Bagaimana cara menghitung aset tetap. Apa yang dimaksud dengan aset tetap dalam akuntansi

Aset tetap dicatat secara berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Itu tergantung pada nilai aset tetap. Apa saja yang termasuk aset tetap pada tahun 2019? Kami membuat instruksi rinci tentang akuntansi aset tetap pada tahun 2019 dan melihat contoh metode penyusutan.

OS di bidang perpajakan dan akuntansi pada tahun 2019

Di atas telah kami uraikan perbedaan penyusutan aset tetap tahun 2019 dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Jadi, agar properti dapat diakui di kedua tempat tersebut, semua kondisi berikut harus dipenuhi:

• jangka waktu penggunaan benda lebih dari 12 bulan;
• benda itu dibeli untuk digunakan dalam perusahaan;
• aset tersebut dapat membawa manfaat bagi perusahaan;
• biaya awal melebihi 40.000 rubel. untuk akuntansi dan 100.000 rubel. untuk tujuan perpajakan.

Aset tetap di bidang perpajakan dan akuntansi tahun 2019, dengan biaya awal yang berbeda:

Aset tetap pada tahun 2019 bernilai hingga RUB 100.000. dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Properti bernilai kurang dari RUB 100.000. tercermin secara berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak:

• Dalam akuntansi:
  • jika nilai aset kurang dari 40.000 rubel, maka perusahaan dapat memutuskan sendiri bagaimana cara memperhitungkannya dalam akuntansi. Mereka dapat dicatat sebagai bagian dari persediaan atau dicatat sebagai aset tetap. Metode yang dipilih harus dicatat dalam kebijakan akuntansi.
  • jika suatu objek berharga lebih dari 40.000 rubel, biayanya tidak dapat dihapuskan sebagai pengeluaran dalam satu jumlah. Properti tersebut diterima untuk akuntansi sebagai aset tetap (klausul 5 PBU 6/01 “Akuntansi aset tetap”),
• Dalam akuntansi perpajakan, perusahaan tidak punya pilihan. Semua objek lebih murah dari RUB 100.000. dicatat sebagai properti bernilai rendah, dan aset lebih dari 100.000 rubel. termasuk dalam aset tetap yang dapat disusutkan (klausul 1 pasal 257 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kami menawarkan pengingat singkat tentang cara memperhitungkan properti senilai kurang dari 100.000 rubel dalam akuntansi dan akuntansi pajak:

Biaya OS awal	Akuntansi	akuntansi pajak
Kurang dari 40.000 gosok.	Salah satu dari 2 opsi yang dapat dipilih perusahaan: hapus sebagai MPZ termasuk dalam aset tetap dan menghitung penyusutan
Dari 40.000 gosok. hingga 100.000 gosok.		Hapus ke pengeluaran saat ini dalam satu jumlah pada saat commissioning
Lebih dari 100.000 gosok.	Memperhitungkan sebagai bagian dari aset tetap dan menghitung penyusutan

Contoh. Penghapusan aset tetap dalam pajak dan akuntansi pada tahun 2019 senilai hingga 100.000 rubel

Pada Januari 2019, Gamma LLC membeli komputer senilai 90.000 rubel. (tanpa PPN) dan dioperasikan. Menurut Klasifikasi Aset Tetap, komputer harus diklasifikasikan sebagai kelompok dengan masa manfaat dua sampai tiga tahun. Perusahaan telah menetapkan bahwa aset tersebut akan disusutkan selama 25 bulan dengan menggunakan metode garis lurus.

Maka norma bulanan dalam akuntansi = 90.000 rubel / 25 bulan = 3.600 rubel. Artinya, mulai bulan Februari, jumlah persis ini akan dikreditkan setiap bulan.

Untuk tujuan perpajakan laba, properti ini tidak diakui sebagai dapat disusutkan, tetapi dihapuskan sebagai beban sesuai dengan Art. 254 Kode Pajak Federasi Rusia, dan dihapuskan sebagai biaya secara linier. Ini berarti pengeluaran bulanan perusahaan akan berjumlah 3.600 rubel. Atau sejumlah 90.000 rubel. Namun perlu diperhatikan, kedua tindakan tersebut harus tercermin dalam biaya material. Bukan dalam depresiasi.

Aset tetap senilai lebih dari 100.000 rubel. dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Properti senilai lebih dari RUB 100.000. diperhitungkan dalam BU dan NU secara seimbang. Barang-barang ini dicatat sebagai aset tetap dan disusutkan selama masa manfaatnya.

Contoh. Penghapusan aset tetap dalam pajak dan akuntansi pada tahun 2019 senilai hingga 100.000 rubel

Pada Januari 2019, Alpha LLC membeli mobil penumpang senilai 610.000 rubel. (tanpa PPN) dan dioperasikan. Menurut Klasifikasi Aktiva Tetap, harta tersebut diklasifikasikan sebagai suatu kelompok dengan masa manfaat tiga sampai lima tahun.

Perusahaan telah menetapkan bahwa penyusutan akan dihitung selama 60 bulan dengan menggunakan metode garis lurus.

Maka tarif bulanan = 610.000 rubel / 60 bulan = 10.167 rubel.

Artinya, mulai Februari, 10.167 rubel akan dikreditkan setiap bulan sepanjang tahun.

Untuk tujuan perpajakan, properti ini dianggap dapat disusutkan. Artinya, setiap bulan selama tahun 2019, tarif penyusutan untuk keperluan perpajakan akan sama dengan 10.167 rubel.

Penyusutan aset tetap tahun 2019 dalam bidang akuntansi dan akuntansi perpajakan

Masih ada empat metode penghitungan penyusutan aset tetap tahun 2019 dalam akuntansi:

1. Linier;
2. Saldo menurun;
3. Metode penghapusan berdasarkan jumlah tahun;
4. Penghapusan biaya sebanding dengan volume barang yang diproduksi.

Oleh karena itu, dalam akuntansi perpajakan, hanya ada dua metode penghitungan:

1. Linier;
2. Nonlinier.

Penting: Ingatlah selalu bahwa penghapusan aset tetap pada tahun 2019 harus dihentikan jika manajemen memutuskan untuk mentransfer dana untuk konservasi atau dalam hal rekonstruksi, perbaikan besar atau modernisasi fasilitas selama lebih dari satu tahun.

Untuk mengoperasikan suatu objek, perlu dibuat dokumen sesuai dengan formulir OS-1 “Akta Penerimaan dan Pemindahan Aktiva Tetap” dan OS-6 “Kartu Inventaris”.

Semua biaya yang membentuk biaya awal diakumulasikan pada akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”, dan kemudian ditransfer ke akun 01.

Mari kita lihat cara memasukkan properti ke dalam neraca dengan benar.

Pengkabelan	Arti kabel
Perusahaan membeli properti itu
	Membeli sebuah benda
	Dimasukkan ke dalam operasi
Benda itu dibuat sebagai sumbangan terhadap modal dasar
Dt 75,1 Kt 80	Hutang pendiri dialokasikan
Dt 08 Kt 75.1	Properti yang diterima sebagai kontribusi modal
	Jaga keseimbangan
Properti diterima secara gratis
Dt 08 Kt 98.2	Benda tersebut dicerminkan sesuai dengan nilai pasar
	Kami mengalokasikan biaya tambahan untuk pengiriman, pemasangan, dll.
	Jaga keseimbangan

Untuk perpajakan, aset tetap diperhitungkan secara berbeda. Anda hanya dapat mendepresiasi aset yang jumlahnya lebih dari 100.000 rubel. dan perusahaan memasukkan properti tersebut ke dalam neraca setelah tanggal 31 Desember 2015. Dan semua objek yang lebih murah dari jumlah ini dapat dihapuskan sekaligus (Pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia).

Harga perolehan aset tetap pada tahun 2019 dihapuskan dalam akuntansi dengan memindahkannya secara bertahap ke produk jadi (pekerjaan atau jasa). Namun, untuk beberapa aset tetap, penyusutan tidak perlu dihitung. Misalnya, tidak dikenakan biaya atas bidang tanah, fasilitas pengelolaan lingkungan hidup, dan benda-benda yang tergolong benda museum dan koleksi museum (pasal 17 PBU 6/01).

Tata cara penghitungan penyusutan bergantung pada kelompok properti tersebut. Klasifikasi aset tetap telah disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia melalui Resolusi No. 1. Daftar ini berubah secara signifikan pada tahun 2017, dan sekarang objek baru harus diperhitungkan sesuai dengan edisi baru.

Kode Pajak Federasi Rusia, pada gilirannya, secara ketat mematuhi daftar kelompok:

• kelompok pertama - semua aset berumur pendek dengan masa manfaat 1 hingga 2 tahun;
• yang kedua - properti dengan SPI dari 2 hingga 3 tahun;
• kelompok ketiga - benda dengan masa manfaat dari 3 hingga 5 tahun;
• keempat - properti dengan masa asuransi jiwa pribadi dari 5 hingga 7 tahun inklusif;
• kelompok kelima - aset dengan masa manfaat inklusif 7 hingga 10 tahun;
• keenam - aset dengan SPI inklusif 10 hingga 15 tahun;
• kelompok ketujuh - properti dengan masa manfaat inklusif 15 hingga 20 tahun;
• kedelapan - aset dengan SPI dari 20 hingga 25 tahun;
• kelompok kesembilan - properti dengan masa manfaat 25 hingga 30 tahun;
• kesepuluh - benda dengan masa manfaat lebih dari 30 tahun.

Sedikit lebih banyak tentang perbedaan antar akun. Penyusutan aktiva tetap dalam akuntansi perlu dilakukan mulai tanggal 1 bulan berikutnya setelah hari diterimanya akuntansi (klausul 21 PBU 6/01). Dalam undang-undang perpajakan, penyusutan dihitung mulai bulan setelah sistem operasi dioperasikan (Klausul 4, Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia).

Nah, mari kita lihat contoh metode penghitungan penyusutan pada tahun 2019. Metode linier telah kita bahas di atas. Tinggal tiga di bidang akuntansi dan satu (nonlinier) di bidang perpajakan.

Contoh. Metode pengurangan saldo

Alpha LLC membeli komputer, yang biaya awalnya adalah 200.000 rubel.

Tanggal commissioning - 01/10/2019.

SPI = 5 tahun.

Kebijakan akuntansi perusahaan menyatakan bahwa faktor pengalinya sama dengan dua.

Tingkat penyusutannya adalah: 1/5 = 0,2.

Kemudian untuk tahun tersebut organisasi akan menghapus: 200.000 * 0,2 * 2 = 80.000 rubel.

Karena penyusutan dihitung untuk bulan setelah commissioning, pada bulan Februari 2019 jumlah berikut adalah = 80.000 * 1/12 = 6.666,7 rubel.

OS = 200.000 – 6.666,7 = 193.333,33 gosok.

193.333,3 * 0,2 * 2 = 77.333,3 gosok.

Untuk Februari 2019 berikut ini akan dihapuskan: 77.333,3 * 1/12 = 6.444,4 rubel.

Secara singkat, jumlah tahun masa manfaat dihitung dengan menggunakan rumus berikut:

Aos = PS(VS)*SPIO/SPIS,

dimana: SPIO adalah sisa masa manfaat, SPIS adalah jumlah tahun masa manfaat.

Contoh. Metode berdasarkan jumlah tahun masa manfaat

Kondisi awal dari contoh di atas.

Pertama, Anda perlu menentukan SPISnya: 1 + 2 + 3 + 4 = 10.

SPIO pada tahun pertama beroperasi = 3.

Aos Tahunan = 200.000 * 3/10 = 60.000 gosok.

Aos untuk Februari = 60.000 * 1/12 = 5.000 gosok.

Mari kita hitung AOS untuk tahun ke-2, mengetahui SPIO = 2.

Aos Tahunan = 200.000 * 2/10 = 40.000 gosok.

Aoc = 40.000 * 1/12 = 3.333,33 gosok.

Jadi, untuk tahun pertama, perusahaan akan membebankan penyusutan bulanan sebesar 5.000 rubel, dan untuk tahun kedua, 3.333,33 rubel.

Cara lainnya adalah dengan menghitung berdasarkan volume produksi:

Aos = O * PS / Ospi,

dimana: O adalah volume produksi aktual, Osp adalah perkiraan volume produksi untuk seluruh masa manfaat.

Contoh. Perhitungan penyusutan berdasarkan volume produksi

Kami menggunakan data dari contoh Gamma LLC yang membeli komputer seharga 200.000 rubel. Pada saat yang sama, mari kita pertimbangkan bahwa pada bulan Februari komputer melakukan perhitungan dalam 20 program, dan pada bulan Maret 10. Dan secara total, komputer tersebut akan menguji 600 program.

Maka depresiasi bulan Februari adalah:

20*200.000/600 = 6.666,7 rubel.

Pada bulan Maret, jumlah tersebut akan dihapuskan = 10 * 200.000 / 600 = 3.333,3 rubel.

Ini menyimpulkan contoh akuntansi penyusutan dalam akuntansi. Masih mengilustrasikan metode nonlinier dalam akuntansi pajak dengan sebuah contoh.

Jadi, mari kita mulai dengan fakta bahwa tarif penyusutan dengan metode ini telah disetujui (klausul 5 pasal 259.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Masing-masing dari sepuluh kelompok yang kami kutip di atas memiliki arti tersendiri.

Kelompok	Arti
Kelompok pertama (SPI = 1-2 tahun)
Kelompok kedua (SPI = 2-3 tahun)
Kelompok ketiga (SPI = 3-5 tahun)
Kelompok keempat (SPI = 5-7 tahun)
Kelompok kelima (SPI = 7-10 tahun)
Kelompok keenam (SPI = 10-15 tahun)
Kelompok ketujuh (SPI = 15-20 tahun)
Kelompok kedelapan (SPI = 20-25 tahun)
Kelompok kesembilan (SPI = 25-30 tahun)
Kelompok kesepuluh (SPI = lebih dari 30 tahun)

Maka tarif penyusutan menurut metode pajak non linier adalah sebagai berikut:

NormaA = Sbg * K /100,

dimana: NormaA – pengurangan bulan tersebut menurut kelompok penyusutan yang ditetapkan;

SBG - total saldo kelompok penyusutan tersebut;

K – tingkat penyusutan kelompok (dalam tabel).

Mari kita lihat sebuah contoh.

Contoh. Metode akuntansi pajak non linier tahun 2019

Jadi, pada Januari 2019, Omega LLC membeli dan mengoperasikan 3 komputer, biaya masing-masing komputer adalah 100.000 rubel (tidak termasuk PPN). SPI menurut OKOF dari dua sampai tiga tahun.

Jumlah penyusutan bulan Februari, Maret = 3 pcs. * 100.000 gosok. * 8,8% = 26.400 gosok. bulanan.

Mari kita asumsikan juga bahwa pada akhir bulan Maret perusahaan membeli dan mengoperasikan komputer lain dengan biaya awal 120.000 rubel.

Untuk bulan April, jumlahnya adalah = (3 buah * 100.000 rubel + 120.000 rubel – 26.400 rubel – 26.400 rubel) * 8,8% = 32.313,6 rubel.

Jadi, kita telah melihat contoh semua metode penyusutan, baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak. Dan kami berbicara tentang inovasi pada tahun 2019 di bidang aset tetap.

Aset tetap dalam akuntansimewakili bidang akuntansi yang penting dan dalam beberapa aspek kompleks. Bagaimanapun, setiap perpindahan aset tetap (akuisisi oleh perusahaan atau pelepasan dari produksi) mengharuskan akuntan organisasi memiliki pemahaman yang jelas tentang aturan dan regulasi akuntansi yang berkaitan dengan aset tetap. Apa yang pertama-tama harus diketahui para spesialis akan dibahas dalam artikel ini.

Akuntansi aset tetap pada suatu perusahaan pada 2017-2018: apa yang berubah

Pertama-tama, spesialis akuntansi di suatu perusahaan harus memahami dengan jelas perbedaan dan persamaan pendekatan untuk mencerminkan aset tetap dan transaksi dengannya dalam akuntansi dan akuntansi pajak atas aset tetap.

Baik dalam akuntansi maupun akuntansi perpajakan, agar suatu perusahaan dapat mempertimbangkan peralatan tertentu sebagai aset tetapnya, benda tersebut harus memenuhi kriteria sebagai berikut:

• perkiraan jangka waktu penggunaan benda melebihi 12 bulan;
• benda itu diperoleh untuk digunakan dalam usaha perusahaan, dan bukan untuk dijual kembali;
• aset tersebut mampu memberikan manfaat ekonomi bagi perusahaan;

Hingga 01/01/2016, kriteria biaya awal aset tetap dalam akuntansi bertepatan dengan kriteria dalam akuntansi pajak: aset tetap dianggap sebagai peralatan senilai lebih dari 40.000 rubel. Namun mulai 01.01.2017 dalam paragraf 1 Seni. 256 dan paragraf 1 Seni. 257 dari Kode Pajak Federasi Rusia, amandemen dibuat, yang menurutnya OS mulai diakui untuk tujuan perpajakan hanya untuk properti yang melebihi nilai 100.000 rubel. Selain itu, peningkatan batas ini hanya berlaku untuk OS yang diterima mulai 01/01/2016. Dalam akuntansi, nilai batasnya belum berubah: properti yang dapat disusutkan adalah aset senilai lebih dari 40.000 rubel. Dalam hubungan ini, terbentuk perbedaan temporer kena pajak antara pajak dan akuntansi.

Setiap aset tetap termasuk dalam kelompok penyusutan tertentu, dan biayanya dihapuskan sebagai beban selama jangka waktu tertentu.

Perubahan utama dalam akuntansi aset tetap yang terjadi pada tahun 2017 adalah perubahan kode Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia (OKOF), yang menyebabkan periode penyusutan beberapa aset tetap berubah, dan beberapa jenis aset tetap dialihkan. ke kelompok depresiasi lain. Standar baru ini berlaku untuk fasilitas OS yang dioperasikan setelah 01/01/2017.

PENTING! Jika benda tersebut dioperasikan sebelum 01/01/2017 dan setelah berlakunya OKOF baru, benda tersebut berada pada kelompok penyusutan yang berbeda atau masa manfaatnya berubah, maka tarif penyusutan tidak perlu dihitung ulang.

Kami berbicara tentang nuansa materi.

Tata cara akuntansi penerimaan aktiva tetap pada suatu perusahaan

Ketika suatu perusahaan memperoleh (atau menerima) aset tetap, tugas spesialis akuntansi adalah memastikan refleksi yang benar dari fakta bahwa aset tetap tersebut telah diterima oleh perusahaan, serta akuntansi selanjutnya atas aset tetap tersebut dalam laporan keuangan. .

Hal pertama yang harus dilakukan dalam konteks ini adalah menentukan biaya awal aset tetap. Oleh karena itu, penting untuk mengetahui apa saja isi biaya ini.

Sebagai berikut dari ayat 8 PBU 6/01, harga pokok ditentukan dengan menjumlahkan seluruh biaya yang sebenarnya dikeluarkan perusahaan untuk memperoleh suatu barang dan membawanya ke keadaan dapat digunakan dalam produksi, yaitu:

• Harga beli atau harga konstruksi. Jika sistem operasi untuk perusahaan dibangun oleh rekanan, biayanya dapat dikonfirmasi dengan menggunakan sertifikat transfer dan penerimaan, faktur, sertifikat penyelesaian pekerjaan, dll.

PENTING! Harga harus sudah termasuk dalam harga asli tidak termasuk PPN. PPN diperhitungkan dalam harga perolehan aktiva tetap hanya jika perusahaan akan menggunakan aktiva tetap tersebut untuk kegiatan bebas PPN.

• Jumlah yang dikeluarkan untuk penyerahan suatu benda dari produsen (pemilik sebelumnya) kepada perusahaan. Untuk akuntansi, konfirmasi bagian dari biaya awal aset tetap ini akan berupa faktur pengangkutan atau waybill (ketika perusahaan secara mandiri membawa aset tetap).
• Biaya yang harus dikeluarkan perusahaan untuk membuat suatu fasilitas layak digunakan dalam produksi. Kelompok biaya ini mencakup biaya instalasi, debugging, dll.
• Jika suatu perusahaan mengimpor suatu aset dari luar negeri, maka bea masuk dan biaya yang ditentukan dalam deklarasi juga dapat diperhitungkan sebagai bagian dari biaya awal. Hal ini, khususnya, ditunjukkan oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dalam surat tertanggal 22 April 2014 No. GD-4-3/7660@.
• Bea negara, bila pembayarannya diperlukan agar benda itu dapat digunakan oleh perusahaan dalam produksi. Konfirmasi biaya tersebut dapat berupa perintah pembayaran sederhana untuk pembayaran bea.
• Biaya lain apa pun yang terpaksa ditanggung perusahaan sehubungan dengan akuisisi sistem operasi.

CATATAN! Perbedaan mendasar antara akuntansi dan akuntansi pajak adalah memungkinkan Anda untuk memperhitungkan biaya awal suatu aset investasi, bunga atas pinjaman yang harus diambil perusahaan untuk memperoleh aset tersebut (klausul 7 PBU 15/2008 , disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Oktober 2008 No. 107n). Dalam akuntansi perpajakan, bunga selalu merupakan biaya non-operasional.

Contoh pembentukan harga pokok aktiva tetap dalam akuntansi berdasarkan 1C ERP versi 8.3 disajikan di bawah ini:

Setelah spesialis perusahaan menghitung total biaya awal aset tetap, objek tersebut dapat diperhitungkan. Untuk melakukan hal ini, perusahaan harus mendaftar dan kemudian membuka yang khusus untuk objek tersebut.

PENTING! Perusahaan harus menyadari bahwa meskipun OS perlu didaftarkan pada otoritas pemerintah, prosedur ini tidak akan mempengaruhi saat penerimaan akuntansi. Bagaimanapun, momen seperti itu terjadi pada tanggal ketika harga perolehan awal aset tetap ditentukan.

Penyusutan dan revaluasi aset tetap dalam akuntansi

Perusahaan mendepresiasi aset tetap selama operasinya, yaitu secara bertahap mentransfer nilainya ke akun 02.

CATATAN! Penyusutan akuntansi untuk sistem operasi yang digunakan tidak boleh terputus. Pengecualian hanya ada untuk OS yang disimpan lebih dari 3 bulan, serta untuk OS yang pemulihannya harus berlangsung lebih dari 12 bulan (klausul 17, 23 PBU 6/01).

Namun, pakar akuntansi harus ingat bahwa beberapa kategori aset tetap tidak perlu disusutkan. Ini termasuk, misalnya, bidang tanah.

Perusahaan juga berhak untuk melakukan revaluasi aset tetapnya, yaitu menghitung ulang baik harga perolehan aset tetap maupun jumlah penyusutan yang masih harus dibayar sebelumnya. Hal ini mengikuti pasal 15 PBU 6/01. Revaluasi tersebut harus dilakukan setiap akhir tahun. Dalam hal ini, hasil revaluasi (nilai revaluasi atau diskonto) dapat mempengaruhi hasil keuangan perusahaan dan menambah/mengurangi penambahan modal perusahaan.

Untuk informasi lebih lanjut mengenai revaluasi OS, lihat artikel .

Organisasi akuntansi untuk penjualan OS

Jika suatu perusahaan memutuskan untuk menjual sistem operasi, maka spesialis akuntansi mempunyai tugas untuk menunjukkan dengan benar fakta penjualan dalam laporan keuangan. Apa konsekuensi akuntansi dari penjualan aset?

1. Pada tanggal penjualan (pengalihan hak milik kepada pemilik baru), perusahaan penjual harus mencatat pendapatannya. Pendapatan tersebut dicatat sebagai bagian dari pendapatan lain-lain dan diakumulasikan pada akun 91 (pinjaman).

PENTING! Pendapatan hanya berupa harga jual bersih, belum termasuk PPN. Namun seluruh pendapatan terlebih dahulu dikreditkan ke rekening 91, setelah itu jumlah PPN atas harta tetap dicerminkan dengan diposkan ke pendebetan rekening 91 sesuai dengan rekening 68.

2. Penjualan aset tetap memerlukan kebutuhan untuk menghubungkan nilai sisa aset tetap tersebut dengan biaya lain-lain perusahaan.

Pelajari tentang fitur akuntansi penjualan aset tetap.

Dalam hal pendokumentasian penjualan OS kepada suatu perusahaan, perlu diingat bahwa fakta penyerahan OS kepada pembeli dicatat dalam akta penerimaan.

Yang penting untuk diingat saat menjual properti yang belum selesai

Dalam praktiknya, sering kali muncul kasus ketika sebuah perusahaan memutuskan untuk menjual OS masa depan yang belum selesai, misalnya gudang atau gedung. Di sini Anda juga harus mengingat beberapa fitur akuntansi.

Khususnya, pendapatan dari penjualan barang-barang yang belum selesai tersebut juga dianggap sebagai pendapatan lain-lain dan dikreditkan ke akun 91 sebesar jumlah yang dibayar pembeli untuk barang tersebut.

Namun karena benda yang belum selesai tersebut belum diakui oleh perusahaan sebagai aktiva tetap, maka benda tersebut belum mempunyai nilai awal yang terbentuk. Timbul pertanyaan tentang apa yang harus dimasukkan dalam pengeluaran.

PENTING! Seperti yang ditunjukkan oleh paragraf. 11, 14.1, 16, 19 PBU 10/99, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Mei 1999 No. 33n, dalam situasi ini, dalam pengeluaran lain (debit akun 91), perusahaan harus termasuk biaya-biaya yang telah dikeluarkan sehubungan dengan pembangunan sistem operasi (nilai aktual objek pada tanggal penjualan), serta, jika relevan, biaya yang terkait dengan penjualan (misalnya, biaya perantara , dll.).

Seperti halnya penjualan aset tetap, ketika menjual suatu barang yang belum selesai, pendapatan timbul (dan ditunjukkan dalam pelaporan) pada tanggal peralihan hak milik kepada pihak pengakuisisi.

Nuansa akuntansi untuk transfer aset tetap ke modal dasar LLC

Jika suatu perusahaan memutuskan untuk memindahkan OS lamanya ke modal dasar organisasi lain, harus diingat bahwa pemindahan tersebut juga harus diformalkan dengan tindakan yang sesuai. Itu dapat dikompilasi baik dalam bentuk bebas atau menggunakan template dalam bentuk OS-1. Pada saat yang sama, penting bahwa tindakan tersebut mencerminkan nilai sisa aset tetap, serta jumlah PPN yang harus dipulihkan oleh perusahaan sehubungan dengan pengalihan aset tetap sebagai kontribusi terhadap modal. dari perusahaan lain.

Lebih jauh. OS yang ditransfer dievaluasi oleh peserta dari organisasi penerima untuk menentukan jumlah kontribusi yang diberikan oleh OS tersebut. Oleh karena itu, penting bagi perusahaan untuk memahami bahwa jika peserta mengevaluasi aset tetap dengan biaya melebihi nilai bukunya, maka perusahaan akan mengaitkan selisihnya dengan pendapatannya (kredit ke akun 91 sesuai dengan pendebetan akun 76, dimaksudkan untuk memperhitungkan hutang perusahaan atas kontribusi modal perusahaan pihak ketiga). Sebaliknya, jika pemegang saham menilai sistem operasi lebih kecil dari yang tertera dalam dokumen akuntansi perusahaan, ternyata utang kontribusi modal perusahaan tidak dilunasi seluruhnya. Oleh karena itu, selisihnya harus dimasukkan dalam biaya lain-lain dan dihapuskan ke pendebetan akun 91.

Apakah akan membebankan penyusutan atas aset tetap yang diterima sebagai kontribusi kepada modal perusahaan, baca.

Likuidasi aset tetap dalam akuntansi

Likuidasi aktiva tetap mempunyai beberapa kekhasan dalam hal akuntansi.

Pertama, karena perusahaan tidak menerima pendapatan atas aset tetap yang dilepas, maka perusahaan hanya perlu menunjukkan biaya-biaya dalam akuntansinya. Dalam hal ini, biaya-biaya (dicatat dalam debit akun 91) meliputi:

• nilai sisa dari harta yang dilikuidasi;
• besarnya biaya pekerjaan (baik milik kita sendiri maupun yang dilakukan oleh pihak ketiga) yang secara langsung menyertai likuidasi OS;
• jumlah PPN yang harus dikembalikan perusahaan sehubungan dengan likuidasi sistem operasi.

Yang postingan dikompilasi pada pembuangan obyek sistem operasi cm . V bahan .

Kedua, spesialis yang bertanggung jawab atas akuntansi aset tetap tidak boleh lupa bahwa sebagai akibat dari likuidasi, perusahaan menerima beberapa persediaan baru. Mereka harus diperhitungkan pada akun 10 (debit) sesuai dengan peningkatan pendapatan lain-lain perusahaan (kredit 91).

Baca tentang cara memperhitungkan biaya saat melikuidasi sistem operasi.

Hasil

Akuntansi aset tetap pada tahun 2017-2018 sebagian besar harus dilakukan dengan cara yang sama seperti sebelumnya. Yakni, memperhitungkan sistem operasi pada tanggal membawanya ke kondisi siap dioperasikan. Selanjutnya, pada saat penjualan aset tetap, imbalan yang diterima dimasukkan dalam pendapatan, dan nilai sisa aset tetap dimasukkan dalam beban. Aturan serupa juga berlaku untuk penjualan properti yang belum selesai. Pada saat yang sama, penting bagi para spesialis untuk mengingat: terlepas dari kenyataan bahwa dalam akuntansi pajak kriteria biaya untuk mengakui suatu aset telah meningkat menjadi 100.000 rubel, dalam akuntansi tidak berubah dan masih 40.000 rubel.

Aset tetap dicatat secara berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak pada tahun 2019. Kami telah membuat instruksi rinci tentang akuntansi properti. Ini adalah panduan lengkap dengan semua perubahan yang disertakan!

Apa perbedaan antara akuntansi aset tetap dalam perpajakan dan akuntansi?

Pengenalan Bab 25 ke dalam kode perpajakan pada suatu waktu menyebabkan munculnya perbedaan antara standar akuntansi dan akuntansi pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan perpajakan laba.

Berkenaan dengan aset tetap, terdapat banyak perbedaan dalam kode perpajakan dan standar akuntansi. Perbedaan dan penyederhanaan ini berlaku. Namun jika Anda mendekati masalah penyusunan kebijakan akuntansi dengan benar, maka beberapa inkonsistensi dapat diminimalkan.

Kriteria dan karakteristik suatu aset tetap

Perbedaan norma perpajakan dan peraturan perundang-undangan akuntansi terletak pada tiga hal:

• biaya minimum per unit OS;
• biaya-biaya yang termasuk dalam biaya awal;
• metode penghitungan penyusutan.

Kriteria sisa aset tetap yang digunakan untuk mendaftarkan suatu objek adalah sama. Apa yang diakui sebagai OS dapat dinilai dari terpenuhinya syarat-syarat sebagai berikut:

• benda tersebut digunakan dalam kegiatan dan tidak dapat digolongkan sebagai barang berdasarkan salah satu cirinya;
• masa manfaatnya melebihi satu tahun kalender;
• benda tersebut secara langsung atau tidak langsung mempengaruhi penerimaan manfaat ekonomi atau pencapaian misi utama perusahaan.

Perubahan akuntansi aset tetap tahun 2019

Perubahan utama dalam akuntansi aset tetap mempengaruhi perusahaan yang memiliki hak untuk melakukan akuntansi yang disederhanakan. Bagi mereka, klausul diperkenalkan yang memberikan hak-hak berikut:

• Biaya pembelian aset tetap dapat dihitung berdasarkan harga yang dibayarkan kepada pemasok dan organisasi pemasangan (jika pemasangan tidak termasuk dalam kontrak pasokan), dan biaya aset tetap yang diproduksi secara mandiri – dengan harga yang dibayarkan kepada kontraktor dan organisasi serupa. Sisa biaya dapat segera diatribusikan ke beban aktivitas biasa.
• Akrual penyusutan sebagai transaksi sekaligus pada tanggal 31 Desember.
• Mengumpulkan penyusutan produksi dan peralatan rumah tangga segera setelah commissioning sebesar seluruh biaya awal objek.

Inovasi ini akan mengurangi pajak properti perusahaan OSNO. Dan para penyederhana akan diizinkan dalam beberapa kasus untuk mematuhi batas biaya, sehingga memungkinkan mereka untuk tetap menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Perubahan kecil juga dilakukan mengenai objek yang dibeli dengan mata uang selain rubel Rusia - bagi mereka, paragraf 16 dan paragraf terakhir paragraf 8 dikecualikan dari PBU.

Sedangkan untuk akuntansi perpajakan, pada tahun 2019 perubahan mempengaruhi biaya penyusutan karena diperkenalkannya pengklasifikasi OKOF baru, di mana beberapa jenis aset tetap termasuk dalam kelompok penyusutan dengan masa manfaat maksimum yang berbeda dengan pengklasifikasi lama.

Apa yang dianggap sebagai sarana utama pada tahun 2019

Aset tetap adalah properti yang:

• digunakan dalam suatu kegiatan atau disewakan dengan biaya tertentu
• akan mendatangkan penghasilan di masa depan
• tidak dimaksudkan untuk dijual kembali
• mempunyai masa manfaat lebih dari 12 bulan
• biayanya lebih dari 100.000 rubel untuk akuntansi pajak dan lebih dari 40.000 rubel untuk akuntansi

Seperti yang Anda lihat, perbedaan utama antara properti untuk akuntansi dan akuntansi pajak adalah biaya awalnya.

Apabila sebagian harta tersebut memenuhi kriteria, maka tidak dapat digolongkan sebagai aktiva tetap. Misalnya, suatu perusahaan menjual kembali barang yang masa manfaatnya melebihi 12 bulan.

Sesuai dengan pasal 3 PBU 6/01, harta tetap tidak dapat digolongkan sebagai berikut:

• produk perusahaan manufaktur
• topi. dan Finlandia lampiran
• barang sedang dipasang (akan dipasang) atau dalam perjalanan

Daftar aset tetap: peralatan, bangunan, rumah tangga. inventaris, perkakas, alat ukur, mesin kerja, tutup. investasi dalam aset tetap yang disewakan, kavling tanah dan banyak lagi.

Dokumen apa yang harus saya gunakan untuk mendokumentasikan penerimaan aset tetap?

Aset tetap dapat diterima oleh organisasi dengan alasan berikut:

1. berdasarkan perjanjian jual beli;
2. gratis;
3. sebagai kontribusi terhadap modal dasar;
4. melalui barter (berdasarkan perjanjian pertukaran);
5. sebagai hasil konstruksi (manufaktur) dengan cara kontrak dan ekonomi;
6. dalam bentuk surplus yang diidentifikasi selama inventarisasi.

Aset tetap yang masuk ke organisasi diterima oleh komisi yang dibuat khusus. Ini mendefinisikan:

1. apakah aset tetap tersebut memenuhi spesifikasi teknis dan dapat dioperasikan;
2. apakah perlu membawa (mengolah kembali) aset tetap tersebut ke kondisi layak untuk digunakan.

Jika organisasi hanya memiliki seorang direktur di stafnya, dia sendiri yang menjalankan fungsi komisi.

Setelah memeriksa properti yang diterima, komisi memberikan pendapat tentang kemungkinan penggunaannya. Kesimpulan ini tercermin dalam akta pengalihan dan penerimaan, yang dibuat dalam bentuk:

Undang-undang tersebut menegaskan penyertaan objek dalam aset tetap untuk tujuan akuntansi. Undang-undang tersebut juga mencerminkan informasi tentang penyerahan objek, yang penting untuk tujuan akuntansi pajak.

Tata cara pembuatan akta pengalihan dan penerimaan tergantung pada bagaimana harta yang diterima dicatat oleh pihak yang mentransfer - sebagai barang atau sebagai bagian dari aset tetap.

Apabila barang yang diterima itu dipertanggungjawabkan oleh pihak yang mengalihkan sebagai barang tetap, maka perbuatan itu harus diselesaikan oleh kedua belah pihak yang bertransaksi, dibuat dalam rangkap dua. Satu salinan akta tersebut tetap berada pada pihak yang mentransfer dan berfungsi sebagai dasar untuk mencerminkan properti yang dilepaskan dalam akuntansi. Dalam hal ini, bagian “Informasi tentang aset tetap pada tanggal penerimaan akuntansi” tidak diisi oleh pihak yang mentransfer dalam salinannya. Salinan lengkap kedua ditransfer ke organisasi penerima. Berdasarkan dokumen ini mencerminkan penerimaan aset tetap. Bagian “Informasi tentang aset tetap pada tanggal penerimaan akuntansi” diisi olehnya secara mandiri. Salinan pertama dan kedua dari akta tersebut harus ditandatangani oleh kedua belah pihak.

Jika barang yang diterima dipertanggungjawabkan oleh pihak yang mentransfer sebagai barang (misalnya di toko grosir), hanya penerima yang harus membuat akta. Dasar pengisian akta dalam hal ini adalah dokumen pengapalan dan dokumentasi teknis yang dilampirkan pada aktiva tetap. Dalam hal ini, rincian organisasi pemberi sumbangan, yang diberikan di awal akta, serta bagian “Informasi tentang kondisi objek aset tetap pada tanggal pengalihan” dan “Lulus” tidak diisi. .

Prosedur yang sama berlaku bila aset tetap diproduksi (dibangun) berdasarkan kontrak atau sendiri. Dalam hal ini, laporan dibuat berdasarkan dokumen akuntansi utama yang mengkonfirmasikan biaya yang dikeluarkan, serta dokumentasi teknis. Akta itu dibuat dalam satu rangkap dan sehubungan dengan kelebihan aktiva tetap diperhitungkan berdasarkan hasil inventarisasi.

Untuk salah satu opsi di atas, sertifikat transfer dan penerimaan harus menunjukkan:

1. nama lengkap aset tetap menurut dokumentasi teknis;
2. nama pabrikan;
3. tempat penerimaan aktiva tetap;
4. pabrik dan nomor inventaris yang ditetapkan dari aset tetap;
5. nomor kelompok penyusutan dan masa manfaat aset tetap;
6. informasi tentang kandungan logam dan batu mulia;
7. karakteristik lain dari aset tetap.

Selain itu, tindakan tersebut harus memuat kesimpulan dari panitia penerimaan (misalnya, entri “Dapat digunakan”). Tindakan yang dilaksanakan disetujui oleh pimpinan organisasi.

Bersamaan dengan pembuatan akta penerimaan dan pemindahtanganan untuk setiap aktiva tetap, dilakukan pengisian kartu inventaris pada formulir No. OS-6.

Jika suatu organisasi tidak hanya menggunakan aset tetap miliknya sendiri, tetapi juga aset tetap yang disewakan, maka disarankan untuk membuka kartu inventaris untuk properti tersebut.

Jika suatu organisasi menerima peralatan yang memerlukan instalasi, tindakan dalam formulir No. OS-1 (OS-1b) tidak segera dibuat. Setelah memeriksa properti yang diterima, kesimpulan komisi tercermin dalam tindakan. Itu dibuat berdasarkan dokumen pengiriman. Saat mengisi tindakan, tunjukkan:

1. rincian organisasi dan pemasok peralatan;
2. nomor dan tanggal pembuatan akta;
3. nama pabrikan dan pengangkut peralatan;
4. keterangan tentang tempat dan waktu penerimaan peralatan;
5. nama lengkap peralatan menurut dokumentasi teknis;
6. nomor seri peralatan;
7. karakteristik peralatan lainnya.

Selain itu, tindakan tersebut harus memuat kesimpulan dari panitia penerimaan (misalnya, entri “Dapat ditransfer ke instalasi”). Tindakan yang dilaksanakan disetujui oleh pimpinan organisasi.

Saat mentransfer peralatan untuk instalasi, sertifikat dibuat sesuai formulir No. unduhan OS-15. Itu dibuat dalam satu salinan berdasarkan akta sesuai formulir No. unduhan OS-14 dan dokumen pengiriman. Tindakan penyerahan peralatan untuk instalasi menentukan:

1. rincian organisasi;
2. nomor dan tanggal kompilasi;
3. siapa yang akan melakukan instalasi dan di mana;
4. informasi tentang peralatan yang dipasang.

Jika peralatan tersebut dipasang oleh kontraktor, ia harus menandatangani dokumen yang menyatakan bahwa ia menerima peralatan untuk pemasangan. Salinan akta tersebut diberikan kepada kontraktor.

Setelah peralatan dipasang dan semua pekerjaan untuk membawa fasilitas ke kondisi yang sesuai untuk digunakan telah selesai, laporan dibuat sesuai formulir No.OS-1. Itu diisi berdasarkan akta sesuai formulir No.OS-15 dan dokumen lain yang mengkonfirmasikan biaya pemasangan dan membawa objek ke kondisi yang sesuai untuk digunakan. Misalnya, apabila pemasangan peralatan dilakukan oleh kontraktor, maka dasar penyelesaiannya adalah akta Formulir No. KS-2 dan sertifikat formulir No. KS-3 yang diserahkan oleh kontraktor.

Rincian organisasi pemberi sumbangan, yang diberikan di awal undang-undang, serta bagian “Informasi tentang kondisi aset tetap pada tanggal pengalihan” dan “Lulus” tidak diisi.

Batasan aset tetap pada tahun 2019

Pertanyaan paling umum adalah berapa jumlah properti yang dianggap sebagai aset tetap. Itu tergantung pada akuntansi tempat Anda menggunakan properti tersebut.

Batasan aktiva tetap adalah:

• 100.000 rubel dalam akuntansi pajak (biaya minimum)
• 40.000 rubel di bidang akuntansi (biaya minimum)

Ini mengikuti Undang-Undang Federal 06/08/2015% 150-FZ.

Akuntansiaset tetap tahun 2019 dalam akuntansi perpajakan

Dalam kode pajak, untuk memasukkan properti sebagai properti yang dapat disusutkan, nilainya harus lebih dari 100.000 rubel.

Biaya awal, berbeda dengan akuntansi, mencakup daftar pengeluaran yang terbatas, yaitu:

• besarnya biaya perolehan, konstruksi atau produksi;
• besarnya biaya pengiriman;
• besarnya biaya untuk membawa objek OS ke kondisi kerja.

Artinya, misalnya, jika suatu aset tetap dibeli dengan menggunakan dana pinjaman, maka dalam akuntansi dimungkinkan (tidak harus, tetapi mungkin) untuk memasukkan jumlah bunga yang diperoleh sebelum dioperasikan ke dalam biaya awal. Dan dalam akuntansi pajak, biaya-biaya tersebut akan dihapuskan sekaligus.

Masuk akal untuk menghindari perbedaan dalam pembentukan biaya awal, karena peningkatan biaya awal aset tetap dalam akuntansi tidak membawa manfaat ekonomi apa pun. Satu-satunya pembenaran atas ketidaknyamanan tambahan bagi seorang akuntan karena perbedaan akuntansi adalah kebutuhan untuk meningkatkan aset agar laporan keuangan lebih menarik bagi lembaga kredit atau investor, misalnya.

Adapun perbedaan biaya minimum dalam akuntansi dan akuntansi pajak, perbedaan akuntansi ini juga dapat dihilangkan dengan menggunakan metode penghapusan biaya material dari sub-ayat. 3 hal.1 seni. 254 Kode Pajak Federasi Rusia. Ketentuan ayat ini memperbolehkan Wajib Pajak untuk menghapuskan harga perolehan harta yang tidak termasuk dalam harta yang dapat disusutkan selama beberapa periode pelaporan. Sayangnya, pengeluaran dengan cara ini hanya dapat dihapuskan untuk keperluan pajak penghasilan. Dalam versi yang disederhanakan, biaya material dihapuskan sekaligus.

Ciri akuntansi aset tetap jika disederhanakan adalah tidak adanya biaya penyusutan. Biaya awal dihapuskan pada masa pajak di mana pembayaran dilakukan untuk objek yang ditugaskan (atau pada periode di mana objek yang dibayar sebelumnya dioperasikan).

Dalam hal ini, biaya tersebut dapat dimasukkan dalam pengeluaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk beberapa periode pelaporan. Klausul 3 Seni. 346.16 mengatur atribusi biaya perolehan aset tetap ke beban dalam jumlah yang sama pada setiap periode pelaporan sampai akhir masa pajak.

Akuntansi pajak atas aset tetap di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Jika suatu organisasi beroperasi dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pendapatan, biaya perolehan (penciptaan) aset tetap tidak dihapuskan sebagai beban (klausul 1 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika objek perpajakannya adalah penghasilan dikurangi pengeluaran, maka nilai harta tersebut mengurangi dasar pengenaan pajak. Namun hal ini membutuhkan pemenuhan sejumlah syarat secara bersamaan. Anda dapat mengetahui apa saja kondisi tersebut di artikel kami.

1. Aset tetap harus dioperasikan (ayat 1 ayat 3 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

2. Biaya aset tetap harus dibayar (ayat 4 ayat 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

3. Jika hak atas properti tunduk pada pendaftaran negara (ini berlaku untuk real estat (Pasal 130 KUH Perdata Federasi Rusia), perlu untuk mendokumentasikan fakta penyerahan dokumen untuk pendaftaran (paragraf 12, paragraf 3, Pasal 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Konfirmasi tersebut akan berupa tanda terima dari badan teritorial Layanan Federal untuk Pendaftaran Negara, Kadaster dan Kartografi (Rosreestr). Tanda terima tersebut menyatakan penerimaan dokumen untuk pendaftaran yang menunjukkan tanggal penyerahannya ( Klausul 6, Pasal 16 Undang-Undang Federal 21 Juli 1997 No. 122-FZ “Tentang pendaftaran negara atas hak atas real estat dan transaksi dengannya").

4. Biaya harus memenuhi persyaratan ayat 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, untuk didokumentasikan. Dan harta benda itu harus benar-benar digunakan dalam kegiatan ekonomi yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan (ayat 1 Pasal 256, ayat 4 Pasal 346.16, ayat 4 ayat 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Prosedur penghapusan biaya tergantung pada saat pembelian objek - selama periode penerapan sistem pajak yang disederhanakan atau sebelum transisi ke sistem pajak yang disederhanakan (klausul 3 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Biaya-biaya atas aktiva tetap yang diperoleh selama masa penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan diperhitungkan sejak aktiva tetap tersebut dioperasikan. Dalam hal ini, harga perolehan objek tersebut dihapuskan sebagai beban selama tahun berjalan dengan bagian yang sama untuk periode pelaporan sebesar jumlah yang dibayarkan. Masa manfaat suatu benda tidak mempengaruhi prosedur akuntansi. Termasuk jika suatu aset tetap bekas dibeli. Biaya sistem operasi harus dibagi menjadi bagian yang sama sebanyak yang tersisa hingga akhir tahun dari kuartal commissioning. Kuartal saat OS dioperasikan diperhitungkan.

Contoh penghapusan aset tetap sebagai beban yang diperoleh selama periode penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan

Pada Januari 2019, organisasi mengakuisisi aset tetap senilai RUB 150.000. Properti itu didaftarkan pada bulan Februari dan dibayar pada bulan Mei tahun yang sama. Artinya, jumlahnya adalah 150.000 rubel. perlu dibagi 3: lagipula, masih ada tiga perempat tersisa sampai akhir tahun, dengan memperhitungkan kuartal saat OS dioperasikan.

Pada tahun 2019, organisasi menghapuskan seluruh biaya aset tetap. Saat menghitung basis pajak, organisasi memperhitungkan jumlah ini dalam bagian yang sama sebesar 50.000 rubel. (RUB 150.000:3) pada tanggal 30 Juni, 30 September, dan 31 Desember.

Tata cara penghapusan aktiva tetap dengan sistem perpajakan yang disederhanakan (tabel)

Masa manfaat aset tetap	Periode di mana nilai sisa objek akan dimasukkan dalam pengeluaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan (sub-klausul 3, klausa 3, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia)	Prosedur untuk menghubungkan biaya objek ke pengeluaran selama masa pajak (ayat 4, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia)
Hingga tiga tahun (inklusif)	Selama tahun takwim pertama penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan	Pada hari terakhir setiap periode pelaporan, dalam bagian yang sama sebesar jumlah yang dibayarkan (nilai yang dibayarkan)
	Selama tahun kalender pertama - 50% dari nilai objek
Dari tiga hingga lima belas tahun (inklusif)	Selama tahun kalender kedua – 30% dari nilai objek
	Selama tahun kalender ketiga – 20% dari nilai properti
Dari lima belas tahun ke atas	Selama sepuluh tahun pertama penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan

OS saat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan

Biaya perolehan aset tetap yang diperoleh sebelum transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan termasuk dalam biaya dengan urutan sebagai berikut:

• sehubungan dengan aset tetap dengan masa manfaat hingga 3 tahun inklusif - selama tahun kalender pertama penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan;
• sehubungan dengan aset tetap dengan masa manfaat 3 sampai 15 tahun termasuk: selama tahun kalender pertama penerapan sistem pajak yang disederhanakan - 50% dari biaya, tahun kalender kedua - 30% dari biaya dan tahun kalender ketiga - 20% dari biaya;
• sehubungan dengan aset tetap dengan masa manfaat lebih dari 15 tahun - selama 10 tahun pertama penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dalam bagian yang sama dari biaya perolehan aset tetap.

Dalam semua kasus, biaya tahunan dibebankan pada hari terakhir setiap periode pelaporan dengan bagian yang sama sebesar jumlah yang dibayarkan (biaya yang dibayarkan).

Harap diperhatikan: kita berbicara tentang masa pakai, yang ditetapkan pada saat fasilitas dioperasikan. Dan bukan tentang hal yang masih harus “diselesaikan”.

Pencatatan tentang aktiva tetap pada Bagian 2 Buku Pendapatan dan Pengeluaran dibuat hanya setelah aktiva tersebut dibayar dan dioperasikan. Di bagian 1 - bagaimana biaya perolehan aset tetap dihapuskan pada hari-hari terakhir periode pelaporan (pajak).

Perlu diketahui bahwa pengeluaran tidak termasuk biaya perolehan aktiva tetap yang diterima sebagai sumbangan terhadap modal dasar (kontribusi terhadap harta benda), serta cuma-cuma (ayat 1 ayat 1 pasal 346.16, ayat 2 ayat 1 pasal 346.16 Kode Pajak RF, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 03.02.2010 No. 03-11-06/2/14, tanggal 29.01.2010 No. 03-11-06/2/09) . Hal ini disebabkan karena dalam menghitung pajak tunggal, pajak yang “disederhanakan” hanya dapat memperhitungkan biaya-biaya yang sebenarnya dikeluarkan, yaitu dibayar atau dilunasi dengan cara lain (Ayat 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia ). Ketika menerima properti secara cuma-cuma atau sebagai kontribusi terhadap modal dasar (kontribusi terhadap properti), organisasi tidak mengeluarkan biaya untuk membayar biayanya. Oleh karena itu, tidak dapat diperhitungkan sebagai biaya.

Bagaimana cara memperhitungkan aset tetap yang dibeli secara mencicil dengan sistem pajak yang disederhanakan

Hapuskan biaya properti yang dibeli secara mencicil sebagai pengeluaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada saat pembayarannya (ayat 4, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 02/ 06/2012 Nomor ED-4-3/1818). Namun, jangan memperhitungkan jumlah yang dibayarkan segera pada kuartal berjalan, tetapi distribusikan ke sisa kuartal hingga akhir tahun. Artinya, lakukan seolah-olah Anda sedang memperhitungkan seluruh aset yang diterima. Pada saat yang sama, tetapkan harga pada pengeluaran pada hari terakhir setiap periode pelaporan (pajak). Pendapat serupa juga disampaikan oleh pakar dari departemen keuangan dalam suratnya tertanggal 17 Mei 2011 No. 03-11-06/2/78.

Misalnya, jika Anda melakukan pembayaran pertama untuk properti pada kuartal pertama (misalnya, pada bulan Januari), maka sertakan dalam pengeluaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan setiap kuartal: 31 Maret, 30 Juni, 30 September, dan 31 Desember. Apabila jumlahnya diberikan pada triwulan kedua, bagikanlah pada tiga triwulan (Juni, September, Desember). Oleh karena itu, jika pembayaran dilakukan pada triwulan keempat, maka seluruh jumlahnya harus diatribusikan pada beban pada tanggal 31 Desember.

Jika Anda tidak melunasi hutang proyek pada akhir tahun (hal ini dimungkinkan bila rencana cicilan diberikan selama beberapa tahun), maka pindahkan bagian yang belum dibayar ke tahun berikutnya. Dan terus pertimbangkan mereka dalam urutan yang sama. Artinya, setelah pembayaran, didistribusikan ke seluruh penjuru.

Contoh penghapusan biaya aktiva tetap yang dibeli secara mencicil

Pada bulan Desember 2016, Zvezda LLC mengakuisisi dan menugaskan peralatan produksi senilai RUB 5.300.900. Hutang kepada pemasok dibayar dalam dua bagian. 2.000.000 rubel pertama. telah dibayar pada tanggal 24 Februari 2017, sisanya RUB 3.300.900. - 2 April 2019. Peralatan tersebut mulai dioperasikan pada tahun 2016.

Karena pembayaran dilakukan sebagian, maka pembayaran pertama adalah RUB 2.000.000. - seharusnya sudah dilakukan pencatatan pada bagian 2 Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban pada tanggal 24 Februari 2017. Di bagian 1, itu seharusnya dihapuskan dalam empat tahap dengan bagian yang sama sebesar 500.000 rubel. (RUB 2.000.000: 4 triwulan) 31 Maret, 30 Juni, 30 September dan 31 Desember 2017.

Bagian kedua yang telah dibayar dari harga perolehan benda tersebut seharusnya sudah dimasukkan dalam bagian 2 Buku Pendapatan dan Pengeluaran pada tanggal 2 April 2019. Sejak kuartal kedua tahun 2019, pengeluaran mengurangi basis pajak dalam tiga tahap. Di Bagian 1 Buku untuk tahun 2019, mereka seharusnya ditampilkan dalam tiga bagian yang sama - masing-masing 1.100.300 rubel. (RUB 3.300.900: 3 triwulan) 30 Juni, 30 September dan 31 Desember.

Bagaimana mencerminkan perolehan suatu aktiva tetap dalam Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban

Catat biaya pembelian aset tetap pada Bagian II Buku Akuntansi - secara terpisah untuk setiap objek. Selain itu, buatlah entri untuk hari terakhir periode pelaporan (pajak) dalam jumlah jumlah yang sebenarnya dibayarkan (ayat 4, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Memindahkan data akhir dari bagian II ke bagian I Buku Akuntansi. Yakni pada kolom 5 “Beban yang diperhitungkan pada saat menghitung dasar pengenaan pajak”.

Apakah PPN “masukan” atas harga perolehan aktiva tetap perlu dicatat dalam baris tersendiri dalam Buku Akuntansi? TIDAK. Dalam Buku Akuntansi mencerminkan harga suatu benda beserta PPN. Jangan mencatat pajak sebagai baris terpisah, karena diperhitungkan dalam nilai properti (klausul 3 pasal 346.16 dan subklausul 3 ayat 2 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 8 PBU 6/01).

Akuntansiaset tetap tahun 2019 di bidang akuntansi

Untuk keperluan akuntansi, dalam pencatatan transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap digunakan PBU 6/01. Perbedaan utama dari persyaratan kode pajak adalah tidak adanya kriteria biaya untuk mengklasifikasikan suatu objek sebagai akun 01.

Kementerian Keuangan dalam PBU ini hanya memberikan kemungkinan untuk mengklasifikasikan objek yang memenuhi kriteria aset tetap, tetapi nilainya kurang dari 40.000 rubel. ke akun persediaan. Perlu dicatat bahwa ini adalah hak, bukan kewajiban organisasi. Satu-satunya kriteria ketat adalah objek senilai 40.000 rubel. dan itu tidak dapat lagi dikaitkan dengan MPZ.

Dalam kebijakan akuntansi, Anda dapat menentukan biaya minimum apa pun (dalam 40.000 rubel) untuk suatu aset, memperluasnya ke semua aset tetap dan ke kelompok terpisah. Atau Anda dapat mengecualikan kriteria biaya sama sekali.

Biaya-biaya yang merupakan biaya awal suatu aset ditentukan dalam pasal 8 PBU 6/01. Daftar pengeluaran tersebut terbuka, mis. Selain biaya spesifik yang tercantum, terdapat sub-item yang mencakup biaya lain yang terkait dengan perolehan OS, konstruksinya, dll.

Apa yang dimaksud dengan objek inventaris

Objek persediaan adalah suatu unit akuntansi untuk aset tetap, yang dapat mencakup satu atau beberapa item (kompleks).

Benda-benda dipisahkan menjadi suatu kompleks hanya jika secara individual mereka tidak dapat menjalankan fungsinya.

Misalnya komputer pribadi. Seluruh perangkat dan aksesoris komputer termasuk dalam satu objek (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juni 2010 No. 03-03-06/2/110).

Namun perlu diperhatikan juga bahwa jika suatu benda mengandung bagian-bagian yang mempunyai masa manfaat yang berbeda, maka setiap bagian tersebut akan diperhitungkan sebagai item persediaan yang berdiri sendiri (klausul 6 PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”, pasal 10 dari Pedoman Akuntansi Aktiva Tetap, disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 13 Oktober 2003 No. 91n).

Perusahaan melakukan pencatatan aktiva tetap untuk barang persediaan menurut pengklasifikasi (OKOF). Apabila fasilitas tersebut mulai dioperasikan setelah tanggal 1 Januari 2017, maka Wajib Pajak perlu menggunakan OKOF baru (OK 013-2014) .

Setiap item inventaris memiliki nomor dan kartunya sendiri (form OS-6), yang mencerminkan:

• informasi tentang properti pada tanggal pengalihan dan penerimaan akuntansi
• data revaluasi
• informasi tentang pergerakan dalam perusahaan
• operasi yang menyebabkan perubahan biaya awal (penyelesaian, modernisasi, dll.)
• deskripsi singkat tentang objek tersebut

Biaya awal terdiri dari apa?

Aset tetap dicatat sebesar biaya awalnya, yang terdiri dari biaya perolehan properti ini:

• tarif
• layanan untuk membawanya ke kondisi yang layak untuk digunakan
• biaya berdasarkan kontrak konstruksi
• remunerasi agen (perantara).
• bea masuk dan biaya yang dibayarkan di perbatasan (saat impor)
• layanan konsultasi dan informasi
• pajak yang tidak dapat dikembalikan

Dengan demikian, wajib pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan memperhitungkan PPN atas biaya awal seluruh aset tetapnya.

Harap dicatat bahwa dalam akuntansi, untuk mengakui suatu objek sebagai aset tetap, biaya awal harus lebih dari 40.000 rubel.

Perubahan harga pokok hanya dapat disebabkan oleh penyelesaian, retrofit, modernisasi, rekonstruksi, revaluasi atau likuidasi sebagian objek.

Akuntansi aset tetap

Penerimaan aktiva tetap untuk akuntansi dilakukan dengan menggunakan formulir OS-1 “Tindakan penerimaan dan pemindahan aktiva tetap” dan OS-6 “Kartu Persediaan”. Semua biaya yang membentuk biaya awal diakumulasikan pada akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”, dan kemudian ditransfer ke akun 01.

Mari kita simak cara memperhitungkan penerimaan aktiva tetap.

Peralatan dasar telah dibeli.

Aset tetap diterima sebagai kontribusi terhadap modal dasar.

Produk utama diterima secara gratis.

Cara menentukan masa manfaat

Masa manfaat (USI) suatu aset tetap dihitung dalam beberapa bulan. Biasanya, data diambil dari Klasifikasi Aset Tetap (disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1), dengan mempertimbangkan perubahan tanggal 7 Juli 2016.

Untuk memahami aset tetap mana yang termasuk dalam kelompok yang ditentukan dalam Klasifikasi, gunakan OKOF.

Apabila SPI aktiva tetap anda tidak tercantum dalam Klasifikasi dan OKOF, maka lakukan pencatatan berdasarkan jangka waktu yang ditentukan dalam spesifikasi teknis. dokumentasi atau rekomendasi yang diberikan oleh pabrikannya.

SPI harus dicantumkan dalam kartu inventaris aset tetap.

Harap dicatat bahwa SPI dapat ditingkatkan karena modernisasi, rekonstruksi, teknis. persenjataan kembali. Periode baru tidak boleh lebih besar dari periode maksimum yang ditetapkan untuk kelompok penyusutan yang mencakup aset tetap Anda.

Cara menghitung penyusutan

Untuk tujuan akuntansi, penyusutan dihitung dengan menggunakan rumus:

Dalam akun akuntansi penyusutan dicatat dalam bentuk jurnal: Dt 44 Kt 02 (bagi perusahaan dagang).

Penyusutan harus dihentikan dalam kasus berikut:

• biaya awal adalah “0” (yaitu dihapuskan seluruhnya)
• produk utama dalam konservasi (lebih dari 3 bulan)
• aset tetap dihentikan
• aset tetap untuk modernisasi/rekonstruksi (lebih dari 12 bulan)

Seberapa sering aset tetap dapat dinilai kembali?

Sesuai dengan pasal 15 PBU 6/01, perusahaan berhak melakukan revaluasi aset tetap tidak lebih dari sekali dalam setahun (pada akhir periode pelaporan).

Saat menentukan nilai “baru”, Anda dapat mengandalkan:

• pendapat ahli
• informasi tentang tingkat harga yang dipublikasikan di media dan khusus. literatur
• penilaian biro teknis inventaris
• informasi mengenai tingkat harga pemerintah. statistik
• data dari perusahaan manufaktur untuk aset tetap serupa

Bagaimana mencatat biaya perbaikan aktiva tetap

Entri akuntansi akan bergantung pada metode pelaksanaannya: kontrak atau bisnis.

Jika perusahaan mempunyai jasa perbaikan, maka akuntansi biaya perbaikan akan dilakukan melalui akun 23 “Produksi tambahan”.

Biaya modernisasi dan rekonstruksi, yang mengakibatkan perubahan modal ventura bersama, kapasitas dan indikator aset tetap lainnya, harus tercermin pada akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”. Segera setelah pekerjaan perbaikan selesai, biaya harus ditransfer ke akun 01 “Aset Tetap”. Dengan demikian, biaya awal objek tersebut akan meningkat.

Jangan lupa bahwa peristiwa-peristiwa yang menyebabkan perubahan harga awal suatu aktiva tetap harus dicatat dalam kartu persediaannya.

Cara menghapus aset tetap

Dokumentasi pelepasan suatu aset tetap tergantung pada alasan penghapusan objek tersebut.

Misalnya saja:

• penjualan
• likuidasi
• keadaan darurat

Jadi, dalam hal terjadi likuidasi suatu aktiva tetap, dibuatlah OS-4 “Undang-undang penghapusan suatu obyek aktiva tetap (kecuali kendaraan bermotor)”. Saat menghapus beberapa objek secara bersamaan - OS-4b. Untuk kendaraan bermotor - OC-4a.

Pengalihan aset tetap berdasarkan kontrak penjualan, pertukaran, dan sumbangan diformalkan oleh OS-1, OS-1a, OS-1b.

Dalam akuntansi, pelepasan suatu aset tetap sehubungan dengan penjualannya tercermin sebagai berikut:

Setelah likuidasi:

Biaya aset tetap dalam akuntansi

Biaya aset tetap dikumpulkan pada debit akun 08 - investasi pada aset tidak lancar. Dan kredit akan menjadi akun biaya - 60, 76 tergantung pada biayanya.

Secara umum, biaya awal aset tetap adalah jumlah biaya aktual organisasi untuk akuisisi, konstruksi dan produksi, tidak termasuk PPN dan pajak yang dapat dikembalikan lainnya. Namun bagi masyarakat yang “disederhanakan”, PPN merupakan pajak yang tidak dapat dikembalikan. Oleh karena itu, PPN berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan juga masuk ke dalam biaya aset tetap.

Pada saat aset tetap dioperasikan, objek tersebut ditransfer ke akun 01. Posting : Debit 01 Kredit 08.

Jika aset tetap memerlukan pendaftaran negara (real estat, tanah), maka objek-objek ini juga dicatat di akun 01, tetapi Anda dapat memasukkan sub-akun “Objek real estat, yang kepemilikannya tidak terdaftar.”

Biaya aset tetap dalam akuntansi

Biaya perolehan aset tetap dibayar melalui penyusutan.

Benda-benda aktiva tetap yang sifat konsumennya tidak berubah seiring waktu tidak dikenakan penyusutan (kavling tanah; fasilitas pengelolaan lingkungan hidup; benda-benda yang tergolong benda museum dan koleksi museum, dsb).

Penyusutan adalah pengalihan biaya suatu aset tetap secara bertahap ke harga pokok produk, pekerjaan, dan jasa.

Penyusutan dihitung setiap bulan untuk setiap objek. Penyusutan dibebankan mulai hari pertama bulan berikutnya setelah bulan pencatatan objek tersebut dalam akuntansi. Penyusutan berakhir pada hari pertama bulan berikutnya setelah bulan dimana harga perolehan benda tersebut telah dilunasi atau benda tersebut dihapuskan dari akuntansi. Masa pakainya termasuk dalam pengklasifikasian aktiva tetap (Keputusan Pemerintah Nomor 1 Tahun 01.01.2002).

Postingan

Di bawah ini adalah entri untuk aset tetap. Lihat semua postingan di layanan kami "".

Pembelian aset tetap

Korespondensi akun				Catatan
Debet	Kredit
		Aset tetap yang diperoleh dikapitalisasi	Dokumen dari pemasok untuk pengiriman barang	Jika properti dibeli melalui orang yang bertanggung jawab dalam organisasi perdagangan eceran, maka alih-alih akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, akun 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” digunakan.
			Informasi akuntan	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Pembelian aset tetap”
		Layanan (pekerjaan) organisasi pihak ketiga yang diperoleh sehubungan dengan pembelian tercermin (jika biaya tersebut dikeluarkan dalam proses pembentukan biaya awal objek)		Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Pembelian aset tetap”
		Aset tetap yang diperoleh dan tidak dimaksudkan untuk disewakan termasuk dalam aset tetap.		Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Pembelian aset tetap”
		Aset tetap yang dibeli khusus untuk disewakan diperhitungkan	Sertifikat penerimaan dan pengalihan aset tetap	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Pembelian aset tetap”
			Informasi akuntan
		Mencerminkan layanan (pekerjaan) organisasi pihak ketiga yang dibeli sehubungan dengan pembelian (jika biaya tersebut terjadi setelah biaya awal objek dibentuk)	Sertifikat penerimaan untuk pekerjaan yang dilakukan (layanan yang disediakan)	Pada akun 91, transaksi tercermin dalam sub-akun “Beban lain-lain”

Konstruksi aset tetap

Korespondensi akun			Dokumen utama yang menjadi dasar transaksi ini tercermin dalam akuntansi	Catatan
Debet	Kredit
		Gaji dibayarkan kepada karyawan yang terlibat dalam konstruksi	Gaji atau slip gaji
		Premi asuransi dihitung dari gaji karyawan yang terlibat dalam konstruksi	Informasi akuntan	Apabila pembangunan dilakukan dengan produksi tambahan, maka biaya-biaya tersebut terlebih dahulu dicatat pada akun 23 dan setelah selesai pembangunan dihapuskan ke debit akun 08
		Penyusutan dihitung atas aset tetap yang digunakan dalam konstruksi	Informasi akuntan	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”. Apabila pembangunan dilakukan dengan produksi tambahan, maka biaya-biaya tersebut terlebih dahulu dicatat pada akun 23 dan setelah selesai pembangunan dihapuskan ke debit akun 08
		Biaya bahan yang digunakan dalam konstruksi, termasuk pemasangan peralatan, tercermin	Laporkan bahan yang dikonsumsi	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”. Apabila pembangunan dilakukan dengan produksi tambahan, maka biaya-biaya tersebut terlebih dahulu dicatat pada akun 23 dan setelah selesai pembangunan dihapuskan ke debit akun 08
		Mencerminkan pembelian peralatan yang memerlukan pemasangan dan dimaksudkan untuk pemasangan pada fasilitas yang sedang dibangun	Dokumen dari pemasok untuk pengiriman peralatan; sertifikat penerimaan peralatan	Jika properti dibeli melalui orang yang bertanggung jawab dalam organisasi perdagangan eceran, maka alih-alih akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, akun 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” digunakan.
		Mencerminkan pemindahan peralatan (atau bagiannya) untuk pemasangan	Sertifikat penerimaan dan pemindahan peralatan untuk instalasi	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”. Apabila pembangunan dilakukan dengan produksi tambahan, maka biaya-biaya tersebut terlebih dahulu dicatat pada akun 23 dan setelah selesai pembangunan dihapuskan ke debit akun 08
		Mencerminkan layanan (pekerjaan) organisasi pihak ketiga yang dibeli untuk konstruksi, termasuk pekerjaan pemasangan peralatan (jika biaya tersebut dikeluarkan dalam proses pembentukan biaya awal fasilitas)	Sertifikat penerimaan untuk pekerjaan yang dilakukan (layanan yang disediakan)	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”. Apabila pembangunan dilakukan dengan produksi tambahan, maka biaya-biaya tersebut terlebih dahulu dicatat pada akun 23 dan setelah selesai pembangunan dihapuskan ke debit akun 08
		Termasuk dalam harga perolehan suatu benda adalah bea negara untuk pendaftaran negara atas kepemilikan benda tersebut (jika biaya-biaya tersebut timbul dalam proses pembentukan harga perolehan awal benda tersebut)	Informasi akuntan	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”
		Suatu proyek konstruksi yang telah selesai, yang tidak dimaksudkan untuk disewakan, diterima untuk dicatat sebagai bagian dari aset tetap.	Sertifikat penerimaan dan pengalihan aset tetap	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”
		Proyek konstruksi selesai yang dimaksudkan khusus untuk disewakan telah diterima untuk akuntansi	Sertifikat penerimaan dan pengalihan aset tetap	Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”
		Kewajiban negara untuk pendaftaran negara atas kepemilikan suatu benda tercermin dalam biaya-biaya lain (jika biaya-biaya tersebut timbul setelah biaya awal benda itu dibentuk)	Informasi akuntan	Pada akun 91, transaksi tercermin dalam sub-akun “Beban lain-lain”
		Layanan (pekerjaan) organisasi pihak ketiga yang dibeli sehubungan dengan konstruksi tercermin (jika biaya tersebut terjadi setelah biaya awal objek dibentuk)	Sertifikat penerimaan untuk pekerjaan yang dilakukan (layanan yang disediakan)	Pada akun 91, transaksi tercermin dalam sub-akun “Beban lain-lain”
		Tercatat penghapusan proyek pembangunan modal yang belum selesai (selama likuidasi)	Sertifikat akuntansi, perintah penghapusan	Pada akun 91, transaksi tercermin dalam sub-akun “Beban lain-lain”. Pada akun 08, operasi tercermin dalam sub-akun “Konstruksi aset tetap”

Entri dasar untuk akuntansi aset tetap

Mari kita pertimbangkan entri utama untuk akuntansi aset tetap untuk wajib pajak dari sistem pajak yang disederhanakan. Bedanya dengan OSNO dalam hal ini adalah penerimaan objek akuntansi beserta PPN. Jadi, inilah kabel dasarnya:

• perolehan aset tetap – Dt 08 Kt 60;
• pembangunan fasilitas sendiri - Dt 08 Kt 60, 69, 70, 10;
• menjalankan sistem operasi - Dt 01 Kt 08;
• perhitungan penyusutan - Dt dari akun biaya yang digunakan untuk mencerminkan biaya aktivitas penggunaan properti Kt 02;
• penjualan suatu aset - Dt 62 Kt 91 untuk penghitungan pendapatan, Dt 02 Kt 01 untuk penghapusan penyusutan yang timbul selama masa penggunaan, Dt 91 Kt 01 untuk penghapusan nilai sisa properti.

Bagaimana menghilangkan perbedaan dalam akuntansi dan akuntansi pajak atas aset tetap bernilai rendah

Beberapa cara untuk menghilangkan perbedaan dalam akuntansi pajak dan akuntansi telah tercantum di atas. Di bagian ini kami mensistematisasikan informasi:

• Depresiasi. Disarankan agar kebijakan akuntansi menentukan penggunaan metode penyusutan linier untuk tujuan perpajakan dan akuntansi.
• Harga awal. Dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi, disarankan untuk menggunakan aturan pembentukan nilai awal yang serupa dengan yang digunakan dalam akuntansi perpajakan.
• Biaya minimal. Kesenjangan ini hanya dapat dihilangkan jika perusahaan menerapkan OSNO. Dalam hal ini, kebijakan akuntansi akuntansi pajak dapat mengatur penghapusan kelompok biaya material tertentu selama beberapa periode pelaporan. Kaum penyederhanaan tidak akan mampu menghilangkan kesenjangan ini.

Akuntansi aset tetap senilai hingga 100.000 di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Properti yang, menurut semua kriteria, dapat diklasifikasikan sebagai aset tetap, tetapi biayanya kurang dari 100.000 rubel, dihapuskan sekaligus sebagai biaya material (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Menurut sub. 1 butir 2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengeluaran tersebut mengurangi basis pajak pada saat pembayaran hutang yang timbul selama perolehan properti.

Semua hal di atas hanya menyangkut penyederhanaan dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran.

Penyusutan aset tetap dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Ada berbagai metode untuk menghitung penyusutan dalam akuntansi dan akuntansi pajak.

Penyusutan pajak dapat dihitung:

• metode linier;
• metode nonlinier.

Cara penghitungan penyusutan adalah sama untuk semua benda, kecuali dalam hal-hal tertentu yang ditentukan oleh undang-undang. Anda dapat mengubah metode penyusutan setiap lima tahun sekali.

Akuntansi menyediakan lebih banyak cara untuk menghitung penyusutan:

• linier;
• metode pengurangan saldo;
• cara penghapusan nilai dengan jumlah tahun masa manfaat;
• metode penghapusan biaya sebanding dengan volume produk (pekerjaan).

Berbeda dengan akuntansi perpajakan, dalam akuntansi, pilihan metode penyusutan terikat pada sekelompok aset tetap yang identik, dan tidak pada semua objek sekaligus. Tetapi juga tidak mungkin untuk mengubah metode penghapusan nilai suatu aset tetap melalui penyusutan sepanjang umur properti tersebut.

Perlu diingat bahwa jika wajib pajak beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dengan OSNO, dan objek perpajakannya adalah penghasilan dikurangi biaya, maka untuk selanjutnya dihapuskan sebagai biaya keuntungan objek OS, nilai sisa pajak sebesar objek diambil (yaitu, biaya awal dan penyusutan yang masih harus dibayar harus dihitung sesuai dengan norma Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika peralihan dilakukan dengan UTII, maka diambil nilai akuntansi aktiva tetap tersebut.

Untuk peralihan dari rezim perpajakan yang disederhanakan ke rezim perpajakan umum, untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan, nilai sisa diambil sama dengan bagian dari harga perolehan awal suatu aktiva tetap yang tidak dihapuskan sebagai beban pada sistem perpajakan yang disederhanakan.

Biaya perolehan aktiva tetap bagi pengusaha perorangan

Perlu dicatat bahwa Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia dan PBU 6/01 hanya berlaku untuk organisasi. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 1 Seni. 246 Kode Pajak Federasi Rusia dan klausul 1 PBU 6/01.

Pengusaha berpedoman pada dokumen lain - perintah Menteri Keuangan No. 86n dan Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-04/430 tanggal 13 Agustus 2002 “Atas persetujuan Prosedur akuntansi pendapatan dan pengeluaran dan transaksi bisnis bagi pengusaha perorangan.” Secara khusus, aturan untuk menerima aset tetap untuk akuntansi ditentukan dalam Bagian VI dokumen tersebut.

Tidak ada perbedaan yang signifikan ketika mempertimbangkan organisasi. Tetapi batas biaya yang lebih rendah juga ditetapkan untuk akuntansi - 100.000 rubel.

Sejak tahun 2002, hanya satu metode penghitungan penyusutan yang disediakan untuk pengusaha perorangan - linier

Aset tetap- alat-alat kerja yang bekerja dalam produksi untuk waktu yang lama, ikut serta dalam banyak siklus produksi, tidak mengubah bentuk materialnya dan meningkatkan harga pokok produk jadi melalui penyusutan.

Di Federasi Rusia, akuntansi aset tetap dalam transaksi diatur oleh PBU 6/01 yang relevan, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 30 Maret 2001 No. Penjelasan lebih rinci diberikan dalam Pedoman akuntansi aset tetap, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Oktober 2003 No.91.

Apa alat utamanya?

Paragraf 4 PBU 6/01 mengacu pada aset tetap :

• aset yang harus digunakan untuk menghasilkan produk, melaksanakan pekerjaan atau memberikan jasa untuk memenuhi kebutuhan ekonomi organisasi;
• aset yang dimaksudkan untuk disewakan kepada perusahaan lain.

1. Bagian pertama dari harta kekayaan yang digunakan dalam kegiatan usaha diperhitungkan dalam transaksi pada rekening sintetik aktif No. 01 – Aset tetap.
2. Bagian kedua adalah aset yang disewakan. Diperhitungkan di akun 03 – Investasi yang menguntungkan dalam aset material. Dimasukkannya aset-aset tersebut ke dalam aset tetap semakin meningkatkan dasar pengenaan pajak atas penghasilan atas kekayaan perusahaan.

Peningkatan nilai aktiva tetap di neraca sebagai akibat adanya objek baru, baik yang sudah ada, tercermin dalam pendebetan akun-akun yang bersangkutan.

Penurunan nilai aktiva tetap akibat penjualan suatu benda atau pembongkarannya tercermin pada kredit akun 01 atau 03.

Tanda-tanda aset tetap :

1. benda tersebut dimaksudkan untuk digunakan secara langsung dalam produksi, selama pelaksanaan pekerjaan atau pemberian jasa, untuk keperluan pengelolaan, atau untuk disewakan dengan syarat dibayar kepada pihak ketiga;
2. jangka waktu penggunaan benda melebihi 12 bulan;
3. penjualan kembali objek tersebut selanjutnya oleh organisasi yang memperolehnya tidak direncanakan;
4. benda tersebut mendatangkan manfaat ekonomi (pendapatan) bagi pemiliknya.

Benda-benda berikut ini tidak dianggap sebagai aset tetap:

• mempunyai masa kerja kurang dari 1 tahun;
• bernilai hingga 40 ribu rubel, untuk masa pakai apa pun, kecuali mesin pertanian, senjata, peralatan mekanis konstruksi.

Klasifikasi aset tetap

Hal ini dapat dilakukan berdasarkan banyak kriteria, khususnya yang ditunjukkan pada Gambar. 1.

Beras. 1. Fitur terpenting dari klasifikasi OS.

Dapatkan 200 video pelajaran akuntansi dan 1C gratis:

Aset tetap juga dapat diklasifikasikan:

1. Oleh tingkat partisipasi mereka dalam proses produksi– menjadi aktif (alat, mesin, perlengkapan, dll) dan pasif (tidak terlibat langsung dalam, tetapi diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan (bangunan, jalan dan akses jalan, transportasi, dll).
2. Untuk keperluan pajak penghasilan untuk menghitung penyusutan Ada 10 kelompok aset tetap berdasarkan masa manfaatnya (1-2 tahun hingga 30 tahun atau lebih).

Entri akuntansi dasar untuk aset tetap

Kategori artikel tentang aset tetap

• Entri akuntansi untuk transaksi penghapusan aset tetap
• Penyewaan dan penyewaan aset tetap dalam akuntansi

Video tutorial akuntansi aset tetap dalam akuntansi:

Akuntansi aset tetap di 1C 8.3

Program paling populer untuk akuntan, 1C Accounting 8.3, mengimplementasikan unit akuntansi aset tetap yang lengkap. Mari kita pertimbangkan operasi dasar akuntansi aset tetap.

Video tentang pembuatan kartu aset tetap baru, penerimaan aset tetap untuk akuntansi dan penghitungan penyusutan:

Penerimaan peralatan(atau Penerimaan barang dan jasa dengan jenis operasi "Peralatan") - dokumen yang menghasilkan transaksi pada saat aset tetap diterima oleh organisasi (misalnya, Dt 08.04 - Kt 60.01):

Tindakan selanjutnya adalah mengalihkan aset tetap ke dalam operasi. Diproduksi menggunakan dokumen Penerimaan aset tetap untuk akuntansi. Dokumen tersebut membuat postingan Dt 01.01 - Kt 08.04:

Setelah aktiva tetap mulai digunakan, penyusutan harus dihitung. Hal ini dilakukan di 1C 8.3 setiap bulan dengan menggunakan operasi rutin Menutup bulan. Dokumen tersebut membuat entri berikut:

Setelah OS benar-benar usang (atau, misalnya, rusak), Anda dapat meresmikan pembuangannya dengan sebuah dokumen Penonaktifan OS:

Program ini akan menghapus saldo penyusutan dan menghapus nilai sisa aset tetap dari akun 01.01 ke akun 91.02 (Pendapatan (beban) terkait dengan likuidasi aset tetap) hingga 01.09 (aset tetap untuk dibuang).

Aset tetap adalah benda material yang digunakan oleh suatu organisasi untuk waktu yang lama dalam proses menghasilkan produk (melakukan pekerjaan, memberikan jasa) atau untuk keperluan manajemen. Aset tetap meliputi, misalnya, bangunan dan struktur, mesin dan peralatan, teknologi komputer, kendaraan, peralatan rumah tangga, ternak produktif dan peternakan, tanaman tahunan, dll.

Sementara itu, untuk mengakui benda-benda di atas sebagai harta tetap (fixed assets) dalam akuntansi dan akuntansi perpajakan, harus dipenuhi syarat-syarat tertentu, yang akan kita bahas dalam konsultasi kita.

OS dalam akuntansi

Dalam akuntansi suatu organisasi, untuk mengakui suatu aset sebagai suatu item aset tetap, kondisi berikut harus dipenuhi sehubungan dengan item tersebut:

• objek tersebut dimaksudkan untuk digunakan untuk tujuan berikut (klausul 4 PBU 6/01):
• produksi produk;
• pelaksanaan pekerjaan;
• penyediaan layanan;
• kebutuhan manajemen organisasi;
• penyediaan biaya untuk kepemilikan atau penggunaan sementara.
• benda tersebut dimaksudkan untuk digunakan untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan;
• organisasi tidak bermaksud untuk menjual kembali aset tersebut selanjutnya;
• objek tersebut mampu membawa manfaat ekonomi masa depan bagi organisasi.

Yang dimaksud di atas bukan merupakan aktiva tetap pada khususnya (pasal 3 PBU 6/01):

• mesin, peralatan, dan benda lain yang sejenis yang dicatatkan sebagai barang jadi di gudang pabrikan atau sebagai barang di gudang suatu organisasi perdagangan;
• benda-benda yang telah ditugaskan untuk dipasang atau akan dipasang, dan juga sedang dalam perjalanan;
• investasi modal dan keuangan.

Mari kita jelaskan apa yang telah dikatakan dengan contoh.

Objek aset tetap dicatat oleh organisasi pada akun aktif 01 “Aset Tetap” (). Jika kita berbicara tentang produk jadi, maka barang tersebut dicatat pada akun 43 “Produk Jadi”, dan barang harus dicatat pada akun 41 “Barang”. Jika organisasi memutuskan untuk menggunakan produk jadi yang dihasilkan oleh organisasi atau barang yang dibeli sebagai objek aset tetap, maka perlu untuk terlebih dahulu mencerminkan pembentukan nilai awalnya dengan cara biasa pada akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar” (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n) :

Debit akun 08 - Kredit akun 43, 41, 10 “Bahan”, 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”, 69 “Penyelesaian asuransi dan jaminan sosial”, dll.

Kemudian harga perolehan awal objek aktiva tetap yang sudah terbentuk dimasukkan ke dalam pendebetan akun 01:

Debit rekening 01 - Kredit rekening 08

Dan hanya pada saat inilah item aset tetap diakui dalam akuntansi.

Demikian pula jika kita berbicara tentang suatu benda yang memerlukan pemasangan, maka dicatat pada akun aktif 07 “Peralatan untuk pemasangan”, dan transfer biaya pemasangan dan pemasangan tercermin dalam debit akun 08:

Debit rekening 08 - Kredit rekening 07, 10, 60, 70, 69, dst.

Juga, misalnya, akun akuntansi terpisah disediakan untuk akuntansi investasi keuangan - 58 “Investasi keuangan”.

Aset tetap dalam akuntansi pajak

Indikasi jenis harta apa yang dapat digolongkan sebagai harta tetap untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan terdapat dalam ayat 1 Seni. 257 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan demikian, aktiva tetap adalah bagian dari harta benda yang sekaligus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:

• digunakan sebagai alat kerja dalam produksi dan penjualan barang (melakukan pekerjaan, menyediakan jasa) atau untuk kebutuhan manajemen organisasi;
• biaya awal objek melebihi 100.000 rubel.