Pengurangan pajak anak standar. Batasan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi untuk anak Penerapan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi pada tahun tersebut

Sejak tahun 2016, sejumlah amandemen Kode Pajak telah mulai berlaku. Secara khusus, perubahan tersebut mempengaruhi prosedur pemberian standar dan pengurangan pajak sosial. Selain itu, daftar alasan untuk memberikan pengurangan pajak properti telah diperluas. Anda akan mempelajari perubahan ini dari artikel ini.

Pengurangan standar untuk anak-anak.

Tata cara pemberian pengurangan pajak untuk anak diatur dalam paragraf. 4 paragraf 1 seni. 218 Kode Pajak Federasi Rusia. Pemotongan anak untuk setiap bulan masa pajak berlaku bagi orang-orang berikut yang menghidupi anak:

• pada orang tua;
• untuk pasangan orang tua;
• untuk orang tua angkat;
• kepada wali;
• untuk wali;
• untuk orang tua angkat;
• untuk pasangan dari orang tua angkatnya.

Pada tanggal 1 Januari 2016, Undang-Undang Federal tanggal 23 November 2015 No. 317-FZ “Tentang Perubahan Pasal 218 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia” (selanjutnya disebut Undang-Undang Federal No. 317-FZ) mulai berlaku, yang menetapkan sub-ayat tersebut dengan kata-kata baru. Untuk beberapa kategori wajib pajak, jumlah pengurangan standar telah meningkat, selain itu, jumlah pendapatan telah meningkat, setelah mencapainya (berdasarkan akrual sejak awal tahun) pengurangan pajak standar tidak diberikan.

Tabel di bawah ini kami berikan informasi perbandingan tentang besaran pengurangan standar untuk anak sebelum amandemen dan dengan memperhatikan ketentuan Undang-Undang Federal No. 317-FZ.

Ayat 4, ayat 1, pasal. 218 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah hingga 1 Januari 2016

Ayat 4, ayat 1, pasal. 218 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2016

Pemotongan pajak setiap bulan masa pajak berlaku bagi orang tua, suami/istri dari orang tua, orang tua angkat, wali, wali, orang tua angkat, suami/istri dari orang tua angkat yang menghidupi anak, dengan besaran sebagai berikut: – 3,000 gosok. – untuk setiap anak jika anak di bawah usia 18 tahun adalah anak penyandang disabilitas, atau pelajar penuh waktu, mahasiswa pascasarjana, residen, magang, pelajar di bawah usia 24 tahun, jika ia adalah penyandang disabilitas kelompok I atau II

Pemotongan pajak setiap bulan masa pajak berlaku bagi orang tua, suami/istri dari orang tua, orang tua angkat yang menghidupi anak, dengan jumlah sebagai berikut: – 1.400 gosok. – untuk anak pertama; – 1.400 gosok. – untuk anak kedua; – 3,000 gosok. – untuk anak ketiga dan setiap anak berikutnya; – 12.000 gosok. – untuk setiap anak jika anak di bawah usia 18 tahun adalah anak penyandang disabilitas, atau pelajar penuh waktu, mahasiswa pascasarjana, residen, magang, pelajar di bawah usia 24 tahun, jika ia adalah penyandang disabilitas kelompok I atau II. Pemotongan pajak setiap bulan masa pajak berlaku bagi wali, wali, orang tua angkat, suami/istri dari orang tua angkat yang menghidupi anak, dengan besaran sebagai berikut: – 1.400 gosok. – untuk anak pertama; – 1.400 gosok. – untuk anak kedua; – 3,000 gosok. – untuk anak ketiga dan setiap anak berikutnya; – 6.000 gosok. – untuk setiap anak jika anak di bawah usia 18 tahun adalah anak penyandang disabilitas, atau pelajar penuh waktu, mahasiswa pascasarjana, residen, magang, pelajar di bawah usia 24 tahun, jika ia adalah penyandang disabilitas kelompok I atau II

Pengurangan pajak berlaku sampai bulan di mana penghasilan wajib pajak (dengan pengecualian penghasilan dari penyertaan modal dalam kegiatan organisasi diterima dalam bentuk dividen oleh individu yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia), dihitung berdasarkan akrual. dari awal masa pajak (yang tarif pajaknya ditetapkan Klausul 1 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia) oleh agen pajak yang memberikan pengurangan ini melebihi:

• 280.000 gosok. – menurut edisi yang berlaku sampai dengan 01/01/2016;
• 350.000 gosok. – menurut edisi berlaku mulai 01/01/2016.

Potongan sosial untuk pajak penghasilan pribadi 2016.

Menurut aturan paragraf 1 Seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia ketika menentukan ukuran basis pajak sesuai dengan paragraf 3 Seni. 210 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak berhak menerima pengurangan pajak sosial berikut untuk pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016:

• sebesar penghasilan yang ditransfer oleh Wajib Pajak dalam bentuk sumbangan (pasal 1);
• sebesar yang dibayarkan oleh Wajib Pajak dalam Masa Pajak untuk pendidikannya di lembaga pendidikan, serta sebesar yang dibayarkan oleh Wajib Pajak-orang tua untuk pendidikan anaknya yang belum berumur 24 tahun, oleh Wajib Pajak-wali (Wajib Pajak- wali) untuk pendidikan lingkungannya di bawah usia 18 tahun studi penuh waktu di lembaga pendidikan (paragraf 2);
• sebesar yang dibayarkan oleh Wajib Pajak dalam masa pajak untuk pelayanan kesehatan yang diberikan oleh organisasi kesehatan, pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan kesehatan, kepadanya, pasangannya, orang tuanya, anak (termasuk anak angkat) yang belum berumur 18 tahun, anak asuh di bawah umur. berusia 18 tahun, serta sebesar biaya obat-obatan untuk keperluan medis yang diresepkan oleh dokter yang merawat dan dibeli oleh Wajib Pajak atas biaya sendiri (klausul 3);
• sebesar iuran pensiun yang dibayarkan oleh Wajib Pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian (perjanjian) pemberian pensiun non-negara yang dilakukan oleh Wajib Pajak dengan dana pensiun non-negara (klausul 4);
• dalam jumlah kontribusi asuransi tambahan yang dibayarkan oleh wajib pajak selama masa pajak untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 56-FZ tanggal 30 April 2008 “Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun” (klausul 5).

Untuk informasi anda

Jumlah total pengurangan pajak sosial untuk pajak penghasilan orang pribadi pada tahun 2016, diatur dalam paragraf. 2 – 5 hal.1 sdm. 219 Kode Pajak Federasi Rusia (tidak termasuk biaya pendidikan anak-anak (bangsal) dan biaya perawatan mahal) tidak boleh melebihi 120.000 rubel. dalam masa pajak. Dalam hal ini, wajib pajak secara mandiri memilih jenis pengeluaran yang akan diklaimnya untuk pengurangan pajak (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Mei 2011 No. 03-04-05/7-388).

Potongan sosial apa yang dapat diajukan oleh wajib pajak kepada pemberi kerja?

Mari kita segera perhatikan bahwa pengurangan untuk amal, yang diberikan sebesar biaya sebenarnya yang dikeluarkan (tetapi tidak lebih dari 25% dari jumlah penghasilan yang diterima dalam masa pajak dan dikenakan pajak), hanya dapat diperoleh ketika mengajukan pernyataan dengan kantor pajak pada akhir masa pajak. Hingga 1 Januari 2016, karyawan berhak menghubungi agen pajak sepanjang tahun untuk menerima potongan sosial yang ditentukan dalam paragraf. 4, 5 hal.1 sdm. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia (tentang biaya pembayaran kontribusi asuransi tambahan untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja, serta ketentuan pensiun non-negara dan asuransi pensiun sukarela). Peluang ini tersedia bagi pembayar pajak setelah Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2012 No. 279-FZ “Tentang Amandemen Bab 23 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia” mulai berlaku.

Persyaratan wajib ketika melamar majikan untuk pemotongan adalah sebagai berikut:

• bukti dokumenter pengeluaran Wajib Pajak sesuai dengan ayat. 4, 5 hal.1 sdm. 219 Kode Pajak Federasi Rusia;
• menahan iuran berdasarkan kontrak penyediaan pensiun non-negara, asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela (jika kontrak tersebut dibuat untuk jangka waktu setidaknya lima tahun) dan (atau) kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dari pembayaran untuk kepentingan wajib pajak dan transfernya oleh pemberi kerja ke dana terkait dan (atau) organisasi asuransi.

Untuk menerima pengurangan pajak sosial dari pemberi kerja Anda atas kontribusi terhadap ketentuan pensiun non-negara dan kontribusi tambahan terhadap dana pensiun, Anda harus:

• menulis permohonan yang ditujukan kepada pemberi kerja untuk pemberian potongan sosial;
• jika perlu, berikan salinan dokumen yang tidak dimiliki pemberi kerja.

Majikan harus memiliki dokumen utama yang mengkonfirmasi pengeluaran tersebut, karena mereka memotong kontribusi dari pendapatan karyawan. Namun, dokumen mungkin diperlukan yang mengkonfirmasi tingkat hubungan antara karyawan dan orang yang membayar iuran pensiun oleh wajib pajak (akta nikah, akta kelahiran (dokumen adopsi), akta kelahiran anak (dokumen yang menetapkan perwalian (perwalian) atau adopsi)), sertifikat tentang penetapan kecacatan anak. Selain itu, jika pemberi kerja tidak memiliki salinan perjanjian dengan NPF, salinan tersebut harus dilampirkan. Selain itu, jika perjanjian tidak memuat informasi tentang lisensi NPF, Anda harus memberikan salinan lisensi yang ditanda tangani direktur dan stempel NPF.

Mulai 1 Januari 2016, wajib pajak dapat mengajukan permohonan pemotongan biaya perawatan kesehatan dan pendidikan kepada pemberi kerja. Amandemen terkait dibuat oleh Undang-Undang Federal No. 85-FZ : menurut Seni. 1 undang-undang ini dalam edisi baru diatur dalam ayat 2 Seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jadi, pengurangan pajak sosial untuk pajak penghasilan pribadi tahun 2016, diatur dalam ayat 1 Seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia, diberikan ketika wajib pajak menyerahkan deklarasi kepada otoritas pajak pada akhir masa pajak, kecuali ditentukan lain oleh paragraf ini.

Menurut paragraf edisi baru. 2 hal.2 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak sosial untuk perawatan dan pelatihan dapat diberikan kepada wajib pajak sebelum akhir masa pajak ketika ia mengajukan permohonan tertulis kepada pemberi kerja - agen pajak.

Pada saat yang sama, suatu kondisi wajib ditetapkan: wajib pajak harus menegaskan haknya untuk menerima pengurangan pajak sosial. Untuk melakukan ini, ia menyerahkan kepada agen pajak konfirmasi terkait yang dikeluarkan oleh otoritas pajak, dalam bentuk yang disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi di bidang pajak dan biaya.

Hak wajib pajak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu harus dikonfirmasi oleh otoritas pajak dalam jangka waktu tidak lebih dari 30 hari kalender sejak tanggal wajib pajak mengajukan permohonan tertulis kepada otoritas pajak dan dokumen yang menegaskan hak untuk menerima pengurangan pajak sosial yang disediakan untuk dalam paragraf. 2, 3 hal.1 seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia.

Bentuk pemberitahuan penegasan hak wajib pajak atas pengurangan pajak sosial untuk pajak penghasilan orang pribadi tahun 2016, ditetapkan dalam paragraf. 2, 3 hal.1 seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 27 Oktober 2015 No. -7-11/473@.

Untuk informasi anda

Pengurangan pajak sosial untuk pengobatan dan pendidikan diberikan kepada wajib pajak oleh agen pajak mulai dari bulan di mana wajib pajak mengajukan permohonan kepada agen pajak untuk menerimanya dengan cara yang ditentukan dalam ayat. 2 hal.2 seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika, setelah wajib pajak mengajukan permohonan kepada agen pajak dengan cara yang ditentukan untuk menerima pengurangan sosial tersebut, agen pajak tersebut memotong pajak tanpa memperhitungkan pemotongan tersebut, maka jumlah kelebihan yang dipotong setelah menerima permohonan tertulis dari wajib pajak adalah dikembalikan kepada wajib pajak dengan cara yang ditentukan oleh Art. 231 Kode Pajak Federasi Rusia.

Apabila pada akhir masa pajak jumlah penghasilan Wajib Pajak yang diterima dari agen pajak kurang dari jumlah pemotongan pengobatan dan pendidikan, maka Wajib Pajak berhak menerima pengurangan pajak sosial sesuai dengan tata cara yang ditentukan dalam ayat. . 1 butir 2 seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu di kantor pajak setelah penyerahan deklarasi.

Pengurangan pajak properti.

Pada tanggal 1 Januari 2016, perubahan yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 146-FZ mulai berlaku dalam paragraf 1 ayat 1 dan hal. 2 hal.2 seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia. Amandemen ini memperluas daftar alasan untuk memberikan pengurangan pajak properti. Sebelum tanggal ini, pengurangan ini diberikan hanya dalam hal penjualan properti, serta bagian (saham) di dalamnya, bagian (bagiannya) dalam modal dasar suatu organisasi, pada saat penyerahan hak tagih berdasarkan perjanjian untuk berpartisipasi dalam konstruksi bersama (berdasarkan perjanjian investasi untuk konstruksi bersama atau perjanjian lain yang terkait dengan konstruksi bersama).

Menurut paragraf edisi baru. 1 ayat 1 seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak properti tersebut, kecuali untuk kasus-kasus di atas, diberikan:

• setelah keluar dari keanggotaan perusahaan;
• ketika mentransfer dana (properti) kepada anggota perusahaan yang dilikuidasi;
• ketika nilai nominal suatu saham dalam modal dasar perseroan berkurang.

Menurut amandemen yang dibuat pada paragraf. 2 hal.2 seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia, setelah penjualan saham (bagiannya) di modal dasar suatu perusahaan, penarikan dari keanggotaan perusahaan, transfer dana (properti) ke peserta perusahaan dalam hal likuidasi perseroan, apabila terjadi penurunan nilai nominal suatu saham dalam modal dasar perseroan, pengalihan hak tagih berdasarkan perjanjian penyertaan dalam pembangunan bersama (perjanjian penanaman modal dalam pembangunan bersama atau perjanjian lain yang berkaitan dengan pembangunan bersama) , Wajib Pajak berhak untuk mengurangi jumlah penghasilan kena pajaknya dengan jumlah pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkannya dan pengeluaran-pengeluaran yang didokumentasikan sehubungan dengan perolehan harta itu (hak milik).

Pengeluaran Wajib Pajak yang berkaitan dengan perolehan suatu saham dalam modal dasar suatu perseroan dapat meliputi:

• biaya-biaya berupa uang tunai dan (atau) nilai harta benda lain yang dijadikan sebagai penyertaan modal dasar pada saat mendirikan suatu perseroan atau menambah modal dasar;
• biaya untuk memperoleh atau menambah saham dalam modal dasar perseroan.

Untuk informasi anda

Dalam hal tidak ada biaya-biaya yang terdokumentasi untuk perolehan suatu saham dalam modal dasar perseroan, pengurangan pajak bumi dan bangunan diberikan sebesar penghasilan yang diterima wajib pajak sebagai akibat penghentian penyertaan dalam perseroan, tidak melebihi jumlah seluruhnya. dari 250.000 rubel. untuk masa pajak.

Bilamana menjual sebagian saham dalam modal dasar suatu perseroan yang dimiliki oleh seorang wajib pajak, biaya-biaya yang dikeluarkan oleh wajib pajak untuk memperoleh bagian saham dalam modal dasar itu diperhitungkan sebanding dengan penurunan bagian wajib pajak tersebut dalam modal dasar perseroan.

Apabila penghasilan diterima dalam bentuk pembayaran kepada peserta perseroan dalam bentuk tunai atau natura sehubungan dengan penurunan modal dasar perseroan, maka biaya wajib pajak untuk memperoleh bagian modal dasar perseroan diperhitungkan dalam sebanding dengan penurunan modal dasar perseroan.

Apabila modal dasar perseroan bertambah karena adanya revaluasi harta, maka apabila dikurangi, biaya-biaya wajib pajak untuk memperoleh suatu saham dalam modal dasar diperhitungkan sebesar pembayaran kepada peserta perseroan yang melebihi jumlah modal dasar. peningkatan nilai nominal sahamnya sebagai akibat dari revaluasi aset.

Sebagai kesimpulan, kami mencantumkan perubahan utama yang mulai berlaku pada 1 Januari 2016. Mempertimbangkan perubahan yang dilakukan pada paragraf. 4 paragraf 1 seni. 218 Kode Pajak Federasi Rusia:

• Jika anak di bawah umur 18 tahun adalah anak cacat atau pelajar penuh waktu, mahasiswa pascasarjana, penduduk, magang, pelajar di bawah umur 24 tahun adalah penyandang cacat golongan I atau II, pengurangan pajak untuk setiap bulan masa pajak berlaku untuk:

• untuk orang tua, pasangan, orang tua, orang tua angkat yang mengasuh anak (dalam jumlah 12.000 rubel);
• untuk wali, wali, orang tua angkat, pasangan dari orang tua angkat yang menghidupi anak (dalam jumlah 6.000 rubel);
• Pengurangan pajak untuk anak berlaku sampai bulan dimana penghasilan wajib pajak melebihi RUB 350.000.

Menurut amandemen yang dibuat pada paragraf 2 Seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia, seorang wajib pajak dapat menggunakan haknya atas pengurangan pajak sosial untuk pendidikan dan pengobatan dengan dua cara:

• pada saat menyampaikan pernyataan kepada fiskus pada akhir masa pajak;
• apabila Wajib Pajak mengajukan permohonan tertulis kepada pemberi kerja sebelum masa pajak berakhir.

Pada saat yang sama, pemberi kerja-agen pajak memberikan potongan untuk pengobatan dan pelatihan hanya jika wajib pajak memiliki hak untuk melakukannya.

Mempertimbangkan perubahan yang dilakukan pada paragraf. 1 ayat 1, hal. 2 hal.2 seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak properti diberikan pada saat penarikan diri dari keanggotaan suatu perusahaan, transfer dana (properti) kepada peserta dalam perusahaan yang dilikuidasi, atau pengurangan nilai nominal suatu saham di perusahaan. modal dasar perusahaan.

S. E. Nesterov, pakar majalah "Remunerasi: Akuntansi dan Perpajakan"

Remunerasi: Akuntansi dan Perpajakan, No.1 Tahun 2016.

Undang-Undang Federal 06.04.2015 No. 85-FZ “Tentang Perubahan Pasal 219 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan Pasal 4 Undang-Undang Federal “Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia Federasi Rusia (dalam hal perpajakan atas keuntungan perusahaan asing yang dikendalikan dan pendapatan organisasi asing).

Berikut ini yang berhak mendapatkan potongan standar untuk anak-anak:

• orang tua kandung atau angkat;
• pasangan orang tua;
• wali atau wali.

Selain itu, manfaat ganda diberikan jika orang tua kedua menolak untuk menggunakannya. Dalam hal ini orang tua kedua harus mempunyai penghasilan kena pajak. Perlu diketahui juga bahwa setelah perceraian, kedua orang tua juga berhak menerima potongan. Tetapi manfaat pajak diberikan jika orang tua kedua benar-benar menafkahi anak tersebut dan menanggung biayanya. Untuk memeriksanya, Kementerian Keuangan merekomendasikan untuk memastikan bahwa karyawan tersebut membayar tunjangan - baik melalui keputusan pengadilan atau dengan persetujuan pembayarannya (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Januari 2019 No. 03-04-05/1233 ).

Masalah penting adalah menentukan urutan seperti apa anak tersebut. Ketika memutuskan masalah ini, perlu diingat bahwa jumlah anak ditentukan tanpa memandang usia anak yang lebih tua. Artinya, meskipun anak yang lebih besar telah mencapai usia 24 tahun, mereka tetap perlu dimasukkan dalam penghitungan (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-05/17101 tanggal 15 April 2014).

Secara terpisah, perlu disebutkan pengurangan yang diberikan untuk siswa penuh waktu di bawah usia 24 tahun. Bisakah orang tua menerima tunjangan setelah siswa berusia 24 tahun atau haruskah pajak penghasilan pribadi dihitung tanpa potongan segera setelah ulang tahunnya? Pejabat mengingatkan (Surat Kementerian Keuangan tanggal 29 Desember 2018 No. 03-04-06/96676) bahwa menurut , standar pengurangan pajak dapat diberikan sampai dengan akhir tahun anak menginjak usia 24 tahun, apabila masa pendidikan yang bersangkutan jatuh pada tahun yang sama. Apabila masa studi berakhir pada bulan sebelum akhir tahun anak menginjak usia 24 tahun, maka mulai bulan berikutnya standar pemotongan pajak tidak tersedia. Mari kita lihat klarifikasi ini dengan menggunakan contoh spesifik. Katakanlah karyawan Ivanov I.I. menerima potongan pajak untuk putra pelajarnya yang akan berusia 24 tahun pada Mei 2019. Seorang pemuda akan lulus suatu perguruan tinggi, misalnya pada bulan Juli 2020, artinya ayahnya dapat menerima potongan hingga akhir tahun 2019. Jika seorang pemuda berusia 24 tahun pada bulan Mei 2020, dan ia lulus dari universitas pada Juli 2020, maka karyawan Ivanov akan dapat menerima potongan hingga Juli 2020 inklusif.

Batas potongan untuk anak pada tahun 2019

Batasan potongan untuk anak pada tahun 2019 tetap tidak berubah dan berjumlah RUB 350.000. Penghasilan dihitung mulai tanggal 1 Januari setiap masa pajak. Segera setelah jumlah pendapatan melebihi jumlah ini, pemberian manfaat dihentikan. Pemberian tersebut harus dihentikan pada bulan tercapainya batas tersebut.

Sebelum tahun 2016, batas penghasilan untuk penerapan pengurangan pajak yang dimaksud adalah RUB 280.000.

Batas potongan untuk anak 2019: batasan umur

Dasar pengenaan pajak karena alasan yang dipertimbangkan berkurang mulai dari bulan kelahiran anak. Manfaatnya berhenti pada saat anak berusia 18 tahun. Perlu diketahui bahwa diberikan sampai dengan akhir masa pajak (klausul 4, ayat 1).

Jika pelajar tersebut melanjutkan studi penuh waktu, maka setelah dikonfirmasinya fakta ini, manfaatnya tetap sampai ia mencapai usia 24 tahun. Dalam hal ini pemberian pengurangan pajak harus dihentikan mulai bulan berikutnya setelah bulan selesainya pelatihan (Surat Kementerian Keuangan No. 03-04-05/8-1251 tanggal 11-06-2012).

Tidak masalah apakah siswa tersebut memiliki sumber pendapatan pribadi atau tidak.

Cara mendapatkan tunjangan melalui perusahaan Anda

Permohonan tunjangan dapat diajukan ke salah satu pemberi kerja. Itu harus menunjukkan jumlah dan dasar penerimaan manfaat, nama lengkap. dan tanggal lahir anak. Anda juga harus melampirkan dokumen pendukung:

• akta kelahiran atau adopsi;
• bertindak atas penunjukan wali;
• surat nikah (untuk pasangan orang tua);
• akta cerai (apabila Wajib Pajak sudah tidak menikah lagi);
• dokumen pelatihan (jika siswa berusia antara 18 dan 24 tahun);
• dokumen yang menegaskan status orang tua tunggal;
• konfirmasi pemeliharaan (misalnya, perjanjian notaris tentang pembayaran tunjangan, dokumen yang mengkonfirmasi biaya pemeliharaan anak);
• surat keterangan cacat.

Apabila seorang pegawai tidak bekerja sejak tanggal 1 Januari masa pajak berjalan, maka pengurangan pajak dapat diberikan kepadanya hanya dengan memperhitungkan penghasilan dari tempat kerja sebelumnya. Untuk mengonfirmasi pendapatan, karyawan harus memberikan sertifikat 2-NDFL dari majikan sebelumnya.

Contoh aplikasi

Batasan PPh Orang Pribadi - Pengurangan Anak 2019: Contoh Perhitungan

Manajer Ivanteev S.L. Saya menulis permohonan pemotongan standar untuk anak-anak. Dia memiliki tiga di antaranya:

1. Ivanteeva Anna Sergeevna, tanggal lahir 11/06/1995, tidak belajar, pendidikan selesai.
2. Ivanteeva Maria Sergeevna, tanggal lahir 03.11.2010.
3. Ivanteev Ivan Sergeevich, tanggal lahir 15/07/2015.

Gaji seorang karyawan adalah 40.000 rubel. per bulan.

Anak perempuan tertua berusia di atas 18 tahun dan bukan pelajar penuh waktu, oleh karena itu tunjangan tidak berlaku untuknya. Dua lainnya berusia di bawah 18 tahun, jadi pada tahun 2019 Ivanteev S.L. pengurangan bulanan dalam basis pajak untuk anak kedua diberikan sebesar 1.400 rubel. dan untuk yang ketiga - 3000 rubel.

Pada bulan September, pendapatan melebihi 350.000, sehingga pengurangan basis pajak penghasilan pribadi tidak berlaku lagi. Dengan demikian, basis pajak untuk masa pajak berkurang 35.200 rubel, dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan ke anggaran berkurang 4.576 rubel.

Dalam sertifikat 2-NDFL, standar pemotongan yang diberikan harus tercermin pada bagian 4. Kode tersebut ditetapkan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. ММВ-7-11/ tanggal 09/10/2015.

Pajak penghasilan pribadi telah banyak berubah pada tahun 2016. Penting untuk menghitung pajak penghasilan pribadi lebih sering untuk mendapatkan keuntungan dari penghematan bunga, untuk memberikan potongan standar yang lebih lama kepada karyawan, untuk menyampaikan laporan triwulanan baru

08.04.2016

Pajak penghasilan pribadi tahun 2016 untuk keuntungan materi

Tanggal diterimanya penghasilan berupa keuntungan materil dari tabungan bunga sekarang dianggap sebagai hari terakhir bulan itu selama jangka waktu pinjaman itu diberikan (ayat 7 ayat 1 pasal 223 Kode Pajak Rusia Federasi). Sampai dengan tahun 2016, keuntungan materiil dihitung pada hari pembayaran bunga pinjaman atau pada hari pembayaran kembali pinjaman tanpa bunga. Hal ini menyebabkan kebingungan. Sekarang aturannya sama untuk semua pinjaman.

Untuk menghitung keuntungan material, tingkat refinancing adalah 11 persen.

Pada tanggal 11 Januari 2016, perusahaan memberikan pinjaman tanpa bunga kepada karyawan sebesar RUB 50.000. Tanggal pengembalian adalah 31 Maret.

50.000 ₽ × 11% × 2/3: 366 hari. × 20 hari = 200,36 ₽,

dimana 366 hari. - jumlah hari pada tahun 2016, dan 11% - tingkat refinancing (tingkat kunci).

Pajak penghasilan pribadi atas keuntungan materi sama dengan:

Batasan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2016

Tahun lalu, karyawan berhak menerima potongan standar anak hingga pendapatan tahun ini mencapai RUB 280.000. (Subklausul 4, Klausul 1, Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia). Mulai 1 Januari 2016, ambang batas ini ditingkatkan menjadi RUB 350.000.

Selain itu, potongan anak untuk anak-anak penyandang disabilitas meningkat empat kali lipat: dari 3.000 menjadi 12.000 rubel. per bulan. Untuk wali, wali, dan orang tua angkat, jumlahnya meningkat dua kali lipat - hingga 6.000 rubel. Pengurangan pajak penghasilan orang pribadi lainnya tidak mengalami perubahan pada tahun 2016. Kami telah memberikan jumlah potongan semua anak di tabel.

Jika anak tersebut cacat, pemotongannya harus dijumlahkan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 3 November 2015 No. SA-4-7/19206).

Seorang karyawan perusahaan memiliki tiga anak di bawah umur, salah satunya cacat. Mari kita pertimbangkan dua situasi.

Situasi 1: anak cacat berada di urutan kedua.

Seorang karyawan berhak atas pengurangan pajak penghasilan pribadi berikut untuk anak-anak:

— 13.400 gosok. (1400 + 12.000) - untuk anak cacat kedua;

— 3000 gosok. - untuk anak ketiga.

Jumlah total pengurangan adalah RUB 17.800. (1400 + 13 400 + 3000).

Situasi 2: anak cacat ketiga.

Seorang karyawan berhak atas pengurangan pajak penghasilan pribadi berikut untuk anak-anak:

— 1400 gosok. - untuk anak pertama;

— 1400 gosok. - untuk anak kedua;

— 15.000 gosok. (12.000+3000) - untuk anak cacat ketiga.

Jumlah total pengurangan akan sama - 17.800 rubel. (1400+1400+15.000).

Batas waktu baru untuk transfer pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016

Membayar pajak penghasilan pribadi menjadi lebih mudah sejak tahun baru. Sekarang tidak masalah apakah perusahaan membayar uang kepada karyawan dari rekening giro, menarik uang tunai untuk ini, atau mengeluarkannya dari pendapatan. Aturannya tetap sama. Pengecualian diberikan hanya untuk liburan dan cuti sakit.

Pajak penghasilan pribadi dari gaji. Pada tahun 2016, pajak penghasilan orang pribadi harus ditransfer selambat-lambatnya sehari setelah hari sebenarnya pembayaran penghasilan. Hal ini juga berlaku untuk upah, termasuk yang terlambat disetor atau dikeluarkan.

Tahun lalu, pajak ditransfer pada hari yang sama ketika perusahaan menarik uang dari bank untuk pembayaran atau mentransfernya ke rekening karyawan. Dan apabila penghasilan dibayarkan langsung dari saldo kas di mesin kasir, maka pajak penghasilan orang pribadi dibayarkan paling lambat keesokan harinya. Tidak jelas apakah akan mentransfer pajak penghasilan pribadi jika tidak ada pembayaran aktual dan sudah disetor. Sekarang pertanyaan ini telah dihapus.

Contoh. Kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016

Kami menggunakan kondisi contoh 1 dan 2.

Gaji seorang karyawan adalah 60.000 rubel. Pada 18 Januari, dia dibayar uang muka sebesar 24.000 rubel. Tidak perlu memotong pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini.

Karyawan tersebut memiliki tiga orang anak, salah satunya adalah penyandang disabilitas. Dia menulis permohonan pengurangan pajak penghasilan pribadi anak standar untuk ketiga anak tersebut. Ukurannya 17.800 rubel. (lihat contoh 2). Dengan demikian, besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang harus dipotong dari gaji bulan Januari adalah sama dengan:

(60.000 ₽ - 17.800 ₽) × 13% = 5.486 ₽.

Selain itu, 70 rubel harus dipotong dari karyawan. Pajak penghasilan pribadi atas keuntungan materi. Bagian kedua dari gaji di perusahaan dibayarkan paling lambat pada hari ke-3. Pada tanggal 3 Februari 2016, karyawan akan menerima jumlah sebagai berikut:

60.000 ₽ - 24.000 ₽ - 5.486 ₽ - 70 ₽ = 30.444 ₽.

Harap diperhatikan: pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan dapat ditransfer kapan saja hingga akhir bulan. Dan dengan kompensasi liburan - selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah dikeluarkan.

Pajak penghasilan pribadi atas liburan dan gaji sakit. Sejak tahun 2016, berlaku aturan khusus untuk pajak penghasilan orang pribadi atas cuti dan tunjangan sakit, termasuk tunjangan untuk merawat anggota keluarga yang sakit. Pajak atas penghasilan ini harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan dimana pembayaran tersebut dilakukan. Dan jika hari ini adalah hari libur (misalnya, 31 Januari) - maka 1 Februari, paling lambat pada hari kerja berikutnya.

Tahun lalu, pajak penghasilan pribadi ditransfer sesuai aturan umum - selambat-lambatnya keesokan harinya setelah pembayaran (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 April 2015 No. 03-04-06/20406). Sekarang Anda dapat melakukannya nanti.

Aturan baru tidak berlaku untuk kompensasi liburan yang tidak digunakan. Oleh karena itu, lebih aman untuk tidak menunda pajak penghasilan pribadi atas pembayaran ini, tetapi mentransfer pajaknya paling lambat keesokan harinya. Ini adalah posisi para pejabat

Pelaporan triwulanan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2016

Sejak 2016, semua perusahaan harus mengisi dan menyerahkan formulir 6-NDFL baru setiap tiga bulan. Bentuk dan tata cara pengisian laporan ini telah disetujui oleh Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11-450.

Pelaporan triwulanan yang baru tidak membatalkan sertifikat 2-NDFL. Mereka masih perlu diserahkan untuk diperiksa pada akhir tahun. Pertama kali Anda perlu mengirimkan laporan baru adalah untuk kuartal pertama. Batas waktu paling lambat tanggal 4 Mei 2016, karena tanggal 30 April jatuh pada hari Sabtu, dan tanggal 1 Mei s/d 3 Mei merupakan akhir pekan.

Anda dapat menyampaikan laporan di atas kertas jika jumlah karyawan yang Anda bayarkan penghasilannya mencapai 25 orang (Klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Batasan ini baru. Sebelumnya, pelaporan di atas kertas hanya bisa dilakukan jika jumlah orangnya maksimal 10 orang. Dan batasan baru ini berlaku untuk 2-NDFL dan 6-NDFL. Dapat diterapkan mulai pelaporan tahun 2015 (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 5 November 2015 No. BS-4-11/19263).

Denda karena tidak menyerahkan laporan triwulanan adalah 1.000 rubel. untuk setiap bulan keterlambatan (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, pemeriksa dapat memblokir rekening giro perusahaan karena keterlambatan pembayaran lebih dari 10 hari kerja (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Juga, artikel baru 126.1 muncul di kode. Ini menetapkan tanggung jawab atas informasi palsu - 500 rubel. untuk setiap dokumen dengan kesalahan. Tidak masalah yang mana - 2-NDFL atau 6-NDFL. Namun, tidak akan ada denda jika perusahaan mengetahui kesalahannya di hadapan otoritas pajak dan memperbaikinya.

Jika seorang warga negara menerima penghasilan yang dipotong pajak penghasilan pribadinya pada tingkat 13%, dan dia memiliki anak, maka dia berhak memanfaatkan standar pengurangan pajak anak dan membayar lebih sedikit pajak penghasilan ke anggaran setiap bulan.

Siapa yang dapat memanfaatkan potongan tersebut

Wajib Pajak yang menghidupi anak atau anak (termasuk anak angkat) dapat memanfaatkan standar pengurangan pajak anak pada tahun 2017.

Pengurangan diberikan untuk setiap anak di bawah usia 18 tahun, serta untuk setiap siswa di bawah usia 24 tahun.

Batasan pengurangan

Pengurangan anak dapat digunakan selama pendapatan (sebesar 13%) diperoleh dari awal tahun tidak akan melebihi 350.000 rubel(hingga 2016 batasnya adalah 280.000 rubel).

Mulai dari bulan di mana pendapatan melebihi jumlah 350.000 rubel, pengurangan standar untuk seorang anak lebih besar tidak disediakan.

Jumlah potongan per anak

Besarnya pengurangan pajak secara langsung tergantung pada jumlah anak yang dihidupi oleh Wajib Pajak:

Untuk menentukan dengan benar jumlah potongan, perlu untuk mengurutkan anak-anak sesuai dengan tanggal lahir mereka (yang tertua akan dihitung terlebih dahulu, dll.). Selain itu, meskipun anak tertua sudah berusia di atas 24 tahun dan tidak diberikan potongan, ia tetap dianggap sebagai anak pertama.

Catatan: jika suami-istri sudah mempunyai satu anak dari perkawinan sebelumnya dan mereka membayar tunjangan, maka anak bersama mereka akan dianggap sebagai anak ketiga.

Contoh perhitungan

Contoh 1. Pemotongan standar untuk satu anak

Ketentuan untuk menerima potongan

Dari seorang karyawan Fialka LLC, Petrova I.A. Ada seorang anak berusia 5 tahun. Pada saat yang sama, gaji bulanan Petrova I.A. sebanyak 40.000 gosok.

Perhitungan pengurangan pajak

Sejak anak Petrova I.A. sebagai anak di bawah umur, dia dapat memanfaatkan pengurangan pajak standar.

Besarnya pengurangan pada tahun 2017 adalah: 1.400 gosok.

Oleh karena itu, pajak penghasilan Petrova I.A. akan dipotong bukan dari 40.000 rubel, tetapi dari 38.600 rubel. (40.000 rubel – 1.400 rubel).

Petrova Bulanan I.A. akan membayar pajak penghasilan orang pribadi sebesar: gosok 5.018(RUB 38.600 x 13%) bukannya RUB 5.200. (RUB 40.000 x 13%).

Oleh karena itu, dia akan menghemat: 182 gosok.(5,200 gosok. – 5,018 gosok.).

Pengurangan Petrov I.A. akan menerima hingga September karena pada bulan inilah penghasilan kena pajaknya sejak awal tahun mencapai ambang batas 350.000 gosok.(40.000 x 9 bulan).

gosok 1,456(RUB 182 x 8 bulan).

Contoh 2. Pemotongan standar untuk beberapa anak (salah satunya berusia di atas 24 tahun)

Ketentuan untuk menerima potongan

Dari seorang karyawan Fialka LLC, Petrova I.A. ada empat anak berusia 5, 9, 16 dan 25 tahun. Pada saat yang sama, gaji bulanan Petrova I.A. sebanyak 40.000 gosok.

Perhitungan pengurangan pajak

Pengurangan Petrov I.A. mempunyai hak untuk menerima hanya untuk tiga orang anak di bawah umur, namun anak sulungnya yang berusia 25 tahun tetap akan dipertimbangkan terlebih dahulu.

Jumlah total pengurangan akan sama dengan: 7.400 gosok.(1400 rubel (untuk yang kedua) + 3000 rubel masing-masing (untuk yang ketiga dan keempat)).

Jadi, pajak penghasilan akan dihitung bukan dari 40.000 rubel, tetapi dari gosok 32.600(40.000 rubel – 7.400 rubel).

Akibatnya, setiap bulan Petrova I.A. akan membayar pajak penghasilan sebesar: gosok 4,238(RUB 32.600 13%) bukannya RUB 5.200. (RUB 40.000 x 13%) dan hemat: 962 gosok.(5.200 rubel – 4.238 rubel).

Pengurangan Petrov I.A. akan menerima sampai dengan bulan September, karena pada bulan inilah penghasilan kena pajaknya sejak awal tahun akan mencapai ambang batas 350.000 gosok.(40.000 x 9 bulan).

Dengan demikian, pada periode Januari hingga Agustus 2017, Petrova I.A. akan dapat menghemat: gosok 7,696(962 RUR x 8 bulan).

Cara mendapatkan potongan melalui majikan Anda

Tata cara memperoleh standar pengurangan pajak anak terjadi dalam 2 tahap:

Tahap pertama adalah pengumpulan dokumen yang diperlukan

Untuk menerima potongan untuk seorang anak, diperlukan dokumen-dokumen berikut:

1. Akte kelahiran anak.
2. Dokumen yang mengonfirmasi pencatatan pernikahan (paspor Rusia atau akta pencatatan nikah).
3. Surat keterangan dari lembaga pendidikan, jika anak berstatus pelajar.
4. Surat keterangan cacat jika anak cacat.

Jika karyawan tersebut orang tua tunggal Selain itu, Anda harus menyediakan:

• akta kematian orang tua kedua.
• dokumen yang menyatakan bahwa orang tuanya belum menikah (biasanya paspor).

Jika anak itu satu orang tua, maka pengurangan pajaknya bisa dua kali lipat, tetapi hanya dalam hal ayah dari anak tersebut belum ditetapkan secara hukum, orang tua kedua telah meninggal atau hilang.

Pada saat yang sama, fakta bahwa orang tua bercerai atau tidak membayar tunjangan anak tidak berarti bahwa orang tua adalah satu-satunya dan, oleh karena itu, tidak memberikan hak untuk menerima potongan ganda.

Tahap kedua adalah transfer dokumen yang dikumpulkan ke pemberi kerja

Dokumen yang dikumpulkan harus diserahkan kepada pemberi kerja di tempat kerja. Setelah dipertimbangkan, karyawan tersebut akan diberikan potongan standar untuk anak tersebut.

Jika Anda bekerja pada beberapa perusahaan sekaligus, maka pemotongan hanya dapat diperoleh dari salah satu perusahaan tersebut.

Cara mendapatkan potongan melalui Layanan Pajak Federal

Apabila selama tahun berjalan potongan untuk anak tidak diberikan atau tidak diterima seluruhnya, maka potongan tersebut dapat diperoleh pada akhir tahun melalui pelayanan pajak. Untuk melakukan ini, Anda perlu:

Verifikasi deklarasi 3-NDFL dan dokumen yang dilampirkannya dilakukan dalam waktu 3 bulan sejak tanggal penyerahannya ke Layanan Pajak Federal.

Dalam waktu 10 hari setelah berakhirnya pemeriksaan, dinas perpajakan harus mengirimkan pemberitahuan tertulis kepada Wajib Pajak beserta hasil pemeriksaannya (pemberian atau penolakan pemberian pengurangan pajak).

Setelah menerima pemberitahuan, Anda harus datang ke Layanan Pajak Federal dan menulis permohonan pengembalian pajak penghasilan pribadi yang menunjukkan rincian bank tempat transfer uang akan dilakukan.

Dana harus ditransfer dalam waktu 1 bulan sejak tanggal pengajuan permohonan pengembalian pajak penghasilan orang pribadi, tetapi tidak lebih awal dari akhir verifikasi dokumen (desk audit).

Pertanyaan khusus mengenai standar pengurangan pajak

Mulai bulan berapa hak pemotongan berhenti jika anak berusia 18 tahun pada pertengahan tahun?

Mengenai masalah ini, pendapat otoritas pajak sepakat. Pengurangan pajak disajikan sebelum akhir tahun, dengan ketentuan bahwa pendapatan wajib pajak, yang dihitung berdasarkan akrual sejak awal masa pajak oleh agen pajak yang menyediakan pengurangan pajak standar ini, tidak melebihi 350.000 rubel.

Mulai bulan berapa hak atas potongan hilang jika seorang anak yang belajar penuh waktu lulus (menerima ijazah) pada pertengahan tahun?

Otoritas pajak tidak memiliki konsensus mengenai masalah ini.

Beberapa surat Kementerian Keuangan menyebutkan bahwa hak menerima potongan standar berakhir pada bulan setelah hari anak lulus sekolah (menerima ijazah), di bagian lain fakta kelulusan di tengah-tengah tahun. tahun tidak mempengaruhi fakta bahwa pengurangan diberikan sampai akhir masa pajak. Dengan demikian, Surat tanggal 28 Agustus 2012 Nomor 03-04-05/8-1010 menyatakan bahwa:

“Menurut paragraf 12 hal. 4 ayat 1 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak dilakukan untuk setiap anak di bawah usia 18 tahun, serta untuk setiap pelajar penuh waktu, mahasiswa pascasarjana, penduduk, magang, pelajar, kadet di bawah usia 24.

Sementara itu, sesuai dengan ayat sembilan belas subayat ini, dasar pengenaan pajak dikurangi dari bulan kelahiran anak (anak-anak), atau dari bulan terjadinya pengangkatan anak, perwalian (perwalian) didirikan, atau dari bulan berlakunya perjanjian pemindahan anak (anak-anak) untuk diasuh dalam suatu keluarga dan sampai dengan akhir tahun ketika anak (anak-anak) itu mencapai umur yang ditentukan dalam ayat dua belas subayat ini, atau perjanjian pemindahan anak (anak) untuk diasuh dalam suatu keluarga telah habis masa berlakunya atau diakhiri lebih awal, atau kematian anak (anak).

Karena menurut ayat sembilan belas subayat ini, orang tua berhak menerima pengurangan pajak sampai dengan akhir tahun anak itu berumur 24 tahun, maka pengurangan pajak itu diajukan sampai dengan akhir tahun itu. dengan ketentuan bahwa penghasilan wajib pajak, yang dihitung berdasarkan akrual sejak awal masa pajak oleh agen pajak yang memberikan pengurangan pajak standar ini, tidak melebihi 350.000 rubel.

Mulai dari bulan di mana pendapatan melebihi 350.000 rubel, pengurangan pajak yang diatur dalam sub-klausul ini tidak berlaku.

Terakhir diperbarui April 2019

Pengurangan pajak standar (selanjutnya disebut ST) adalah operasi hitung untuk mengurangkan suatu jumlah dari penghasilan wajib pajak dan tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 13%.

Penghasilan harus dipahami sebagai seluruh dana yang diterima warga negara selama masa (tahun) pajak. Tarif pajak yang berbeda mungkin berlaku untuk penghasilan. Sedangkan untuk START, hanya pendapatan yang dikenakan tingkat bunga 13 saja yang diperhitungkan.

Kode Pajak mengklasifikasikan pemotongan untuk anak-anak sebagai MULAI. Pada artikel kali ini kami mencoba mengumpulkan informasi lengkap mengenai potongan pajak anak tahun 2018 dan 2019.

Siapa yang memenuhi syarat untuk START untuk seorang anak?

Berdasarkan klausa 4 paragraf 1 seni. 218 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan tersebut mungkin menguntungkan:

• orang tua;
• orang tua angkat;
• wali dan orang lain yang disamakan dengan kategori di atas sesuai dengan hukum keluarga (Pasal 12 Undang-Undang Federal No. 48 tanggal 24 April 2008).

Status tersebut ditegaskan oleh informasi yang terkandung dalam akta kelahiran, tindakan otoritas perwalian dan perwalian, keputusan pengadilan tentang pengakuan ayah, dll. Pembuat undang-undang juga menentukan kategori usia anak-anak, yang menurutnya pemotongan diperbolehkan:

• hingga usia 18 tahun;
• jika anak tersebut sedang menjalani studi penuh waktu di lembaga pendidikan (termasuk di luar negeri) - hingga usia 24 tahun, atau merupakan mahasiswa pascasarjana, magang, residen, taruna;
• selain itu, tanpa memandang kategori usia, potongan terpisah diberikan untuk anak-anak penyandang disabilitas.

Banyak orang tua yang bertanya-tanya: apakah mungkin mendapat potongan seperti itu jika anak sedang belajar di program magister? Jawabannya iya, menurut Kode Pendidikan, saat ini pendidikan tinggi dibagi menjadi 2 jenjang. Selain itu, jenjang ke-2 (gelar magister) tidak dianggap menerima 2 pendidikan tinggi, oleh karena itu, jika seorang anak berusia di bawah 24 tahun dan sedang menempuh pendidikan di program magister, orang tuanya berhak menerima START, namun dengan syarat bahwa pendidikan ini terjadi untuk pertama kalinya pada tahap ke-2 universitas.

Besaran potongan tahun 2018, tahun 2019

• Jumlah upah maksimum yang dapat diterapkan pemotongan telah ditingkatkan - Rp 350.000.
• Anak-anak cacat di bawah usia 18 tahun - dari 3000 hingga 12.000 rubeluntuk orang tua dan orang tua angkat(kode 129)
• Anak-anak penyandang disabilitas di bawah usia 18 tahun - 6000 rubel, termasuk penyandang disabilitas kelompok 1 dan 2, pelajar penuh waktu di bawah usia 24 tahun - untuk wali dan wali(kode 129).

MULAI per anak tetap sama besarannya:

• 1400 gosok./bulan – untuk anak pertama (kode 126)
• 1400 gosok./bulan – untuk anak kedua (kode 127)
• 3000 gosok./bulan – untuk 3 dan setiap anak berikutnya (kode 128)

Surat Kementerian Keuangan tertanggal 02.02.2016 No. 03-04-06/4988 menyatakan bahwa standar pemotongan rekening untuk anak tidak sama dengan pemotongan untuk anak cacat.

Misalnya: Anak kedua cacat, oleh karena itu orang tua hanya berhak mendapat potongan sebesar 12.000 rubel, yaitu tidak dijumlahkan (12.000 + 1.400) = 13.400 rubel.

Namun, surat Kementerian Keuangan ini bertentangan dengan keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 21 Oktober 2015, di mana Pengadilan memutuskan bahwa pemotongan harus dijumlahkan. Karena Surat Kementerian Keuangan bertanggal belakangan, dan keputusan Pengadilan dibuat sebelum tanggal 1 Januari 2016 (saat perubahan dilakukan), masih belum jelas bagaimana tindakan yang harus dilakukan dalam praktiknya.

Kapan pemotongannya berhenti?

Seorang karyawan kehilangan hak untuk MULAI jika terjadi salah satu peristiwa berikut:

• jika pendapatan melebihi 280.000 (RUB 350.000 dari 2016)- pemotongan dihentikan sejak bulan terjadinya kelebihan.
• jika anak itu meninggal
• jika anak tersebut telah mencapai ulang tahun ke 18 tahun ini dan bukan siswa penuh waktu- pemotongan disajikan seluruhnya pada tahun berjalan, tetapi dihentikan mulai bulan Januari tahun berikutnya.
• apabila anak telah menyelesaikan studinya pada suatu lembaga pendidikan dan belum mencapai umur 24 tahun- pemotongan disajikan seluruhnya pada tahun berjalan, tetapi dihentikan mulai bulan Januari tahun berikutnya.
• jika anak mencapai usia 24 tahun tetapi terus belajar(mahasiswa, mahasiswa pascasarjana, magang, taruna) - pemotongan sepenuhnya diserahkan pada tahun berjalan, tetapi berhenti mulai Januari tahun berikutnya.
• jika anak telah menyelesaikan studinya dan berusia di atas 24 tahun- karyawan kehilangan hak atas pemotongan mulai bulan berikutnya setelah pelatihan dihentikan.

Bagaimana urutan anak ditentukan?

Pemeringkatan anak Wajib Pajak secara urut dilakukan secara kronologis, tergantung pada umur anak. Dengan demikian, anak pertama adalah yang tertua dan kemudian dalam urutan menurun. Urutan kelahiran anak diperhitungkan tanpa memperhitungkan apakah anak di bawah umur tertentu termasuk dalam perhitungan pemotongan atau tidak.

Misalnya, ada 4 anak dalam keluarga: yang pertama berumur 25 tahun, yang kedua berumur 17 tahun, yang ketiga berumur 15 tahun, yang keempat berumur 10 tahun. Besarnya potongan akan dibagikan sebagai berikut:

• Anak pertama - 0 gosok. (tidak ada potongan yang diberikan untuknya, karena dia berusia 25 tahun dan tidak sedang belajar di universitas);
• Anak kedua - 1400 rubel;
• Ketiga - 3000 rubel;
• Keempat - 3000 gosok.

Dari contoh ini jelas bahwa anak-anak yang hak pemotongannya hilang tidak dikecualikan dari tatanan umum. Prosedur yang sama tetap berlaku jika terjadi kematian seorang anak dalam keluarga besar. Yaitu, tidak ada pengurangan yang dihitung untuk anak tersebut, tetapi informasi tentang dia diperhitungkan untuk menentukan jumlah anak-anak berikutnya berikutnya.

Contoh: Ada tiga anak dalam keluarga: anak pertama tidak belajar selama 22 tahun, anak kedua meninggal pada usia 15 tahun, anak ketiga berusia 8 tahun. Orang tua berhak atas potongan hanya untuk anak berusia 8 tahun sebesar 3.000 rubel. (tapi bukan 1400 gosok.).

• Pertama - 0 gosok. (tidak mengizinkan pengembalian);
• Kedua - 0 gosok. (karena kematian);
• Ketiga - 3000 rubel.

Jika anak lahir bersamaan (kembar, kembar tiga, dan sebagainya), maka perhitungannya juga dilakukan secara berurutan, yaitu tidak benar jika ditempatkan pada satu posisi pemotongan (misalnya, suatu keluarga mempunyai anak pertama). anak, kemudian lahir anak kembar, Oleh karena itu, pemotongan dapat diterapkan atas dasar 1, 2 dan 3 anak, dan bukan 1 anak dan dua anak kedua).

Apakah potongan diberikan kepada perempuan yang sedang cuti hamil atau penitipan anak?

• Jika dalam masa (tahun) pajak perempuan tersebut mempunyai gaji, atau penghasilan lain yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, kemudian diberikan cuti hamil, kemudian diberikan pemotongan setiap bulan sampai dengan akhir tahun (jika penghasilannya tidak melebihi batas).
• Jika wanita tersebut cuti hamil sepanjang tahun atau cuti orang tua, mis. tidak ada akrual yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, oleh karena itu dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi tidak dihitung dan tidak ada yang dapat digunakan untuk pengurangan.

Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 10-02-2012 N 03-04-06/8-29, tanggal 13-01-2012 N 03-04-05/8-10, tanggal 06-02-13 No. 03-04-06/8-36) - jika pada bulan-bulan tertentu dalam setahun pemberi kerja tidak membayar penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi kepada wajib pajak; pengurangan pajak standar diberikan untuk setiap bulan masa pajak, termasuk bulan-bulan di mana tidak ada pembayaran pendapatan.

Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - jika seorang karyawan yang sedang cuti hamil atau mengasuh anak mulai bekerja dan mulai menerima penghasilan kena pajak selama bulan-bulan tertentu di bulan tersebut masa pajak, maka jika ada permohonan tertulis dan dokumen pendukungnya, diberikan pengurangan pajak untuk setiap bulan dalam setahun, termasuk bulan-bulan pada saat ia sedang cuti hamil atau cuti orang tua.

Siapa yang memberikan potongan?

SNV diberikan kepada penerima potongan oleh majikannya, dan jika ada beberapa, maka prioritasnya ditentukan atas pilihan karyawan itu sendiri (Anda tidak dapat menerima dua sekaligus). Majikan (tergantung ketersediaan dokumen pendukung dan permohonan karyawan) membuat semua perhitungan yang diperlukan, membayar pajak penghasilan pribadi dan melaporkan kepada otoritas pajak. Yang perlu Anda lakukan hanyalah melihat laporan dan kuitansi gaji dan melihat apakah pemotongannya sudah diperhitungkan. Dan jika kesalahan terdeteksi, informasikan ke departemen akuntansi perusahaan.

Seberapa sering pemotongan dilakukan?

• Jika pemotongan dilakukan oleh majikan

Pemotongan dilakukan setiap bulan selama masa (tahun) pajak, jika karyawan mengajukan permohonan terkait pada saat dipekerjakan atau setelah kelahiran seorang anak. Apabila penerima potongan belum bekerja pada pemberi kerja tersebut sejak awal tahun, maka ST diterapkan dengan memperhitungkan pemotongan yang dilakukan sebelumnya pada pekerjaan sebelumnya (ini memerlukan sertifikat 2-NDFL dari tempat kerja sebelumnya. ).

• Pengembalian jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang masih harus dibayar secara berlebihan melalui kantor pajak

Jika pengurangan pajak untuk anak tidak dilakukan (dokumen tidak diberikan ke departemen akuntansi perusahaan) atau departemen akuntansi membuat kesalahan, pemotongan tidak diperhitungkan secara penuh, maka penerima pengurangan setelah akhir tahun masa pajak dapat secara mandiri menghubungi otoritas pajak. Namun, dalam praktiknya, kasus seperti ini cukup jarang terjadi, biasanya lebih mudah melakukan hal ini dengan pemberi kerja dengan mengajukan lamaran tepat waktu. Untuk mengembalikan SPT anak, Anda harus menyerahkan (wajib pajak sendiri):

• deklarasi korektif 3-NDFL dapat diserahkan kapan saja tahun depan (tidak harus sebelum 30 April)
• sertifikat dalam bentuk 2NDFL dari tempat kerja
• melampirkan salinan akta kelahiran pada pernyataan
• jika anak-anak berusia di atas 18 tahun - sertifikat dari lembaga pendidikan

Setelah memeriksa dokumen (tidak lebih dari 3 bulan), Layanan Pajak Federal akan mengembalikan jumlah pajak yang lebih dibayar ke rekening bank warga negara.

Dokumen yang diperlukan untuk menerima potongan

Pengurangan tersebut diperoleh dengan tidak menahan jumlah yang bersangkutan dari upah yang diperoleh. Majikan berkewajiban, jika ada alasan yang cukup, untuk mengurangi jumlah pemotongan dari jumlah gaji dan menerapkan tarif pajak penghasilan pribadi pada jumlah yang tersisa (yaitu, menghitung jumlah pajak final).

Dokumen apa yang harus diserahkan ke departemen akuntansi perusahaan untuk menerima pengurangan seperti itu:

• Karyawan, atas permintaannya sendiri, memberikan aplikasi pemotongan dalam bentuk bebas kepada majikan.
• Dokumen untuk anak-anak (akta kelahiran, tindakan otoritas perwalian dan perwalian, tindakan peradilan yang mengakui ayah, dll.).
• Jika seorang anak berusia 18 sampai 24 tahun dan sedang belajar penuh waktu di universitas atau lembaga pendidikan lainnya, maka surat keterangan dari universitas tentang fakta pendidikan orang tersebut.
• Jika anak tersebut cacat, maka laporan medis dan dokumen yang mengkonfirmasi kecacatan tersebut.
• Jika salah satu orang tua mengalihkan hak untuk menerima pemotongan kepada yang lain (untuk menerima pemotongan ganda), maka permohonan yang sesuai adalah penolakan pemotongan dan surat keterangan dari tempat kerja tentang tidak adanya pemotongan.

Dokumen-dokumen tersebut cukup diberikan kepada pemberi kerja satu kali saja, tidak perlu menulis lamaran setiap tahun. Hanya ketika berganti pekerjaan perlu menyerahkan dokumen dan lamaran ke majikan baru dengan sertifikat 2NDFL dari tempat kerja sebelumnya.

Contoh permohonan pengurangan pajak anak

Kepada direktur Vesna LLC
DI DALAM. Kiselev
dari seorang insinyur
Spiridonova K.G.

Penyataan

Saya meminta Anda untuk memberi saya, mulai 1 Januari 2018, pengurangan pajak standar untuk setiap bulan masa pajak atas penghasilan saya sesuai dengan paragraf 4, paragraf 1, Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk saya anak (tanggal lahir dan nama lengkap) dalam jumlah 1.400 rubel. per bulan.
Saya melampirkan dokumen yang menegaskan hak saya atas pengurangan pajak untuk anak (salinan akta kelahiran No. ___)

"___" Februari 2018 Tanda Tangan ___________ Spiridonov K.G.

Kapan dokumen diserahkan untuk dipotong dan apakah mungkin untuk menghitung ulang basis pajak?

• Dalam hal kelahiran seorang anak, pekerja berhak membuat surat lamaran, menunjukkan akta kelahiran, dan pemotongannya akan diperhitungkan sejak kelahirannya.
• Saat melamar pekerjaan, sebaiknya juga segera memberikan akta kelahiran, menulis lamaran dan memberikan sertifikat 2-NDFL dari tempat kerja sebelumnya.
• Jika seorang karyawan dipekerjakan dan karena alasan tertentu tidak segera memberikan dokumen, tetapi menyerahkannya sebelum bulan Desember tahun berjalan, departemen akuntansi harus menghitung ulang jumlah kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk tahun ini.

Jika orang tuanya belum menikah (common law) atau bercerai

Jika tidak ada pencatatan perkawinan antara orang tua, maka orang tua kedua dapat menerima potongan dengan memberikan dokumen yang menegaskan bahwa anak tersebut dihidupi olehnya:

• salinan putusan pengadilan yang menunjukkan dengan siapa anak itu tinggal
• surat keterangan pendaftaran (pendaftaran anak) di tempat tinggal orang tua
• persetujuan orang tua (notaris) tentang pembayaran tunjangan
• perjanjian notaris orang tua tentang anak (dengan siapa anak itu tinggal)

Bagaimana cara mendapatkan potongan ganda untuk seorang anak?

Jika orang tua (orang tua angkat) menghendaki, salah satu dari mereka dapat menerima potongan ganda, untuk itu cukup dengan mengajukan permohonan penolakan orang tua yang lain untuk memberikan potongan tersebut dan orang tua yang menolak memberikan surat keterangan penghasilan bulanan. 2-NDFL. Prasyarat pengalihan hak pemotongan tersebut adalah bahwa orang yang mengalihkan hak tersebut mempunyai penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, yaitu seorang pengangguran tidak dapat mengalihkan hak pemotongannya kepada pasangannya. Seorang ibu tunggal juga berhak atas potongan ganda. Oleh karena itu, untuk menerima pengurangan pajak berganda bagi seorang anak, diperlukan dokumen tambahan:

• sertifikat (formulir 25) yang menegaskan status ibu tunggal dari kantor pendaftaran atau
• permohonan penolakan pemotongan dan surat keterangan 2 PPh Orang Pribadi (bulanan) dari orang tua yang menolak
• permohonan orang tua kedua untuk pemberian pengurangan pajak ke-2 bagi anak

Pengurangan pajak standar ganda, seperti halnya yang sederhana, diterapkan sampai dengan total pendapatan tahunan tertentu, yaitu sampai bulan ketika upah dari awal tahun mencapai 350 ribu rubel.

Potongan ganda untuk orang tua tunggal

Tidak ada definisi “orang tua tunggal” dalam undang-undang Federasi Rusia, namun Kementerian Keuangan mencatat bahwa orang tua bukanlah satu-satunya jika perkawinan antara orang tua tidak didaftarkan (yaitu, perceraian, tidak dibayarnya biaya hidup). tunjangan, perampasan hak orang tua dari pasangan ke-2 tidak dianggap sebagai orang tua tunggal). Untuk mengonfirmasi ketidakhadiran orang tua kedua, Anda harus memberikan 1 dokumen berikut:

• keputusan pengadilan yang menyatakan bahwa orang tua hilang
• akta kelahiran yang menunjukkan salah satu orang tua
• akta kematian salah satu orang tuanya
• surat keterangan dari kantor catatan sipil (formulir 25), yang menyatakan bahwa orang tua kedua tercatat dalam akta kelahiran menurut ibu.

Jika salah satu orang tua tidak bekerja, dapatkah dia menolak pemotongan demi orang tua yang lain?

Jika seorang perempuan tidak bekerja (ibu rumah tangga, cuti melahirkan, cuti orang tua, atau terdaftar di pusat ketenagakerjaan), maka dia tidak dapat menolak pemotongan pajak untuk anak demi suaminya (tulis lamaran ke majikan suaminya) , karena dia tidak berhak atas pengurangan pajak:

• tidak bekerja karena seorang ibu rumah tangga (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 November 2012 N 03-04-05/8-1331);
• tidak berfungsi karena sedang cuti hamil (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Agustus 2012 N 03-04-05/8-997);
• tentang cuti orang tua untuk anak sampai dengan 1,5 tahun (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
• terdaftar di pusat ketenagakerjaan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 April 2012 N 03-04-05/8-513).

Apakah pengurangan pajak dapat dijumlahkan dan kompatibel dengan MULAI?

Pengurangan ini kompatibel dengan jenis START lainnya, serta pemotongan lainnya, seperti profesional, sosial, dan properti. Artinya, semua pengurangan ini saling melengkapi dan diringkas. Namun, perlu diingat bahwa jika akrual pemotongan tersebut ternyata lebih besar daripada pendapatan, maka jumlah kelebihan tersebut sama dengan nol, karena pemotongan tersebut bersifat kompensasi dan pengaruhnya secara langsung bergantung pada aktivitas perpajakan negara tersebut. pembayar pajak.

MULAI Keterbatasan

Menurut ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan, meskipun ST dihasilkan dari penghasilan yang dikenakan pajak dengan tingkat bunga “13”, namun penghasilan tersebut secara keseluruhan tidak termasuk dalam lingkup pengurangan yang diteliti. Pembuat undang-undang telah dengan jelas mendefinisikan bahwa pemotongan dapat dilakukan dari pendapatan yang dinyatakan oleh agen pajak.

Dan pemberi kerja sebagai agen pajak hanya dapat menyatakan upah pekerjanya. Oleh karena itu, jika seorang warga negara untuk sementara tidak bekerja di mana pun (misalnya selama tahun 2017), maka ia tidak akan dapat menerima standar pengurangan pajak anak untuk tahun 2017, meskipun ia memiliki sumber pendapatan lain (misalnya, sewa apartemen). yang disewakan oleh warga). ), yang mana ia melaporkan ke kantor pajak dan membayar pajak dengan itikad baik.

Ada batasan lain - ini adalah tingkat maksimum (nilai batas) pendapatan selama tahun tersebut, setelah mencapai mana warga negara kehilangan hak untuk menggunakan pengurangan lebih lanjut. Berapa jumlah senjata ofensif strategis yang dapat digunakan? Ini 350.000 gosok. Misalnya, jika seorang karyawan menerima gaji kumulatif dari Januari hingga September (tidak termasuk pajak dan pemotongan) sebesar 350.000 rubel, maka dari Oktober hingga Desember tahun ini, START tidak diterapkan. Namun tahun berikutnya (masa pajak baru) dimulai dengan lembaran baru. Faktanya, gaji bulanan tidak boleh melebihi 29.166 rubel. Kemudian pemotongan tersebut akan diterapkan secara penuh sepanjang tahun.

Pemotongan tidak dapat diterapkan secara “retroaktif”, misalnya jika orang tua tidak menggunakan pemotongan sampai berumur 3 tahun, kemudian memutuskan untuk menggunakannya, dalam hal ini penghitungan ulang tidak dapat dilakukan lagi. Penghitungan ulang hanya dapat dilakukan pada masa (tahun) pajak berjalan. Permohonan START dilakukan setelah pengajuan permohonan kepada pemberi kerja dan berlaku untuk periode yang akan datang.

Contoh penghitungan standar pengurangan pajak anak

Contoh 1:

Jika seorang karyawan suatu perusahaan memiliki 2 anak di bawah usia 18 tahun atau anak di bawah 24 tahun yang belajar penuh waktu di universitas, dan gajinya 20.000 rubel. Maka dasar pengenaan pajak dan pajaknya akan dihitung sebagai berikut:

• basis pajak bulanan akan menjadi 20.000 - 1400 x 2 = 17.200 rubel. Pajak penghasilan pribadi per bulan akan menjadi 17.200 x 13% = 2.236 rubel. Artinya, 364 rubel. - ini adalah jumlah pajak yang dikembalikan (2800 x 13%)
• jika gaji tidak berubah sepanjang tahun, maka jumlah total gaji karyawan selama tahun tersebut tidak akan melebihi 350.000 rubel. dan jumlah pajak yang dikembalikan untuk tahun ini adalah 364 rubel. x 12 = 4368 gosok.

contoh 2:

• karyawan tersebut memiliki 1 anak dan gaji 30.000 rubel. Hingga Oktober (pada bulan Desember jumlah total pendapatan akan melebihi 350.000), pajak dikembalikan setiap bulan sebesar (30.000 - 1400) x 13% = 182 rubel.
• untuk masa (tahun) pajak, jumlah pajak yang dikembalikan adalah 11 bulan. (sampai November inklusif) x 182 rubel = 2002 rubel.

Jika Anda memiliki pertanyaan tentang topik artikel, jangan ragu untuk menanyakannya di komentar. Kami pasti akan menjawab semua pertanyaan Anda dalam beberapa hari. Namun, bacalah dengan cermat semua pertanyaan dan jawaban artikel tersebut, jika ada jawaban rinci untuk pertanyaan tersebut, maka pertanyaan Anda tidak akan dipublikasikan.