Page 130 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice ce să indicați.

Să ne dăm seama dacă rândul 130 6-NDFL este completat cu sau fără deduceri. Aceasta este cea mai importantă coloană a raportului, în care, de regulă, contabilii greșesc foarte des, în principal din cauza unei interpretări incorecte a conceptului de „venit real”. Vă vom spune în detaliu din ce este formată linia 130 și vă vom demonstra un eșantion.

Linia 130 6-NDFL: introduceți suma salariilor acumulate sau plătite

Să analizăm în detaliu, linia 130 6-NDFL, ce este inclus acolo. Această linie face parte din coloanele bloc 100-140 din Secțiunea 2 din raportul 6-NDFL. Acesta include indicatori pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare. Și este destinat să reflecte datele privind plățile către angajați în ziua menționată la rândul 100.

În cea mai standard situație, rândul 130 din 6-NDFL include salariul tuturor angajaților pe lună, inclusiv indemnizațiile, bonusurile, coeficienții și toate celelalte adăugări, din care se reține impozitul pe venit.

Răspunsul la întrebare: la rândul 130 din formularul 6-NDFL, introduceți suma salariilor acumulate sau a salariilor plătite, încheiate în ordinea completării acestui articol de raportare. Se află în Anexa la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7–11/450@.

Contabilii sunt adesea confuzi de titlul rândului „Suma venitului primit efectiv”. Dar realitatea este ceea ce este primit de fapt. La urma urmei, veniturile în formă pură, din care încă nu s-a reținut impozitul, nu s-au făcut deduceri, pensie alimentară etc., acesta este salariul real. Devine practic după toate deducerile și distribuirea.

Aceasta este o regulă de bază, dar este prea generală. Când vă confruntați direct cu designul lui 130, apar multe întrebări secundare. Prin urmare, mai jos vom lua în considerare dificultățile pe care le pot întâmpina contabilii în acest sens.

Completați 130 în 6-NDFL

Pentru a vorbi despre toate caracteristicile liniei 130 6-NDFL, am compilat un tabel sub formă de întrebări frecvente și răspunsuri la acestea.

Linia 130 6-NDFL acumulat sau plată: umplere eșantion

Linia 130 6-NDFL este completată cu sau fără deduceri, ceea ce se vede cel mai bine într-un exemplu. Prin urmare, să ne întoarcem la numere și să completăm eșantionul pe baza lor.

Atenţie! Procedura de raportare pentru 6-NDFL pentru trimestrul 2 din 2019 s-a schimbat

În rapoartele de salarizare pentru trimestrul 2 luați în considerare modificările care au intrat în vigoare în 2019. Experții din revista „Salariu” au rezumat toate schimbările din 6-NDFL. Citiți cum compară inspectorii indicatorii raportului între ei. Dacă le verifici singur, vei evita clarificări și vei putea explica orice cifră din raport. Vedeți toate modificările principale ale salariului într-o prezentare convenabilă și un serviciu special.

În august 2018, plata salariilor în companie a coincis cu data rotundă a șefului departamentului de resurse umane P.A. Conducerea organizației a decis să profite de o astfel de coincidență uimitoare și a emis un ordin de alocare în numerar. cadou eroului zilei în valoare de 15.000 de ruble. Astfel, Petrov P.A. primit:

• Salariu - 45.000 de ruble;
• Cadou de sărbători 15.000 de ruble.

Rețineți că venitul pentru luna lucrată este emis la începutul lunii următoare (a 8-a zi), iar luna august este inclusă în raportul 6-NDFL pentru 9 luni. Să vedem cum se comportă liniile 130, 140 și altele în această situație.

Rândul 130 al calculului 6-NDFL este destinat să reflecte sumele de venit efectiv primite. Calculul este completat conform regulilor aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450 (modificat la 17 ianuarie 2018). Care sunt caracteristicile reflectării indicatorilor liniei 130, vom lua în considerare în continuare.

Linia 130 6-NDFL: ce include?

La rândul 130 se înscrie suma generalizată a veniturilor primite de o persoană fizică (clauza 4.1 din Procedura de completare). Aceasta poate fi absolut orice tip de plată: salarii ale angajaților, plăți de concediu, beneficii, bonusuri, dividende, cadouri, asistență financiară etc.

Cum se completează rândul 130

Când completați rândul 130 în 6-NDFL, trebuie să urmați regulile principale:

• Venitul efectiv primit este reflectat integral fără a se deduce impozitul pe venitul personal reținut,
• venitul reflectat trebuie să corespundă cu data indicată la rândul 100,
• venitul pe linia 130 (precum și pe celelalte rânduri ale secțiunii 2) este indicat în ruble și copeici,
• toate rândurile din secțiunea 2 din calculul 6-NDFL, inclusiv rândul 130, trebuie să reflecte indicatorii numai pentru ultimele 3 luni ale perioadei pentru care este depus calculul (de exemplu, în 6-NDFL anual, secțiunea 2 va include date pentru octombrie-decembrie).

Linia 130 6-NDFL: exemplu de umplere

Să ne uităm la exemple de modul în care linia 130 poate fi completată în diferite situații.

Exemplul 1

Angajații au primit venituri în februarie: salariu pentru ianuarie 100.000 de ruble. (02.05.2018), bonusuri pentru 40.000 de ruble ianuarie. (02.05.2018) și concediu medical 8.000 de ruble. (15.02.2018). Câte rânduri 130 vor fi completate în calculul 6-NDFL?

Rândul 130 6-NDFL va fi completat de două ori, deoarece depinde de data încasării venitului și de termenele stabilite pentru transferul impozitului pe venitul personal pentru fiecare tip de venit (articolele 223, 226 din Codul fiscal al Federației Ruse ):

Pentru salarii, data încasării efective (p. 100) este considerată ultima zi a lunii pentru care se acumulează, iar termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal (p. 120) este a doua zi după transfer. În primul bloc indicăm:

• str. 100 – 31.01.2018; pp. 130 – 140.000,00 (adunăm salariile și sporurile);
• p.110 – 02.05.2018; pp. 140 – 18.200 (impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut);
• str. 120 – 02.06.2018.

Data primirii venitului pentru concediu medical este ziua în care prestația este transferată salariatului, iar termenul limită de plată a impozitului este ultima zi a lunii de plată. Al doilea bloc arată astfel:

• str. 100 – 15.02.2018; pp. 130 – 8000 (cuantumul indemnizației de boală);
• p.110 – 15.02.2018; pp. 140 – 1040 (impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut);
• str. 120 – 28.02.2018.

Exemplul 2

În februarie, angajaților li s-a plătit o indemnizație de maternitate de 180.000 de ruble, precum și o asistență financiară de 7.000 de ruble. Cum se reflectă venitul neimpozabil la pagina 130 din 6-NDFL?

Plățile care sunt complet scutite de la reținerea impozitului pe venitul personal nu sunt reflectate în 6-NDFL. Aceasta include prestațiile de maternitate - nu trebuie să fie afișate în calcul și nu apare la pagina 130.

În ceea ce privește asistența financiară, este doar parțial scutită - în valoare de deducere fiscală de 4.000 de ruble. Adică de la 3000 de ruble. (7000 – 4000) Impozitul pe venitul personal va trebui reținut:

• la pagina 130 trebuie să indicați suma completă a plății, fără a scădea impozitul și deducerea - 7.000 de ruble,
• la pagina 140 - indicați impozitul reținut din partea impozabilă a asistenței financiare - 390 de ruble. (3000 x 13%).

Cum se reflectă suma venitului dobândit practic în calculul impozitului pe venitul personal 6 (linia 130)? Este necesar până la urmă completarea secțiunii 2 în acele cazuri în care baza de impozitare este egală cu deducerile și impozitul pe venitul persoanelor fizice iese la zero?

Formularul 6-NDFL rândul 130: procedura de completare

6-NDFL constă din, după cum spune toată lumea, o pagină de titlu și două secțiuni. Aș dori foarte mult să subliniez că în secțiunea 1 este necesar să se indice date generalizate privind venitul și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut. Vă rugăm să rețineți că în Secțiunea 2, venitul dobândit și impozitul reținut trebuie să fie afișate după dată.

Regulile de completare a 6-NDFL sunt prezentate în Anexa 2 la ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450. Aș dori foarte mult să subliniez că ei spun că pentru suma generalizată a venitului dobândit practic în 6-NDFL - linia 130. Ar trebui să existe venituri acumulate. De asemenea, este posibil ca, cu alte cuvinte, suma din care impozitul pe venitul persoanelor fizice să nu fi fost încă reținut. Și data de la care venitul de pe rândul 130 este considerat dobândit este reflectată pe rândul 100.

Completarea 6-NDFL (linia 130), dacă baza de impozitare este zero

Să presupunem că deducerile datorate unui angajat reduc baza de impozitare la zero. Toată lumea știe că, în acest caz, rândurile 100-140 din secțiunea 2 sunt încă completate. Nu există excepții pentru astfel de situații.

Salariul acumulat trebuie reflectat pe rândul 020, deduceri - pe rândul 030 din secțiunea 1.

Pentru salarii, data încasării efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat. Fără îndoială, merită menționat că acesta este rândul 100 al secțiunii 2.

Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice coincide în sfârșit cu ziua în care salariul a fost eliberat sau virat în contul salariatului. Aceasta este data de pe rândul 110 al secțiunii 2.

Potrivit rândului 120 al secțiunii 2 - termenul limită pentru plata impozitului (a doua zi după plata salariului). Chiar dacă nu a fost reținut nimic de la angajat, rândul 120 este completat.

La rândul 130 al secțiunii 2 - salariile acumulate și la rândul 140 - impozitul pe venitul personal (în acest caz „0”).

Exemplu

La SRL "Zarya" la 0,5 rate cu un salariu de 12.000 de ruble. Ivanova lucrează ca contabil. Este, de asemenea, posibil ca salariul lui Ivanova pentru decembrie 2015 să se ridice la 6.000 de ruble, aceeași sumă ca o deducere pentru un copil cu handicap ca părinte singur. Imaginează-ți un fapt: salariul a fost plătit pe 11 ianuarie 2016.
În secțiunea 2 a formularului 6-NDFL, rândul 130 este completat, la fel și rândurile 100-120.

Tipuri de raportare, după cum spune toată lumea, agent fiscal

1) un document care conține informații privind veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și suma impozitului calculat, reținut și transferat în sistemul economic al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, care este prezentat autorității fiscale nr. mai târziu de 1 aprilie a anului următor anului de raportare (certificat în formularul 2-NDFL);
2) calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (formular nr. 6-NDFL).

Trebuie de asemenea depus formularul nr. 6-NDFL:

• pentru trimestrul 1 - nu mai târziu de 30 aprilie;
• timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 31 iulie;
• timp de nouă luni - nu mai târziu de 31 octombrie;
• pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

Pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere în depunerea 6-NDFL, se stabilește o amendă de 1.000 de ruble. În afară de aceasta, deja în a 10-a zi de nedepunere a formularului, inspectorii fiscali au dreptul de a bloca contul organizației și de a opri orice tranzacție asupra acestuia (clauza 1.2 al articolului 126, clauza 3.2 al art. 76 din Codul fiscal). al Federației Ruse). De asemenea, puteți fi amendat pentru prezentarea de documente care conțin, așa cum spunem în mod constant, informații false, în valoare de 500 de ruble pentru fiecare document depus (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Componența formularului și procedura generală de completare a acestuia

Formularul de calcul 6-NDFL și procedura de completare au fost aprobate în final prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.
Calculul consta in:

Pagina de titlu;
Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor obținute practic și ale impozitului pe venitul personal reținut.”

Calculul este în cele din urmă întocmit pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și an.

Raportarea trebuie, de asemenea, transmisă în formă electronică folosind TKS. Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală este de până la 25 de persoane, angajatorii pot depune acest calcul al sumelor impozitului pe suport de carton.

La completarea formularului de calcul nu este permis:

• corectarea erorilor folosind un mijloc corector sau alte mijloace similare;
• imprimare față-verso pe suport de carton;
• fixarea foilor, ducând la deteriorarea suportului de carton.

Când completați formularul de calcul, ar trebui să utilizați în sfârșit cerneală închisă, violet sau albastră.
Vă rugăm să rețineți: dacă nu există o valoare pentru totalul indicatorilor, în general este indicat zero („0”).

Pentru fracțiile zecimale se folosesc două câmpuri, separate printr-un punct. Primul câmp corespunde întregii părți a fracției zecimale, al doilea - părții fracționale a fracției zecimale.

Dacă pentru a indica vreun indicator nu este necesară completarea tuturor spațiilor din câmpul corespunzător, în câmpurile necompletate se plasează o liniuță. De exemplu, atunci când se indică un TIN din zece cifre al unei organizații într-un câmp de 12 cunoștințe, indicatorul este completat de la stânga la dreapta, începând cu prima cunoștință, în ultimele două cunoștințe este plasată o liniuță: „TIN 5024002119- -”. Într-adevăr, caracteristicile numerice fracționale sunt completate în mod similar: „1234356--------.50”.

Formularul de calcul se completează separat pentru fiecare OKTMO.

Pe fiecare pagină a Calculului, în câmpul „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor indicate pe această pagină”, se trec data semnării și semnătura.

Prima pagină

Pagina de titlu este informativă. Indică numele companiei, numărul de identificare fiscală, punctul de control.
Pe linia „Număr de ajustare” - la depunerea calculului primar la autoritatea fiscală, se introduce „000” la transmiterea unui calcul actualizat, este indicat numărul de ajustare („001”, „002”, etc.);

La locația unei diviziuni separate a unei organizații străine din Federația Rusă
În plus, pe pagina de titlu este necesară și indicarea codului OKTMO și a numărului de telefon de contact.

Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”

Secțiunea 1 indică, generalizat pentru toate persoanele fizice, sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota corespunzătoare.

Dacă angajatorul a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de depunere) venituri impozitate la cote diferite, se completează secțiunea 1, cu excepția rândurilor 060 - 090, pentru fiecare cotă de impozitare.

Dacă caracteristicile rândurilor corespunzătoare din Secțiunea 1 nu pot, ca să spunem așa, să fie situate în cele din urmă pe o singură pagină, atunci, pentru a spune ușor, numărul necesar de pagini este completat.

Caracteristicile finale pentru toate pariurile pe liniile 060 - 090 sunt completate pe prima pagină a Secțiunii 1.

La rândul 010, trebuie să indicați cota de impozitare corespunzătoare cu care se calculează sumele impozitului.

Rândul 020 este suma cumulativă a venitului acumulat pentru toate persoanele fizice de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 025 - suma veniturilor acumulate sub formă de dividende generalizate pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 030 - suma deducerilor fiscale generalizate pentru toate persoanele fizice, reducând veniturile supuse impozitării, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 040 - suma impozitului calculat, generalizat pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 045 - suma generalizată pentru toate persoanele fizice a impozitului pe venit calculat sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 050 - suma plăților anticipate fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, luate pentru reducerea cuantumului impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 060, indicați numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. In cazul concedierii si angajarii in prima perioada fiscala a primei persoane fizice si aceleiasi persoane fizice nu se ajusteaza numarul de persoane fizice.
La linia 070 - suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 080 - suma totală a impozitului, nereținută de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor obținute practic și impozitului pe venitul personal reținut”

Secțiunea 2 indică datele încasării efective de către persoanele fizice a veniturilor și reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor obținute practic și, așa cum spunem noi, impozitul reținut la sursă, generalizat pentru toate persoanele fizice.
Această secțiune ar trebui să reflecte:

la rândul 100 - data primirii efective a venitului reflectată pe rândul 130.
la rândul 110 - data reținerii impozitului asupra sumei venitului dobândit practic reflectată la rândul 130.
la rândul 120 - data cel mai târziu la care suma impozitului trebuie să fie transferată, ca să spunem așa.
la rândul 130 - suma generalizată a venitului dobândit practic (fără scăderea impozitului pe venitul personal) la data indicată la rândul 100.
la randul 140 - suma generalizata a impozitului pe venitul persoanelor fizice retinuta la data indicata la randul 110.
La primirea veniturilor sub formă de salariu, data primirii efective de către salariat a unui astfel de venit este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care acesta i-a fost acumulat venitul.

În plus, data primirii efective a venitului este definită ca o zi (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților - la primirea veniturilor în valută;
• transferul veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură;
• achizitie de produse (lucrari, servicii), valori mobiliare - la incasarea veniturilor sub forma de beneficii materiale. Toată lumea știe de mult că, dacă plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data încasării efective a venitului este determinată ca ziua efectuării unei plăți corespunzătoare pentru plata costului titlurilor de valoare achiziționate;
• compensare a creanțelor similare de contor;
• anularea datoriilor neperformante din bilanțul organizației în conformitate cu procedura stabilită;
• ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri;
• ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit), la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale dobândite din economisirea dobânzii la primirea de fonduri împrumutate (credit).

Impozitul pe venitul personal pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil nesănătos) și, după cum toată lumea știe, plata pentru concediu de odihnă trebuie, ca să spunem ușor, să fie transferate cel târziu la data limită a lunii în care sunt plătite.

Majoritatea organizațiilor și antreprenorilor individuali au început să completeze calculul în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 (acesta trebuie depus cel târziu pe 4 mai). Ar fi rău dacă nu am observa că acest tip de raportare este prezentat pentru prima dată, așa că contabilii au în sfârșit o mulțime de întrebări. Chiar aș dori să subliniez că este necesar, așadar, să reflectăm salariul acumulat pe luna decembrie a anului trecut, dar plătit anul acesta? În ce secțiune ar trebui să arăt veniturile pentru luna martie achiziționate în aprilie? Un angajator care nu a plătit salariul în primul trimestru ar trebui să depună un calcul? Din păcate, nu există răspunsuri corecte fără ambiguitate. Imaginați-vă un fapt: am încercat să ne dăm seama cum să acționăm cel mai bine în practică pentru a preveni sau cel puțin a minimiza posibilele dificultăți în viitor.

Salariile pentru luna martie au fost plătite în aprilie

În marea majoritate a cazurilor, angajații primesc salarii pentru prima lună în care lucrează în luna următoare. Astfel, salariul pe luna martie, care se refera la primul trimestru, se plateste practic in aprilie, adica in trimestrul 2. Puțini oameni știu că se pune întrebarea: cum se reflectă salariul din luna martie și impozitul reținut din acesta în calculul pe Formularul 6-NDFL? Este necesar să se arate în calculul pentru primul trimestru, sau ar trebui să fie făcut doar în calculul pentru jumătate de an? Din păcate, în ordinea completării calculului (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@) nu se spune nimic despre asta.

Dacă o abordăm în mod formal, atunci salariile și impozitele pe venit pentru luna martie ar trebui să se reflecte în sfârșit de două ori. Doar imaginați-vă că prima dată este în secțiunea 1 a calculului pentru primul trimestru. a 2-a oara - in sectiunea 2 din calculele semestriale. Fără îndoială, este de menționat că adevărul este că caracteristicile de la data raportării trebuie incluse în formularul 6-NDFL. Imaginați-vă un fapt: acest lucru a fost confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse într-o scrisoare din 18/03/16 nr. BS-4-11/4538. Aș dori foarte mult să subliniez că în această situație, de la 31 martie, salariile au fost deja acumulate, prin urmare, acumularea trebuie să se arate în calculul pentru trimestrul I. Dar nu a existat încă nicio reținere sau remitere a impozitelor. Desigur, știm cu toții foarte bine ce înseamnă că deducerea și transferul vor ajunge în cele din urmă în calculul întocmit începând cu 30 iunie, cu alte cuvinte, în formularul semestrial 6-NDFL. Vă rugăm să rețineți că această abordare este în concordanță cu poziția, așa cum cred mulți oameni, a Serviciului Fiscal Federal (vezi „Serviciul Fiscal Federal a clarificat procedura de completare a liniilor individuale în calculul 6-NDFL”).

Dar există un alt punct de vedere, conform căruia toate informațiile legate de salariul din martie ar trebui să fie în sfârșit indicate o dată - în formularul 6-NDFL pentru trimestrul I. De remarcat că, cu toate acestea, statul de plată trebuie să se încadreze în secțiunea 1, iar reținerea impozitului la sursă trebuie să se încadreze în secțiunea 2 cu date din aprilie (un exemplu, așa cum spunem noi, de un astfel de conținut este dat în articolul nostru „Noul calcul al 6- NDFL pentru agenții fiscali: să înțelegem cu caracteristicile de completare și supunere la inspecție"). Toată lumea știe de mult că această opțiune are un avantaj incontestabil - vizibilitatea. Ar fi rău dacă nu am observa că vă va permite și să comparați cu ușurință datele de salarizare cu datele de reținere la sursă, deoarece toate informațiile sunt prezentate într-un singur calcul.

Apropo, oficialii nu se opun acestei opțiuni. Toată lumea știe că acest lucru rezultă din diverse explicații, și anume, din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25.02.16 Nr. BS-4-11/3058@. Se spune că agentul fiscal are dreptul de a alege unde să reflecte plata din aprilie a salariului din martie - în calculul pentru trimestrul I sau în calculul pentru semestru.

În practică, cel mai probabil inspectorii vor accepta ambele opțiuni de calcul. Trebuie spus că nici cei care se raportează electronic nu vor avea probleme, deoarece complexul de admitere nu compară veniturile de la secțiunea 1 cu veniturile de la secția 2. Desigur, știm cu toții foarte bine că, prin urmare, cu orice metodă de reflectare a salariului din martie, trebuie verificat calculul din Formularul 6-NDFL.

Salariul pentru decembrie 2015 a fost plătit în 2016

O situație similară a apărut și cu salariile acumulate pentru decembrie 2015 și plătite după sărbătorile de Anul Nou din ianuarie 2016. Nu există un răspuns specific la întrebarea cum să o reflectăm în cele din urmă corect în calcul folosind Formularul 6-NDFL.

Reprezentanții Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse sfătuiesc să arate sumele corespunzătoare în secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2016, deoarece data reținerii la sursă și termenul limită pentru transferul impozitului, ca să spunem așa, se referă la primul trimestru. . Un exemplu, așa cum spuneam obișnuit, al unui astfel de conținut este prezentat în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058@ (a se vedea „Serviciul Fiscal Federal, ca să spunem așa, a clarificat modul de reflectare a salariului pentru decembrie în calculul 6-NDFL”).

Dar aproape toți specialiștii sunt sceptici cu privire la opțiunea propusă de autoritățile fiscale. Toată lumea știe că motivul fluctuațiilor este că veniturile aferente anului 2015 sunt deja afișate în certificatul 2-NDFL pentru 2015. Ar fi rău dacă nu am observa că există posibilitatea ca indicarea repetată a acestor sume în formularul 6-NDFL pentru trimestrul I 2016 să ducă la dublă reflectare în cardul de decontare bugetară.

Prin urmare, pentru cei care doresc să elimine posibilitatea calculului dublu, este mai bine să nu arate salariul de anul trecut în niciunul dintre calculele 6-NDFL.

Este necesar să se demonstreze separat avansul în 6-NDFL?

Adesea dificultățile sunt cauzate de situația în care salariile sunt plătite în 2 părți: un avans la mijlocul lunii și un salariu la sfârșitul lunii. Contabilii întreabă dacă este necesar să se arate aceste plăți în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL separat unul de celălalt. Să dăm un exemplu. Să zicem că avansul a fost emis pe 20 ianuarie, iar salariul a fost plătit pe 5 februarie. Rândul 100 „Data încasării efective a venitului” trebuie completat de două ori, prima dată indicând „20/01/2016”, iar a doua oară „05/02/2016”? O întrebare similară apare în cele din urmă cu privire la rândul 130 „Valoarea venitului dobândit practic”.

Răspunsul poate fi construit după cum urmează: nu este nevoie să indicați un avans ca plată separată. Trebuie subliniat că acest lucru se explică prin faptul că, atunci când completați rândul 100 al secțiunii 2, trebuie să fiți guvernat de articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta spune ce dată este data primirii efective a veniturilor pentru diferite tipuri de plăți. Puțini oameni știu că pentru salarii aceasta este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Și nu este nevoie să spunem că, prin urmare, indiferent de ziua în care angajații au primit fonduri pentru ianuarie „în mână”, „31/01/2016” ar trebui să fie indicat la rândul 100, iar pe rândul 130 - suma completă. din salariul din ianuarie, după cum spun mulți, inclusiv un avans.

Nu au fost plătite salarii în primul trimestru

Nu există o claritate completă în ceea ce privește dacă acei angajatori care nu au plătit salarii pentru niciuna dintre lunile primului trimestru trebuie să depună Formularul 6-NDFL. Puțini oameni știu că, strict vorbind, nu trebuie să depună calcule la inspectorat, întrucât nu sunt, așa cum spunem în mod constant, agenți fiscali. Dar, așa cum arată practica, inspectorii încă vă sfătuiesc să treceți doar 6-NDFL, punând acolo caracteristici zero.

La completarea calculului „zero”, secțiunea 1 ar trebui să fie formată la o rată egală cu 13%. Toată lumea știe că în secțiunea 2 este necesar, pentru a spune ușor, să se completeze un singur bloc, unde o dată condiționată va fi indicată în rândurile 100, 110 și 120, de exemplu, „01/01/1900”. Desigur, știm cu toții foarte bine că, în ceea ce privește liniile 130 și 140, ele trebuie să fie în sfârșit umplute cu zerouri.

Se întâmplă ca o organizație sau un antreprenor individual să nu plătească salarii în primul trimestru, ci să facă plăți aferente anului 2015. Desigur, știm cu toții foarte bine că credem că în circumstanțe similare, forma 6-NDFL trebuie să fie „zero”. Plățile pentru anul trecut nu trebuie să fie reflectate, întrucât au fost deja incluse în certificatul 2-NDFL pentru 2015, iar indicarea lor repetată ar putea duce, după cum știe toată lumea, la dubla impozitare.

A doua secțiune a 6-NDFL include acele operațiuni care au fost finalizate în perioada de raportare. Spre deosebire de prima secțiune, a doua secțiune a raportului nu este completată cu un total cumulat. În același timp, este important să știți cum se completează rândul 130 din 6-NDFL - cu sau fără deduceri, cu sau fără impozit pe venitul personal. Se pune și întrebarea: cum se scrie suma - se acumulează sau se plătește? Vom încerca să analizăm toate aceste puncte în acest articol.

În rândul 130 din 6-NDFL, suma este cu sau fără deducere?

Scrisori de la serviciul fiscal din 25.02.2016 N BS-4-11/3058@ „Cu privire la completarea și depunerea Formularului 6 Impozit pe venitul persoanelor fizice”, precum și din 20.06.2016 N BS-4-11/ 10956 descriu în detaliu procedura de completare a procesului-verbal.

În aceste scrisori, fiscul explică faptul că agentul fiscal trebuie să reflecte la rândul 130 „Suma venitului efectiv încasat” suma totală a veniturilor efectiv încasate, fără a reduce cu suma impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la data indicată la rândul 100. .

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

În consecință, rândul 130 reflectă toate veniturile, inclusiv impozitul pe venitul personal reținut, fără a lua în considerare deducerile și alte deduceri ale unei persoane fizice.

Avans plătit (salariu pentru prima jumătate a lunii) la rândul 130

Data încasării venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat salariul. Prin urmare, atunci când un angajator plătește un avans (cu alte cuvinte, salariul pentru prima jumătate a lunii), impozitul pe venitul personal nu este reținut. Când salariile sunt plătite pentru a doua jumătate a lunii, rândul 130 din 6-NDFL arată întreaga sumă, ținând cont de avans.

De asemenea, este important să se țină seama de faptul că, dacă toate cele trei date coincid pentru plăți diferite de venituri (data încasării venitului, data reținerii impozitului la sursă, termenul limită pentru transferul impozitului), atunci toate veniturile sunt însumate și reflectate ca total suma la randul 130.

Dacă una dintre date nu coincide, atunci, în consecință, se completează un rând separat de 130 pentru fiecare tip de venit.

Exemplu de linie de umplere 130

Să ne uităm la exemplul de completare a rândului 130 6-NDFL mai detaliat.

Organizația a plătit următoarele venituri pentru primul trimestru:

• 16.02.2017 în valoare de 150.000 de ruble. salariu ianuarie;
• 13.02.2017 în valoare de 7.500 de ruble. concediu medical;
• 03.06.2017 în valoare de 120.000 de ruble. Salariul din februarie.

6-NDFL – un raport trimestrial depus de angajatori asupra impozitului pe venit total calculat, reținut și plătit. Calculul trebuie depus în termen de o lună de la sfârșitul perioadei de raportare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni). Timp de un an – până la 01.01 a anului următor inclusiv. În acest articol vom analiza în detaliu deducerile fiscale în 6-NDFL și regulile de completare a formularului.

Spre deosebire de certificatele anuale de 2-NDFL, indicatorii din 6-NDFL sunt prezentați într-o formă generalizată - în prima secțiune pentru perioada din prima zi a anului, în a doua secțiune - pentru ultimul trimestru al anului. perioadă. Calculul îl puteți depune în formă electronică sau pe hârtie, în timp ce acei angajatori care angajează în medie peste 25 de persoane pe parcursul anului pot depune formularul doar în format electronic.

Formularul 6-NDFL, caracteristici de completare a secțiunilor

Primul prezintă indicatorii generalizați ai veniturilor acumulate pentru perioada, deducerile necesare și impozitul pe venitul personal, defalcați pe rate și pentru societate în ansamblu. Secțiunea 2 arată datele la care o persoană a primit venit, a reținut impozitul pe venitul personal și l-a plătit și, de asemenea, furnizează sumele corespunzătoare de venit și impozit.

Completarea secțiunii 1 se efectuează pe bază de angajamente din prima zi a lunii ianuarie a anului curent. Prin urmare, toți indicatorii sunt dați pentru perioada de la 01/01 până la sfârșitul ultimului trimestru. În secțiunea 2 sunt furnizate date pentru ultimele 3 luni.

Acordarea deducerilor este supusă includerii atât în ​​secțiunea 1 cât și în cea de-a doua a 6-NDFL.

La secțiunea 1, valoarea deducerilor prevăzute din prima zi a anului trebuie să fie afișată la rândul 030. Suma totală a venitului, excluzând deducerile, este înscrisă la rândul 020. Suma deducerii nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice și, prin urmare, impozitul se calculează din diferența dintre venit și deducere. Suma calculată a impozitului se înscrie la rândul 040.

Secțiunea 2 prezintă indicatorii totali pentru ultimul trimestru. Rândul 130 reflectă veniturile fără a ține cont de deducerile prevăzute pentru trei luni, în rândul 140 se arată suma impozitului reținut din diferența dintre veniturile afișate la rândul 130 și deducerile prevăzute în acest trimestru. Aceste explicații sunt prezentate în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal BS-4-11/10956@ din 20/06/16.

Angajatul a primit un salariu pentru ianuarie în valoare de 27.500 de ruble. Are doi copii minori, pentru care i se oferă o deducere standard în fiecare lună - 2800 de ruble. (pentru fiecare 1400).

Dacă, pentru claritate, neglijăm alte venituri ale angajatului și ale altor angajați, atunci când facem calculul pentru 1 mp. valorile specificate vor fi distribuite în câmpurile formularului, după cum urmează.

În 6-impozit pe venit pentru 1 mp. Aceste numere vor fi afișate după cum urmează:

Deducerea proprietății în 6-NDFL

Acordarea unui angajat cu o deducere de proprietate este formalizată într-un mod similar. Acest tip de indemnizație este primit de un salariat pe baza cererii sale și a unui document de notificare de la fisc, care dovedește dreptul la deducere. Dacă angajatul nu furnizează astfel de documente, atunci deducerea nu este luată în considerare.

Deducerea proprietății nu este luată în considerare în valoarea venitului reflectată la rândul 130. Acest câmp conține veniturile totale acumulate în ultimele 3 luni fără a scădea nicio sumă.

Suma deducerii în sine este afișată numai în secțiunea I de la pagina 030. Impozitul pe venitul personal, calculat din diferența de venit și deducerea proprietății, este prezentat la pagina 140. Dacă deducerea este prezentată în cuantumul salariului acumulat, atunci impozitul va fi zero se înscrie la rândul 140.

Contabilitatea deducerilor sociale pentru cheltuielile cu serviciile medicale și educaționale în 6-NDFL este întocmită prin analogie cu reflectarea deducerilor de proprietate.

Un exemplu de reflectare a unei deduceri de proprietate în 6-NDFL

Angajatul primește un salariu lunar de 27.500 de ruble. În februarie, el aduce documente care indică dreptul la un beneficiu de proprietate sub forma unei deduceri de 2 milioane de ruble. Angajatorul începe să acorde această deducere începând cu luna februarie. Cuantumul deducerii lunare prevăzute corespunde salariului acumulat, impozitul pe venitul persoanelor fizice este egal cu 0.

Dacă presupunem că există un singur angajat în organizație și acesta nu are dreptul la alte deduceri, altele decât proprietatea, atunci în 6-NDFL datele de mai sus se vor reflecta după cum urmează:

Asistență financiară în 6-NDFL

Sprijinul financiar oferit de un angajator unui angajat este supus impozitului pe venitul personal numai în măsura în care acesta depășește 4.000 de ruble. Adică, atunci când se acordă asistență financiară în termen de patru mii, impozitul pe venitul personal nu trebuie calculat și reținut. Dacă valoarea asistenței este mai mare, atunci impozitul este reținut din suma în exces.

Regula de mai sus este generală, dar în unele cazuri impozitarea asistenței financiare este diferită.

Asistența financiară nu este supusă impozitului pe venitul personal:

• dacă angajatul a fost rănit în timpul dezastrelor naturale sau a unui eveniment de urgență;
• dacă un angajat a suferit de atacuri teroriste (sau a murit, atunci se acordă asistență rudelor);
• dacă un angajat plătește pentru tratament (sau un fost angajat care s-a pensionat);
• dacă este plătit rudelor unui angajat decedat (plată unică);
• dacă este plătit unui angajat în cazul decesului unei rude apropiate (plată unică);
• dacă un copil se naște sau este adoptat în familia unui angajat (plată unică), asistența de până la 50.000 de ruble nu este impozitată. pentru ambii părinți.

Pentru angajat, asistența primită este venit și, prin urmare, trebuie introdusă în 6-NDFL în ambele secțiuni. În secțiunea I, suma asistenței din suma totală plătită este afișată în rândul 020, partea neimpozabilă (în situația standard este de 4.000 de ruble) este plătită în rândul 030. Impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat din diferența dintre asistența generală de la rândul 020 și impozitul neimpozabil de la rândul 030, se înregistrează la rândul 040.

Secțiunea II de la pagina 100 arată ziua în care a fost primit venitul pentru asistență financiară, acesta este momentul plății. La pagina 110, ziua reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (momentul plății), la pagina 120 – data transferului (ziua plății sau următoarea). La pagina 130 este trecută suma totală a asistenței plătite, la pagina 140 - impozitul reținut.

Un exemplu de reflectare a ajutorului financiar în 6-NDFL

Angajatul a primit asistență financiară în valoare de 7.500 de ruble pe 24 septembrie. Această sumă va fi afișată în raport timp de nouă luni. Completarea câmpurilor 6-NDFL:

Dacă neglijăm alți angajați și veniturile, atunci în 6-NDFL asistența financiară acordată unui angajat este prezentată după cum urmează: