spesies hewan dan badan air yang paling berharga diperoleh di tempat-tempat yang sulit dijangkau di mana tidak ada lembaga penegak hukum atau badan berwenang lainnya yang beroperasi secara berkelanjutan. Oleh karena itu, sebagian besar sumber daya hewan dan perairan yang disita tidak dilindungi oleh izin, dan oleh karena itu, oleh biaya berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, bahkan dengan izin, entitas yang mengekstraksi sumber daya mungkin meremehkan volume dan kuantitasnya.

Biaya penggunaan air khusus dijelaskan dalam video di bawah ini:

Pembayaran Pajak

Tarif untuk menghitung pembayaran tersebut disetujui oleh Art. 333.3 Kode Pajak Federasi Rusia dan didefinisikan sebagai berikut:

• untuk objek binatang– per unit (satu hewan) yang diperbolehkan untuk diproduksi;
• untuk sumber daya air hayati- untuk satu ton.

Misalnya, untuk satu rusa yang dipanen dan izinnya telah dikeluarkan, Anda harus membayar 1.500 rubel, dan untuk satu ton ikan cod – 3.000 rubel. Untuk pemusnahan hewan berkuku muda (di bawah umur satu tahun) dari lingkungan liar, tarifnya meningkat sebesar 50%.

Jika penambangan dilakukan untuk tujuan melindungi penduduk atau melindungi dari penyakit epidemiologis, jumlah tarif pengumpulannya akan sama dengan 0 rubel. Demikian pula, tidak perlu membayar biaya ketika mengekstraksi objek tertentu untuk keperluan penelitian ilmiah, atau untuk menentukan cadangannya. Kategori manfaat terpisah diberikan untuk perusahaan perikanan dan pertanian kolektif serta struktur serupa lainnya.

Besarnya biaya dihitung pada saat izin produksi diterbitkan dan ditransfer ke anggaran dalam bentuk pembayaran satu kali atau one time payment. Jika pembayaran dilakukan dalam bentuk uang muka satu kali, maka sisanya harus ditransfer secara proporsional ke anggaran selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan selama seluruh masa berlaku izin.

Warga mentransfer biayanya ke lokasi departemen yang mengeluarkan izin penambangan atau perburuan. Badan usaha mentransfer biaya untuk penghapusan objek dari sektor perairan di wilayah tempat mereka terdaftar di Layanan Pajak Federal, dan untuk objek hewan - di lokasi otoritas yang mengeluarkan izin.

Biaya pemanfaatan benda-benda dunia binatang dan pemanfaatan benda-benda sumber daya hayati perairan ditetapkan dalam Bab. 25.1 Kode Pajak dan mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2004.

Pembayar retribusi pemanfaatan satwa liar dan pemanfaatan sumber daya hayati perairan adalah organisasi dan perseorangan, termasuk pengusaha perseorangan. Di Federasi Rusia, penggunaan fauna dan sumber daya hayati perairan dilakukan berdasarkan lisensi. Mengenai benda-benda dunia binatang, izinnya berlaku untuk wilayah seluruh negara, dan mengenai benda-benda sumber daya hayati perairan, izin tersebut memberikan hak untuk menggunakannya di perairan pedalaman, di laut teritorial, di landas kontinen Rusia. Federasi dan di zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia, serta di laut Azov, Kaspia, Laut Barents dan di wilayah kepulauan Spitsbergen.

Objek perpajakan diakui sebagai objek fauna dan objek sumber daya hayati perairan yang tercantum dalam no. 1, 4, 5 sdm. 333.3 NK, masing-masing, dipindahkan dari habitatnya, termasuk objek sumber daya hayati perairan yang harus dipindahkan dari habitatnya sebagai tangkapan sampingan yang diizinkan.

Tarif pengumpulan ditetapkan secara tegas dan dinyatakan dalam rubel per hewan atau per ton sumber daya hayati perairan.

Retribusi tidak dikenakan terhadap benda-benda fauna dan benda-benda sumber daya hayati perairan yang penggunaannya dilakukan untuk memenuhi kebutuhan pribadi oleh wakil-wakil masyarakat adat Utara, Siberia dan Timur Jauh serta orang-orang yang tidak mempunyai hubungan dengan masyarakat adat, tetapi bertempat tinggal tetap di tempat tinggal adatnya dan kegiatan ekonomi tradisional yang menjadi mata pencahariannya berburu dan menangkap ikan.

Juga tidak dikenakan biaya apabila pemanfaatan satwa atau sumber daya hayati perairan dilakukan untuk tujuan:

• o melindungi kesehatan masyarakat, menghilangkan ancaman terhadap kehidupan manusia, melindungi hewan pertanian dan hewan peliharaan dari penyakit, mengatur komposisi spesies fauna dan sumber daya hayati perairan, mencegah kerusakan perekonomian, satwa liar, dunia perairan, serta untuk tujuan reproduksi perdamaian hewan atau benda binatang di perairan, dilakukan sesuai dengan izin badan pelaksana yang berwenang;
• o mempelajari cadangan dan keahlian industri, serta untuk tujuan ilmiah sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

Tarif retribusi pemanfaatan sumber daya hayati perairan bagi organisasi perikanan yang membentuk kota dan desa dikurangi sebesar 85% dari total tarif retribusi tersebut.

Pembayaran biaya dilakukan:

• o pembayar - orang perseorangan, kecuali pengusaha perorangan, - di lokasi badan yang menerbitkan izin (izin);
• o pembayar - organisasi dan pengusaha perorangan - di tempat pendaftaran pajaknya.

Jumlah biaya untuk penggunaan objek sumber daya hayati perairan dikreditkan ke rekening Perbendaharaan Federal untuk distribusi selanjutnya sesuai dengan undang-undang anggaran saat ini.

Pajak air

Pada tanggal 1 Januari 2005, pembayaran wajib baru di tingkat federal muncul dalam sistem perpajakan Federasi Rusia - pajak air. Dasar hukum pajak ini ditetapkan dalam Bab. 25.2 NC.

Pembayar pajak air adalah organisasi dan individu yang terlibat dalam penggunaan air sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Menurut undang-undang Rusia saat ini, penggunaan air kena pajak bisa bersifat khusus dan istimewa.

Objek pajak air (pasal 1 Pasal 333.9 KUHP) adalah: pengambilan air dari badan air; pemanfaatan kawasan perairan, kecuali arung jeram dengan rakit dan karung; penggunaan badan air tanpa pengambilan air untuk keperluan pembangkit listrik tenaga air; pemanfaatan badan air untuk keperluan arung jeram di rakit dan tas.

Menurut paragraf 2 Seni. 333.9 Kode Pajak tidak dikenakan pajak ini atas daftar besar jenis penggunaan badan air, karena signifikansi sosial dari badan air tersebut. Dengan demikian, hal-hal berikut ini tidak diakui sebagai objek perpajakan: pengambilan air tanah dari air yang mengandung mineral dan (atau) sumber daya obat alam, serta air panas; pengambilan air dari badan air untuk menjamin keselamatan kebakaran, serta untuk menghilangkan bencana alam dan akibat kecelakaan; pengambilan air dari badan air dan pemanfaatan wilayah perairan untuk budidaya ikan dan reproduksi sumber daya hayati perairan; pemanfaatan badan air untuk navigasi di kapal, termasuk perahu kecil, serta untuk satu kali pendaratan (lepas landas) pesawat udara; penggunaan wilayah perairan untuk pemantauan keadaan badan air dan sumber daya alam lainnya, serta pekerjaan geodesi, topografi, hidrografi, dan survei; pemanfaatan khusus badan air untuk memenuhi kebutuhan pertahanan negara dan keamanan negara; penggunaan wilayah perairan untuk memancing dan berburu, dll.

Basis pajak untuk pajak air ditetapkan oleh Art. 333.10 Kode Pajak dan ditentukan oleh Wajib Pajak secara mandiri untuk setiap badan air. Apabila tarif pajak yang berbeda ditetapkan untuk suatu badan air, maka dasar pengenaan pajaknya ditentukan oleh wajib pajak sehubungan dengan masing-masing tarif pajak. Sehubungan dengan berbagai objek pajak air, dasar pengenaan pajaknya ditetapkan sebagai berikut:

• o pada saat pengambilan air - sebagai volume air yang diambil dari badan air selama masa pajak;
• o bila menggunakan wilayah perairan badan air, kecuali arung jeram di rakit dan tas - sebagai luas wilayah perairan yang disediakan;
• o ketika menggunakan badan air tanpa pengambilan air untuk keperluan pembangkit listrik tenaga air - sebagai jumlah listrik yang dihasilkan selama masa pajak;
• o bila menggunakan badan air untuk keperluan arung jeram di rakit dan dompet - sebagai hasil kali volume kayu yang dirapikan di rakit dan dompet selama masa pajak, dinyatakan dalam ribuan meter kubik, dan jarak arung jeram, dinyatakan dalam kilometer, dibagi 100.

Air pa."Y1 dibayarkan setiap triwulan. Tarif pajak ini ditetapkan untuk setiap wilayah sungai, danau, laut, dan wilayah ekonomi. Daftar rinci tarif pajak untuk setiap objek pajak air diatur dalam Pasal 333.1 UU Kode Pajak Perundang-undangan perpajakan mengatur kenaikan tarif pajak untuk penggunaan yang melebihi batas Jadi, bila air diambil melebihi batas penggunaan air triwulan atau tahunan yang ditetapkan, tarif pajak untuk kelebihan tersebut meningkat lima kali lipat.

Pajak dibayar di lokasi badan air selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Bentuk pengawasan atas kebenaran dan ketepatan waktu pembayaran pajak air adalah Surat Pemberitahuan yang disampaikan oleh Wajib Pajak kepada fiskus di lokasi fasilitas dalam jangka waktu yang ditentukan untuk pembayaran pajak. Selain itu, wajib pajak luar negeri menyerahkan salinan SPT kepada otoritas pajak di lokasi instansi yang menerbitkan izin penggunaan air.

Retribusi pemanfaatan satwa dan sumber daya hayati perairan menggantikan retribusi pemanfaatan satwa dan sistem lelang penjualan kuota penangkapan sumber daya hayati perairan untuk industri perikanan.

Biaya ini diberlakukan pada tanggal 1 Januari 2004, Ch. 25 1 X Kode Pajak Federasi Rusia, berkaitan dengan pajak dan biaya federal dan wajib untuk pembayaran di seluruh Federasi Rusia

Pembayar biaya. Berikut ini dapat diakui sebagai pembayar biaya:

organisasi;

perorangan, termasuk pengusaha perorangan.

Badan hukum dan individu diakui sebagai pembayar biaya ini jika mereka telah menerima, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, lisensi (izin) untuk penggunaan objek satwa liar di wilayah Federasi Rusia atau lisensi (izin) untuk penggunaan objek. sumber daya hayati perairan di perairan pedalaman, di laut teritorial, di landas kontinen Federasi Rusia dan di zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia, serta di Laut Azov, Kaspia, Laut Barents dan di wilayah kepulauan Spitsbergen.

Objek perpajakan. Objek sumber daya hayati perairan untuk keperluan pemungutan retribusi dibagi menjadi dua kelompok:

mamalia laut;

objek sumber daya hayati perairan lainnya.

Daftar lengkap mamalia yang dikenakan pajak diberikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Peraturan perundang-undangan perpajakan juga memberikan alasan tidak diakuinya objek dunia binatang dan objek sumber daya hayati perairan sebagai objek perpajakan. Norma hukum ini diterapkan jika benda-benda tersebut digunakan untuk memenuhi kebutuhan pribadi oleh perwakilan masyarakat adat di Utara, Siberia dan Timur Jauh (daftar tersebut disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia) dan orang-orang yang bukan milik kepada masyarakat adat, namun menetap secara permanen di tempat tinggal tradisional dan kegiatan ekonomi tradisional mereka yang menjadikan perburuan dan penangkapan ikan sebagai mata pencaharian mereka. Hak pakai cuma-cuma hanya berlaku untuk jumlah (volume) barang-barang tersebut, yang diambil untuk memenuhi kebutuhan pribadi, di tempat tinggal tradisional dan kegiatan ekonomi tradisional dari kategori pembayar ini. Batasan penggunaan satwa liar dan batasan serta kuota penangkapan (pemanenan) objek sumber daya hayati perairan untuk memenuhi kebutuhan pribadi ditetapkan oleh otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi dengan persetujuan otoritas eksekutif federal yang berwenang.

Tarif biaya. Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tiga skala tarif pemungutan untuk setiap kelompok objek kena pajak. Untuk setiap jenis satwa liar, terdapat tarif pemungutannya sendiri, ditentukan dalam satuan absolut - rubel per unit dari total basis pajak. Tarif tidak bergantung pada habitat spesies hewan tertentu dan berlaku di seluruh Federasi Rusia. Tarif biaya ditentukan oleh seni. ZZZ3 Kode Pajak Federasi Rusia. Contohnya diberikan dalam tabel (klausul 1 pasal ZZZ 3 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tarif biaya objek fauna

Dalam paragraf 4 Seni. ZZZ 3 menetapkan tarif biaya untuk objek sumber daya hayati perairan (kecuali mamalia laut), dan dalam ayat 5 pasal yang sama - tarif biaya untuk objek sumber daya hayati perairan - mamalia laut.

Ada dua tarif preferensi: 0% dan 50% dari tarif yang ditetapkan secara umum.

Dalam hal penyitaan hewan berkuku liar yang masih muda (di bawah usia satu tahun), tarif pemanfaatan objek satwa liar ditetapkan sebesar 50% dari tarif di atas.

Tarif biaya untuk objek dunia binatang ditetapkan sebesar 0 rubel, jika penggunaan objek tersebut dilakukan untuk tujuan:

perlindungan kesehatan masyarakat;

menghilangkan ancaman terhadap kehidupan manusia;

perlindungan terhadap penyakit hewan ternak dan hewan peliharaan;

pengaturan komposisi jenis benda fauna atau benda sumber daya hayati perairan;

mencegah kerusakan terhadap perekonomian, satwa liar dan habitatnya;

penggandaan benda-benda satwa liar, dilakukan sesuai dengan izin badan eksekutif yang berwenang;

studi tentang cadangan dan keahlian industri.

Tarif retribusi untuk setiap objek sumber daya hayati perairan, termasuk mamalia laut, ditetapkan sebesar 0% apabila pemanfaatan objek tersebut dilakukan:

dalam penangkapan ikan untuk tujuan reproduksi dan aklimatisasi sumber daya hayati perairan;

dalam penangkapan ikan untuk tujuan penelitian dan pengendalian.

Tarif biaya untuk objek sumber daya hayati perairan, termasuk mamalia laut, untuk organisasi perikanan Rusia pembentuk kota dan desa yang termasuk dalam daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia ditetapkan sebesar 15% tarif biaya yang ditentukan.

Organisasi pembentuk kota dan permukiman yang ingin menggunakan tarif retribusi yang lebih rendah adalah organisasi yang memenuhi kriteria berikut:

organisasi perikanan harus terdaftar sebagai badan hukum sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

jumlah pekerja, dengan memperhitungkan anggota keluarga yang tinggal bersama mereka, pada tanggal 1 Januari tahun takwim dikeluarkannya izin pengambilan (penangkapan) sumber daya hayati perairan, harus sekurang-kurangnya setengah dari jumlah penduduk daerah yang bersangkutan. ;

volume hasil ikan yang dijual oleh organisasi atau volume sumber daya hayati perairan yang ditangkap paling sedikit 70% untuk tahun takwim sebelum tahun dikeluarkannya izin pengambilan (tangkapan) sumber daya hayati perairan;

Organisasi perikanan harus melakukan penangkapan ikan di kapal armada penangkapan ikan milik mereka atau digunakan oleh mereka berdasarkan perjanjian piagam.

Kriteria yang tercantum harus dipenuhi secara bersamaan; kegagalan untuk memenuhi salah satu kriteria tersebut dapat menghilangkan status organisasi perikanan Rusia yang membentuk kota dan desa.

Untuk badan usaha yang menjual dan (atau) memproses sumber daya hayati perairan yang diekstraksi yang dikirim ke wilayah Federasi Rusia, tarif pengumpulannya adalah 10% dari tarif standar.

Tata cara perhitungan dan batas waktu pembayaran biaya. Besarnya retribusi ditentukan dalam kaitannya dengan setiap objek dunia binatang atau setiap objek sumber daya hayati perairan sebagai produk dari jumlah objek tersebut dan tarif retribusi yang ditetapkan untuk objek dunia hewan yang bersangkutan.

Retribusi pemanfaatan benda-benda dunia binatang dibayar oleh pembayar setelah mendapat izin (izin) pemanfaatan benda-benda tersebut, dan retribusi pemanfaatan benda-benda sumber daya hayati perairan dibayarkan dalam bentuk iuran satu kali dan tetap. . Biaya satu kali sebesar 10% dari biaya yang dihitung, dan dibayarkan setelah diterimanya izin (izin) pemanfaatan sumber daya hayati perairan. Sisa biaya, yang didefinisikan sebagai selisih antara jumlah biaya yang dihitung dan jumlah iuran satu kali, dibayarkan dalam angsuran yang sama dalam bentuk iuran tetap sepanjang masa berlaku izin (izin ) untuk pemanfaatan sumber daya hayati perairan secara bulanan paling lambat pada tanggal 20.

Contoh 5.133. Perusahaan mendapat izin untuk melakukan penangkapan ikan selama tiga bulan untuk dua jenis sumber daya hayati di cekungan Kaspia: kecoa (500 ton) dan pike perch (300 ton). Tarif pengumpulan goyangan adalah 200 rubel. untuk 1 ton, untuk pike hinggap - 1000 rubel. untuk 1 ton Jadi, jumlah biaya hak menangkap kecoak adalah 100.000 rubel. (200 gosok. x 500 ton). Untuk pike hinggap - 300.000 rubel. (1000 gosok. x 300 ton). Jumlah total biayanya adalah 400.000 rubel. (300.000 gosok. + 100.000 gosok.).

Dalam hal ini, organisasi membayar biaya satu kali. Setelah menerima izin - sebesar 10% dari biaya yang dihitung - 40.000 rubel. (400.000 rubel x 10%: 100%), termasuk untuk vobla - 10.000 rubel, untuk pike perch - 30.000 rubel.

Sisa biaya akan dibayar secara angsuran yang sama sepanjang masa berlaku izin setiap bulan paling lambat pada tanggal 20.

Dengan demikian, jumlah biaya berikut akan dibayarkan setiap bulan:

untuk vobla - 30.000 rubel. [(100.000 gosok. - 10.000 gosok.) : 3];

untuk pike hinggap - 90.000 rubel. [(300.000 gosok. - 30.000 gosok.) : 3].

Besarnya retribusi pemanfaatan benda-benda sumber daya hayati perairan yang akan dikeluarkan dari habitatnya sebagai tangkapan sampingan yang diperbolehkan berdasarkan izin pengambilan (tangkapan) yang bersangkutan dibayarkan dalam bentuk retribusi satu kali selambat-lambatnya tanggal 20 pada bulan berikutnya setelah bulan terakhir masa berlaku izin tersebut.

Pembayar membayar biaya pemanfaatan benda-benda satwa liar di lokasi instansi yang menerbitkan izin (izin) yang bersangkutan.

Retribusi pemanfaatan objek sumber daya hayati perairan dibayarkan:

pembayar - orang perseorangan, kecuali pengusaha perorangan - di lokasi badan yang menerbitkan izin (izin) pemanfaatan sumber daya hayati perairan;

pembayar - organisasi dan pengusaha perorangan - di tempat pendaftaran mereka.

Tata cara penyampaian informasi kepada instansi yang mengeluarkan izin (izin). Badan-badan yang menerbitkan, menurut tata cara yang telah ditetapkan, izin (izin) pemanfaatan benda-benda dunia binatang dan izin (izin) pemanfaatan benda-benda sumber daya hayati perairan, paling lambat tanggal 5 setiap bulannya wajib menyampaikan kepada fiskus di tempat pendaftarannya informasi tentang izin (izin) yang diterbitkan, besarnya biaya yang harus dibayar untuk setiap izin (izin), serta informasi tentang batas waktu pembayaran biaya.

Tata cara penyampaian informasi oleh organisasi dan pengusaha perorangan, offset atau pengembalian jumlah pungutan untuk izin (izin) yang belum direalisasi. Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan benda-benda dunia binatang di bawah izin (izin) yang sesuai, paling lambat 10 hari sejak tanggal diterimanya izin (izin) tersebut, serahkan kepada fiskus di tempat pendaftarannya informasi tentang izin (izin) yang diterima untuk pemanfaatan objek satwa liar, besarnya biaya yang harus dibayar, dan besarnya biaya. sebenarnya dibayar.

Setelah berakhirnya masa berlaku lisensi (izin) tersebut, organisasi dan pengusaha perorangan berhak mengajukan permohonan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka untuk mendapatkan kredit atau pengembalian biaya untuk lisensi (izin) yang belum direalisasi yang diterbitkan oleh badan yang berwenang. Pengimbangan atau pengembalian biaya untuk lisensi (izin) yang belum direalisasi dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, dengan tunduk pada penyerahan dokumen, yang daftarnya disetujui oleh otoritas pajak federal.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang memanfaatkan objek sumber daya hayati perairan di bawah izin (izin) yang sesuai, paling lambat 10 hari sejak tanggal diterimanya izin (izin) tersebut, serahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya informasi tentang izin (izin) yang diterima, jumlah biaya yang harus dibayar dalam bentuk iuran satu kali dan tetap.

Organisasi dan pengusaha perorangan menyampaikan informasi tentang jumlah objek sumber daya hayati perairan yang akan diambil dari habitatnya sebagai tangkapan sampingan yang diperbolehkan berdasarkan izin pengambilan (tangkapan) kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya selambat-lambatnya pada tanggal. batas waktu pembayaran kontribusi satu kali (klausul 2 pasal ZZZ 7 Kode Pajak Federasi Rusia).

(Bab 25.1 Kode Pajak)

Termasuk dua biaya:

1) biaya pemanfaatan benda-benda dunia binatang;

2) retribusi pemanfaatan objek sumber daya hayati perairan.

Pembayar – badan hukum dan perseorangan yang memperoleh izin pemanfaatan satwa liar dan sumber daya hayati perairan.

Badan hukum dan warga negara dapat melakukan jenis pemanfaatan satwa liar berikut ini ( Undang-undang Federal No. 52-FZ tanggal 24 April 1995 “Tentang Dunia Hewan”):

• perikanan, termasuk pemanenan invertebrata air dan mamalia laut;

  pengambilan benda-benda dunia binatang yang tidak tergolong benda berburu dan menangkap ikan, dan lain-lain.

Tarif pengumpulan ditetapkan oleh Pasal 333.3 Kitab Undang-undang Pajak tergantung pada jenis benda binatang dan benda sumber daya hayati perairan.

Besarnya biaya pemanfaatan benda-benda dunia binatang dibayarkan setelah diterimanya izin (izin) pemanfaatan benda-benda dunia binatang secara penuh.

Besarnya retribusi pemanfaatan objek sumber daya hayati perairan dibayarkan dalam bentuk iuran yang bersifat satu kali dan tetap. Besarnya biaya satu kali ditetapkan sebesar 10 persen dari jumlah biaya yang dihitung dan dibayarkan setelah mendapat izin pengambilan (menangkap) sumber daya hayati perairan. Sisa biaya, yang didefinisikan sebagai selisih antara jumlah biaya yang dihitung dan jumlah iuran satu kali, dibayarkan secara angsuran yang sama dalam bentuk iuran tetap sepanjang masa berlaku izin untuk izin tersebut. pengambilan (tangkapan) sumber daya hayati perairan setiap bulan paling lambat pada tanggal 20.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang memanfaatkan benda-benda satwa liar dan sumber daya hayati perairan di bawah izin (izin), selambat-lambatnya 10 hari sejak tanggal diterimanya izin (izin), menyampaikan kepada otoritas pajak informasi tentang izin (izin) tersebut. diterima, jumlah biaya yang harus dibayar, dan jumlah biaya yang sebenarnya dibayarkan. Bagi perorangan yang bukan pengusaha perorangan, pelaporan tidak diberikan.

3.6. Pajak air

(Bab 25.2 Kode Pajak)

Wajib Pajak – organisasi dan individu yang terlibat dalam penggunaan air khusus dan (atau) khusus sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

Organisasi dan individu yang menggunakan air berdasarkan perjanjian penggunaan air atau keputusan tentang penyediaan badan air untuk digunakan, masing-masing dibuat dan diadopsi setelah berlakunya, tidak diakui sebagai pembayar pajak. Kode Air Federasi Rusia(setelah 1 Januari 2007).

Tabel 9

Objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak air

Daftar jenis pemanfaatan air yang tidak diakui sebagai objek perpajakan diatur dalam ayat 2 seni. 333,9 NK.

Ciri-ciri definisi dasar pengenaan pajak :

1) Saat pengambilan air - volume air yang diambil dari badan air selama masa pajak.

Volume ini ditentukan berdasarkan pembacaan alat ukur air yang tercermin dalam catatan akuntansi utama penggunaan air. Jika tidak ada alat ukur air, maka volume air yang diambil ditentukan berdasarkan waktu pengoperasian dan produktivitas peralatan teknis. Apabila tidak mungkin menentukan volume air yang diambil berdasarkan waktu pengoperasian dan produktivitas peralatan teknis, maka volume air yang diambil ditentukan berdasarkan standar konsumsi air.

2) Bila menggunakan wilayah perairan badan air – luas wilayah perairan yang disediakan.

Luas ini ditentukan berdasarkan data izin penggunaan air (perjanjian penggunaan air), dan jika data tersebut tidak ada dalam izin (perjanjian), berdasarkan bahan dokumentasi teknis dan desain terkait.

Masa pajak - seperempat.

Tarif pajak (Seni. 333.12 NK) diatur secara berbeda tergantung pada:

a) berdasarkan jenis penggunaan air;

b) dari kawasan ekonomi;

c) dari daerah aliran sungai, danau, laut.

Mulai tahun 2015, tarif pajak air akan meningkat (diindeks) sebesar 15% setiap tahunnya.

Pajak telah dibayar, dan pernyataannya disampaikan kepada otoritas pajak selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.