Akuntansi barang inventaris dalam akuntansi: postingan dan dokumen. Akuntansi pergerakan aset material Penerimaan barang dan bahan oleh pemilik toko

Majalah "Gudang dan Peralatan", No. 3–4, 2008 // April, 2008

Proses barang sampai di gudang perusahaan distribusi diawali dengan pengadaan. Efisiensi interaksi antara gudang dan layanan pembelian serta pertukaran informasi yang tepat waktulah yang menentukan seberapa siap gudang untuk menerima barang dan seberapa cepat gudang dapat menjalankan fungsi ini.

Biasanya, frekuensi dan volume pengiriman merupakan batu sandungan antara departemen pembelian dan gudang. Departemen pembelian berupaya melakukan pembelian langka dalam jumlah besar. Pada saat yang sama, untuk menjaga hubungan baik dengan pemasok dan mendapatkan diskon tambahan, pembelian dapat dilakukan sesuai jadwal yang nyaman bagi pemasok. Gudang tertarik pada pemuatan kapasitasnya yang seragam dan, oleh karena itu, aliran produk yang berirama. Akar penyebab konflik adalah kurangnya sistem manajemen inventaris, serta unit yang melakukan pengelolaan terpadu dalam perusahaan.

Mengoptimalkan sistem manajemen inventaris adalah proses yang panjang dan kompleks. Namun, ada beberapa cara yang bisa sangat memudahkan pekerjaan penerimaan barang ke gudang dalam waktu yang cukup singkat.

Rencana pasokan

Biasanya, departemen pembelian berinteraksi dengan sejumlah pemasok dan memiliki kemampuan untuk mencatat dan mengumpulkan informasi tentang durasi pemrosesan pesanan dan pengiriman produk yang dipesan oleh pemasok. Memiliki data durasi siklus pemesanan, Anda dapat merencanakan tanggal penerimaan barang di gudang. Dan dengan mengetahui kapasitas maksimum gudang untuk menerima barang per shift (atau per hari), maka dimungkinkan untuk memastikan beban gudang yang relatif seragam dengan barang masuk dari beberapa pemasok. Untuk melakukan ini, perlu dibuat rencana untuk menempatkan pesanan dengan pemasok (dan, karenanya, untuk memasok barang ke gudang), di mana volume harian kargo yang masuk tidak akan melebihi 75–80% dari penerimaan maksimum gudang. kapasitas.

Tentu saja, rencana pasokan tidak dapat dilaksanakan dengan akurasi mutlak. Penyimpangan tanggal pengiriman sebenarnya dari tanggal yang direncanakan dapat terjadi karena berbagai alasan terkait dengan keandalan pemasok dan perusahaan transportasi. Namun, bagaimanapun juga, pengoperasian gudang akan lebih seragam dan sumber daya gudang akan digunakan dengan lebih efisien.

Implementasi perencanaan dapat dilakukan baik dengan menggunakan fungsi sistem informasi perusahaan maupun dengan alat yang lebih sederhana (MS Excel atau MS Project).

Contoh sederhana penyusunan dan penyesuaian jadwal pengiriman barang ke gudang disajikan pada Gambar 1 dan 2.

Pada tahap pertama, data siklus pemesanan dan volume pasokan dimasukkan ke dalam tabel. Jumlah volume pengiriman ke gudang dibandingkan dengan kapasitas efektif bagian penerima. Tanggal pemesanan supplier kemudian dipindahkan sehingga total volume pengiriman ke gudang tidak melebihi kapasitas gudang dan pengiriman dilakukan pada hari kerja.

Beras. 1 Jadwal pengiriman awal

Gambar.2. Jadwal pengiriman disesuaikan

Mempersiapkan gudang untuk penerimaan

Biasanya, di banyak gudang, persiapan penerimaan barang tidak dilakukan sama sekali. Seringkali daftar dan volume barang yang akan diterima baru diketahui saat kendaraan tiba di gudang.

Prinsip pengoperasian ini dibarengi dengan seringnya situasi darurat dan munculnya antrian kendaraan yang menunggu untuk dibongkar. Karena kurangnya tempat penyimpanan yang dipersiapkan, barang dapat ditempatkan di jalan masuk, yang kemudian mempersulit pekerjaan gudang secara signifikan.

Masalah di atas dapat dihindari dengan menerima informasi akurat secara tepat waktu tentang perkiraan pengiriman di gudang:

daftar barang komoditi;

jumlah, berat, volume barang yang masuk (termasuk untuk setiap item produk);

waktu kedatangan barang;

jangka waktu penyimpanan muatan, syarat penempatan di gudang, dengan memperhatikan lingkungan komoditas;

nama pemasok;

jenis wadah (kotak, palet); standar paletisasi, perkiraan jumlah palet;

informasi tentang dokumentasi tambahan yang menyertainya (sertifikat kesesuaian, dll.);

jumlah tempat kosong di gudang, lokasinya (alamat).

Untuk kenyamanan, Anda harus membuat formulir dokumen khusus di mana informasi ini akan diekspor secara otomatis atau dimasukkan secara manual, tergantung pada kemampuan sistem informasi manajemen gudang.

Dengan informasi tentang pengiriman yang diharapkan, layanan gudang dapat menyiapkan ruang di area penerimaan, menentukan jumlah personel untuk membongkar dan memeriksa kuantitas dan kualitas barang, menyiapkan peralatan, wadah, bahan pengemas yang diperlukan, dan kemudian menempatkan barang masuk dengan benar dan efisien. produk untuk penyimpanan.

Organisasi penerimaan barang ke gudang

Struktur dan jumlah operasi penerimaan barang tergantung pada tempat penerimaan dan jenis muatan, serta pada jenis kendaraan yang digunakan untuk mengirimkan barang ke gudang.
Daftar umum tata cara penerimaan barang ke gudang, misalnya perusahaan distribusi, adalah sebagai berikut:

masuknya kendaraan ke dalam wilayah gudang;

pengendalian ketersediaan dokumentasi pelayaran;

definisi gerbang bongkar;

mengantarkan kendaraan ke jalan untuk dibongkar;

akses kendaraan ke tempat pembongkaran;

inspeksi eksternal kendaraan dan pencatatan kesalahan, pengambilan foto jika perlu;

membuka pintu kendaraan;

penyediaan kendaraan pengangkat yang dibutuhkan;

inspeksi visual atas barang yang diterima (setiap unit kargo);

penyediaan wadah yang diperlukan dan penempatannya dalam wadah (bila perlu);

mengambil unit kargo dengan kendaraan dan mengangkutnya ke jalan;

penerimaan barang masuk sesuai jumlah bungkusan sesuai dengan dokumen yang menyertainya;

rekonsiliasi dan penyiapan dokumen penyerta;

pelaksanaan sertifikat penerimaan yang menunjukkan kerusakan atau kekurangan muatan, jika ada;

transfer dokumen yang diperlukan ke pemasok dan konfirmasi penerimaan kargo di database;

pengangkutan kargo ke area penerimaan untuk penerimaan akhir dan persiapan barang untuk penyimpanan

Peraturan hukum penerimaan barang ke gudang

Untuk waktu yang lama di negara kita, penerimaan dilakukan berdasarkan dua Instruksi Pengadilan Arbitrase Negara Uni Soviet No. P-6 dan No. P-7, yang diadopsi pada pertengahan tahun enam puluhan abad ke-20. Banyak perusahaan yang masih berpedoman pada peraturan tersebut dalam aktivitasnya, meskipun penerapan wajibnya telah dihapuskan. Jadi, jika para pihak tidak mengacu pada instruksi yang disebutkan dalam kontrak atau tidak menetapkan ketentuan penerimaan produk dalam kontrak, semua masalah mengenai perbedaan yang terdeteksi tidak terselesaikan sama sekali atau diselesaikan berdasarkan kesepakatan pribadi. antara perwakilan perusahaan

Memeriksa dokumentasi yang menyertainya

Ketika kendaraan tiba di gudang, pertama-tama, keberadaan dokumen yang menyertainya (bill of lading, invoice, paspor teknis, sertifikat kesesuaian Gost, sertifikat kualitas, dll.) dan isinya diperiksa kesesuaiannya dengan kondisi (pengirim, penerima, kuantitas, bermacam-macam, pengemasan, dll.) ditetapkan dalam kontrak pasokan. Ketiadaan dokumen-dokumen ini tidak akan menghentikan penerimaan barang. Dalam hal ini dibuat laporan ketersediaan barang yang sebenarnya, dan laporan penerimaan menunjukkan dokumen mana yang hilang.

Menentukan keamanan penampilan kendaraan, wadah dan kemasan

Sebelum langsung menurunkan kendaraan, penjaga toko yang bertanggung jawab atas penerimaan memeriksa keberadaan segel pengirim atau tempat pemberangkatan pada kendaraan atau peti kemas, kemudahan servis segel, bekasnya, kondisi kendaraan itu sendiri, dan kemudahan servis. wadah. Dalam hal ditemukan adanya pelanggaran, serta tidak adanya atau tidak berfungsinya segel, dibuat berita acara pemeriksaan tentang kondisi kendaraan, atau dibuat catatan dalam nota konsinyasi. Beberapa perusahaan mempraktekkan fotografi atau perekaman video kendaraan dan kargo. Informasi visual tersebut dapat sangat memudahkan proses persetujuan hasil penerimaan dengan pemasok atau perusahaan transportasi.

Bongkar kendaraan

Pembongkaran barang biasanya dilakukan dengan menggunakan berbagai cara teknis. Namun, praktik menunjukkan bahwa barang sering kali tiba di gudang dalam bentuk kotak, atau, seperti yang dikatakan pekerja gudang, “dalam jumlah besar”. Operasi bongkar muat dengan metode pengangkutan ini memakan waktu yang cukup lama, namun karena kapasitas kendaraan digunakan seefisien mungkin, perusahaan seringkali menolak pengiriman palet.

Untuk membongkar barang, misalnya dengan forklift, kotak (paket) diletakkan di atas palet. Pada tahap ini, dimungkinkan untuk membentuk unit kargo sesuai dengan standar penyimpanan tertentu. Pada tahap registrasi produk baru ke database gudang, antara lain ditentukan berapa banyak paket yang dapat ditumpuk di atas palet sedemikian rupa sehingga kapasitas sel gudang dapat dimanfaatkan secara optimal. Pada saat membongkar barang-barang tersebut ke dalam kotak (paket), ditempatkan di atas palet sesuai dengan standar yang ditetapkan. Informasi ini dapat dimasukkan dalam tugas penerimaan barang atau dikirimkan ke pemilik toko dalam bentuk dokumen tersendiri. Penggunaan pendekatan ini memungkinkan Anda mengurangi waktu penghitungan ulang barang, menghilangkan kesalahan saat menentukan jumlah barang yang diterima, dan juga menyederhanakan pekerjaan dengan kargo di semua operasi gudang berikutnya.

Penerimaan awal - pengecekan kuantitas dan tampilan kemasan barang yang diterima

Seringkali yang disebut penerimaan primer, yang terdiri dari penghitungan ulang paket dan pemeriksaan tampilan kemasan, dilakukan bersamaan dengan pembongkaran barang. Setelah pembongkaran selesai, petugas gudang yang bertanggung jawab menerima, dalam banyak kasus, sudah memiliki informasi yang cukup untuk menyiapkan dokumen pengiriman.

Jika ditemukan kekurangan atau produk di bawah standar, maka dibuat laporan penerimaan produk, yang menunjukkan nomor waybill dan invoice, jumlah produk yang hilang/di bawah standar, total biayanya, dugaan penyebab kerusakan, orang-orang yang terlibat dalam penerimaan, tanda tangannya dan tanggal pembuatan laporan. Jika salah satu pihak tidak setuju dengan isi undang-undang tersebut, ia diberi hak untuk mencatat tambahan pendapatnya dalam undang-undang tersebut. Setelah mendeteksi kekurangan/kerusakan muatan dan membuat laporan, hasil penerimaan perlu diberitahukan kepada pemasok.

Penerimaan pengembalian dari pelanggan, sebagai suatu peraturan, dilakukan sesuai dengan algoritma yang mirip dengan penerimaan. Bedanya, disarankan agar barang diposkan dan ditempatkan di gudang hanya setelah barang diidentifikasi oleh Spesialis Cacat. Setelah penerimaan barang tersebut, salah satu jenis pemrosesan berikut dilakukan:

Pengerjaan ulang - jika ada kemungkinan koreksi pelanggaran kualitas produk, produk dapat diperbaiki, dikemas ulang, dikemas ulang, dll. tergantung pada jenis produknya

Pengembalian ke pemasok atau penggantian oleh pemasok

• Pembuangan dan penghapusan

Penerimaan akhir - pengecekan kuantitas barang dengan pembukaan paket, serta penerimaan produk untuk kualitas

Tergantung pada kondisi yang ditentukan dalam kontrak pasokan, penerimaan produk dapat dilakukan dalam dua tahap. Penghitungan ulang akhir penerimaan barang dan mutu dapat dilakukan setelah registrasi dokumentasi pengiriman dan pemberangkatan kendaraan dari gudang. Penerimaan akhir kargo dari segi kuantitas dan kualitas biasanya dilakukan di area penerimaan gudang.

Penerimaan berdasarkan kuantitas dilakukan berdasarkan berat bersih atau berdasarkan jumlah unit komoditi dalam setiap wadah. Barang yang diterima dapat diperiksa dengan menggunakan sampel penuh atau sampel sebagian, yang hasilnya didistribusikan ke seluruh batch. Keputusan tentang ukuran sampel atau kemungkinan menerima barang hanya dalam paket dibuat berdasarkan dokumentasi peraturan, ketentuan kontrak dengan pemasok, serta berdasarkan penilaian terhadap keandalan dan kualitas layanan masing-masing. pemasok. Untuk melakukan analisis seperti itu, perlu untuk mengumpulkan informasi tentang kualitas layanan pemasok reguler: tentang jumlah cacat, kekurangan, dan ketidaksesuaian pasokan. Berdasarkan analisis indikator yang dipilih, pemasok dikelompokkan. Untuk masing-masing kelompok kemudian dikembangkan kebijakan kontrak, termasuk metode penerimaan barang dan penyelesaian masalah terkait perbedaan kuantitas dan kualitas barang.

Tabel 1 menyajikan kemungkinan indikator untuk menilai keandalan pemasok dan metode penghitungannya. Semakin rendah nilai indikatornya, semakin tinggi kualitas pekerjaan pemasok.

Tabel 1. Penilaian keandalan pemasok

Selain operasi di atas, dalam proses penerimaan barang ke gudang, pengukuran berat dan karakteristik dimensi barang, penandaan paket, paket individu dan unit barang, pengemasan ulang, pengemasan, dan identifikasi set dapat dilakukan. . Tujuan dari operasi tambahan adalah untuk menyiapkan barang untuk ditempatkan di gudang atau segera dikirim ke klien, mengurangi waktu dan biaya tenaga kerja untuk semua operasi selanjutnya. Itulah sebabnya penerimaan barang sering kali merupakan salah satu proses teknologi terlama dan termahal di gudang, yang efektivitasnya bergantung pada perencanaan yang jelas dan pertukaran informasi yang tepat waktu antar departemen perusahaan. Pada gilirannya, selama proses penerimaan barang, informasi tentang barang dikumpulkan dan diakumulasikan, yang kemudian dapat digunakan untuk mengoptimalkan penggunaan sumber daya gudang dalam operasi selanjutnya.

Olga Kaverina, konsultan logistik gudang AXELOT

Perpindahan barang dan bahan dari saat penerimaan ke gudang sampai saat meninggalkan gudang perusahaan harus didokumentasikan dan segera dicatat dalam akuntansi. Departemen akuntansi suatu perusahaan bertanggung jawab atas manajemen umum dan kontrol atas kebenaran pemeliharaan dokumen. Akuntansi barang persediaan dalam akuntansi, posting dan dokumen yang digunakan dalam pemrosesan transaksi harus mematuhi peraturan hukum dan kebijakan akuntansi yang dianut oleh perusahaan.

Alur dokumen di suatu perusahaan dapat dilakukan dengan menggunakan formulir standar atau sesuai dengan Undang-undang Federal N 402-FZ “Tentang Akuntansi” sebagaimana telah diubah. tertanggal 23/05/2016 menggunakan formulir dokumentasi Anda sendiri, asalkan memuat semua rincian yang diperlukan.

Alur dokumen saat menghitung barang inventaris

Dokumen untuk pendaftaran operasi pergerakan barang dan bahan di perusahaan

Refleksi penerimaan barang persediaan dalam akuntansi

Entri akuntansi untuk akuntansi penerimaan barang persediaan

Refleksi pergerakan barang persediaan dalam akuntansi

Pergerakan barang persediaan antar gudang tercermin dari korespondensi akun akuntansi analitik dalam akun neraca yang bersangkutan.

Refleksi pembuangan barang inventaris dalam akuntansi

Pembuangan barang dan bahan pada saat dipindahkan ke produksi atau dilepaskan ke pelanggan tercermin dalam entri berikut:

Ketentuan umum penerimaan barang berharga

Sumber pendapatan utama organisasi adalah perolehannya dari pemasok - badan hukum atau warga negara berdasarkan perjanjian penjualan (penyediaan) dan pertukaran yang dibuat dengan mereka, atau penerimaan barang berdasarkan perjanjian komisi, komisi, dan keagenan.

Menurut Seni. 454 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan kontrak penjualan, satu pihak (penjual) berjanji untuk mengalihkan barang (barang) ke dalam kepemilikan pihak lain (pembeli), dan pembeli berjanji untuk menerima produk ini dan membayar sejumlah tertentu sejumlah uang (harga) untuk itu. Jenis utama perjanjian jual beli yang dibuat dengan pemasok barang adalah perjanjian pemasokan, yang ditentukan oleh Art. 506 KUH Perdata Federasi Rusia sebagai perjanjian di mana pemasok - penjual, yang menjalankan kegiatan wirausaha, berjanji untuk mentransfer, dalam jangka waktu atau jangka waktu tertentu, barang yang diproduksi atau dibeli olehnya kepada pembeli untuk digunakan dalam kegiatan wirausaha atau untuk tujuan lain yang tidak berkaitan dengan penggunaan pribadi, keluarga, rumah tangga, dan penggunaan serupa lainnya.

Sesuai dengan Seni. 567 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan perjanjian pertukaran, masing-masing pihak berjanji untuk mentransfer satu produk ke kepemilikan pihak lain dengan imbalan barang lain. Aturan tentang pembelian dan penjualan diterapkan pada perjanjian pertukaran, kecuali jika hal ini bertentangan dengan norma khusus KUH Perdata Federasi Rusia tentang pertukaran dan esensi dari jenis transaksi ini. Dalam perjanjian pertukaran, masing-masing pihak diakui sebagai penjual barang, yang berjanji untuk mentransfer, dan pembeli barang, yang berjanji untuk menerima sebagai pertukaran. Dalam hal ini, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang atau perjanjian pertukaran, maka hak milik atas barang yang dipertukarkan berpindah kepada pihak-pihak yang bertindak sebagai pembeli berdasarkan perjanjian pertukaran, bersamaan dengan dipenuhinya kewajiban pengalihan barang yang bersangkutan oleh kedua belah pihak.

Pasal 971 KUH Perdata Federasi Rusia mendefinisikan kontrak keagenan sebagai transaksi di mana satu pihak (pengacara) berjanji untuk melakukan tindakan hukum tertentu atas nama dan atas biaya pihak lain (pemilik). Hak dan kewajiban berdasarkan suatu transaksi yang diselesaikan oleh seorang pengacara timbul langsung dari prinsipal.

Sesuai dengan Seni. 990 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan perjanjian komisi, satu pihak (agen komisi) menyanggupi, atas nama pihak lain (pemilik), dengan biaya tertentu, untuk melakukan satu atau lebih transaksi atas namanya sendiri , tetapi dengan mengorbankan kepala sekolah.

Berdasarkan transaksi yang dilakukan oleh agen komisi dengan pihak ketiga, agen komisi memperoleh hak dan kewajiban, meskipun prinsipal disebutkan dalam transaksi atau mengadakan hubungan langsung dengan pihak ketiga untuk pelaksanaannya.

Menurut Seni. 1005 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan perjanjian keagenan, satu pihak (agen) menyanggupi, dengan bayaran, untuk melakukan tindakan hukum dan tindakan lain atas nama pihak lain (prinsipal) atas namanya sendiri, tetapi atas biaya dari prinsipal atau atas nama dan atas beban prinsipal. Berdasarkan transaksi yang dilakukan oleh agen dengan pihak ketiga atas namanya sendiri dan atas beban prinsipal, agen memperoleh hak dan menjadi berkewajiban, meskipun prinsipal disebutkan dalam transaksi atau mengadakan hubungan langsung dengan pihak ketiga untuk itu. eksekusi transaksi.

Pemasok, ketika mengirimkan barang berharga, mengeluarkan dokumen yang menyertainya, yang utamanya adalah faktur dan waybill.

Waybill dikeluarkan ketika barang dan material dikirim melalui jalan darat. Dalam kasus lain, faktur digunakan. Tergantung pada karakteristik jenis bahan (barang) tertentu, dokumen lain yang menegaskan massa (kuantitas) barang berharga (kartu bale, label kemasan, garis tegak lurus, dll.) dan/atau kualitas ( sertifikat mutu, sertifikat, sertifikat uji laboratorium hasil, dll). Perlu dicatat bahwa kewajiban penjual, bersamaan dengan pengalihan barang (barang), “untuk mentransfer ke pembeli... dokumen yang terkait dengannya (paspor teknis, sertifikat mutu, petunjuk pengoperasian, dll.)” ditetapkan oleh Seni. 456 KUH Perdata Federasi Rusia. Saat mengirimkan barang dari pemasok luar kota dengan kereta api atau air, organisasi transportasi masing-masing mengeluarkan waybill kereta api atau air. Dokumen-dokumen ini dibawa bersama barang-barang dari stasiun keberangkatan (dermaga) ke stasiun tujuan (dermaga), di mana dokumen tersebut diberikan kepada penerima.

Tata cara penerimaan barang inventaris dan pendokumentasiannya bergantung pada: tempat penerimaan (di gudang pemasok, dari organisasi pengangkutan, di gudang pembeli), sifat penerimaan (dalam hal kuantitas, kualitas dan kelengkapan), sifat penerimaan. tingkat kepatuhan terhadap ketentuan kontrak dan dokumen yang menyertainya, ada atau tidaknya dokumen yang menyertainya.

Pasal 513 KUH Perdata Federasi Rusia membebankan tanggung jawab kepada pembeli untuk memeriksa kuantitas dan kualitas barang yang diterima dari pemasok dengan cara yang ditentukan oleh hukum, tindakan hukum lainnya, perjanjian atau kebiasaan bisnis.

Penerimaan berdasarkan kuantitas adalah penerimaan bahan (barang) tepat waktu berdasarkan berat bersih dan jumlah unit yang dipasok tanpa wadah atau dalam wadah terbuka, atau berdasarkan berat kotor dan jumlah barang berharga yang dipasok dalam wadah, dengan selanjutnya verifikasi berat bersih dan jumlah unit di setiap tempat. Prosedur penerimaan barang inventaris berdasarkan kuantitas ditetapkan dengan Instruksi tentang prosedur penerimaan produk produksi dan teknis serta barang konsumsi berdasarkan kuantitas, disetujui oleh Keputusan Pengadilan Arbitrase Negara di bawah Dewan Menteri Uni Soviet No. P-6.

Penerimaan mutu adalah pemeriksaan dalam jangka waktu yang ditentukan untuk menjaga mutu dan ketersediaan kelengkapan barang berharga, memenuhi persyaratan standar, spesifikasi teknis, contoh, resep, dan syarat-syarat lain yang ditentukan dalam perjanjian pemasokan. Prosedur penerimaan barang inventaris berdasarkan kualitas ditetapkan dengan Instruksi tentang prosedur penerimaan produk untuk keperluan industri dan teknis dan barang konsumsi berdasarkan kualitas, disetujui oleh Keputusan Pengadilan Arbitrase Negara di bawah Dewan Menteri Uni Soviet No. HAL-7.

Tata cara penerimaan bahan (barang) erat kaitannya dengan saat terjadinya tanggung jawab keuangan, yaitu bertepatan dengan saat penerimaan barang-barang berharga dalam jumlah banyak oleh penanggung jawab keuangan.

Sesuai dengan Seni. 458 KUH Perdata Federasi Rusia, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian jual beli, kewajiban penjual untuk mentransfer barang kepada pembeli dianggap terpenuhi pada saat:

“Menyerahkan barang kepada pembeli atau orang yang ditunjuk olehnya, jika kontrak mengatur kewajiban penjual untuk menyerahkan barang” (klausul 1 pasal). Dalam hal ini penerimaan barang oleh pembeli dan pendokumentasiannya dilakukan langsung di gudang pembeli;
“Penyediaan barang-barang kepada pembeli, jika barang-barang itu harus dialihkan kepada pembeli atau orang yang ditunjuk olehnya di lokasi barang-barang itu” (ibid.). Dalam hal ini, barang yang dibeli dari pemasok diterima oleh organisasi pembelian di gudang pemasok.

Klausul 2 Seni. 458 KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa “dalam hal kewajiban penjual untuk menyerahkan barang atau mentransfer barang di lokasinya kepada pembeli tidak mengikuti perjanjian jual beli, kewajiban penjual untuk mentransfer barang ke pembeli dianggap terpenuhi pada saat penyerahan barang kepada pengangkut atau organisasi komunikasi untuk penyerahan kepada pembeli, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian." Jika penjual memenuhi kewajiban untuk memindahtangankan barang, maka penerimaan barang berharga yang dibeli dan pendokumentasiannya dilakukan di stasiun kereta api, dermaga atau di bandar udara, tergantung pada jenis angkutan apa barang tersebut diantar ke tempat tujuan.

Penerimaan barang inventaris melalui kuasa

Jika barang diterima bukan di gudang pembeli, mis. di gudang pemasok, stasiun kereta api, dermaga atau bandara, maka organisasi tersebut memberi wewenang kepada karyawannya, yang dengannya, sebagai suatu peraturan, perjanjian tentang tanggung jawab keuangan penuh telah dibuat, untuk menerima barang-barang berharga dengan memberinya surat kuasa.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa menurut paragraf 1 Seni. 185 KUH Perdata Federasi Rusia “surat kuasa adalah surat kuasa tertulis yang dikeluarkan oleh seseorang kepada orang lain untuk diwakili di hadapan pihak ketiga.” Klausul 5 Seni. 185 KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa surat kuasa atas nama badan hukum dikeluarkan dengan tanda tangan oleh pimpinannya atau orang lain yang diberi wewenang untuk melakukannya berdasarkan dokumen konstituen, dengan stempel organisasi ini terlampir. Surat kuasa atas nama badan hukum berdasarkan properti negara bagian atau kota untuk menerima atau mengeluarkan uang dan aset properti lainnya (kasus terakhir sedang kami pertimbangkan) juga harus ditandatangani oleh kepala akuntan (senior) organisasi ini.

Prosedur penerbitan surat kuasa untuk menerima barang berharga langsung dari gudang pemasok dan pendaftarannya oleh departemen akuntansi organisasi pembelian ditetapkan dengan Instruksi tentang tata cara penerbitan surat kuasa untuk menerima barang inventaris dan melepaskannya melalui kuasa, disetujui oleh Kementerian Keuangan Uni Soviet sesuai dengan Kantor Pusat Statistik Uni Soviet No. 17. Sesuai dengan dokumen peraturan di atas, surat kuasa untuk menerima barang inventaris diberikan kepada pejabat perusahaan, organisasi, dan lembaga pada formulir No. -2 dan M-2a. Bentuk terakhir digunakan oleh organisasi dimana penerimaan bahan (barang) melalui kuasa bersifat massal.

Penerbitan surat kuasa kepada orang yang tidak bekerja pada suatu perusahaan (organisasi, lembaga) tertentu tidak diperbolehkan. Surat kuasa sebagaimana disebutkan di atas ditandatangani oleh pimpinan (wakil pimpinan) dan kepala akuntan perusahaan (organisasi, lembaga) atau orang yang diberi wewenang untuk itu. Dalam kasus di mana akuntansi sesuai dengan ayat 2 Seni. 6 Undang-Undang Federal "Tentang Akuntansi" dikelola oleh organisasi khusus; surat kuasa untuk menerima barang inventaris ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) perusahaan, lembaga dan organisasi yang dilayani oleh organisasi ini, dan kepala akuntan dari organisasi khusus atau orang yang diberi wewenang untuk melakukannya. Hak untuk menandatangani surat kuasa oleh orang yang diberi wewenang oleh kepala dan kepala akuntan (senior) suatu perusahaan, organisasi, lembaga diformalkan berdasarkan perintah.

Surat kuasa dikeluarkan untuk menerima barang inventaris yang dikeluarkan oleh pemasok berdasarkan perintah kerja, faktur, kontrak, pesanan, perjanjian atau dokumen lain yang menggantikannya. Dalam hal pemberi kuasa harus menerima barang, bahan atau produk yang diperlukan di satu tempat (dari satu gudang), tetapi menurut beberapa pesanan, faktur dan dokumen lain yang menggantikannya, ia dapat diberikan satu surat kuasa yang mencantumkan nomor di dalamnya. dan tanggal penerbitan semua pesanan, faktur dan dokumen serupa lainnya atau beberapa surat kuasa, jika barang inventaris harus diterima di beberapa gudang.

Surat kuasa didaftarkan oleh departemen akuntansi organisasi. Dalam mengeluarkan surat kuasa, perlu diingat bahwa daftar barang inventaris yang akan diterima, yang disediakan di bagian belakang surat kuasa, diisi dalam hal dokumen liburan (perjanjian, dll.) tidak berisi. mencantumkan nama dan jumlah barang yang akan diterima. Apabila dalam surat-surat yang ditentukan memuat nama dan jumlah barang persediaan yang akan diterima, maka daftar harta benda di belakang surat kuasa dicoret.

Dilarang mengeluarkan surat kuasa yang kosong seluruhnya atau sebagian, dan surat kuasa tanpa contoh tanda tangan dari orang yang atas nama surat kuasa itu dikeluarkan; surat kuasa tersebut dianggap tidak sah.

Masa berlaku surat kuasa ditentukan tergantung pada kemungkinan penerimaan dan ekspor barang-barang berharga yang bersangkutan menurut pesanan, faktur, faktur atau dokumen lain yang menggantikannya, atas dasar mana surat kuasa itu diterbitkan, tetapi, sebagai aturannya, tidak lebih dari 15 hari. Surat kuasa untuk menerima barang inventaris, yang pembayarannya dilakukan sesuai urutan pembayaran yang dijadwalkan, misalnya, untuk penerimaan makanan secara sistematis untuk lembaga penitipan anak, dapat dikeluarkan untuk seluruh bulan kalender.

Apabila orang yang diberi kuasa dicabut haknya untuk menerima barang-barang berharga berdasarkan surat kuasa yang diberikan kepadanya, yang masa berlakunya belum habis, maka surat kuasa itu dicabut dari orang itu, dan penerima barang inventaris itu segera memberitahukannya kepada orang yang diberi kuasa itu. pemasok pembatalan surat kuasa yang bersangkutan. Sejak diterimanya pemberitahuan tersebut, pengeluaran barang-barang berharga berdasarkan surat kuasa yang dicabut berakhir.

Saat mengeluarkan surat kuasa, departemen akuntansi organisasi mendaftarkannya di bagian belakang buku surat kuasa. Dalam buku surat kuasa, sebelum dikeluarkannya surat kuasa, semua lembar harus diberi nomor. Pada lembar terakhir buku yang ditandatangani oleh kepala akuntan, dibuat entri: “Dalam buku ini ada… lembar-lembar yang diberi nomor.” Jumlah lembar ditunjukkan dengan kata-kata.

Bagi badan-badan yang penerimaan barang inventarisnya berdasarkan surat kuasa bersifat masif, pendaftaran Surat Kuasa dapat dilakukan dalam jurnal yang telah diberi nomor dan dibubuhi untuk pencatatan surat kuasa yang diterbitkan dalam bentuk sebagai berikut:

Buku surat kuasa dan catatan surat kuasa yang dikeluarkan harus disimpan oleh penanggung jawab pendaftaran surat kuasa.

Orang yang diberi surat kuasa wajib selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah setiap penerimaan barang-barang berharga, baik barang-barang persediaan itu diterima berdasarkan surat kuasa seluruhnya atau sebagian, untuk menyerahkan kepada bagian akuntansi. dokumen perusahaan, organisasi, lembaga tentang pelaksanaan pesanan dan pengiriman ke gudang (gudang). ) atau penanggung jawab keuangan terkait atas barang dan bahan yang diterimanya. Surat kuasa yang tidak digunakan harus dikembalikan kepada perusahaan (organisasi, lembaga) yang menerbitkannya pada hari berikutnya setelah berakhirnya masa berlaku surat kuasa. Catatan tentang pengembalian surat kuasa yang belum terpakai dibuat pada bagian belakang buku surat kuasa atau pada jurnal surat kuasa yang diterbitkan (pada kolom “Catatan pelaksanaan instruksi”). Surat kuasa yang belum digunakan kembali dibatalkan dengan tulisan “Belum Digunakan” dan disimpan sampai akhir tahun laporan pada penanggung jawab pendaftarannya. Pada akhir tahun, surat kuasa yang tidak terpakai dimusnahkan dengan dibuatnya akta yang bersangkutan. Bagi yang belum melaporkan penggunaan surat kuasa yang telah habis masa berlakunya, tidak akan diberikan surat kuasa baru.

Kepala akuntan suatu perusahaan, organisasi, lembaga berkewajiban untuk memastikan:

Memantau ketaatan terhadap aturan pelaksanaan, penerbitan dan pendaftaran surat kuasa;
- menginstruksikan orang yang menerima surat kuasa tentang tata cara penyerahan dokumen ke departemen akuntansi tentang pelaksanaan perintah berdasarkan surat kuasa;
- kontrol tepat waktu atas penggunaan surat kuasa, dilakukan berdasarkan dokumen yang masuk (perintah penerimaan, tindakan penerimaan, dll.);
- pengendalian atas penyerahan tepat waktu dokumen-dokumen penerimaan yang bersangkutan dalam masa berlakunya surat kuasa atau pengembalian surat kuasa jika tidak digunakan.

Pelepasan barang inventaris oleh organisasi tidak dilakukan dalam kasus berikut:

Penyerahan surat kuasa yang diterbitkan dengan melanggar tata cara pengisian yang telah ditetapkan atau dengan rincian yang tidak terisi;
- penyerahan surat kuasa dengan perubahan dan penghapusan;
- kegagalan menunjukkan paspor yang ditentukan dalam surat kuasa;
- berakhirnya jangka waktu penerbitan surat kuasa;
- menerima pesan dari penerima produk (barang) tentang pembatalan surat kuasa.

Surat kuasa, terlepas dari masa berlakunya, dipilih oleh pemasok pada saat pelepasan pertama barang inventaris. Dalam hal pengeluaran barang inventaris sebagian, untuk setiap pengeluaran sebagian, dibuat faktur (akta penerimaan atau dokumen serupa lainnya) yang menunjukkan nomor surat kuasa dan tanggal penerbitannya. Dalam hal ini, satu salinan faktur (atau dokumen penggantinya) ditransfer ke penerima inventaris, dan salinan lainnya dilampirkan pada surat kuasa yang tersisa pada pemasok dan digunakan untuk memantau dan mengendalikan pelaksanaan inventaris. pengeluaran barang berharga sesuai dengan surat kuasa, serta menunjukkan tagihan kepada konsumen. Pada akhir pengeluaran barang inventaris, surat kuasa diserahkan kepada bagian akuntansi beserta dokumen pengeluaran Barang Berharga batch terakhir berdasarkan surat kuasa yang diserahkan.

Penerimaan barang inventaris di stasiun kereta api (dermaga), di bandara

Untuk menerima kargo, organisasi menugaskan orang yang bertanggung jawab secara finansial (pemilik toko, pengirim barang, dll.), yang harus mengetahui aturan penerimaan bahan (barang) dari organisasi transportasi. Orang yang diberi wewenang untuk menerima barang-barang berharga diberikan surat kuasa, perintah untuk menerima muatan dan tanda terima muatan. Setelah menunjukkan paspor dan dokumen-dokumen ini kepada perwakilan organisasi transportasi, orang yang bertanggung jawab secara finansial menerima darinya dokumen-dokumen pelengkap yang sesuai.

Perwakilan dari organisasi penerima yang berwenang untuk menerima barang inventaris dari organisasi pengangkutan harus dengan cermat meninjau dokumen pelengkap yang diterima dan memeriksa apakah muatan tersebut benar-benar dikirim ke penerima, dalam urutan apa muatan tersebut diterima untuk diangkut, di bawah segel siapa muatan tersebut dikirimkan. , bukan apakah tenggat waktu pengiriman, nomor kendaraan, dll telah dilanggar. Kemudian, bersama dengan perwakilan organisasi pengangkutan (atau tanpa partisipasinya), ditentukan apakah keamanan muatan terjamin selama pengangkutan. Untuk tujuan ini, mereka memeriksa integritas mobil, penutupan pintu yang benar, integritas palka, atap, dll. pada kendaraan (mobil, tank, tongkang, ruang kapal, dll.) atau peti kemas, keberadaan dan integritas segel, kejelasan cetakannya, kemudahan servis peti kemas dan kemasan, dll. Jika ditemukan pelanggaran dalam proses penerimaan barang, terbuka peluang untuk mengajukan persyaratan tertentu kepada organisasi pengangkutan yang mengirimkan barang dan bahan. Jika, selama pelaksanaan tindakan ini, perwakilan organisasi pembelian tidak menemukan kerusakan apa pun, penerima akan mencatatnya dalam dokumen pengangkutan. Jika otoritas pengangkutan mengeluarkan muatan tanpa memeriksa beratnya, hal ini dicatat dalam dokumen pengangkutan.

Kargo yang belum dikemas mengalami kelebihan berat pada saat diterima. Dalam hal ini dikeluarkan dokumen garis tegak lurus khusus (formulir No. TORG-17), yang menunjukkan kondisi muatan, kuantitasnya menurut dokumen pengangkutan dan benar-benar diterima. Fakta penerimaan muatan disertifikasi dengan tanda tangan perwakilan penerima, dan perwakilan organisasi pengangkutan mengkonfirmasi penyerahan muatan dengan tanda tangannya pada dokumen pengangkutan.

Apabila terjadi pelanggaran, kerusakan pada kemasan, peti kemas, kerusakan muatan, ketidaksesuaian nama dan berat muatan atau jumlah barang, ketidakpatuhan terhadap waktu pengiriman dan kondisi suhu (saat mengangkut barang berharga yang mudah rusak), serta dalam hal lain yang ditentukan oleh peraturan, ketika menerima barang yang diterima, , melakukan kegiatan pengangkutan, perwakilan penerima harus meminta dari organisasi pengangkutan suatu pemeriksaan wajib terhadap jumlah barang, berat dan kondisi muatan, atau menimbang sebagian barang. kargo dan memeriksa isi setiap barang yang rusak (menggunakan kartu bale, label kemasan, inventaris dan dokumen lainnya). Jika, sebagai hasil pemeriksaan, diketahui fakta kehilangan (kekurangan), kerusakan atau kerusakan muatan, wakil penerima harus meminta otoritas pengangkutan untuk membuat laporan komersial.

Dalam hal kekurangan yang teridentifikasi tidak melebihi norma kerugian alami yang ditetapkan, tindakan komersial tidak dibuat, dan catatan tentang kekurangan tersebut dibuat dalam dokumen pengangkutan. Kekurangan ini biasanya dikompensasi oleh organisasi pembelian dan dimasukkan dalam biayanya.

Perbuatan komersial yang dibuat dalam kasus-kasus di atas menjadi dasar bagi organisasi penerima untuk mengajukan tuntutan (klaim) terhadap organisasi pengangkutan atau pemasok-pengirim, jika organisasi pengangkutan tidak dapat disalahkan atas kerusakan yang terjadi pada saat penerimaan barang. .

Penerimaan barang inventaris di gudang supplier

Biasanya, barang-barang berharga di gudang pemasok diterima oleh penanggung jawab keuangan pembeli melalui kuasa dengan memeriksa kesesuaian kuantitas dan kualitas barang inventaris dengan data dokumen terlampir yang dikeluarkan oleh organisasi pemasok. Dalam hal ini barang berharga yang dikemas diterima menurut jumlah potongan dan berat kotor atau jumlah satuan barang dan berat bersih menurut stensil. Dalam kasus ini, perlu hati-hati memeriksa kemudahan servis wadah dan pelabelan. Jika, pada saat diterima, ditemukan cacat pada wadah dan pelabelan, penerima harus meminta agar wadah dibuka dan isinya diperiksa berdasarkan jumlah unit, berat bersih dan kualitas (untuk barang yang memungkinkan verifikasi tersebut). Perlu diperhatikan bahwa dalam hal muatan yang akan dikemas dan (atau) dikemas diserahkan kepada pembeli tanpa wadah dan (atau) kemasan atau dalam wadah dan (atau) kemasan yang tidak tepat, pembeli berhak menuntut penjual untuk mengemas dan (atau) mengemas barang atau mengganti wadah dan (atau) kemasan yang tidak sesuai, kecuali jika ditentukan lain dalam kontrak, hakikat kewajiban atau sifat nilainya (Ayat 1, Pasal 482 KUHPerdata) Federasi Rusia). Pasal KUH Perdata ini juga mengatur bahwa pembeli dalam hal ini berhak mengajukan tuntutan kepada penjual yang timbul dari penyerahan barang yang kualitasnya tidak memadai. Komposisinya ditentukan oleh Art. 475 KUH Perdata Federasi Rusia, yang menetapkan bahwa pembeli dalam hal ini berhak, atas pilihannya sendiri, untuk menuntut dari penjual pengurangan harga pembelian yang proporsional atau penghapusan cacat barang secara cuma-cuma dalam jangka waktu yang wajar. .

Klausul 2 Seni. 475 KUH Perdata Federasi Rusia juga menetapkan bahwa “dalam hal terjadi pelanggaran signifikan terhadap persyaratan kualitas barang, pembeli berhak, atas pilihannya:

Menolak untuk melaksanakan perjanjian jual beli dan menuntut pengembalian sejumlah uang yang telah dibayarkan atas barang tersebut;
- menuntut penggantian barang yang kualitasnya tidak memadai dengan barang yang sesuai dengan kontrak.”

Pada saat menerima barang-barang berharga yang dikemas, pada dokumen-dokumen yang menyertainya harus dibuat tulisan sebagai berikut: “Barang-barang berharga yang diterima berdasarkan berat kotor dan jumlah tempat tanpa verifikasi yang sebenarnya” dan “Barang-barang berharga yang diterima menurut kualitasnya menurut dokumen pemasok tanpa verifikasi yang sebenarnya” ditandatangani oleh orang yang menyerahkan dan menerima barang-barang berharga itu. Tanda-tanda ini menghilangkan kesempatan pemasok untuk menyangkal fakta kekurangan, inkonsistensi kualitas, ketidaklengkapan nilai yang dapat ditentukan oleh pembeli setelah membuka wadah, dengan mengacu pada fakta bahwa nilai-nilai tersebut diterima dalam jumlah ( dan kualitas) sesuai dengan dokumen yang menyertainya dan tanda tangan.

Aset persediaan tanpa peti kemas atau dalam peti kemas terbuka diterima di gudang pemasok sesuai dengan jumlah unit, berat bersih, dan kualitas (kelengkapan).

Penerimaan (pengiriman) barang berharga di gudang pemasok diformalkan dengan tanda terima dalam dokumen yang menyertai penanggung jawab keuangan yang menerima dan menyerahkan barang berharga tersebut. Saat penandatanganan akta dan penyerahan muatan untuk pengangkutan, kecuali ditentukan lain dalam perjanjian jual beli (pengiriman), adalah saat peralihan hak milik atas barang-barang berharga yang dialihkan kepada pembeli, serta saat terjadinya. tanggung jawab keuangan orang yang menerima barang berharga.

Kargo yang diterima baik di stasiun kereta api (dermaga, bandara) dan langsung di gudang pemasok dapat dikirimkan tidak hanya oleh organisasi penerima secara mandiri, tetapi juga oleh organisasi transportasi yang bergerak di bidang transportasi jalan raya, yang dengannya pembeli mengadakan perjanjian terkait. Dalam kasus terakhir, masalah dokumentasi yang tepat dan organisasi kontrol atas keamanan barang pada saat pengiriman ke gudang pembeli menjadi sangat penting. Pengangkutan barang melalui jalan darat didokumentasikan dengan diterbitkannya nota konsinyasi. Penerimaan kargo untuk pengangkutan oleh organisasi pengangkutan disertifikasi dengan tanda tangan agen pengirim-pengemudi di semua salinan nota konsinyasi, salah satunya tetap berada pada pengirim. Pengemudi pengiriman menyerahkan kargo yang dikirim kepada orang yang bertanggung jawab secara finansial dari perusahaan pembeli. Kargo yang tiba dalam kontainer dan tangki yang dapat diservis dengan segel pengirim yang utuh diserahkan kepada penerima tanpa memeriksa berat, kondisi, dan jumlah kiriman. Barang-barang berharga yang diterima dalam wadah yang dapat diservis diterima dari pengangkut sesuai dengan jumlah potongan dan berat kotor atau jumlah unit dan berat bersih sesuai dengan stensil.

Jika pada saat penerimaan muatan terdeteksi adanya pelanggaran keutuhan peti kemas, serta kerusakan lainnya (kedatangan dalam keadaan rusak, dengan atau tanpa segel rusak pada van, peti kemas, dll.), maka muatan tersebut diperiksa. di daerah yang rusak. Jika terjadi kerusakan atau kerusakan pada barang-barang berharga, maka dibuatlah suatu tindakan. Fakta ini dicatat dalam nota pengiriman.

Penyerahan barang kepada pembeli diformalkan dengan tanda tangan pengemudi dan penerima serta stempel penerima barang dalam nota konsinyasi, satu salinannya tetap pada penerima, dan dua pada pengemudi penerus.

Pembeli mengajukan tuntutan atas kehilangan, kekurangan, kerusakan atau kerusakan barang karena kesalahan pengangkut berdasarkan tindakan yang relevan kepada organisasi angkutan bermotor. Jika pengangkut tidak bersalah, maka tuntutan (claim) diajukan kepada pengirim.

Penerimaan barang inventaris di gudang pembeli

Tata cara penerimaan barang di gudang pembeli sangat bergantung pada apakah barang berharga itu sampai dalam peti kemas atau tanpa peti kemas.

Apabila barang berharga diterima tanpa peti kemas, maka diterima menurut berat bersihnya, jumlah satuan komoditinya, sekaligus dilakukan pemeriksaan keamanan mutu (kelengkapan), yaitu. Penerimaan kuantitatif dan kualitatif dalam hal ini bertepatan pada waktunya.

Apabila muatan tiba dalam peti kemas yang dapat diservis, maka muatan tersebut diterima dari kendaraan sesuai dengan jumlah potongan dan berat kotornya. Penerimaan barang yang diterima dalam peti kemas yang dapat diservis, dalam hal berat bersih, jumlah unit di setiap lokasi, kualitas dan kelengkapan, biasanya dilakukan segera pada saat peti kemas dibuka.

Penerimaan kargo dilakukan oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial. Jika pada saat penerimaan terjadi kekurangan barang berharga dan/atau tidak terpenuhinya mutu, kelengkapan, pelabelan barang berharga, wadah atau kemasan yang masuk dengan persyaratan standar, spesifikasi teknis, contoh (standar), syarat kontrak atau data yang ditentukan dalam pelabelan dan dokumen penyertanya ditemukan, maka penerimaan selanjutnya ditangguhkan. Dalam hal ini perlu dipastikan keamanan nilai-nilai yang diterima dengan memenuhi syarat-syarat yang mencegah penurunan kualitasnya dan kemungkinan tercampurnya nilai-nilai lain yang sejenis.

Laporan penerimaan awal dibuat mengenai kekurangan yang teridentifikasi, yang ditandatangani oleh orang yang memproduksinya.

Dalam hal, pada saat menerima barang-barang berharga, ditemukan perbedaan antara berat kotor masing-masing barang dan berat yang tertera dalam pengangkutan atau dokumen penyerta atau pada stensil, penerima tidak boleh membuka wadah dan kemasannya. berat kotor, kekurangan produk terjadi pada saat dilakukan pemeriksaan berat bersih atau jumlah satuan di tempat tertentu, penerima wajib menangguhkan penerimaan sisa tempat dan melestarikan wadah dan kemasan tempat terbuka serta barang berharga yang terletak di dalam tempat tersebut. sampai penerimaan lebih lanjut.

Bersamaan dengan penangguhan penerimaan kargo, organisasi pembelian memanggil perwakilan pemasok kota yang sama untuk berpartisipasi dalam penerimaan lanjutan barang-barang berharga dan menyusun tindakan bilateral. Menghubungi perwakilan pemasok non-residen hanya diperlukan jika hal ini ditentukan oleh ketentuan pengiriman khusus atau kontrak.

Apabila wakil pemasok tidak hadir tepat waktu atau pemanggilannya tidak wajib, maka dilakukan penerimaan barang lebih lanjut menurut jumlah dan pembuatan laporan dalam formulir No. TORG-2 untuk barang dalam negeri dan formulir No. TORG-3 untuk barang impor. keluar dengan partisipasi perwakilan organisasi pihak ketiga atau perwakilan masyarakat dari organisasi penerima yang ditunjuk oleh pengelola, atau secara sepihak oleh perusahaan penerima jika pemasok telah memberikan persetujuannya.

Jika ditetapkan bahwa kualitas (kelengkapan) tidak sesuai dengan data dokumen yang menyertainya dan jika perwakilan pemasok tidak hadir (atau jika pemanggilannya bukan merupakan prasyarat untuk penerimaan lebih lanjut kargo dalam jangka waktu kualitas), barang-barang berharga diterima untuk kualitas dan laporan dibuat dengan partisipasi perwakilan dari inspeksi kualitas yang relevan.

Akta-akta tersebut, bersama dengan dokumen-dokumen terkait yang menyertainya, menjadi dasar pencatatan barang-barang persediaan yang sebenarnya diterima oleh perusahaan. Selain itu, tindakan yang dibuat setelah pengeposan barang berharga menjadi dasar untuk menghapuskan jumlah dari orang yang bertanggung jawab secara finansial dan mengajukan klaim (klaim) kepada pemasok. Harta benda yang tidak terdapat perbedaannya tidak dicantumkan dalam akta tersebut, yang pada akhir akta dibuat catatan dengan isi sebagai berikut: “Tidak ada perbedaan yang terjadi untuk sisa persediaan.” Catatan tentang persiapan akta itu dibuat dalam dokumen yang menyertainya.

Bersamaan dengan penerimaan bahan (barang), wadah yang diterima bersama barang diterima dari segi kuantitas dan kualitasnya. Pada saat yang sama, mereka memeriksa labelnya, kategori tas, keutuhan wadah, dan kesesuaian jumlah dan jenis wadah dengan data pada dokumen yang menyertainya. Kontainer yang tidak disebutkan secara terpisah dalam dokumen pemasok dan tidak dikenakan pembayaran, diterima berdasarkan tindakan yang dibuat dalam formulir No. TORG-5 dengan harga kemungkinan penjualan.

Menurut Seni. 514 KUH Perdata Federasi Rusia dalam hal pembeli (penerima), sesuai dengan hukum, perbuatan hukum lainnya atau perjanjian jual beli (penyediaan), menolak barang yang dialihkan (Pasal 224 KUH Perdata). Federasi Rusia) oleh pemasok (ketika barang diterima tanpa persetujuan pembeli, tidak ditentukan dalam kontrak, melanggar ketentuan kontrak, tanpa adanya hubungan kontrak, serta ketika menerima barang di bawah standar) , ia wajib menjamin keamanan produk tersebut (penyimpanan aman) dan segera memberitahukan hal tersebut kepada pemasok. Dalam hal ini pemasok wajib membuang barang yang diterima oleh pembeli (penerima) untuk diamankan dalam jangka waktu yang wajar. Jika hal ini tidak terjadi, pembeli berhak menjual barangnya atau mengembalikannya kepada pemasok. Biaya-biaya penting yang dikeluarkan oleh pembeli sehubungan dengan penerimaan barang untuk diamankan harus diganti oleh pemasok. Dalam hal ini, hasil penjualan barang yang diterima untuk diamankan ditransfer ke pemasok dikurangi jumlah yang harus dibayarkan kepada pembeli yang tidak menerima barang tersebut.

Jika barang diterima tanpa disertai dokumen dari pemasok atau dengan ketidakhadiran sebagian, penerimaan barang tersebut dilakukan oleh komisi dan diterbitkan dengan sertifikat penerimaan. Undang-undang tersebut mencatat data barang yang benar-benar diterima dari segi kuantitas dan kualitas. Jika tidak mungkin untuk menentukan harga pokok barang yang diterima (misalnya, berdasarkan syarat-syarat perjanjian pasokan), tindakan tersebut menunjukkan harga penerimaan terakhir barang-barang tersebut atau mengevaluasinya berdasarkan nilai pasar. Akta tersebut dibuat dalam dua rangkap, salah satunya dikirimkan ke pemasok dengan permintaan untuk segera mengirimkan dokumen pelengkap untuk barang yang diterima.

Ciri-ciri penerimaan dan pendokumentasian penerimaan barang dalam perdagangan eceran

Beberapa produk makanan yang menghasilkan limbah yang tidak dapat dibatalkan ketika disiapkan untuk dijual diperhitungkan setelah dikurangi limbah tersebut sesuai dengan norma. Misalnya saja sisa produk sosis (benang, benang, unit casing yang harus dilepas saat dijual), daging asap, dan produk ikan yang dijual dalam bentuk irisan (tulang ham, kepala ikan, dll). Jumlah limbah ini dihapuskan ke dalam biaya distribusi organisasi perdagangan (klausul 2.13 Rekomendasi Metodologis untuk akuntansi biaya yang termasuk dalam biaya distribusi dan produksi, dan hasil keuangan di perusahaan perdagangan dan katering umum, disetujui oleh Roskomtorg surat No.1-550/32-2).

Ada kekhasan dalam desain penerimaan tisu. Seringkali bal (potongan) yang masuk memiliki panjang kain yang tidak sesuai dengan yang tertera pada label. Oleh karena itu, kain yang diterima dalam bentuk bal dan potongan dapat diukur ulang sebelum dijual. Pengukuran ulang dilakukan oleh komisi yang terdiri dari ahli komoditas, perwakilan masyarakat perusahaan dan penanggung jawab keuangan. Hasil pengukuran ulang jaringan didokumentasikan setidaknya dalam dua rangkap (satu ditransfer ke penanggung jawab keuangan, yang kedua ke departemen akuntansi). Panjang kain yang ditentukan pada saat pengukuran dibubuhkan pada label pabrik dan ditandatangani oleh anggota komisi dengan mencantumkan nomor dan tanggal akta. Kelebihan kain diperhitungkan oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial. Jika terjadi kekurangan berdasarkan laporan yang dibuat, klaim diajukan kepada pemasok.

Barang pecah belah (botol, toples, dll) yang diterima dari pemasok beserta barangnya dicatat dengan cara yang sama seperti barang yang diterima. Biaya barang pecah belah kosong yang diterima dari masyarakat dibayarkan melalui kasir atau melalui penerima di tempat pengumpulan barang pecah belah. Faktur tanda terima dibuat untuk hidangan yang diterima dan dibayar.

Aset material merupakan aset utama dan penting perusahaan. Sangat penting untuk mengatur kontrol yang jelas atas item inventaris di perusahaan: hal ini dipastikan terutama melalui persiapan dokumen. Misalnya, suatu tindakan penerimaan pengalihan aset material dibuat. Mari kita lihat lebih dekat siapa, kapan dan dalam keadaan apa yang harus membuat undang-undang tersebut, apakah ada bentuk kesatuan dari undang-undang tersebut, dan apa yang dihadapi pemberi kerja jika undang-undang tersebut tidak ada.

Bentuk tindakan penerimaan dan pengalihan harta benda

Bentuk kesatuan formulir tidak disetujui oleh undang-undang. Oleh karena itu, perusahaan harus mengembangkan bentuknya sendiri. Jangan lupa bahwa undang-undang menetapkan rincian wajib yang harus dicantumkan dalam dokumen utama. Dengan demikian, formulir tindakan penerimaan dan pengalihan aset material (dan dokumen lainnya), menurut hukum federal, harus memuat rincian berikut:

• nama dokumen;
• tanggal pengisian formulir;
• nama perusahaan yang menyusun dokumen ini;
• isi, hakikat suatu fakta kehidupan ekonomi;
• jumlah di mana fakta kehidupan ekonomi diukur dalam bentuk fisik atau moneter (pastikan untuk menunjukkan unit pengukurannya);
• akta penerimaan pengalihan harta benda harus memuat keterangan tentang kedudukan orang-orang yang menjadi perantara transaksi itu, warga negara yang bertanggung jawab atas pendaftarannya, atau nama jabatan seorang warga negara atau beberapa warga negara yang hanya bertanggung jawab untuk itu. pendaftaran acara yang telah diselesaikan;
• tanda tangan pribadi dari semua orang yang bertanggung jawab dengan transkrip (menunjukkan nama keluarga dan inisial mereka atau rincian lain yang memungkinkan identifikasi orang-orang ini).

Sebagai contoh akta penerimaan pemindahan harta benda, dapat digunakan misalnya akta penerimaan dan pemindahan barang berharga untuk disimpan dalam formulir No. MX-1 atau dokumen lainnya. Formulir terpadu dapat dilengkapi dengan rincian yang diperlukan atau menghapus yang tidak perlu. Bentuk tindakan yang dikembangkan harus dikonsolidasikan dalam kebijakan akuntansi perusahaan.

Tindakan penerimaan pengalihan aset material pada saat pemecatan

Orang yang bertanggung jawab secara finansial di suatu perusahaan dapat berganti atau tidak hadir karena berbagai alasan. Harus diingat bahwa konsep “tanggung jawab material seorang pekerja kepada pemberi kerja” berarti kewajibannya untuk memberikan kompensasi kepada pemberi kerja atas kerugian yang sebenarnya ditimbulkan. Tentu saja, seorang karyawan dapat dimintai pertanggungjawaban, tetapi, sebagai suatu peraturan, karyawan memikul tanggung jawab terbatas (dalam batas pendapatan bulanan rata-rata).

Oleh karena itu, pemindahan barang dan bahan pada saat pergantian MOL (penanggung jawab materiil) harus disertai dengan inventarisasi - yaitu menentukan keadaan sebenarnya dan jumlah harta benda yang dialihkan menjadi tanggung jawab pegawai lain. Hal ini terjadi baik pada saat pemecatan pegawai yang bertanggung jawab maupun pada saat dia pergi berlibur. Pemindahan barang dan bahan ke orang yang bertanggung jawab secara finansial selama inventarisasi terjadi dengan partisipasi karyawan yang bertanggung jawab "lama" dan karyawan "baru" - orang yang akan menggantikannya.

Kewajiban melakukan inventarisasi dalam hal demikian tidak bergantung pada sistem perpajakan yang diterapkan. Jika Anda tidak meresmikan penerimaan dan pemindahan barang inventaris dengan benar, pernyataan tanggung jawab karyawan (Anda akan menemukan contohnya di akhir artikel), majikan akan kesulitan mengidentifikasi orang yang bersalah jika terjadi kerusakan properti atau kerugiannya. Ya, perjanjian tanggung jawab keuangan penuh juga berlaku selama karyawan sedang berlibur, tanggung jawab atas barang-barang berharga tetap menjadi tanggung jawabnya. Pemindahan aktiva tetap dari satu MOL ke MOL lainnya harus diformalkan dengan benar, dan ini bukan hanya untuk kepentingan pemberi kerja, tetapi juga untuk kepentingan pekerja: jika terjadi sesuatu pada saat pekerja sedang berlibur, ia akan dapat membuktikan ketidakhadirannya dan tidak terlibat dalam kerugian tersebut. Dalam hal ini, akan sangat sulit bagi pemberi kerja untuk menemukan dan membuktikan keterlibatan orang yang benar-benar bersalah.

Majikan harus ingat bahwa untuk membuat perjanjian dengan pekerja mengenai tanggung jawab keuangan penuh, jabatan pekerja tersebut harus dimasukkan dalam daftar tertutup khusus yang disetujui dengan keputusan khusus Menteri Tenaga Kerja tanggal 31 Desember 2002 No. 85. Jika posisi karyawan tidak disebutkan dalam daftar, maka tidak mungkin untuk membuat perjanjian dengannya tentang tanggung jawab keuangan penuh.

Suatu tindakan tanggung jawab keuangan (formulir), yang akan meresmikan pemindahan barang-barang berharga dari satu karyawan ke karyawan lain, dapat dikeluarkan secara langsung antara orang-orang yang bertanggung jawab secara keuangan. Untuk mengembangkan dokumen semacam itu, Anda dapat mengambil, misalnya, formulir terpadu No. OP-18 sebagai dasar.

Aset inventaris juga dapat dipindahkan dari satu penanggung jawab ke penanggung jawab lainnya dengan bantuan pihak lain - secara langsung perusahaan pemberi kerja, yang dalam hal ini bertindak sebagai perantara: perusahaan mengambil kembali nilai-nilai tersebut dari penanggung jawab “lama” dan kemudian memberikannya kepada yang “baru” di bawah tanggung jawab. Dalam hal ini, akta yang meresmikan pengalihan harta benda dibuat sekurang-kurangnya dua rangkap (satu untuk pemberi kerja dan satu lagi untuk pekerja) dan akan menegaskan pengalihan harta kepada perusahaan dan tidak adanya tuntutan harta benda terhadap perusahaan. karyawan yang mengundurkan diri dari perusahaan tempatnya bekerja. Setelah itu, untuk mentransfer properti ke "manajemen" MOL baru, 2 salinan tindakan pengalihan barang berharga ke orang yang bertanggung jawab secara finansial baru dibuat.

Penerimaan barang ke gudang - peraturan perundang-undangan dan tujuan prosedur

Menurut ketentuan ayat. 2 hal.2 seni. 513 KUH Perdata Federasi Rusia, tahap wajib dalam prosedur penerimaan barang oleh konsumen adalah pemeriksaan kualitas dan kuantitasnya. Tata cara pelaksanaan pemeriksaan tersebut dapat diatur oleh ketentuan kontrak pasokan yang telah disepakati, dan jika tidak ada, oleh ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan kebiasaan bisnis yang ada.

Tujuan dari prosedur ini adalah:

1. Memeriksa kualitas dan kuantitas aktual barang yang dikirim.
2. Identifikasi kekurangan dan/atau cacat pada batch barang yang dikirimkan.
3. Penetapan orang-orang yang akan bertanggung jawab atas ganti rugi atas kerugian materil yang ditimbulkan.

Apakah ada instruksi yang mengatur tata cara penerimaan barang?

Undang-undang saat ini tidak mengatur aturan yang seragam dan wajib untuk penerimaan barang. Dokumen dasar yang menjadi dasar terjadinya interaksi antara pemasok dan konsumen selama tata cara penerimaan dan pemindahan barang adalah petunjuk penerimaan barang:

• dari segi kualitas (disetujui oleh resolusi Arbitrase Negara di bawah Dewan Menteri Uni Soviet tanggal 25 April 1966 No. P-7);
• berdasarkan kuantitas (disetujui oleh resolusi Arbitrase Negara di bawah Dewan Menteri Uni Soviet tanggal 15 Juni 1965 No. P-6).

Namun demikian, sama sekali tidak perlu berpedoman pada dokumen-dokumen ini: Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Agung tanggal 22 Oktober 1997 No. 18 menyatakan bahwa ketentuan-ketentuannya dapat diterapkan apabila hal itu diatur dalam perjanjian penyerahan yang dibuat antara penjual dan pembeli. Selain itu, Petunjuk ini dapat digunakan dalam menentukan prosedur penilaian kualitatif dan kuantitatif suatu barang selama penerimaannya sebagai praktik bisnis yang ada. Pandangan tersebut khususnya tertuang dalam putusan Pengadilan Banding Arbitrase Kesepuluh tanggal 23 Januari 2014 No. A41-20012/2012.

Tata cara penerimaan barang berdasarkan kuantitas dan kualitas

Pengecekan kesesuaian barang terhadap karakteristik kualitatif dan kuantitatif yang ditetapkan oleh ketentuan kontrak yang telah disepakati dapat dilakukan:

• di wilayah pemasok - jika pembeli mengambil sendiri barangnya;
• di wilayah pembeli - jika pengiriman dilakukan oleh pemasok sendiri;
• di tempat pembongkaran kendaraan yang digunakan untuk pengangkutan - jika barang diserahkan oleh perantara (misalnya perusahaan angkutan).

Selama pemeriksaan, perwakilan pihak penerima dapat sekaligus menilai baik kualitas maupun kuantitas barang. Secara umum urutan acaranya adalah sebagai berikut:

1. Barang-barang tersebut diturunkan dari peti kemas tempat barang tersebut diangkut.
2. Itu diperiksa, dihitung ulang, ditimbang dan prosedur verifikasi lainnya dilakukan.
3. Jika tidak ada cacat atau kekurangan, dibuat sertifikat penerimaan. Jika ada, penerimaan dihentikan dan prosedur untuk tindakan lebih lanjut ditetapkan (sebagai aturan, perwakilan pemasok dan, jika perlu, pakar independen diundang).

Penerimaan barang sesuai kualitas

Menurut ketentuan Art. 469 KUH Perdata Federasi Rusia, kondisi kualitas barang dapat ditentukan melalui kesepakatan yang dibuat antara pemasok dan pembeli. Dalam hal tidak ada petunjuk seperti itu dalam kontrak, maka para pihak harus berpedoman pada kaidah bahwa barang yang dialihkan itu harus layak pakai untuk keperluan yang biasa digunakan barang-barang semacam itu (klausul 2 Pasal 469 Perjanjian). Kode Sipil Federasi Rusia).

Namun, terkadang dalam praktiknya menjadi sangat sulit untuk menentukan dalam kasus mana karakteristik kualitas sebenarnya dari suatu produk sesuai dengan yang dinyatakan, dan dalam kasus mana karakteristik kualitas tersebut tidak sesuai. Jika pemasok setuju bahwa barang yang dipasoknya memang berkualitas buruk, tidak ada masalah yang timbul - para pihak sepakat untuk mengganti barang atau mengembalikan uang sendiri. Jika pemasok menyangkal fakta bahwa kualitas barang yang dikirim tidak memenuhi kriteria yang ditentukan, ada baiknya melibatkan ahli dalam perselisihan tersebut. Sudut pandang ini tertuang dalam keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia No. F01-2398/15 dalam kasus A43-2698/13 tanggal 08/07/2015.

Tidak tahu hak Anda?

Batas waktu penerimaan barang sesuai kualitas

Agar verifikasi suatu produk atas kepatuhannya terhadap persyaratan kualitas yang ditetapkan menjadi objektif, penting untuk mematuhi waktu pelaksanaannya. Mereka diatur oleh instruksi penerimaan kualitas yang disebutkan di atas dan masih digunakan dalam praktik ketika berinteraksi antara pemasok dan konsumen barang.

Dalam hal ini syarat-syaratnya berbanding lurus dengan jenis produk yang dipasok dan jarak konsumen dari pemasok (mulai dihitung sejak barang tiba di gudang penerima):

• 10 hari - jika barang dikirim dalam kota yang sama (jika barang berstatus mudah rusak - 1 hari);
• 20 hari - jika barang dikirim dari satu kota ke kota lain (untuk barang yang mudah rusak - 1 hari).

Batas waktu khusus ditetapkan untuk pengiriman barang ke daerah-daerah yang sulit dijangkau dan wilayah-wilayah di Utara Jauh:

• 8 jam - untuk barang yang mudah rusak;
• 40 hari - untuk produk makanan;
• 2 bulan - untuk barang non-makanan (termasuk pakaian laki-laki).

Diasumsikan bahwa produk yang dikirim tetapi tidak diperiksa oleh pembeli dalam waktu yang ditentukan dapat mengubah karakteristik kualitasnya dan, sebagai akibatnya, tidak lagi memenuhi persyaratannya.

Penerimaan barang berdasarkan kuantitas

Tidak adanya ketentuan dalam kontrak tentang jumlah barang yang ditransfer, sesuai dengan ayat 2 Seni. 465 KUH Perdata Federasi Rusia, memerlukan pengakuan sebagai belum selesai. Ini berarti bahwa setiap perjanjian pasokan, apa pun jenis barang yang ditransfer, harus menetapkan jumlah pasti, yang kesesuaiannya dengan volume pengiriman sebenarnya harus diverifikasi oleh pembeli.

Tata cara pemeriksaan kesesuaian barang dengan volume pengiriman sebenarnya yang tercantum dalam dokumen dapat meliputi tahapan sebagai berikut:

1. Pendahuluan. Apabila barang diserahkan dalam keadaan kemasan, maka pada saat dibongkar ditentukan berat bersih kemasan tersebut dan jumlah bungkusannya. Jika barang tidak disatukan dalam satu paket, jumlah masing-masing dan total berat pengiriman akan ditentukan. Dalam pemeriksaan perlu dilakukan penilaian keutuhan wadah tempat penyerahan barang, jika terdapat segel dan/atau tanda di atasnya - untuk memeriksa kondisinya.
2. Yang terakhir. Hal ini dilakukan jika barang dikirim dalam paket terpisah. Saat membongkar setiap unit produk, berat bersih produk yang termasuk di dalamnya, serta jumlah pastinya, diperiksa. Jika berat bersih suatu produk tidak dapat diperiksa, ditentukan sebagai berikut: pertama, produk ditimbang dalam wadah pengirimannya, kemudian ditentukan berat wadah kosongnya. Selisih antara indikator-indikator tersebut akan menunjukkan bobot mati barang yang dikirimkan.

Jika jumlah barangnya kecil, ada baiknya memeriksanya sepenuhnya. Jika produk dipasok dalam jumlah besar (misalnya, pengiriman dilakukan dengan kontainer, gerbong atau van), para pihak dapat sepakat untuk melakukan pemeriksaan acak, di mana sampel masing-masing barang diambil untuk dihitung. Hasil yang dihasilkan berlaku untuk seluruh batch.

Pendaftaran penerimaan barang

Untuk menghindari kesalahan pada saat penerimaan dan meminimalkan kemungkinan konflik dengan pemasok, hasil pemeriksaan barang harus didokumentasikan. Untuk melakukannya, Anda dapat menggunakan dokumen berikut:

1. Sertifikat penerimaan barang, dibuat dalam formulir No. TORG-1 (disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Federasi Rusia tanggal 25 Desember 1998 No. 132).
2. Sertifikat penerimaan bahan, dibuat dalam formulir M-7 (disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a). Dianjurkan untuk mengisi formulir ini meskipun barang yang dipasok berdasarkan kontrak yang telah disepakati memiliki kualitas yang buruk atau ditemukan kekurangan saat memeriksa kuantitasnya.

Namun pembuat undang-undang tidak mewajibkan penerima barang untuk mengisi formulir-formulir tersebut - dokumen-dokumen tersebut dapat dibuat secara mandiri, dengan berpedoman pada aturan alur dokumen yang ditetapkan di perusahaan.

Nuansa penyusunan dokumen yang dibuat pada saat penerimaan

Apabila barang yang diserahkan mempunyai mutu yang sesuai dan kuantitasnya sesuai dengan nilai yang tercantum dalam perjanjian pemasokan, maka perlu dibuat akta penyerahan dan penerimaan.

Akta tersebut harus memuat:

• Judul dokumen;
• nomor seri dan tanggal kompilasinya;
• informasi tentang barang yang diserahkan (karakteristik kualitatif dan kuantitatif);
• informasi tentang wadah tempat penyerahannya;
• rincian dan tanda tangan pihak-pihak yang terlibat dalam pembuatan dokumen.

Anda dapat membaca lebih lanjut tentang aturan untuk menyusun tindakan tersebut dengan mengklik tautan .

Jika pihak penerima telah mengidentifikasi cacat pada produk, ia harus membuat tindakan yang sesuai, yang menunjukkan di dalamnya informasi tentang produk yang diterima dan cacat yang teridentifikasi di dalamnya. Ini harus menunjukkan:

• Judul dokumen;
• nomor seri dan tanggal kompilasinya;
• rincian para pihak dalam perjanjian pasokan;
• keterangan tentang anggota komisi yang melakukan pemeriksaan dan ikut serta dalam penyusunan laporan;
• rincian perjanjian pasokan;
• informasi mengenai adanya cacat atau kekurangan barang;
• informasi tentang metode memberi tahu perwakilan pemasok tentang keberadaan produk berkualitas rendah;
• keterangan tentang tanggal penyerahan barang dan cara penyerahannya kepada pembeli;
• informasi tentang kondisi kemasan dan segel (jika ada);
• kondisi di mana kargo disimpan di gudang.

Jadi, undang-undang Rusia saat ini tidak menetapkan aturan pasti untuk penerimaan barang berdasarkan karakteristik kualitatif dan kuantitatifnya. Namun, Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia mengundang para pihak dalam kontrak pasokan untuk menggunakan instruksi yang dikembangkan dan disetujui di Uni Soviet. Meskipun lebih dari 50 tahun telah berlalu sejak dipublikasikan, namun tetap relevan hingga saat ini dan dapat digunakan baik oleh pemasok maupun pembeli.