Pajak daerah: daftar. Jenis pajak dan biaya dalam daftar pajak Regional Federasi Rusia

Prinsip umum pembayaran pajak transportasi diatur dalam Bab. 28 Kode Pajak Federasi Rusia. Di setiap daerah, pajak transportasi diberlakukan dengan peraturan daerah. Kalau di daerah tidak ada undang-undang seperti itu, tidak dihitung atau dibayar.

Wajib Pajak Pajak Pengangkutan adalah organisasi dan orang perseorangan yang kendaraannya didaftarkan.

Saat menetapkan pajak, badan legislatif (perwakilan) dari entitas konstituen Federasi Rusia menentukan tarif pajak dalam batas yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Sehubungan dengan organisasi pembayar pajak, badan legislatif (perwakilan) dari entitas konstituen Federasi Rusia juga menentukan prosedur dan tenggat waktu pembayaran pajak.

Saat menetapkan pajak, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia juga dapat mengatur manfaat pajak dan alasan penggunaannya oleh wajib pajak.

Objek perpajakan adalah mobil, sepeda motor, skuter, bus dan mesin serta mekanisme gerak sendiri lainnya pada jalur pneumatik dan ulat, pesawat terbang, helikopter, kapal motor, yacht, kapal layar, perahu, mobil salju, kereta luncur motor, perahu motor, jet ski , kendaraan non-self-propelled (kapal penarik) dan kendaraan air dan udara lainnya yang didaftarkan dengan cara yang ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

Berikut ini yang tidak dikenakan pajak:

• perahu dayung, serta perahu motor dengan tenaga mesin tidak melebihi 5 tenaga kuda;
• mobil penumpang yang diperlengkapi khusus untuk digunakan oleh penyandang cacat, serta mobil penumpang dengan tenaga mesin sampai dengan 100 tenaga kuda (sampai dengan 73,55 kW), diterima (dibeli) melalui otoritas kesejahteraan sosial dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang; kapal penangkap ikan laut dan sungai;
• penumpang dan barang laut, sungai dan pesawat terbang yang dimiliki (dengan hak pengelolaan ekonomi atau pengelolaan operasional) organisasi dan pengusaha perorangan yang kegiatan utamanya adalah angkutan penumpang dan (atau) barang;
• traktor, mesin pemanen serba guna dari semua merek, kendaraan khusus (tanker susu, truk ternak, kendaraan khusus untuk mengangkut unggas, mesin untuk mengangkut dan menerapkan pupuk mineral, perawatan hewan, pemeliharaan), terdaftar pada produsen pertanian dan digunakan dalam pekerjaan pertanian untuk produksi produk pertanian;
• kendaraan yang dimiliki oleh hak manajemen operasional kepada otoritas eksekutif federal dan badan negara federal di mana undang-undang Federasi Rusia mengatur layanan militer dan (atau) yang setara;
• kendaraan yang dicari, dengan syarat adanya bukti pencurian (pencurian) dengan surat yang dikeluarkan oleh instansi yang berwenang;

Contoh. Pada bulan Desember 2016, sebuah mobil penumpang VAZ 2105 dicuri dari organisasi. Organisasi tersebut melaporkan pencurian tersebut ke polisi. Di sana, organisasi tersebut mengeluarkan sertifikat yang menunjukkan bahwa mobil tersebut dicuri. Dalam hal ini, organisasi tidak perlu membayar pajak transportasi atas mobil mulai 1 Januari 2017.

• pesawat terbang dan helikopter ambulans udara dan pelayanan medis;
• kapal yang terdaftar dalam Daftar Kapal Internasional Rusia; anjungan tetap dan terapung lepas pantai, rig pengeboran bergerak lepas pantai, dan kapal pengeboran.

Basis pajak ditentukan:

• sehubungan dengan kendaraan dengan mesin - sebagai tenaga mesin kendaraan dalam tenaga kuda. Pengecualian: sehubungan dengan kendaraan udara yang daya dorong mesin jetnya ditentukan - sebagai daya dorong statis papan nama mesin jet (total daya dorong statis papan nama semua mesin jet) pesawat saat lepas landas dalam kondisi terestrial dalam kilogram gaya ;
• sehubungan dengan kendaraan air yang tidak bergerak sendiri (diderek) yang tonase kotornya ditentukan - sebagai tonase kotor dalam ton tercatat;
• dalam kaitannya dengan kendaraan air dan udara lainnya - sebagai satuan transportasi. Masa pajak adalah satu tahun kalender.

Periode pelaporan bagi organisasi wajib pajak adalah triwulan pertama, triwulan kedua, dan triwulan ketiga.

Tarif pajak ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, masing-masing, tergantung pada tenaga mesin, daya dorong mesin jet, atau tonase kotor kendaraan per satu tenaga kuda mesin kendaraan, satu kilogram daya dorong kendaraan. mesin jet, satu register ton kendaraan atau satu unit kendaraan dengan ukuran sebagai berikut disajikan pada tabel di bawah ini:

Pajak transportasi dihitung secara terpisah untuk setiap kendaraan. Organisasi secara mandiri menentukan jumlah pajak transportasi; individu tidak perlu menghitung pajak: pemberitahuan pajak dengan perhitungan pajak transportasi dikirimkan kepada mereka oleh kantor pajak.

Tarif pajak yang ditunjukkan dalam tabel dapat dinaikkan (diturunkan) sesuai dengan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, tetapi tidak lebih dari sepuluh kali lipat.

Batasan yang ditentukan mengenai jumlah pengurangan tarif pajak berdasarkan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tidak berlaku untuk mobil penumpang dengan tenaga mesin (per tenaga kuda) hingga 150 hp. (hingga 110,33 kW) inklusif.

Diperbolehkan untuk menetapkan tarif pajak yang berbeda untuk setiap kategori kendaraan, serta memperhitungkan jumlah tahun yang telah berlalu sejak tahun produksi kendaraan dan (atau) kelas lingkungannya.

Jumlah tahun yang telah berlalu sejak tahun pembuatan kendaraan ditentukan pada tanggal 1 Januari tahun berjalan dalam tahun takwim dari tahun berikutnya tahun pembuatan kendaraan tersebut.

Jika tarif pajak tidak ditentukan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, perpajakan dilakukan dengan tarif pajak yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia (yang ditunjukkan dalam tabel).

Orang pribadi dibebaskan dari pengenaan pajak atas setiap kendaraan dengan berat maksimum yang diperbolehkan lebih dari 12 ton, terdaftar dalam daftar kendaraan sistem pemungutan tol (sistem Platon), jika besarnya biaya untuk mengganti kerugian yang ditimbulkan kepada masyarakat. jalan-jalan penting federal dengan kendaraan pengangkut yang mempunyai berat maksimum yang diizinkan lebih dari 12 ton, yang dibayarkan dalam suatu masa pajak sehubungan dengan kendaraan tersebut melebihi atau sama dengan jumlah pajak yang dihitung untuk suatu masa pajak tertentu.

Apabila jumlah pajak yang dihitung atas suatu kendaraan yang mempunyai berat maksimum yang diperbolehkan lebih dari 12 ton, yang didaftarkan dalam register, melebihi jumlah bea yang dibayarkan sehubungan dengan kendaraan itu dalam suatu masa pajak, maka diberikan keringanan pajak. besarnya biaya dengan mengurangi besarnya pajak sebesar besarnya biaya .

Objek perpajakan untuk organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap adalah barang bergerak dan tidak bergerak yang berkaitan dengan aset tetap, properti yang diterima berdasarkan perjanjian konsesi.

4. Yang tidak diakui sebagai objek pajak adalah:

• bidang tanah dan fasilitas pengelolaan lingkungan lainnya (badan air dan sumber daya alam lainnya);
• properti yang dimiliki oleh hak manajemen operasional kepada badan eksekutif federal dan badan negara federal di mana undang-undang Federasi Rusia menyediakan layanan militer dan (atau) yang setara, digunakan oleh badan-badan ini untuk kebutuhan pertahanan, pertahanan sipil, keamanan dan hukum penegakan hukum di Federasi Rusia;
• benda-benda yang diakui sebagai benda warisan budaya (monumen sejarah dan budaya) masyarakat Federasi Rusia yang memiliki kepentingan federal dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia; instalasi nuklir yang digunakan untuk tujuan ilmiah, fasilitas penyimpanan bahan nuklir dan zat radioaktif, serta fasilitas penyimpanan limbah radioaktif;
• kapal pemecah es, kapal dengan pembangkit listrik tenaga nuklir dan kapal layanan teknologi nuklir;
• benda luar angkasa;
• kapal yang terdaftar dalam Daftar Kapal Internasional Rusia; aset tetap termasuk dalam kelompok penyusutan pertama atau kedua sesuai dengan Klasifikasi aset tetap yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Dasar pengenaan pajak didefinisikan sebagai nilai rata-rata tahunan atas harta benda yang diakui sebagai objek pajak.

Basis pajak untuk objek real estat individu ditentukan sebagai nilai kadasternya pada tanggal 1 Januari masa pajak.

Nilai rata-rata properti yang diakui sebagai objek perpajakan untuk periode pelaporan ditentukan sebagai hasil bagi membagi jumlah yang diperoleh dengan menambahkan nilai sisa properti (tidak termasuk properti, dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya) dengan tanggal 1 setiap periode bulan laporan dan tanggal 1 bulan berikutnya setelah masa laporan sebanyak jumlah bulan dalam masa laporan bertambah satu.

Dasar pengenaan pajak ditentukan sebagai nilai kadaster suatu harta benda sehubungan dengan jenis-jenis real estate berikut yang diakui sebagai objek perpajakan:

pusat administrasi dan bisnis serta pusat perbelanjaan (kompleks) dan bangunan di dalamnya;

tempat non-perumahan, tujuan, penggunaan yang diizinkan atau namanya, sesuai dengan informasi yang terkandung dalam Daftar Real Estat Negara Terpadu, atau dokumen pendaftaran teknis (inventaris) real estat, mengatur penempatan kantor, fasilitas ritel , katering umum dan jasa konsumen, atau yang sebenarnya digunakan untuk kantor penempatan, fasilitas ritel, katering umum dan jasa konsumen;

objek real estat organisasi asing yang tidak melakukan kegiatan di Federasi Rusia melalui misi tetap, serta objek real estat organisasi asing yang tidak terkait dengan kegiatan organisasi tersebut di Federasi Rusia melalui misi tetap; bangunan tempat tinggal dan tempat tinggal yang tidak dicatat dalam neraca sebagai aset tetap menurut cara yang ditetapkan untuk akuntansi.

Setiap objek kena pajak (meja, mesin, pusat pemrosesan, dll.) wajib didaftarkan ke kantor pajak dua hari sebelum tanggal pemasangan (pembukaan).

Sebagaimana telah disebutkan sebelumnya, besarnya pajak dihitung sebagai hasil kali dasar pengenaan pajak (jumlah objek pajak) dan tarif pajak yang ditetapkan untuk setiap objek pajak.

Masa pajak pajak perjudian adalah satu bulan kalender, yaitu pajak dihitung dan dibayar setiap bulan.

Surat Pemberitahuan untuk masa pajak (bulan) yang telah berakhir disampaikan kepada fiskus di tempat pendaftaran objek pajak (kecuali Wajib Pajak golongan terbesar yang menyampaikan pernyataan kepada fiskus di tempat pendaftarannya sebagai terbesar) paling lambat pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan laporan.

Pajak juga dibayarkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan laporan.

Oleh karena objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak atas usaha perjudian dinyatakan dalam bentuk kuantitatif, yang dapat berubah karena munculnya objek baru atau pelepasan objek lama, maka Kitab Undang-undang Pajak menetapkan tata cara penghitungan. pajak dalam hal terjadi perubahan jumlah objek pajak.

Apabila dalam bulan itu jumlah barangnya berubah (muncul barang baru atau barang lama dibuang), pajaknya dihitung sebagai berikut: - jika barang baru muncul sebelum tanggal 15 bulan itu, maka pajaknya adalah bulan atas benda ini dihitung penuh, jika benda itu muncul setelahnya. Pada tanggal 15 - pajaknya dihitung berdasarkan 1/2 dari tarif pajak (yaitu setengahnya) (klausul 3 Pasal 370 NKRF ); apabila suatu benda yang didirikan sebelumnya dipensiunkan (ditutup) sebelum tanggal 15 bulan itu, maka pajaknya untuk bulan itu dihitung berdasarkan 1/2 tarif pajak (yaitu setengahnya), jika benda itu adalah pensiun (ditutup) setelah hari ke 15 - pajak dihitung penuh (klausul 4 pasal 370 NKRF). Dalam kaitan itu, Wajib Pajak juga wajib mendaftarkan kepada fiskus di tempat pendaftaran objek pajak setiap perubahan jumlah objek pajak selambat-lambatnya dua hari sebelum tanggal pemasangan (pembukaan) atau pelepasan (penutupan) objek pajak. setiap objek pajak.

Suatu objek perpajakan dianggap terdaftar atau dihentikan (ditutup) sejak wajib pajak mengajukan permohonan yang bersangkutan kepada otoritas pajak (pendaftaran suatu objek pajak atau pendaftaran perubahan (pengurangan) jumlah objek perpajakan).

Contoh. Flamingo LLC memiliki 5 meja permainan dan 9 mesin slot. Tarif pajak bulanan yang ditetapkan oleh hukum entitas konstituen Federasi Rusia adalah 65.000 rubel untuk setiap meja permainan, dan 4.500 rubel untuk setiap mesin slot. Pada bulan Januari 2016, jumlah objek perpajakan untuk Flamingo LLC tidak berubah, sehingga jumlah total pajak yang harus dibayar Flamingo LLC ke anggaran untuk Januari 2016 adalah sebesar 365.500 rubel. [(65.000 rubel x 5 meja) + (4500 rubel x 9 mesin)].

Contoh. Mari gunakan data dari contoh sebelumnya. Misalkan pada tanggal 14 Februari 2016, Flamingo LLC mengirimkan 3 mesin slot baru. Pada saat yang sama, permohonan diajukan kepada otoritas pajak untuk mengubah jumlah objek pajak. Mesin slot mulai digunakan pada 17 Februari. Objek pajak dianggap terdaftar pada hari pengajuan permohonan, yaitu. 14 Februari 2016 Karena mesin dipasang sebelum tanggal 15 Februari, pajak perjudian dihitung untuk bulan Februari pada mesin slot berdasarkan tarif pajak penuh yang sesuai dan jumlah mesin, termasuk tiga mesin baru.

Dengan demikian, jumlah total pajak untuk Februari 2016 berjumlah 379.000 rubel. (65.000 gosok. x 5 meja + 4.500 gosok. x 12 mesin).

Contoh. Mari gunakan data dari contoh sebelumnya. Misalkan pada tanggal 4 Maret 2016, dari 5 meja permainan, ada 1 meja yang keluar. Pada hari yang sama, Flamingo LLC mengajukan permohonan kepada otoritas pajak untuk mengubah jumlah objek pajak. Benda tersebut akan dianggap pensiun sejak permohonan diajukan, yaitu. 4 Maret 2016 Sejak pelepasan terjadi sebelum tanggal 15 Maret, pajak perjudian untuk bulan Maret 2016 di meja kas taruhan yang dibuang dihitung berdasarkan tarif pajak yang sesuai, dibelah dua, yaitu. jumlah total pajak untuk Maret 2016 berjumlah 346.500 rubel. [(65.000 gosok. x % x 1 meja + 65.000 gosok. x 4 meja) + (4.500 gosok. x 12 mesin)].

Pajak federal, serta pajak dan biaya regional dan lokal tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Kami akan mempertimbangkan klasifikasi pajak - federal, regional dan lokal - dengan nomor norma yang mengaturnya dalam artikel ini.

Pajak dan biaya federal

Sesuai dengan Seni. 12 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pajak dan biaya federal adalah pembayaran wajib, yang transfernya harus dilakukan di mana pun di wilayah Federasi Rusia. Pada saat yang sama, pengaruh standar pajak federal hanya diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, yang memperkenalkan dan membatalkan pajak itu sendiri dan ketentuan individual untuk pajak federal tertentu.

Jumlah pajak federal masuk ke anggaran Federasi Rusia dengan nama yang sama.

PENTING! Pendistribusian pajak untuk anggaran tertentu dilakukan dengan menugaskan BCC tertentu kepada mereka. Mulai tahun 2019, proses ini akan diatur dengan peraturan hukum baru - Keputusan Menteri Keuangan tanggal 08/06/2018 No.

Materi pada bagian ini akan memberi tahu Anda tentang tata cara penerapan BCC untuk berbagai pajak. .

Pajak daerah

Pajak daerah, yang meliputi pajak transportasi, pajak perjudian, dan properti organisasi, dapat diatur baik oleh Kode Pajak Federasi Rusia maupun oleh undang-undang yang dikeluarkan oleh otoritas wilayah negara tersebut, berbeda dengan pajak federal. Undang-undang entitas konstituen menentukan arti tarif, serta ketersediaan manfaat tertentu, menentukan syarat pembayaran dan penyerahan deklarasi.

Jadi, misalnya, bab. 28 Kode Pajak Federasi Rusia, menetapkan tarif pajak transportasi dalam paragraf 1 Seni. 361 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam paragraf 2 Seni. 362 Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan bahwa nilainya dapat diubah oleh subjek ke atas atau ke bawah sebanyak 10 kali. Dan Undang-Undang Kota Moskow “Tentang Pajak Transportasi” tertanggal 09.07.2008 No. 33 telah menetapkan persyaratan akhir untuk menghitung pajak, khususnya tarif yang digunakan untuk menghitung pajak transportasi.

Pembayaran pajak jenis ini masuk ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

PENTING! Terlepas dari kenyataan bahwa pajak penghasilan termasuk dalam kelompok pajak federal, pembayarannya masuk ke 2 anggaran: federal dan regional (masing-masing 3 dan 17%).

Pajak dan biaya daerah

Dampak pajak daerah diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan peraturan yang dibuat di tingkat kota. Pajak-pajak ini termasuk pajak tanah dan pajak properti pribadi. Dan sejak tahun 2015, pajak perdagangan telah diberlakukan pada kelompok ini (UU tanggal 29 November 2014 No. 382-FZ).

Dana yang digunakan untuk membayar pajak masuk ke APBD.

Pajak dan rezim khusus

Selain kelompok pajak yang dibahas sebelumnya, Kode Pajak Federasi Rusia mengidentifikasi apa yang disebut rezim khusus, yang penggunaannya membebaskan pembayaran pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi (untuk pengusaha perorangan), PPN, pajak properti organisasi dan individu, tetapi memperkenalkan kewajiban untuk membayar pajak tunggal.

Mode berikut dibedakan:

Baca tentang rincian penghitungan dan pembayaran pajak ini di bagian “STS”.

• UTII;

Materi di bagian “UTII” akan membantu Anda beralih ke UTII dan mengatur aktivitas dalam mode ini.

• rezim bagi produsen pertanian;

Untuk materi penghitungan, pembayaran dan pelaporan dalam mode ini, lihat bagian “Pajak Pertanian Terpadu”.

• perjanjian bagi hasil;
• sistem paten.

Nuansa sistem perpajakan paten dapat dilihat di bagian “PSN”.

Daftar pajak federal, regional dan lokal pada tahun 2019 (tabel)

Asuransi premium

Sejak 2017, Bab. 34, yang mengatur tentang pembayaran iuran asuransi untuk pensiun, kesehatan, asuransi sosial untuk cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan (UU No. 243-FZ tanggal 03/07/2016). Sampai dengan tahun 2017, iuran tersebut masing-masing dibayarkan ke anggaran Dana Pensiun dan Dana Jaminan Sosial.

Pembayar premi asuransi tercantum dalam Art. 419 Kode Pajak Federasi Rusia, objek perpajakan ditentukan dalam Art. 420, dan tingkat iuran tercantum dalam Art. 425-430 Kode Pajak Federasi Rusia.

Temukan jawaban atas pertanyaan terkait perhitungan, pembayaran dan pelaporan premi asuransi pada bagian “Premi Asuransi 2018 - 2019”.

Hasil

Ada cukup banyak pajak federal. Karena fakta bahwa mereka memasukkan pajak-pajak besar seperti pajak penghasilan dan PPN, jumlah pajak federal secara signifikan melebihi jumlah biaya ke anggaran regional atau lokal.

Undang-undang perpajakan Federasi Rusia dibangun berdasarkan prinsip kesatuan kebijakan keuangan negara, yang diwujudkan, khususnya, dalam penetapan daftar tertutup pajak yang berlaku di seluruh negeri.

Jenis pajak dan biaya yang dapat dipotong di wilayah negara ditetapkan dan diubah oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Peraturan yang sama menjelaskan pajak dan biaya apa yang termasuk dalam tingkat sistem perpajakan mana.

Dengan demikian, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tiga tingkat sistem perpajakan: federal, entitas konstituen Federasi dan lokal.

Setiap jenis pajak ditugaskan ke tingkat tertentu berdasarkan ruang lingkup fungsi dan wewenang, yang pelaksanaannya dipercayakan kepada negara secara keseluruhan, badan-badan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia atau kotamadya.

Pajak daerah– pembayaran wajib ke anggaran entitas konstituen terkait Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan Kode Pajak dan wajib untuk pembayaran di wilayah semua wilayah entitas konstituen terkait di Federasi Rusia Federasi Rusia.

Pajak daerah meliputi:

pajak properti perusahaan;

Otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia menentukan tarif pajak, prosedur dan ketentuan pembayaran pajak, serta manfaat pajak, dasar dan prosedur penerapannya. Unsur perpajakan dan wajib pajak lainnya ditentukan oleh Kode Pajak.

Pajak Bumi dan Bangunan

Wajib Pajak Pajak Bumi dan Bangunan adalah organisasi yang mempunyai harta bergerak dan tidak bergerak yang dicatat di neraca sebagai harta tetap, kecuali sebidang tanah dan harta benda yang dimiliki dengan hak pengelolaan operasional kepada otoritas eksekutif federal.

Pajak transportasi

Pajak transportasi harus dibayar oleh orang yang kendaraannya didaftarkan: mobil, sepeda motor, skuter, bus, dll., angkutan udara dan air, mobil salju, kereta luncur motor.

Tarif pajak ditetapkan untuk setiap jenis kendaraan.

Pajak perjudian

Pajak perjudian dibayar oleh orang-orang yang terlibat dalam bisnis perjudian.

Objek perpajakan adalah: meja dan mesin permainan, meja kas toko taruhan dan bandar taruhan.

Untuk setiap objek tersebut, dasar pengenaan pajak dan tarif pajak ditentukan secara terpisah.

Rezim perpajakan khusus

Rezim perpajakan khusus dapat mengatur pajak federal yang tidak tercantum di atas, serta pengecualian dari kewajiban membayar pajak dan biaya federal, regional, dan lokal tertentu.

Pajak Pertanian Terpadu - Pajak Pertanian Terpadu

Pajak Pertanian Terpadu – Pajak Pertanian Terpadu – adalah sistem perpajakan bagi organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan produsen pertanian. Wajib Pajak yang menerapkan rezim perpajakan ini dibebaskan dari kewajiban membayar pajak atas keuntungan, harta benda, dan PPN.

Objek pajaknya adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Tarif pajaknya 6 persen.

Sistem perpajakan yang disederhanakan - sistem perpajakan yang disederhanakan

Sistem perpajakan yang disederhanakan - sistem perpajakan yang disederhanakan - dapat digunakan oleh organisasi dan pengusaha perorangan.

Tarif pajak dalam hal perpajakan penghasilan adalah 6%, dan ketika memilih objek perpajakan sebagai “penghasilan dikurangi pengeluaran” - 15%.

Wajib Pajak wajib mencatat transaksi-transaksinya untuk keperluan penghitungan dasar pengenaan pajak dalam buku pendapatan dan pengeluaran.

Wajib Pajak yang menerapkan rezim perpajakan ini dibebaskan dari kewajiban membayar pajak atas keuntungan, harta benda, dan PPN.

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan - UTII

Sistem perpajakan ini digunakan untuk jenis kegiatan tertentu: jasa rumah tangga, jasa angkutan motor, perdagangan eceran, katering umum, dll.

Dasar pengenaan pajak untuk menghitung besarnya pajak tunggal adalah jumlah penghasilan yang diperhitungkan, dihitung sebagai produk dari profitabilitas dasar yang dihitung untuk masa pajak dan nilai indikator fisik yang mencirikan jenis kegiatan ini.

Pembayaran pajak tunggal oleh organisasi memberikan pembebasan mereka dari kewajiban membayar pajak penghasilan badan (sehubungan dengan keuntungan yang diterima dari kegiatan usaha, dikenakan pajak tunggal), pajak properti perusahaan (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk melakukan kegiatan usaha, dikenakan pajak tunggal, dengan pengecualian objek real estate, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai miliknya sesuai dengan Kode Etik ini).

Badan dan pengusaha perorangan yang merupakan wajib pajak pajak tunggal tidak diakui sebagai wajib pajak pajak pertambahan nilai.

Masih ada pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanyakan kepada mereka di forum akuntansi.

Pajak daerah: rincian untuk seorang akuntan

• Perubahan perpajakan: transportasi, tanah, properti

  1% (Hukum wilayah Rostov “Tentang pajak daerah dan beberapa masalah perpajakan di...

• Apakah Anda memerlukan pengurangan investasi?

  Dalam penanaman modal, jika indikator pajak penghasilan daerah suatu organisasi signifikan. Sebelum...

• Nuansa penerapan manfaat pajak atas barang bergerak

  Pajak bumi dan bangunan suatu lembaga merupakan pajak daerah, sehingga jumlah pajak yang dipungut bertambah...

• Pelaporan pajak properti di 1C: Accounting 8, rev 3.0

  Properti organisasi (NIO) adalah pajak daerah, oleh karena itu, selain Kode Pajak Federasi Rusia pada... tanggal 05.10.2012 “Tentang pajak daerah dan beberapa masalah perpajakan atas...

• “Sederhana” – pembayar pajak properti pada tahun 2017

  Properti organisasi termasuk dalam pajak daerah dan dikreditkan ke anggaran entitas konstituen...

• Perhitungan uang muka pajak properti institusi

  Badan usaha merupakan salah satu pajak daerah yang utama. Itu telah diinstal ch. 30 NK...

Pajak adalah instrumen keuangan utama dari kebijakan ekonomi, dengan bantuannya kegiatan negara bagian, regional, dan kota dilakukan.

Pada artikel ini kita akan melihat lebih dekat pembayaran regional.

Siapa yang menetapkan pajak?

Sistem perpajakan di Rusia memiliki sistem terstruktur yang kompleks. Kode Pajak Federasi Rusia meliputi:

• federal (beroperasi di wilayah Rusia);
• regional (wilayah, wilayah, distrik Federasi Rusia);
• lokal (pemukiman Rusia).

Pajak dan biaya regional harus dibayar di wilayah tertentu di Federasi Rusia. Jenis pemotongan ini tidak berada di bawah kendali penuh pemerintah daerah. Ketentuan umum ditetapkan oleh Kode Pajak. Dan pemerintah daerah terlibat dalam penyesuaian tarif dalam batas yang diperbolehkan oleh peraturan dan mengembangkan manfaat bagi pembayar pajak.

Pada gilirannya, pajak-pajak ini dibagi menjadi tiga tingkatan:

1. Didirikan di tingkat federal, namun otoritas regional memiliki hak untuk menyesuaikan tarif tertentu dan memberikan manfaat.
2. Diatur dalam Kode Pajak, tetapi waktu dan kebutuhan pelaksanaannya dipertimbangkan secara regional (opsional pajak).
3. Didirikan oleh otoritas regional secara mandiri, berdasarkan ketentuan umum Kode Pajak Federasi Rusia.

Secara umum, ini adalah kontribusi wajib terhadap anggaran daerah, yang dilakukan di setiap wilayah tertentu di Federasi Rusia.

Daftar dan karakteristiknya

Pajak-pajak pokok daerah yang wajib ada di setiap satuan wilayah terdiri atas pemotongan-pemotongan sebagai berikut:

Pajak properti organisasi

Ini adalah poin utama dalam Kode Pajak dan telah berlaku di Federasi Rusia sejak tahun 1992. Dalam hal ini, properti yang terletak di Rusia dan dimiliki oleh organisasi Rusia atau asing akan dikenakan pajak, yaitu:

• perusahaan dan lembaga yang diklasifikasikan oleh undang-undang Rusia sebagai badan hukum;
• cabang dan divisi yang mempunyai rekening giro sendiri;
• organisasi asing dan internasional yang memiliki properti di wilayah Federasi Rusia.

Tidak ada pengurangan yang dilakukan untuk:

• bidang tanah;
• organisasi yang terkait dengan kegiatan penegakan hukum pidana;
• air dan sumber daya alam lainnya;
• properti di bawah yurisdiksi badan federal dan digunakan untuk kegiatan keamanan dan memastikan hukum dan ketertiban di Federasi Rusia.

Beberapa asosiasi keagamaan, serta organisasi penyandang disabilitas, firma hukum, pusat penelitian, perusahaan farmasi, monumen sejarah dan budaya, dan pusat luar angkasa mungkin dibebaskan dari pembayaran sepenuhnya atau mendapat manfaat.

Pajak yang di bayar setiap tahun, suku bunga tidak melebihi 2,2%, ini adalah batas atas yang ditetapkan oleh Kode Pajak. Nuansa selebihnya ditangani oleh pemerintah daerah.

Pajak transportasi

Pada tahun 2002, bab baru terkait pajak transportasi muncul dalam Kode Pajak. Wajib Pajak dalam hal ini adalah mereka yang atas namanya terdaftar satu atau lebih kendaraan. Dalam hal ini pembayaran dihitung secara terpisah untuk setiap jenis angkutan. Pengurangan dilakukan setiap tahun.

Dalam hal ini kendaraan yang dikenakan pajak adalah sebagai berikut:

• angkutan darat: mobil, bus, sepeda motor, dll;
• air: kapal pesiar, perahu, perahu motor, dll;
• udara: helikopter, pesawat terbang.

Tidak dikenakan pajak:

• perahu motor atau perahu dayung berdaya rendah;
• kapal penangkap ikan;
• segala jenis kendaraan yang digunakan dalam angkutan penumpang atau barang;
• mesin pertanian yang digunakan untuk pekerjaan pertanian;
• transportasi yang dioperasikan oleh otoritas federal dan digunakan untuk dinas militer;
• kapal yang terdaftar dalam pendaftaran internasional.

Tarif ditentukan sesuai dengan Kode Pajak. Untuk kendaraan yang dilengkapi mesin, pembayaran dihitung dengan mempertimbangkan kekuatan masing-masing mesin tertentu. Pada kapal yang ditarik, kapasitasnya diperhitungkan, yang dihitung dalam ton. Untuk jenis angkutan lainnya, pajaknya dihitung berdasarkan jumlah unit kendaraan.

Badan hukum menghitung pembayaran pajak secara mandiri.

Orang pribadi tidak menghitung sendiri pajaknya, prosedur ini diformalkan di otoritas pajak di alamat tempat kendaraan itu didaftarkan. Sebelum 1 Juni, seseorang harus menerima informasi yang diperlukan mengenai jumlah pembayaran. Berdasarkan dokumen yang diterima, pembayaran dilakukan.

Pemerintah daerah mempunyai hak untuk mempengaruhi tarif dasar, yang ditentukan oleh Kode Pajak, dengan menurunkan atau menaikkannya, tetapi tidak lebih dari lima kali lipat. Waktu periode pelaporan dan tata cara pembayaran juga dipertimbangkan di tingkat daerah, dan tanggal jatuh tempo juga ditetapkan di sini.

Pajak perjudian

Semua organisasi yang terkait dengan bisnis game diharuskan membayar biaya ke anggaran daerah.

Kode Pajak mengatur fasilitas perjudian berikut yang pemotongannya harus dilakukan:

• meja permainan;
• mesin slot;
• kantor taruhan;
• meja kas taruhan.

Saat memasang setidaknya salah satu objek di atas, pemiliknya wajib mendaftar ke organisasi pajak daerah (selambat-lambatnya 2 hari setelah pemasangan). Tarif disesuaikan di tingkat regional:

• Meja permainan – dari 25.000 hingga 125.000 rubel.
• Mesin slot - dari 1.500 hingga 7.500 rubel.
• Untuk kantor taruhan atau bandar taruhan - dari 25.000 menjadi 125.000.

Jika tidak ada penyesuaian yang dilakukan di tingkat regional, maka pembayaran pajak dihitung sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia sesuai dengan ambang batas bawah dari daftar di atas. Pajak dibebankan bulanan. Jumlah pembayarannya harus dihitung sendiri oleh Wajib Bayar, SPT disampaikan paling lambat tanggal 20 setiap bulan setelah bulan laporan. Pembayaran dilakukan di tempat pendaftaran.

Jika mesin slot atau benda lain tidak didaftarkan tepat waktu, pemiliknya akan dikenakan denda tiga kali lipat pajak, dan jika hal ini terjadi lagi, dendanya akan bertambah enam kali lipat.

Sejak 2009, perusahaan yang tidak memiliki izin untuk menyelenggarakan aktivitas perjudian telah berhenti beroperasi di wilayah Federasi Rusia.

Disarankan untuk memungut pajak-pajak di atas di tingkat daerah, karena pemotongan ini memungkinkan terbentuknya basis keuangan yang stabil bagi perekonomian daerah.

Anda dapat mengetahui informasi lebih detail tentang pembayaran tersebut di video berikut:

Peran dan signifikansi

Perkembangan dan pertumbuhan perekonomian dalam negeri secara langsung bergantung pada perkembangan daerahnya. Kebijakan perpajakan regional adalah salah satu bagian terpenting dari sistem perpajakan Rusia yang kompleks dan memainkan peran penting dalam membentuk anggaran negara.

Mayoritas penerimaan pajak daerah berasal dari pajak bumi dan bangunan badan usaha.

Peran pembayaran ini juga untuk menjamin keandalan dan stabilitas anggaran Rusia. Saat ini terdapat kesulitan dan permasalahan dalam pemungutan dan penatausahaan pajak-pajak tersebut, yang berdampak kurang baik secara langsung terhadap perkembangan perekonomian daerah.

Dan pajak daerah. Pada tingkat pajak apa tergantung pada undang-undang apa yang mengaturnya dan ke pembayaran anggaran mana yang dikreditkan. Apa saja pajak daerah, oleh siapa pajak tersebut diberlakukan dan diatur, serta apa syarat dan tata cara pembayarannya - akan kami bahas dalam materi ini.

Ciri-ciri umum pajak daerah

Jika sebagian dari pajak yang dibayarkan ke anggaran federal (PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan, dll.) kemudian dikembalikan ke daerah dalam bentuk subsidi, maka pajak di tingkat regional dan lokal langsung masuk ke anggaran terkait. Pajak dan biaya daerah merupakan bagian pendapatan anggaran kota.

Saat membayar pajak, distribusinya ke anggaran terkait terjadi berdasarkan BCC yang ditetapkan untuk setiap jenis pembayaran pajak. Pajak apa yang masuk ke APBD dapat ditentukan dengan kode “03” pada KBK 20 digit (12 dan 13 digit).

Pemerintah daerah tidak dapat secara mandiri “menciptakan” pajak baru, karena kisarannya sudah ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan dikendalikan oleh negara. Pajak dan biaya daerah ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dan berlaku serta dibatalkan berdasarkan peraturan yang diadopsi oleh otoritas kotamadya. Biasanya pajak daerah diputuskan, dan kota federal membuat undang-undang. Setiap peraturan tentang pajak tersebut, yang diadopsi di tingkat lokal, kemudian dikirim untuk dikendalikan ke Layanan Pajak Federal dan Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Di wilayah kotamadya yang telah mengadopsi undang-undang normatif yang relevan, pajak daerah diberlakukan dan wajib dibayar, kecuali dalam kasus di mana rezim perpajakan khusus berlaku di wilayah yang sama, yang memberikan pengecualian dari pembayaran pajak daerah tertentu. (klausul 4, 7 pasal 12 Kode Pajak RF).

Pajak dan retribusi daerah - 2017: daftar

Pada tahun 2017, daftar pajak dan biaya di tingkat lokal meliputi (Pasal 15 Kode Pajak Federasi Rusia):

1. pajak properti untuk individu,

Jadi, saat ini norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia hanya mencakup dua pajak dan satu biaya sebagai pajak dan biaya daerah, di mana pemerintah daerah dapat menentukan tarif pajak, prosedur pembayaran, dan ketentuan transfer ke anggaran. Otoritas kota juga berwenang untuk menetapkan manfaat pajak dan prosedur penerapannya.

Ciri-ciri pajak daerah

Dari daftar Pasal 15 Kode Pajak terlihat jelas bahwa volume pajak daerah dalam sistem perpajakan umum Federasi Rusia cukup kecil dibandingkan dengan pajak federal. Mari kita lihat lebih detail.

Pajak tanah

Pajak daerah adalah pajak tanah (Bab 31 Kode Pajak Federasi Rusia). Dibayar oleh badan hukum dan warga negara pemilik bidang tanah.

Sebidang tanah yang terletak di dalam batas wilayah kotamadya merupakan Barang Kena Pajak. Basis pajak ditentukan dari nilai kadaster situs pada tanggal 1 Januari tahun pelaporan.

Tarif pajak untuk pajak daerah ditetapkan dalam batas yang diadopsi oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk pajak tanah, tarif maksimum, tergantung pada kategori tanah, dapat dibedakan dan bervariasi dari 0,3% hingga 1,5% (Pasal 394 Kode Pajak Federasi Rusia):

• tarif hingga 0,3% berlaku untuk lahan pertanian, lahan yang diperoleh untuk pertanian pribadi, ditempati oleh perumahan dan infrastruktur terkait, serta lahan yang peredarannya terbatas dan disediakan untuk kebutuhan pertahanan, keamanan dan bea cukai;
• tarif hingga 1,5% diperbolehkan untuk bidang tanah lainnya.

Prosedur pembayaran pajak daerah ditetapkan oleh otoritas kota, dan mereka juga menetapkan tenggat waktu pembayaran untuk organisasi pembayar pajak. Pada saat yang sama, mengenai pajak tanah, otoritas lokal memiliki hak untuk menentukan periode pelaporan dan kebutuhan untuk membayar pembayaran di muka, tetapi mereka tidak dapat melakukan hal ini (Pasal 393, 396, 397 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pemerintah kota yang menetapkan pajak dan retribusi daerah juga memberikan manfaat bagi pajak-pajak ini. Mengenai pajak tanah, Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan kategori organisasi dan individu yang tidak membayar pajak (Pasal 395 Kode Pajak Federasi Rusia); di tingkat lokal, jenis manfaat tambahan dapat diterapkan, mulai dari pengurangan sebagian basis pajak hingga pembebasan penuh dari pembayaran pajak.

Pajak properti untuk perorangan

Pajak daerah, daftar yang diberikan di atas, juga termasuk pajak properti untuk individu (Bab 32 Kode Pajak Federasi Rusia). Wajib Pajak adalah warga negara yang memiliki real estat: bangunan dan bangunan tempat tinggal, garasi, proyek konstruksi yang belum selesai dan bangunan, struktur dan struktur lainnya (Pasal 401 Kode Pajak Federasi Rusia). Basis pajak ditentukan dari kadaster, dan dalam beberapa kasus dari nilai inventaris properti.

Pajak properti untuk individu, seperti pajak dan biaya daerah lainnya, diberlakukan oleh peraturan kota. Pihak yang berwenang sendiri dapat menetapkan tata cara penetapan dasar pengenaan pajak dan tarif pajak tertentu.

Tarif marjinal untuk pajak dan biaya daerah ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, untuk pajak properti individu adalah sebagai berikut (Pasal 406 Kode Pajak Federasi Rusia):

• 0,1% untuk perumahan, bangunan tempat tinggal yang belum selesai, garasi, bangunan luar hingga 50 meter persegi. m di plot pribadi; oleh otoritas lokal angka ini dapat diturunkan menjadi 0%, atau ditingkatkan tidak lebih dari 3 kali lipat;
• 2% untuk objek dengan nilai kadaster lebih dari 300 juta rubel. dan benda-benda dari daftar ayat 10 Seni. 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 0,5% untuk real estat lainnya.

Karena manfaat pajak daerah ditetapkan tidak hanya oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi juga oleh tindakan kota, untuk pajak properti, setiap daerah dapat menentukannya sendiri selain yang telah ditentukan dalam kode tersebut.

Biaya perdagangan

Selain pajak dan biaya daerah di atas, pajak perdagangan juga termasuk (Bab 33 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat ini hanya dibayarkan oleh perusahaan dan pengusaha yang berdagang di wilayah kota Moskow (UU Moskow No. 62 sebagaimana diubah pada 23 November 2016).

Pembayar Pajak Pertanian Terpadu juga dibebaskan dari pungutan kepada pengusaha perorangan atas suatu paten. Biaya tersebut dikenakan pada fasilitas ritel yang digunakan untuk perdagangan setidaknya sekali per kuartal.

Tarif biaya triwulanan ditetapkan oleh peraturan setempat dalam batas yang ditentukan dalam Art. 415 Kode Pajak Federasi Rusia, dan tergantung pada jenis objek perdagangan dan jumlah atau wilayahnya.

Undang-undang setempat, serta batas waktu pembayaran pajak daerah, menetapkan batas waktu pengalihan pajak perdagangan. Manfaat bagi pembayar pajak perdagangan juga ditetapkan dengan peraturan daerah.