Gelir vergisi nasıl ödenir? Gelir vergisindeki avanslar

Ülkenin vergi sistemine borçlu kalmamak için öngörülen kurallara uymanız gerekiyor. Öncelikle şirketin vergiyi tam olarak nasıl aktarmak istediğine karar vermesi gerekiyor. Düzenlenmiş 2 olasılık vardır:

• Aylık
• Üç ayda bir

Her iki yöntem de hukuka aykırı değildir.

• Şirketin gelir miktarı (mevzuat talimatları)
• İşletmenin muhasebe politikası (vergi mükellefinin kendisi tarafından belirlenir)

Örneğin geliriniz 60 milyon rubleden azsa. – yalnızca üç ayda bir avans verebilirsiniz (mevcut yasanın söylediği gibi). Üç ayda bir ödeme yapacağınızı vergi dairesine bildirmenize bile gerek yok (bunlar yasa koyucunun bugün verdiği tercihlerdir).

Bir şirket, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre hesaplanan 60 milyonun üzerinde kazanç elde ettiğinde farklı bir kural uygulanır. Şuna benziyor:

• Aylık ödemeler her üç ayda bir peşin olarak ödenmelidir
• Vergi, gerçek kâr tutarı dikkate alınarak ödenmelidir

ÖNEMLİ: Seçtiğiniz hesaplama yönteminin vergi mükellefinin muhasebe politikasında sabit olması gerekir, aksi takdirde olağan hukuk kurallarına tabi olursunuz.

Vergi ödeme yöntemini değiştirmek mümkün mü?

2017 yılı gelir vergisine ilişkin mevcut kurallara göre hesaplama ve peşin ödeme seçeneğini değiştirmek mümkündür. Ödeme yapan şirket bunu yılda yalnızca bir kez yapabilir:

• Belgeyi kesinlikle bu yılın sonundan önce hazırlayın
• Sipariş yalnızca gelecek yıl için geçerlidir

Bir sonraki vergi döneminin başlangıcından itibaren katkı payı ödemesine ilişkin kuralları değiştirmeyi planlıyorsanız lütfen bu kısıtlamalara dikkat edin. Önemli olan bir önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar formaliteleri yerine getirmektir.

Kim her üç ayda bir aidat öder?

Gelir vergisi avansları, Vergi Kanunu'nun 286. maddesi (Madde 286 150-FZ'nin 3. fıkrası) uyarınca 15 milyon dolardan fazla gelir elde etmeyen vergi mükellefi firmalar tarafından üç ayda bir ödenir.

Vergi muhasebesi verilerine göre, 2017'den önceki yılda şirketinizin üç aylık gelirinin 15.000.000 rubleye kadar çıktığı ortaya çıktı. – her ay vergi ödemeyi reddetmekten çekinmeyin.

Böyle bir gelirle her 3 ayda bir ödeme yapabilirsiniz. Böylece ikinci ve sonraki raporlama dönemlerinde yalnızca 1 ödeme yapacaksınız. Ancak yine de vergi makamlarına zamanında bildirimde bulunmayı unutmayın.

Üç aylık ödemelerde gelir nasıl dikkate alınır?

Avans ödemenin genel kuralı şöyle diyor: Her ay mı yoksa üç ayda bir mi ödeme yapacağınızı anlamanıza olanak tanıyan gelir tabanı, kümülatif bir toplam olarak dikkate alınmalı ve dönemler sırayla alınmalıdır.

LÜTFEN DİKKAT: Bu hesaplamanın yapılmasına karar verilen sonuçlara göre çeyrek, aynı 15 milyonun hesaplanmasında yer almayacaktır.

4 çeyrek için ortalama satış geliri nasıl hesaplanır?

Düzenleyici talimatlar hesaplamayı doğru yapmanıza yardımcı olacaktır. Maliye Bakanlığının 03-03-06/1/716 (12/24/12 - onay tarihi) yazısında yer almaktadır. 21 Eylül 2012 tarihli (No. 03-03-06/1/493) yazı metninin içeriğinden de yararlanabilirsiniz. Önemli olan, aşağıdaki işletmelerin vergilendirilmesinin gelir miktarına bağlı olmadığını unutmamaktır:

• Rusya Federasyonu topraklarında yabancı şirketlerin temsilcilikleri (daimi)
• Ticari faaliyeti olmayan ve bu tür bir geliri olmayan firmalar
• Özel kurumlar (özerk)
• Kamu sektörü işletmeleri
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinde listelenen diğer şirketler (madde 3)

LÜTFEN DİKKAT: listenin istisnaları arasında müzeler, konser şirketleri, kütüphaneler gibi kuruluşlar yer almaktadır; eğer bütçe şirketleri olarak kabul ediliyorlarsa, 01/01/14 tarihinden itibaren kar avansı ödemezler.

Üç aylık gelir vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır?

Gerçek kar, gelecekteki vergi avanslarının miktarının belirlenmesinde temel oluşturur. Hesaplamalar için vergi makamları aşağıdaki formülü kullanmayı öngörür:

Raporlama dönemi için ödenecek = Vergi tutarı – Avans tutarı

Basittir ve muhasebe hizmetini çalıştırırken zorluklara neden olmaz.

Vaka çalışması:

Akvarel şirketi her üç ayda bir kar avansı ödüyor. İlk raporlama dönemi 100 bin ruble gelirle tamamlandı, cari yılın ilk yarısında vergiye tabi kâr zaten 180 bin ruble. Yani 20 bin (100*%20) tutarında peşin gelir vergisi ödenmesi ve altı ay içinde 16 bin (180*%20 - 20) tutarında avans ödemesi yapılması gerekiyor.

Kâr avans ödemesinden azsa ne yapmalı

Kanun koyucu, kârın beklenenden az olması durumunda, gelir vergisi avanslarının ödenmesiyle nasıl başa çıkılacağı konusunda net açıklamalar yapıyor. Kanun, avans ödemesinin gerekli olmadığını belirtmektedir.

Gelir vergisi için aylık avans ödeme prosedürü

Avans yöntemiyle vergi hesaplamak ve aktarmak için 2 yasal seçenek bulunmaktadır. Bunların özü aşağıdaki gibidir:

• Bir önceki çeyrekteki vergi tutarı dikkate alındığında
• Yılın mevcut ayının gerçek kârına göre

ÖNEMLİ: Vergi mükellefi bir şirket, iki yasal seçenekten hangisinin kendisine en uygun olduğuna bağımsız olarak karar verebilir; asıl önemli olan, bilinçli seçimini şirketin muhasebe politikalarıyla birleştirmektir.

Son çeyreğe ait tahakkukların hesaplanması ise

İlanlar ve ödeme koşulları aynı olacaktır ancak tutarların aşağıdaki gibi hesaplanması gerekir:

• 2017 yılının 1. çeyreği – 2016 yılının 4. çeyreğine dayalı aylık avans.
• Cari yılın 2.çeyreği – 1.çeyrek avans tutarının 1/3’ü
• Üçüncü çeyrekte yukarıdaki iki tutar arasındaki fark ödenir.
• 4 metrekare – 2017 yılı 9 ve 6 aylık avanslar arasındaki farkı ödüyoruz

LÜTFEN DİKKAT: üç aylık dönemlerin sonunda şirketin, elde edilen karlara dayalı vergi tutarını önceden ödenmiş tutarlarla mutabakata varması gerekir.

Verginin yüksek olması durumunda ek ödeme yapmanız gerekir; verginin düşük olması durumunda fazla ödeme, gelecekte KBK gelir vergisine yapılacak ödemelerden mahsup edilir. Vergi dairesi fazla ödemeyi iade etmeyecektir.

Aşağıdaki örneğe bakalım:

Snowman şirketi, vergiye ilişkin muhasebe politikası gereği, 2017 yılında bir önceki çeyrek kârına göre aylık gelir vergisi avansı ödemesi yaptı.

Yarıyıl karı 800 bin.

dahil 1. çeyrek – 200 bin.

2. çeyrek – 600 bin

Vergiler: 120 bin (600 * %20)

3. çeyrek için hesaplamayı alıyoruz:

40 bin = 120 bin / 3 ay

Gerçek kâr üzerinden peşin vergiyi dikkate alırsak

Şirketin ticari faaliyet gerçeğine dayalı hesaplamaya göre tutarı ödemesi yeterlidir. Başarılı olursa vergi daha yüksek olacaktır, ancak satışlar "değerli" ise fazla ödeme yapmanıza gerek kalmayacaktır. Ana kural: Vergiyi bir önceki dönemi takip eden ayın 28'inci gününe kadar ödeyin.

MARS şirketinde gelir vergisi avans ödemelerinin hesaplanması aylık olarak yapılır, hesaplamanın esası gerçek kardır. 6 ay içinde 2017 yılı vergiye tabi kârı 800 bin olup, yılbaşından mayıs ayının son gününe kadar olan dönemde bu değer 600 bin olarak gerçekleşti.

Şirketin haziran ayında 200 bin kazandığı, dolayısıyla 40 bin (200 * %20) tutarında bir tutarın peşin ödenmesi gerektiği ortaya çıktı. Şirket bu ücreti bütçe sınıflandırmasına göre 28 Temmuz 2017 tarihine kadar ödeyecektir. Bütçeyi bu günden sonra ödemeniz halinde cezai işlem uygulanacaktır.

Organizasyon yeni oluşturuldu, avansların nasıl ödeneceği

Yeni kurulan şirketlerin vergilendirilmesi aşağıdaki kuralları içerir:

1. Üç aylık sonuçlara göre avans ödüyoruz.

Vergi dairesi ile yapılan bu uzlaşma seçeneğinde düzenleyici kuruma herhangi bir bildirim gönderilmesine gerek yoktur. Şirket yılın son ayında kurulmuşsa, ilk avans Aralık ayından Mart ayına kadar olan dönem için hesaplanacaktır. faaliyetin ilk ayı (Aralık), ilk tam raporlama çeyreğine eklenir. Avans ödemesinin son tarihi 28 Nisan 2018'dir (Vergi Kanununun 1.2. paragrafındaki 285. Maddesi; 2. paragrafındaki 55. Maddesi normlarına bakınız).

1. Kodlara ödemeleri her zamanki gibi yapıyoruz ancak gerçek kâra göre yapıyoruz.

ÖNEMLİ: Bir şirketi tescil ettirir kaydetmez, faaliyete geçtiği ilk ayda, vergi müfettişine, gelir vergisi için avans ödemelerini fiili tutara göre hesapladığınıza dair bir bildirim gönderin.

Yeni organize edilen işletmeler için bir takım özellikler bulunmaktadır. Örneğin, Aralık 2016'da bir şirket kuruldu, ancak Ocak 2017 sonuçlarına göre kar elde edildiğinde vergi ödenmesi gerekiyor, yani. en geç tarih: 02/28/17

Vergi Kanunu'nun 285. maddesinin 1. ve 2. fıkralarında öngörülen vergi kuralları ile 55. maddenin 2. fıkrası hükümlerinin de aynen bu şekilde yorumlanması gerekir. Kâr esasına göre aylık ödeme yapılmasının aylık beyan anlamına geldiği anlaşılmalıdır. beyanlarından.

Gördüğünüz gibi aylık avans ödemelerini hesaplamak daha fazla evrak doldurmanızı gerektiriyor. Ancak bu şekilde şirket, bütçeye yapılan istenmeyen fazla ödemelere karşı kendisini sigortalamış olur.

Gelir vergisi avans ödemelerinin fazla ödenmesi

Transfer için ödenmesi gereken tutarın nasıl hesaplanacağı ve ülke bütçesine kimin ödeyeceği açık, ardından bir ödeme talimatı oluşturuyoruz, KBK sınıflandırma kodları tablosu, ayrıntıları doldururken hata yapmamanıza yardımcı olacaktır. Peki ya avans ödediyseniz ve fazla ödeme yapıldıysa? Kim iade edecek ve vergi makamları bu miktarları nasıl iade edecek veya asla iade etmeyecek?

Fazlalık olduğunda 2 seçenek mümkündür:

• Şirketin mali hesabına para iadesi
• Fazla ödemelerin gelecekteki ödemelerden mahsup edilmesi

Elbette parayı ödeme yapan şirketin hesabına iade edebilirsiniz, ancak yalnızca:

• Bütçeye borcunuz yok
• Artık bu vergiye tabi değilsiniz

Fazla ödeme geçici bir olgu ise, onu geleceğe bırakmak mantıklıdır. Ödenecek bir borç oluştuğunda vergi dairesi, aylık avans ödemelerinin belirli bir BCC tutarındaki tutarlarını mahsup edecektir. Örneğin bir şirket 1,5 milyon ruble peşin ödedi, o döneme ait fiili vergi 0,9 milyon, bir sonraki çeyreğe ait avanslar ise aylık 300 bin oldu. Sonuç olarak, şirket ilk 2 ay herhangi bir katkı sağlamamakta ve fazla ödemesi (1,5 - 0,9) mahsup edilmektedir. Vergi makamlarına herhangi bir mektup yazmaya gerek yoktur. Ödeme emrindeki ve beyannamedeki BCC'lerin aynı olması durumunda her şey otomatik olarak gerçekleşecektir.

Bütçe bakiyenizin ne olduğunu bilmiyorsanız bir mutabakat raporu sipariş edin. Artık bu, İnternet üzerinden özel hizmetler aracılığıyla veya tüzel kişiliğinizin vergi amacıyla kayıtlı olduğu bölgedeki Federal Vergi Hizmetini şahsen ziyaret ederek yapılabilir.

Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.

Gelir vergisi, Rusya Federasyonu'ndaki tüm kuruluşlar tarafından ödenen zorunlu vergilerden biridir. Bu vergi türü, şirketin faaliyetleri sonucunda elde edilen ve olası tüm vergi indirimleri ve kesintilerinin düşüldüğü gelir için geçerlidir. Gelir vergisinin nasıl ödeneceği ve ödeme için hangi zaman şartlarının belirlendiği aşağıda tartışılacaktır.

Gelir vergisi ödeme şartları ve koşulları

Vergi ödeme prosedürü Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 287 Vergi Kanunu. Bu madde hükümlerine göre yıllık gelir vergisinin ödenmesi, yıllık vergi beyannamelerinin verilmesi için öngörülen sürelerden geç veya vergi yılını takip eden her yılın 28 Mart tarihinden geç olmamak üzere yapılır.

Gelir vergisinin ödenmesinin zamanlaması doğrudan avans ödemelerinin vergi mükellefi tüzel kişi tarafından nasıl hesaplandığına bağlıdır. Aylık peşin ödeme yapılması durumunda en geç vergi dönemine denk gelen ayın 28'inci gününe kadar ödenmesi gerekmektedir.

Üç aylık ödemelerde aylık ödemelerin dikkate alındığını ve üç aylık ödemelerin yıllık gelir vergisi faturasına dahil edildiğini unutmayın:

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

Bir muhasebe raporu hazırlarken, gelir vergisi Borç 99 Kredi 68 kaydında belirtilir ve bu verginin ödenmesi Borç 68 Kredi 51 kaydı kullanılarak gerçekleştirilir.

Gelir vergisi nasıl ödenir?

Gelir vergisinde vergi dönemi 1 yıl, raporlama dönemi ise 1 ay, çeyrek, yarım yıldır. Vergi ve raporlama döneminin sonuçlarına göre, beyanlar kuruluşun bulunduğu yerdeki (veya tüzel kişiliğin yönetim organının bulunduğu yerdeki) veya her yapısal birimin bulunduğu yerdeki vergi makamlarına sunulmalıdır. Tüm bölümlerin aynı bölgede bulunması durumunda, bölümlerden biri aracılığıyla gelir vergisi ödemesine izin verilmektedir.

Gelir vergisini hesaplarken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan her türlü vergiye tabi gelirin dikkate alınması gerekmektedir. Dolayısıyla, bir kuruluşun mülkiyet haklarının satışından elde ettiği gelir, satış geliri ve faaliyet dışı geliri kâr vergisine tabidir. İkincisi, bir tüzel kişilik için çok çeşitli olası gelir kaynaklarını içerir - telif hakları, temettüler, faiz, ceza ve para cezalarının tutarları, kira geliri, önceki yıllarda alınan gelir (geçmiş vergi dönemleri için erken muhasebenin olmaması durumunda), tutar ve döviz kuru farkları.

Beyanname elektronik veya basılı olarak sunulabilir. Beyannamelerin elektronik olarak verilmesine, takvim yılı içinde çalışan sayısı 100'den fazla olan büyük kuruluşlar veya benzer sayıda çalışanı olan yeni oluşturulan kuruluşlar tarafından izin verilmektedir.

Gelir vergisi beyannamesi formu, ММВ-7-3/600 No'lu Federal Vergi Servisi Siparişinde bulunmaktadır.

Değişiklikler 2017

1 Ekim 2017'den itibaren, gecikmiş ödemelerde cezaların hesaplanmasına ilişkin koşullar ve kurallar değişmektedir. Uzun gecikmeler durumunda büyük miktarlarda cezaların ödenmesi gerekecek, ancak bu kural kuruluşun 1 Ekim 2017'den sonra sahip olduğu borçlar için geçerli.

Ödemede 30 güne kadar gecikme olması durumunda, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın refinansman oranının 1/300'ü, 31 günden itibaren ise 1/150'si tutarında ceza ödeme yükümlülüğü doğar. bu oran tahsil edilir.

Böylece gelir vergisi satış ve satış dışı gelirlerden oluşmakta olup aylık, üç ayda bir veya yılda bir kez ödenebilmektedir. Vergi ödemek için, vergi makamlarına yasal adresinizden gönderilen kağıt veya elektronik beyannameleri kullanabilirsiniz. Gelir vergisinin ödenmesi, Federal Vergi Servisi Emri tarafından oluşturulan form doldurularak yapılmalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, Rusya'da vergi hesaplamanın ve ödemenin farklı yolları vardır. Bunlardan en yaygın olanı avans ödemesidir. Aynı zamanda, muhasebeciler avans ödemelerini hesaplarken her zaman her şeyi sorunsuz ve dedikleri gibi sorunsuz yapmazlar. Bazen, özellikle yeni başlayanlar için bazı sorular ve sorunlar ortaya çıkar.

Peşin ödeme nedir

Peşin ödemelerin hesaplanmasına yönelik planların ayrıntılı bir analizine geçmeden önce, bu kavramın kendisini tanımlayalım. Avans ödemesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü süre içerisinde yapılan ön vergi ödemesidir. Peşin ödemenin geç yapılması cezaların tahakkuk etmesine neden olacaktır.

Dikkat! Vergi avanslarının geç ödenmesinin, para cezası verilmesi gibi ciddi idari yaptırımlara esas teşkil edemeyeceği, zira bu gecikmenin Vergi ve Harçlar Kanunu'nun ihlaliyle ilgili olmadığı unutulmamalıdır.

Avans ödeme zorunluluğu

Rusya Federasyonu kanunu, işletmelerin ve kuruluşların hem zorunlu hem de gönüllü olarak avans ödemesi yapabileceğini öngörmektedir.
Öncelikle kimin vergi avansı vermesi gerektiğini bulalım:

• her şeyden önce bunlar, gelirleri ayda 5 milyon rubleyi veya bir çeyrekte 15 milyon rubleyi aşan yeni kayıtlı şirketlerdir. Bu durumda vergilere ilişkin ilk avans ödemesini ancak ilk çeyreğin bitiminden sonra yapmaları gerektiği unutulmamalıdır. vergi müfettişliğine kayıt tarihinden itibaren;
• önceki yıla göre mal satışından veya hizmet sunumundan elde edilen net geliri üç ayda bir 15 milyon rubleyi aşan işletmeler.

Gelir vergisinde aylık avans ödeme hakkı

Avans ödemelerinin hesaplanması ve ödenmesi her zaman kuruluşun sorumluluğunda değildir. Bazı durumlarda vergi mükellefi, elde edilen fiili kâra dayalı olarak gönüllü olarak avans ödemesi yapmaya geçebilir. Ancak böyle bir geçiş için gelir miktarına veya diğer parametrelere ilişkin yasal olarak belirlenmiş bir sınırlama yoktur. Bu, vergi dairesine isteğinizi derhal bildirerek yapılabilir ve yalnızca yeni takvim yılının başlamasıyla birlikte.

Peşin ödemeler için ödeme yöntemleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun geliştirilmiş normlarına uygun olarak, mali ödemeleri ödemenin iki yolu vardır:

1. üç ayda bir - her çeyreğin sonunda belirli formüllere göre hesaplanır ve ödenir;
2. aylık – her ay elde edilen gerçek kâr temel alınarak hesaplanır.

Onlara daha detaylı bakalım.

Kimin üç ayda bir avans vermesi gerekiyor?

Üç ayda bir gelir vergisi avans ödemesi yapma isteğini gönüllü olarak ifade eden şirketlere ek olarak, bunu yapması gereken bir dizi girişimci ve kurum kategorisi vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 3. fıkrası) Doğal olarak artık aylık avans ödemeleri gerekmiyor. Bunlar şunları içerir:

• önceki 4 çeyrekte geliri 60 milyon rubleden az olan şirketler. (veya üç ayda bir 15 milyon ruble);
• bütçe kuruluşları;
• daimi temsilcilik aracılığıyla Rusya'da faaliyet gösteren yabancı şirketler;
• basit ortaklıkların üyeleri (katılımdan elde edilen gelir vergisi);
• üretim paylaşımı anlaşmalarının tarafları (anlaşmaların uygulanmasından elde edilen gelirler vergilendirilir);
• Güven yönetimi gelirinden fayda elde edenler.

Her avans ödemesinde o yıl tahakkuk eden yıllık gelir vergisi miktarı da buna bağlı olarak azalır.

Üç aylık aylık avans ödemelerinin tutarını hesaplıyoruz

Bu bölümde avans tabanının doğru şekilde nasıl hesaplanacağına daha ayrıntılı olarak bakacağız. Bunu yapmak için, cari vergi döneminde üç aylık hesaplamaların temel ilkelerini bilmeli ve bunlara uymalısınız:

• hesaplanan avansın tutarı, önceki çeyreklerde daha önce tahakkuk eden avans tutarları esas alınarak belirlenir;
• Avans ödemesini doğru hesaplamak için mevcut vergi oranlarını ve elde edilen gerçek karı dikkate almanız gerekir;
• kar, cari vergi döneminin başından son ayın sonuna kadar kümülatif toplam kullanılarak hesaplanmalıdır.

Şimdi de aynı şey, ancak biraz daha ayrıntılı olarak:

• için 1. çeyrek avans ödemeleri, bir önceki vergi döneminin son çeyreğindeki avans tutarına benzer olacaktır;
• için 2. çeyrek avans ödemeleri, cari vergi döneminin ilk çeyreği için ödenen avans ödemelerinin üçte birine eşit olacaktır;
• için 3. çeyrek avans ödemeleri, iki avans ödemesi arasındaki farkın üçte birine eşittir: altı ay için ve ilk üç ay için avans;
• için 4. çeyrek avans, 9 ay ile 6 ay arasındaki ödeme tutarları arasındaki farkın üçte biri kadar olacaktır.

Hesaplanan fark ya sıfır olur - o zaman avans ödemelerini düşürmeye gerek yoktur.

Üç aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına bir örnek verelim.

İşletmenin yılın 1. çeyreğinde vergiye tabi kârının 12 milyon ruble olduğunu varsayalım. Üç ayda bir %20 oranında avans 2,4 milyon rubleye eşit olacak. Hatırladığımız gibi ilk çeyreğe ait avans ödemesi tutarı, üç aylık ödemeler arasındaki farka yani 2,4 milyon rubleye göre belirlenecek. Bu durumda aylık ödeme olmadığından tutarın tamamı ek ödemeye sunulacaktır. Burada her şey açık, ikinci çeyreğe geçelim.
2. çeyrekte aylık avans 800 bin rubleye (2,4 milyon ruble bölü 3) eşittir. Yılın yarısı sonuçlarına göre vergi matrahı 30 milyon ruble. Üç aylık avans 6 milyon rubleye eşit olacak. (yani 30 milyon rublenin %20 ile çarpılması). Buna göre 2. çeyrek için 1,2 milyon ruble daha ödemeniz gerekecek. (6 milyon ruble – 2,4 milyon ruble – 800 bin ruble çarpı 3) Hesapladık, şimdi önümüzdeki çeyreği sayıyoruz.
Üçüncü çeyrekte aylık avans 1,2 milyon ruble olacak. (6 milyon ruble - 2,4 milyon ruble)
Dokuz ay boyunca işletmenin vergiye tabi karı 41 milyon ruble olarak gerçekleşti. Üç aylık avans 8,2 milyon ruble olacak. (41 milyon RUB %20 ile çarpılır). Böylece şirket 1,4 milyon ruble fazla vergi ödedi. (8,2 milyon ruble – 6 milyon ruble – 1,2 milyon ruble çarpı 3).

Dikkat! Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, hesaplamalar yapıldıktan sonra aylık peşin vergi tahakkuku halinde ödemenin ayın en geç 28'inci günü, üç aylık ödemelerin ise en geç 28 gün içinde yapılması gerekmektedir. raporlama döneminin bitiminden sonra.

Yıl sonunda kuruluş kârda değil, zararda ise, son üç aylık avans ödemesi (hesapta 4.) sıfır yapılır (Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası 6. fıkrası, 274. maddesi 8. fıkrası). Rusya Federasyonu Kanunu).

Gerçek karlara dayalı aylık avans ödemeleri

Yukarıda belirtildiği gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre peşin vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için başka bir yöntem bulunmaktadır. Bu, herhangi bir şirketin gerçek kâra dayalı olarak vergi avansı ödeme hakkına sahip olduğu gerçeğinde yatmaktadır.

LÜTFEN AKLINIZDA BULUNDURUN!Üç aylık vergi katkılarının zorunlu ödenmesi kriterlerine uymayan kuruluşlar tarafından aylık ödemelerin önceden yapılması gerekmektedir.

Bir işletme, her yeni yılın başında bu vergi hesaplama ve ödeme yöntemine geçebilir, ancak bu yalnızca şu şartlarla mümkündür: önceden yazılı bildirim vergi müfettişliği. Bu durumda kuruluşun vergi raporlama ve ödeme dönemi her takvim ayı olacak olup, vergi avansı tutarı, vergi oranı ve elde edilen fiili kâr esas alınarak yıl başından itibaren artırılarak hesaplanacaktır. geçen ayın sonu. Bu durumda, önceden tahakkuk eden ödemelerin dikkate alınması gerekir ve avans ödemesinin de en geç ayın 28'inde devredilmesi gerekir.

Önemli! Bu peşin vergi hesaplama yönteminin önemli bir dezavantajı vardır. Her defasında vergi döneminin sonunda (ve bu durumda bir aydır), bir vergi beyannamesi doldurup en ufak bir gecikme olmadan vergi dairesine vermeniz gerekmektedir.

Aylık avans ödemelerinin hesaplanmasının özellikleri

Yapılan her ödeme, hesaplanan yıllık gelir vergisi tutarını azaltır. Her ödemenin boyutunu belirlemek için aşağıdaki kurallara uymalısınız:

• ilk üç ayda ödemeler bir önceki yılın son çeyreğinde tahakkuk eden tutarla aynı tutarda yapılır;
• önümüzdeki 3 ay boyunca, ilk çeyrek için aktarılan ödemenin üçte birini yapmanız gerekir;
• 3. çeyrekte, yılın ilk yarısı için ödenen avans tutarı ile 1. çeyrek için ödenen tutar arasındaki farkın üçte biri kadar aylık ödeme yapılır;
• 3 ay daha için 9 ay ile yarım yıl avansları arasındaki farkın üçte birini ödemeniz gerekiyor.

ÖNEMLİ!Önceki çeyrekler, mevcut çeyrekten 4 kez geriye doğru sırayla sayılırsa bu şekilde kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 3. fıkrası). Aylık avans ödemelerinin tutarı belirlenirken önceki 4 çeyrek dikkate alınır. Raporlama yılında nasıl konumlandıkları önemli değil.

Yukarıdaki bilgilerin de gösterdiği gibi vergi avanslarının kesin olarak tanımlanmış bir şekilde hesaplanması ve ödenmesi gerekmektedir. Aynı zamanda, ödemelerin ne sıklıkla (üç aylık veya aylık) yapılacağını seçmeden önce, şirketin faaliyetlerini gider ve kar açısından analiz etmeniz gerekir. Sonuca bağlı olarak olası tüm kısıtlamaları dikkate alarak kanunun önerdiği iki seçenekten birini seçebilirsiniz.

Kurumlar vergisi avans ödemeleri aylık avans ödemeleri veya üçer aylık ödemeler yoluyla hesaplanabilmektedir. Şirketler hesaplama yöntemini kendileri seçmektedir ve bunu vergi dairesine bildirmeleri gerekmektedir.

1. Cari vergi döneminin 1. çeyreğine ait avans, bir önceki dönemin son çeyreğindeki avans tutarına eşittir;
2. 2. çeyrek avansı, cari yılın ilk raporlama dönemi için hesaplanan avansın 1/3'üne eşittir;
3. 3. çeyreğe ait avans ödemesi, yarı yıla ait avans ödemesi ile ilk çeyreğe ait avans ödemesi arasındaki farkın 1/3'üne eşittir;
4. 4. çeyrek avansı, dokuz ay ve altı aylık sonuçlara göre tutarlar arasındaki farkın 1/3'üne eşittir.
Farkın negatif veya sıfıra eşit olması durumunda ilgili çeyrekte avans ödemesi yapılmaz.

Kimler aylık gelir vergisi peşin ödeme hakkına sahiptir?

Mükellefler, gelir vergisi için aylık avans ödemesi hesaplamasına geçme hakkına sahiptir. Avans ödemesi, elde edilen fiili kâr ve vergi oranına göre hesaplanır.

Kâr, vergi dönemi başından ilgili ayın sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanır.

Tahakkuk eden avans tutarı, daha önce tahakkuk eden avans tutarları dikkate alınarak belirlenir.

Üç ayda bir gelir vergisi avansı ödeme zorunluluğu

Kimin yalnızca üç ayda bir ödeme yapma hakkı vardır? Bunlar, önceki dört çeyrekte satış geliri her çeyrek için ortalama 10 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlardır.

Üç aylık gelir vergisi ödemeleri şu şekilde yapılmalıdır:

Bütçe kurumları (müzeler, tiyatrolar, kütüphaneler, konser organizasyonları hariç);
- özerk kurumlar;
- daimi temsilcilik aracılığıyla Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar;
- mal satışından (işler, hizmetler) geliri olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar;
- Basit ortaklıkların katılımcıları, yatırım ortaklıkları, basit ortaklıklara katılımdan elde ettikleri gelirle ilgili olarak, yatırım ortaklıkları;
- bu anlaşmaların uygulanmasından elde edilen gelirler açısından üretim paylaşımı anlaşmalarının yatırımcıları;
- güven yönetimi anlaşmaları kapsamındaki yararlanıcılar.

Bir şirketin bir ticaret ücreti ödemesi durumunda, ödenen gerçek tutarı giderlere dahil etme ve avans ödemesini bu tutar kadar azaltma hakkı vardır.

Aylık gelir vergisi avansları

Kuruluşlar, gelir vergisi için aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına bağımsız olarak geçme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 2. fıkrası). Bunu yapmak için, serbest biçimde başvuruda bulunarak cari yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunmalısınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası). Bundan sonra şirketin bir ay, iki ay, üç ay vb. için elde edilen fiili kârı dikkate alarak avans hesaplaması gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. Maddesinin 2. fıkrası).

Gelir vergisi peşin ödemeleri ne zaman yapılacak? Avanslar, raporlama ayını takip eden ayın 28'inci gününe kadar aktarılır (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesi).

Peşin ödemeye geçiş başvurusu ne zaman yapılır? Şirket, bir önceki yılda aylık olarak gelir vergisi bildirmiş olsa bile, şirketlerin yıllık olarak beyanda bulunması gerekir. Şirket müfettişliğe başvuruda bulunmadıysa, bu prosedür işletmenin muhasebe politikasında kayıtlı olsa bile üç ayda bir rapor vermelidir.

Şirket halihazırda aylık olarak gelir vergisi beyan ettiyse ve gelecek yıl da aynısını yapmayı planlıyorsa, şirketin aylık peşin ödemelerde aynı yöntemi kullanacağını duyuruda belirtmeniz yeterlidir.

Kuruluş üç ayda bir rapor veriyorsa ve aylık ödemelere geçmeyi planlıyorsa, başvuruda bir sonraki yılın ilk çeyreği için tahakkuk eden aylık avans ödemelerinin miktarını belirtmesi gerekir. Bu tutar beyannameden itibaren 9 ay boyunca bütçe uzlaşma kartına dahil edilecektir. Ayrıca, borç tahakkuklarının önlenmesi için vergi makamlarından bu ek tahakkukların kaldırılmasının talep edilmesi gerekmektedir. Yazılı başvuruya, belirtilen avansları içeren cari yılın 9 ayına ait gelir vergisi beyannamesinin bir kopyası eklenmelidir.

Örnek.

Kuruluş, 2016'dan itibaren aylık gelir vergisi ödemelerine geçmeyi planlıyor.

Yasa gereği şirketin 2015 yılı gelir vergisini 28 Mart 2016 tarihine kadar devretmesi gerekiyor. 2016 yılı avans ödemelerinin ise 29 Şubat ve 28 Mart tarihlerine kadar devredilmesi gerekiyor. Ocak ayında şirketin başka bir ödeme yöntemine geçeceği için avans aktarmasına gerek kalmayacak.

Bu nedenle kuruluş, 2016 yılının ilk gelir vergisi avans ödemesini 29 Şubat'ta ödemekle yükümlü. Ocak-Şubat - 28 Mart, Ocak-Mart - 28 Nisan'a kadar.

Aylık gelir vergisi avanslarından üç aylık avanslara nasıl geçilir?

Şirket, gelir vergisinin aylık peşin ödemesinden üç ayda bir ödemeye geçiş yapma hakkına sahiptir. Bunun için vergi dairesine bildirimde bulunması gerekiyor.

Kanunen buna gerek yoktur, çünkü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 3. paragrafına göre şirket, yalnızca avans ödemeye geçmek istiyorsa başvuruda bulunmak zorundadır. Herhangi bir bildirimde bulunmaması halinde şirketin aylık avans ödemesi esasına göre faaliyet gösterdiği kabul edilir. Ancak, Ocak ve Şubat ayları için beyanname verilmediğine ilişkin açıklama isteyen bir mektup alma olasılığınız yüksek olduğundan başvuruda bulunmaya değer.

Başvuru herhangi bir biçimde yapılır ve şirketin üç ayda bir avans ödemeye geçtiği vergi döneminden önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce sunulmalıdır. Başvuruda bulunmak için son tarih tavsiye niteliğindedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası). Başvuruda şirketin vergi matrahını hesaplamak için üç aylık prosedüre geçiş yaptığı belirtilmelidir.

Son 4 çeyreğin gelir miktarı ortalama 3 milyon rubleyi aştıysa. Her üç ayda bir, şirketin aylık ödeme ödemeye geçmesi ve bu konuda vergi dairesine bildirimde bulunması gerekir ve bildirimde, dokuz ay boyunca beyannameye yansıtılan ve gelir tablosuna dahil edilen ilk çeyreğe ait aylık avans tutarının belirtilmesi gerekecektir. vergi makamlarının kayıt kartı.

İlk çeyrek için aylık avanslar nasıl hesaplanır? Hesaplamak için Eylül ayı (son ödeme tarihi 28 Ekim), Ekim ayı (son ödeme tarihi 28 Kasım) ve Aralık ayı (son ödeme tarihi 28 Aralık) olan aylık avans ödemelerinin tutarını toplamanız gerekir ve sonra sonucu üçe bölün.

Gelir vergisi avans ödemeleri eksik tahmin ediliyorsa açıklama yapılması gerekir

Kuruluşun gelir vergisi avans ödemelerini hafife alması durumunda, örneğin Mart-Nisan aylarında ödenmesi gereken tatil ücretinin tamamının 1. çeyreğin giderlerine dahil edilmesi. Daha sonra güncellenmiş bir gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekir. Nisan ayında ödenmesi gereken tatil ücretinin ikinci çeyrekte zaten dikkate alınması gerektiğinden (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01/09/2014 tarih ve 03-03-06/1/42 sayılı mektubu).

Bir şirketin üç ayda bir rapor sunması durumunda, 1. ve 2. çeyrek olmak üzere iki raporlama dönemi için açıklama yapılması gerekir. Avans ödemesi yanlış hesaplanırsa ne olur? Bu ihlaller için para cezası şeklinde vergi yaptırımları uygulanmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58. maddesinin 3. fıkrası). Ancak şirket geç ödeme nedeniyle cezalarla karşı karşıya.

Ücretsiz kitap

Yakında tatile çıkın!

Ücretsiz kitap almak için aşağıdaki forma bilgilerinizi girin ve "Kitap Al" butonuna tıklayın.

Bu makaleden gelir vergisinin nasıl doğru şekilde ödeneceğini öğreneceksiniz. Makale gelir vergisinin ödenmesine ilişkin girişleri içermektedir. Makale hem muhasebeciler hem de vergiyi kendisi ödeyen ve beyanname dolduran girişimciler için faydalı olacaktır.

Gelir vergisi nasıl doğru şekilde ödenir?

Bir işletme gelir vergisini hesaplamak için iki yöntemden birini kullanabilir:

Üç ayda bir ödeme;

Aylık ödeme;

Vergi ödemenin ilk yönteminde son yıla ait geliri dikkate almanız gerekir.
Bu yöntem, son 4 çeyrekte mal veya hizmet satışından elde edilen ortalama gelir miktarının 10.000.000 ruble'den az olması durumunda kullanılır.
Gelirin 10.000.000 rubleyi aşması durumunda aylık ödemelerin de yapılması gerekmektedir.
Ödemenin bir sonraki ayın 28'ine kadar yapılması gerekmektedir. Raporlama dönemi çeyrek olarak kabul edilir.
İlk çeyrekte avans ödemesinin 28 Nisan'a kadar yapılması gerekiyor.
İkinci çeyrekte ise vergi ödemeden önce yılbaşından başlayarak altı aylık kârı hesaplamanız gerekiyor. Ancak vergi tutarını, Ocak ayından Haziran ayına kadar olan gelir vergisi tutarından ilk çeyrek için ödenen vergi tutarının çıkarılmasıyla elde edilen tutara göre ödeyin. Yani aslında işletme, hesaplanan verilere göre eksik tutarı ödüyor. Bu tutarın 28 Temmuz'a kadar aktarılması gerekiyor.
Üçüncü çeyrekte de yılbaşından itibaren 9 ayın tamamına ait vergiyi hesaplayıp, halihazırda ödenmiş olan 6 aya ait tahakkuk eden vergiyi çıkarmak gerekiyor. Aradaki fark bütçeye aktarılacak. Bu tutarın 28 Ekim'e kadar ödenmesi gerekiyor.
Son raporlama dönemi bir yıl olarak kabul edilir. Burada yılın tamamına ait vergi hesaplanıyor ve 9 ay boyunca ödenen vergi düşülüyor. Aradaki fark da bütçeye aktarılıyor. Bu tutarın 28 Mart'tan önce ödenmesi gerekiyor.

Her muhasebeci kendi hesaplamalarına göre giriş yapmalıdır.

Geçen yılın dördüncü çeyreğine ait borç 28 Mart'a kadar ödeniyor. İşletme, vergi tutarını ilk çeyrek için 28 Nisan'a kadar, ikinci çeyrek için 28 Temmuz'a kadar, üçüncü çeyrek için ise 28 Ekim'e kadar bütçeye aktarıyor. Bu durumlarda kablolama şu şekildedir: Dt 68/NNP Kt 51.

İlk çeyreğin sonunda avans ödemesi 31 Mart'ta hesaplanır. 2. çeyreğin sonunda yani 30.06'da 2. çeyreğe ait avans ödemesinin tahakkuk ettirildiği giriş yapılır. Üçüncü çeyreğin sonunda yani 30 Eylül'de üçüncü çeyreğe ait avans ödemesi tahakkuk ettirilmektedir. Dördüncü çeyreğin sonunda, yani 31 Aralık'ta, yıla ait ek bir avans ödemesi gerçekleşir: Dt 99 Kt 68/NNP.

Raporlama dönemi sonunda işletmenin önceki 4 çeyreğe ait ortalama gelirinin hesaplanması gerekmektedir. Geliriniz 10.000.000 rubleyi aşarsa, çeyreklik vergiye ek olarak aylık bir ödeme de ödemeniz gerekir.

Örneğin, 2. çeyrek için şirket 100.000 ruble aktardı. üç ödeme. Bu çeyreğin sonunda 6 ayda 500.000 ruble ödenmesi gerektiği hesaplandı. Şirket zaten 300.000 ruble ödedi. Yani ek olarak 200.000 ruble daha ödemesi gerekiyor. 28 Temmuz'a kadar. Ve 3. çeyrekte ödemeniz gerekecek: 28 Temmuz - 166.666 ruble, 28 Ağustos - 166.666 ruble, 28 Eylül - 166.666 ruble, yani altı aylık tutarın 1/3'ü.

İkinci vergi ödeme yönteminde ise kuruluş vergiyi her ay öder ve tahakkuk esasına göre hesaplanır.

Tüm raporlama dönemi boyunca, gelir vergisi muhasebecisinin aşağıdaki girişleri yapması gerekecektir:

Ocak sonu (28.01'e kadar), Şubat (28.02'ye kadar), Mart (28.03'e kadar), Nisan (28.04'e kadar), Mayıs (28.05'e kadar), Haziran (28.06'ya kadar), Temmuz (28.07'ye kadar), Ağustos (28.08'e kadar) ), Eylül (28.09'a kadar), Ekim (28.10'a kadar), Kasım (28.11'e kadar), Aralık (28.12'ye kadar) fonlar cari hesaptan bütçeye aktarılır ve kayıt kaydedilir - Dt 68/NNP Kt 51 (peşin ödemeler) aktarılır).