Bir işletmenin büyüklüğü nasıl belirlenir: küçük orta büyük. Girişimciliğin temel özellikleri

2018'de küçük işletme olarak sınıflandırılmaya ilişkin kriterler, 2017'de yürürlükte olanlarla benzerdir. 2018 yılında kimlerin küçük işletme sayıldığına ve şirketlerin bu tür faaliyette bulunma kriterlerinin neler olduğuna daha yakından bakalım.

Küçük işletmelerin kime ait olduğu

Sanat'a göre. 24 Temmuz 2007 tarih ve 209-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda Girişimciliğin Geliştirilmesi Hakkında” Kanunun 4'ü, çeşitli ekonomik kuruluşlar KOBİ'ler (küçük işletmeler) olarak sınıflandırılmaktadır:

• bireysel girişimciler;
• köylü (çiftlik) çiftlikleri;
• iş toplulukları;
• iş ortaklıkları;
• tüketici kooperatifleri;
• üretim kooperatifleri.

Hepsinin, 209-FZ sayılı yasada belirtilen küçük işletmelere yönelik ana ve ek kriterlere uyması gerekir. Bunlar herhangi bir şirketin yönetiminin temel özellikleriyle ilgilidir: çalışan sayısı, alınan gelir ve kayıtlı sermayenin bileşimi. Bunlara dayanarak, kuruluşun küçük olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği veya diğer ekonomik varlık kategorileri arasında sınıflandırılması gerekip gerekmediği belirlenir. Küçük bir işletmeyi hangi kriterlerin karakterize ettiğini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Bir kuruluşu küçük işletme olarak sınıflandırmaya yönelik mevzuatta yeni karar

2016 yılında, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 04.04.2016 tarih ve 265 sayılı “Gelirin sınır değerleri hakkında…” Kararı yayımlandı ve artık bir varlığı bir varlık olarak sınıflandırmak için kullanılan parametrelerden birinin olduğunu belirtiyor. Küçük işletme, malların, hizmet işlerinin veya hizmetlerin satışından elde edilen gelir değildir ve daha kapsamlı bir özellik, geçmişte elde edilen gelirdir. Takvim yılı her türlü faaliyeti gerçekleştirirken. Bu kriterin maksimum değeri değişmedi ve 2015-2016 ile karşılaştırıldığında aynı kalıyor: küçük şirketler için karlılık sınırı 800 milyon ruble.

Yeni Karar 265'in yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak bazı işletmelerin küçük statülerini kaybedeceklerini ve buna bağlı olarak basitleştirilmiş muhasebe, nakit disiplini ve personel belge akışının sağlanmasına yönelik faydalardan yararlanamayacaklarını söyleyebiliriz. İşletmeleri küçük, orta ve büyük olarak sınıflandırmaya yönelik diğer kriterler ise değişmedi.

Mikro, küçük ve orta ölçekli işletmelere yönelik kriterleri materyalde bulabilirsiniz.

Küçük işletmeleri gösteren temel ve ek kriterler

Ana kriterler arasında karlılık parametresinin yanı sıra geçmiş takvim yılına ait ortalama personel sayısı da yer alıyor. Küçük işletmelerde bu özellik 16-100 kişi arasında değişmektedir. Ortalama personel sayısı aşağıdakilere göre hesaplanır: belli bir kural, yani:

1. Öncelikle ortalama tam zamanlı çalışan sayısı hesaplanır.
2. Daha sonra ortalama yarı zamanlı personel sayısı belirlenmektedir.

Ek kriterlere gelince, bunlar diğer ekonomik kuruluşların kuruluşun kayıtlı sermayesindeki toplam üyelik yüzdesini içerir. İlk olarak, iş ortaklıkları veya şirketler için bu gösterge, Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının veya belediyelerin toplam katılımının %25'inden fazla olmamalıdır; kamu kuruluşları veya hayır vakıfları. İkinci olarak, fonun diğer katılımcıların toplam katılım yüzdesinin %49'undan fazla olmaması gerekir. tüzel kişiler(küçük işletme sayılmaz) veya yabancı şirketler.

Faaliyetleri çeşitli alanlardaki entelektüel gelişmelerle ilgili olan, örneğin bilgi veritabanlarının oluşturulması, endüstriyel tasarımlar vb. ile ilgili olan tüzel kişiler de küçük işletme kriterlerini karşılayabilir.

Anonim şirketler açısından küçük kuruluş statüsüne de sahip olabilirler, ancak bu durumda hisselerinin devlet ekonomisinin yenilikçi sektörüne ait olması gerekir.

Şirket SMP'ye ait mi (şirketin durumunu belirlemek için adım adım tablo)

Bir şirketin kategorisini adım adım belirlemek için kullanılan algoritmaya bakalım.

Küçük ve orta ölçekli işletmelerin nüansları

Küçük bir işletme 2018 kriterlerini karşılıyorsa, 1 Ağustos 2016'da oluşturulan küçük ve orta ölçekli işletmeler için özel bir sicile girilir. Bu durumda kuruluşun vergi makamlarına herhangi bir özel bilgi sunması veya başka işlemler yapması gerekmez; otomatik olarak küçük işletme olarak sınıflandırılır. Federal Vergi Servisi çalışanları, aşağıdakileri içeren, olağan şekilde sağladıkları bilgilere dayanarak şirketleri küçük olarak sınıflandırır:

• ortalama çalışan sayısı;
• Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden veya Birleşik Bireysel Girişimciler Devlet Sicili'nden veriler;
• vergisi beyannameleri.

Küçük statüdeki işletmelerin, tarım alanında belirli avantajlardan yararlanma hakkına sahip olduğunu da belirtmek gerekir. muhasebe. Bunlar aşağıdaki noktaları içerir:

• Kasadaki nakit bakiyesine limit getirilmeme hakkı. Daha önce kurulmuşsa yönetim iptal etme emri verebilir.
• Basitleştirilmiş muhasebe yapma imkanı.

Ayrıca bakınız: Küçük bir işletme orta veya büyük bir işletmeye dönüştüğünde

Ortaya çıkması kuruluşun küçük işletme statüsünü kaybetmesine yol açacak belirli koşullar vardır. Doğal olarak bu durum 2018 yılında küçük işletme olarak nitelendirilemeyecek olmasından kaynaklanmaktadır. Bu koşullar aşağıdakileri içerir:

1. Koşullar, kayıtlı sermayeye katılım yüzdesinin sınır değerin üzerinde bir artışla ilişkilendirilmesi durumunda, işletme küçük işletme statüsünü kaybedecektir. Bu durumda ortalamaya geçiş anı veya büyük işletme Kuruluşun kayıtlı sermayesindeki değişiklikle ilgili Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline giriş yapma tarihi dikkate alınır.
2. Koşulların ortalama personel sayısındaki veya her türlü gelirdeki artışla ilgili olması durumunda girişimcilik faaliyeti Yasal sınırın üzerinde kalan işletme üç yıl boyunca küçük statüsünü korur. Söz konusu sürenin sona ermesinden sonra küçük işletme, Kanunun 4'üncü fıkrasında belirtildiği üzere bu kriterlerin değerine bağlı olarak bu statüsünü kaybedecek ve orta veya büyük ölçekli hale gelecektir. 209-FZ sayılı Kanunun 4'ü.

Sonuçlar

Bir şirketin küçük işletme olarak sınıflandırılabilmesi için 209-FZ sayılı Kanunda belirtilen kriterleri karşılaması gerekir. Bunlar arasında ortalama personel sayısı, her türlü faaliyetten elde edilen gelir ve kayıtlı sermayeye katılım yer almaktadır. Tüm koşullar gerekli değerleri karşılıyorsa, şirket otomatik olarak küçük statü alır ve vergi makamları tarafından Rusya'daki küçük ve orta ölçekli işletmelerin özel bir siciline girilir.

Küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ), belirli koşullara uygun olarak küçük ve orta ölçekli işletmelere ait olan ve bu tür kuruluşların birleşik sicilinde haklarında bilgi belirtilen kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir (madde 1, madde 3). 24 Temmuz 2007 tarihli ve 209-FZ sayılı Federal Kanun). KOBİ ve özellikle küçük işletme olmak uygundur çünkü örneğin küçük işletmeler Genel dava liderlik edin ve beste yapın. Küçük işletmeler nakit bakiye limitini onaylamayabilir (11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Merkez Bankası Yönergesi'nin 2. maddesi). Birçok küçük işletmede 2019 yılında planlı denetimler yapılamamaktadır (ancak Federal Vergi Servisi, Emeklilik Fonu veya Sosyal Sigorta Fonu tarafından yapılan denetimlerden bahsetmiyoruz) (26 Aralık Federal Kanununun 3.1. Maddesi, 1. Maddesi, 26.2. Maddesi) , 2008 No. 294-FZ).

Orta ve küçük işletmeler: 2019 kriterleri

2019 yılında küçük işletmelere yönelik kriterler Art. 24 Temmuz 2007 tarihli ve 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.

Küçük ve orta ölçekli işletmeler için 2019 kriterlerini tablolar halinde gruplandıracağız.

Aynı zamanda bu kriterleri 3 gruba ayıracağız: yasal kriterler, büyüklük kriterleri ve gelir kriterleri. Bir ticari kuruluş veya iş ortaklığı yasal kriterlerden en az birini karşılıyorsa, bunların personel sayısı kriterine (daha doğrusu bir önceki takvim yılına ait ortalama çalışan sayısı) ve gelir kriterine uygunluğunun doğrulanması gerekir. Ancak üretim ve tüketici kooperatifleri, köylü (çiftlik) işletmeleri ve bireysel girişimciler için yalnızca büyüklük ve gelir kriterleri önemlidir. Bunlar için diğer koşullar dikkate alınmaz.

Yasal kriterler

Ticari kuruluşlar ve ortaklıklar için bir işletmenin küçük işletme olarak sınıflandırılmasına ilişkin yasal kriterler aşağıdaki gibidir.

Küçük ve orta ölçekli işletmeler: Sayı bazında 2019 kriterleri

Küçük ve orta ölçekli işletmeler: gelir kriterleri

Yönetim şeklinin seçimine karar vermek kendi işi, şu anda yürürlükte olan her türlü avantaj hakkında bilgi sahibi olmanız gerekiyor hükümet düzenlemeleri farklı işletme türlerine sağlar.

Küçük işletme olarak sınıflandırılabilecek işletmelere vergi ve diğer avantajlar sağlanmakta, basitleştirilmiş muhasebe prosedürünün uygulanmasına izin verilmektedir.

Başlangıç ​​olarak, bir muhasebecinin küçük bir işletmenin ayrı bir organizasyonel ve yasal form değil, bir dizi iş kriteri olduğunu bilmesi gerekir:

• gelir miktarı,
• Çalışan Sayısı,
• Rusya'daki bir işletmenin kayıtlı sermayesindeki katılım payları, ülkenin bölgeleri, belediyeler.

Küçük işletme - uygunluk kriterleri

Küçük işletmeler genellikle LLC şeklinde oluşturulur. Uygunluğa tabi olarak küçük işletmelere yönelik gerekli gereksinimler bireysel girişimcileri ve köylü çiftliklerini de içerir.

Bir işletmenin küçük olarak değerlendirildiği yönler sıklıkla değişir. Bugüne kadarki son değişiklikler 2008'de gerçekleşti. ile ilişkili ekonomik politika durum ve enflasyon düzeyi.

Dolayısıyla 2014 yılında bir kuruluş aşağıdaki durumlarda küçük olarak kabul edilecektir:

1. devletin kayıtlı sermayesine katılım payı% 25'ten yüksek değildir;
2. devlete ait bir işletmenin yeniden düzenlenmesi veya özelleştirilmesi sırasında oluşmamıştır;
3. geçen yıl üretimden veya hizmet sunumundan elde edilen kar 400 milyon rubleyi geçmiyor;
4. Geçtiğimiz yıl işletmenin ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla değil.

Kâr miktarını belirleme kriterleri kural olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. Çalışan sayısı hesaplanırken, sivil sözleşmeler kapsamında ve şubelerde işe alınanlar da dahil olmak üzere tüm çalışanlar dikkate alınmaktadır.

Yeni kurulan bir tüzel kişilik, kuruluştan hemen sonra ve kuruluş tarihinden itibaren bir yıl içinde (gelir ve çalışan sayısı kriterlerinin karşılanmasına bağlı olarak) müfettişliğe küçük bir işletme olarak kaydedilebilir.

Mevcut bir işletmenin, başvuru tarihinden önceki en az 2 yıl boyunca yukarıdaki kriterleri karşılaması gerekir.

Yeni kuruluşlar, kayıt oldukları tarihten itibaren bir ay içinde, mevcut kuruluşlar ise en geç 31 Aralık'a kadar başvuruda bulunmalıdır. bu yıl 1 Ocak'tan itibaren yeni yılın avantajlarından yararlanma şansına sahip olun.

Küçük bir işletme hem normal vergilendirme biçimini hem de basitleştirilmiş vergilendirme sistemini veya UTII'yi uygulamayı seçebilir.

Ayrıca küçük bir işletme, işletme türüne ilişkin gereklilikleri karşılıyorsa tarımsal vergilendirme sistemini (UST) seçebilir ve tarım ürünlerinin üretimi ana iş türü ise.

Küçük işletmelere yönelik faydalar

Devlet küçük işletmelere birçok fayda sağlayarak yardımcı olmaktadır.

Kural olarak, şehir yönetimleri şehirden bina kiralamak için ayrıcalıklı fiyatlar, bölgesel vergi ve harçlarda fayda sağlar.

Federasyonun herhangi bir konusu, kendisine tahsis edilen vergilerden hangisinin küçük işletmelere fayda sağlayacağına kendisi karar verme hakkına sahiptir.

Aynı zamanda önemli olan, küçük işletmelerin temel varlıkların (makineler, gayrimenkuller, diğer ekipmanlar) hızlandırılmış amortisman hakkına sahip olmalarıdır, bu da onlara toplam vergi miktarını azaltma olanağı tanır.

Leasing işlemlerinde katma değer vergisi avantajı da bulunmaktadır.

Küçük işletmeler için, 159-FZ sayılı Federal Kanun ile belirlenen, kiralanan gayrimenkulün satın alınmasına yönelik basitleştirilmiş bir sistem bulunmaktadır.

Küçük işletmeler Ch. Bu özel sistemi seçerlerse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si. Yukarıda belirtildiği gibi, küçük bir işletme aynı durumda kalabilir. ortak sistem vergilendirme.

Bu, karşı tarafın KDV mükellefiyle birlikte çalışma ve bu vergiyi ödeme maliyetlerini kısmen azaltma konusunda ısrar ettiği durumlarda önemlidir.

Burada her zaman seçim yapmanız gerekir ve öncelikle bu tür müşterilerle çalışmayı planlıyorsanız, basitleştirilmiş bir sisteme başvurmanıza gerek yoktur.

Oldukça karlı ve kullanışlı olmasına rağmen. Buna göre, ürün ithal ederken ödenen vergiler dışında hiçbir gelir vergisi, emlak vergisi veya KDV ödenmiyor.

Geri ödeme tam boy kişisel gelir vergisine ve sosyal vergiye tabidir

Gelir vergisi, iki gelir vergisi ödeme şeklinden biriyle değiştirilir:

• net gelirde
• gelir eksi maliyetler üzerinden.

İlk durumda tüm gelirin %6'sı ödenmelidir, ikinci durumda ise kâr ile maliyetler arasındaki farkın %15'i ödenir.

Harcama türlerinin tamamı gider sayılmaz; yalnızca Vergi Kanunu'nda tanımlanan ve ayrı bir satır olarak adlandırılan bazıları gider olarak kabul edilir. Burada kapalı liste ve “diğer giderler” tanımı kullanılmamaktadır. Denetimler her zaman kabul edilebilirliği çok dikkatli bir şekilde kontrol eder farklı şekiller maliyetler.

Vergilendirme nesnesinin yılda bir defadan fazla değiştirilmesine izin verilmez. Üzerine yükleme gelecek yıl vergi dairesine başvurunun en geç mevcut başvuru tarihinin 20 Aralık tarihine kadar yapılması gerekmektedir.

Küçük işletmelerde muhasebe tabloları, muhasebe özellikleri

Küçük işletmeler, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi çerçevesinde gelir hesaplamasında nakit yöntemini kullanmaktadır.

Yani para, tahakkuk ettiğinde veya fatura kesildiğinde değil, kasaya veya cari hesaba alındığında muhasebede dikkate alınır.

Vergiler avans yöntemi kullanılarak ödenir. Avans ödemesi üç aylık dönemin başından itibaren en geç ayın 25'inci günü bütçeye gönderilir.

Önceki vergi dönemindeki bilgilere dayanılarak hesaplanır. Çeyrek sonunda yeniden hesaplama ve gerekli ek tahakkuk gerçekleşir.

Avans ödemesinin vadesi gelen ödeme tutarını aşması durumunda aradaki fark gelecek dönem ödemelerinden mahsup edilir.

Muhasebe tabloları yılda bir kez, raporlamayı takip eden yılın ilk çeyreğinin sonunda sunulur.

Küçük işletmeler için basitleştirilmiş bir vergilendirme ve raporlama sistemi kullanma olanağı, federal düzeyde tanımlanan tek faydadır.

Bu durumda bakıma gerek yoktur bilanço. Yeterince değiştirilebilir basit formlar– gelir ve gider defteri (Maliye Bakanlığı tarafından oluşturulan form). Çift giriş ve hesap planı kullanılmadan oldukça basit bir şekilde gerçekleştirilir.

2003 yılı başına kadar basitleştirilmiş vergilendirme ve raporlama sistemini yalnızca küçük işletmeler kullanabiliyordu; şimdi ise Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, diğer bazı iş yapma biçimleri (bireysel girişimciler, köylüler) için de mevcuttur. çiftlikler).

Muhasebe kayıtlarını tutarken, küçük bir işletmenin muhasebecisinin asıl şeyi aklında tutması gerekir:

• İşletme cari yılda gelir veya çalışan sayısı bakımından küçük işletme kapsamının dışına çıkmışsa,
• o yılın başından itibaren genel muhasebe sistemine dönmek ve vergileri yeniden hesaplamak zorundadır.

Bu nedenle bir işletmeyi küçük işletme olarak sınıflandırma kriterlerine karşı tutumun çok titiz olması gerekmektedir.

Gerekirse, yıllık dönemin bitiminden sonra izin verilen ciro hacimlerini aşan ödemelerin bir kısmını alın. Ek olarak, beyanların her zaman geri yüklenebilmesi için birincil muhasebe belgelerinin titizlikle muhafaza edilmesi gerekir.

İşinizi yürütme biçimi olarak küçük bir işletmenin seçimi birçok faktör tarafından belirlenir ve özellikle imalat sektöründe pratik ve dikkatli iş için çok uygundur.

Küçük işletme hem gayri resmi bağlamda hem de düzenlemelerde kullanılan bir kavramdır. İlk seçenek, belirli bir kişinin öznel algısına, ticari yönetim unsurlarına uygun düzeyde bağlı olarak kullanılır.

Kural olarak, insanlar küçük işletme kavramını özel olarak yürütülen küçük bir girişimcilik faaliyeti olarak anlıyorlar. Özel mülkiyetinde küçük bir büfe, kuaför veya küçük bir dükkân bulunan kimseye denir. modern Zamanlarözel bir girişimci veya küçük işletme sahibi olarak.

Küçük işletme nedir?

Aslında mevzuatta mikro, küçük ve orta ölçekli işletmeler arasındaki temel farklılıkları belirleyen özel kriterler bulunmaktadır. Bu kriter listesi şunları içerir:

1) Çalışan sayısı.

2) Yıllık gelir.

209 Sayılı Federal Kanun ve 702 Sayılı Karar uyarınca, küçük işletmeler ve kuruluşlar aşağıdaki firmaları içerir:

1) Kadrolarında 15-100 kişi var.

2) Yıllık 120-800 milyon ruble gelirleri var.

Hiç şüphe yok ki her yeni başlayan girişimci belirtilen kriterlerin tamamını karşılamayı başaramaz. Bu nedenle, eğer küçük bir işletmeyi nitelendiren belirtilen standartlara uymayı başaramazsa, şirketi yasal olarak bir mikro işletmedir.

Özetlemek gerekirse, küçük bir işletmenin bile en küçük özel girişim veya kuruluş olarak anlaşılması gerektiğini söyleyebiliriz. Bununla birlikte, yasal uyumluluk için bu şirketin küçük veya orta ölçekli işletmeler sınıfına ilişkin düzenleyici göstergelere getirilmesi gerekmektedir, aksi takdirde şirkete "mikro işletme" statüsü atanır.

Orta ölçekli işletme nedir?

Orta ölçekli bir işletmenin normatif olmaktan çok hane halkı olduğunu söylemek gerekir, ancak mevzuatta bu kavram düzenlemeler bazında kullanılabilir. Temelli ev kullanımı"Orta ölçekli işletme" terimi çok büyük ölçekli olmayan bir işletme veya kuruluş olarak anlaşılabilir, ancak önemli bir ekonomik veya ekonomik rolülke ya da bölge. Bu tür bir işletme, bir atölyeler, şirketler veya bir grup tüzel kişilik ağını içerebilir.

Mevzuatta Rusya Federasyonu orta ölçekli işletmelerin kavramı ve yapısı net bir şekilde oluşturulmuştur. Dolayısıyla orta ölçekli bir işletme şu şekilde sınıflandırılabilir:

1) 101-250 çalışandan oluşan personel.

2) Yıllık gelir 801 milyon ila 2 milyar ruble arasında değişiyor.

Bunlar küçük ve orta ölçekli şirketleri ve işletmeleri ayıran göstergelerdir. Hiç şüphe yok ki, bir bölge veya şehrin yakınında en mütevazı atölye veya güzellik salonları ağını bile açarken, orta ölçekli bir işletmenin yapısını ve konseptlerini takip ettiği için yasal olarak bunun orta ölçekli bir işletme ile ilgili olacağından şüphe yoktur. .

Küçük ve orta ölçekli işletmeler arasındaki temel fark nedir?

Bu soruya doğru cevap verebilmek için hukuki ve ekonomik açıdan bir analiz yapmak gerekmektedir.

Günlük düzeyden bakıldığında bu elbette iş yapma ölçeğinde bir farklılıktır. Ekonomik göstergeler açısından bakıldığında, küçük bir işletme ortalama bir işletmeye göre en az 2,5 kat daha az yıllık kâr getiriyor. Ancak aynı zamanda orta ölçekli bir işletmedeki personel, küçük bir işletmedeki personelden çok daha fazladır.

Orta ölçekli işletmeleri küçük işletmelerden ayırmak bu önemli kriterlere göre yapılmalıdır. Ayrıca mevzuatta yer alan çeşitli koşullar küçük ve orta ölçekli işletmelerin oluşturulması, kotalar ve kriterler. Hukukun da bu kavramları hukukun üstünlüğü ilkesiyle ayırdığını unutmamalıyız.

Bir hata, yazım hatası veya başka bir sorunla karşılaşırsanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter. Ayrıca bu konuya yorum da ekleyebileceksiniz.

" № 3/2016

29 Aralık 2015 tarihli ve 408-FZ sayılı Federal Kanuna ilişkin yorum.

Mevzuatın çeşitli dallarında küçük işletmelere ve bireysel girişimcilere sağlanan birçok fayda bulunmaktadır. Ancak ticari kuruluşların, küçük işletme statüsünü alabilmeleri için gerekli kriterlere sıkı sıkıya uymaları gerekmektedir.

Bu durumun Madde uyarınca belirlenmesi gerekmektedir. 4 Federal yasa 24 Temmuz 2007 tarih ve 209-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda küçük ve orta ölçekli işletmelerin gelişimi hakkında.” Ve 29 Aralık 2015 tarih ve 408-FZ sayılı Federal Kanunun bu maddede önemli değişiklikler yaptığı dikkate alınmalıdır. 01/01/2016 tarihinde yürürlüğe girdi.

Her ne kadar Sanatın 10. paragrafına göre. Tüzel kişileri ve bireysel girişimcileri küçük ve orta ölçekli işletmeler olarak sınıflandırmak için 08/01/2016 tarihine kadar 408-FZ sayılı Federal Kanunun 10'u, Sanat tarafından belirlenen koşullar. Değiştirilen şekliyle 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.

Hangi ekonomik kuruluşların küçük veya orta ölçekli işletme olarak kabul edilebileceği açıklığa kavuşturuldu. Yani 31 Aralık 2015'e kadar şunlar olabilir:

• tüketici kooperatifleri;
• ticari organizasyonlar;
• tüzel kişilik oluşturmayan bireysel girişimciler;
• köylü (çiftlik) çiftlikleri.

Önemli Not. Tüzel kişilerin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline ve girişimcilerin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline kayıtlı olması gerektiği özellikle belirtildi. Şimdi Bölüm 1'de Sanat. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'üncü maddesi, kaydın söz konusu sicillere yapılması gerektiğini belirtmemekte, yalnızca kanunun öngördüğü şekilde gerçekleştirildiğini belirtmektedir. Ancak bu, pratik olarak Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Siciline kayıt yapılması gerektiği anlamına gelir.

Tüketici kooperatifleri tek tür olarak ayrı ayrı tanımlandı. kar amacı gütmeyen kuruluşlar Küçük veya orta ölçekli işletme statüsüne hak kazanabilecek olan. Bu tür kooperatiflerin farklı türlerde olabileceğini unutmayın:

Şimdi Sanatın 1. Bölümündeki bu listenin tamamından. Sadece 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ünden bahsediliyor tarımsal tüketici kooperatifleri, geri kalanı, alt maddeler olan garaj kooperatifleri, karşılıklı sigorta toplulukları, kira fonları dahil olmak üzere küçük veya orta ölçekli işletme statüsünde olamaz. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 50'si tüketici kooperatiflerine de uygulandı.

Ancak ticari kuruluşlar yerine iş toplulukları, ekonomik ortaklıklar ve üretim kooperatiflerinden ayrı ayrı bahsediliyor. Burada, açıkçası, tam olarak bu tür tüzel kişilik gruplarının tanıtıldığı dikkate alınmaktadır. Son zamanlarda Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda.

Ticari kuruluşların oluşturulabileceği şekiller Sanatın 2. paragrafında listelenmiştir. Rusya Federasyonu'nun 50 Medeni Kanunu. Bunlar iş ortaklıkları ve toplulukları, köylü (çiftlik) işletmeleri, ekonomik ortaklıklar, üretim kooperatifleri, devlet ve belediye üniter işletmeleridir.

Üniter devlet işletmeleri ve belediye üniter işletmeleri için hiçbir şey değişmedi; artık bunlardan sadece küçük ve orta ölçekli işletmeler olarak bahsedilmiyor (daha önce bunlar, bu statünün uygulanamadığı ticari kuruluşların sayısı arasında doğrudan belirtilen tek istisnaydı).

Ancak artık küçük veya orta ölçekli işletme olamayacak kadar çok ticari kuruluş eklendi. Gerçek şu ki, ticari şirket, Sanatın 4. maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 66'sı yalnızca anonim şirketler veya limited şirketler.

Genel ortaklık veya sınırlı ortaklık () iş ortaklıklarını ifade eder, bu Sanatın 3. maddesine uygundur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 66'sı onları anonim şirketlerden ve LLC'lerden ayırmaktadır. Ancak iş ortaklıklarından bahsedilmiyor yeni baskı Bölüm 1 Sanat. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.

Ekonomik ortaklığa gelince, 3 Aralık 2011 tarih ve 380-FZ sayılı Federal Kanuna uygun olarak oluşturulmuştur.

Kayıtlı sermayedeki paya uymak gerekir

Bir işletmenin veya girişimcinin küçük veya orta ölçekli bir işletme olarak değerlendirilmesine izin veren ek kriterler daha önce aynı Madde 1'de belirtilmişti. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü. Artık onlara ayrılmış özel bölüm– Bu makalenin 1.1'i.

Katılım payına uygunluk önemli bir kriter olmaya devam ediyor belirli kişiler bir ekonomik varlığın kayıtlı sermayesinde. Ancak daha önce bu koşul tüm tüzel kişiler için geçerliydi ve şimdi yalnızca ticari şirketler ve ortaklıklar için geçerliydi (daha önce var olan bazı istisnalar dışında, bunlar aşağıda tartışılacaktır). Yani, üretim kooperatifleri, tarımsal tüketici kooperatifleri, köylü (çiftlik) işletmeleri - tüzel kişiler bu kritere uymaktan muaftır.

Yani, Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, belediyelerin, kamu ve dini kuruluşların (dernekler), hayır kurumları ve diğer fonların toplam katılım payı (yatırım fonlarının varlıklarına dahil olan toplam katılım payı hariç) ) kayıtlı sermayede% 25'i geçmemelidir. Ancak bu artık yalnızca LLC'nin kayıtlı sermayesi için geçerlidir (daha önce tüm tüzel kişiler için geçerliydi).

Ancak yabancı tüzel kişilerin ve/veya küçük ve orta ölçekli işletme olmayan tüzel kişilerin toplam katılım payının %49'u aşmaması şeklindeki kısıtlama tüm ticari kuruluşlar ve ortaklıklar için geçerlidir.

Kayıtlı sermayedeki paya uyumun istisnaları

Daha önce olduğu gibi bazı işletmeler belirli kişilerin kayıtlı sermayeye katılım payının korunması şartına uymayabilir. Ancak aşağıdaki koşullardan en az birinin karşılanması gerekir:

1. Organize piyasada işlem gören JSC hisseleri değerli evraklar Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde ekonominin yüksek teknolojili (yenilikçi) sektörünün payları olarak sınıflandırılmıştır. Şu anda Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 22 Şubat 2012 tarih ve 156 sayılı Kararı uygulanmaktadır, bu yeni bir durumdur.

2. Ticari kuruluşların faaliyetleri, iş ortaklıkları, entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik programlar) pratik uygulamasından (uygulanmasından) oluşur. bilgisayarlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, seçim başarıları, topolojiler Entegre devreler, üretim sırları (know-how)).

Ayrıca, bu ticari kuruluşların ve ortaklıkların kurucuları ya bütçesel, özerk bilimsel kurumlar ya da bütçesel kurumlar, özerk kurumlardır. eğitim kuruluşları Yüksek öğretim. Bu tür kurucular, entelektüel faaliyetin belirtilen sonuçlarına ilişkin münhasır haklara sahip olmalıdır.

3. Bir ticari şirket veya iş ortaklığı, 28 Eylül 2010 tarihli ve 244-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca proje katılımcısı statüsündedir. yenilik merkezi"Skolkovo".

4. Ticari kuruluşların ve iş ortaklıklarının kurucuları (katılımcıları), tüzel kişiler listesinde yer alan tüzel kişilerdir. devlet desteği yenilik faaliyeti 23 Ağustos 1996 tarih ve 127-FZ sayılı Federal Kanun ile belirlenen formlarda “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası.” Bu listenin çok sınırlı olduğunu unutmayın (bkz. 25 Temmuz 2015 tarih ve 1459-r sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı).

Çalışan sayısı ve gelir meselesi

Karşılanması gereken aşağıdaki kriterler, Sanatın 1. Bölümünde belirtilen tüm ticari kuruluşlar için geçerlidir. Bireysel girişimciler de dahil olmak üzere 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.

77. paragrafa göre bu siparişin Ortalama sayı, ortalama listeden farklıdır; çünkü birincisi harici yarı zamanlı çalışanların ve sivil sözleşmeler kapsamında iş yapanların sayısını içerir. Doğru, önceki versiyonda, bir ekonomik varlığın statüsü belirlenirken bu tür çalışanlar da dikkate alınmalıdır, bu, Sanatın 6. Bölümünde belirlenmiştir. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.

Ancak yerine getirilmesi için bir başka temel ve gerekli kriter gerçekten “daha ​​ağır” hale geldi. Önceki baskıya göre, KDV hariç malların (iş, hizmetler) satışından elde edilen gelirin veya (bunun yerine) varlıkların defter değerinin (sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri) belirlenmesi gerekiyordu. önceki takvim yılı.

Artık gelir ile varlıkların defter değeri arasında seçim yapılmamaktadır; ikincisi dikkate alınan kriterlerin dışında tutulmuştur. Ancak satışlardan elde edilen gelirin yerine kanunun öngördüğü şekilde gelirin belirlenmesi gerekmektedir.

Gelirin tanımı Sanatın 1. paragrafında verilmiştir. 41 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Değerlendirilmesinin mümkün olup olmadığı ve bu faydanın değerlendirilebildiği ölçüde dikkate alınan, parasal veya ayni ekonomik fayda olarak anlaşılmaktadır. Bu değerlendirme Bölümde belirlenen kurallara göre yapılmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i (kuruluşlar için) veya Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü (bireysel girişimciler için).

Bu, bir ekonomik varlığın küçük veya orta ölçekli bir işletme olarak statüsünü belirlemek için, satışlardan elde edilen gelire ek olarak, dikkate alınması gerektiği, ancak dikkate alınmayan gelirin hariç tutulması gerektiği anlamına gelir. gelir vergisi veya kişisel gelir vergisinin amaçları.

Bu anlamda sırasıyla gelir vergisi veya kişisel gelir vergisi mükellefi olmayan kuruluşlar ve girişimciler için bazı zorluklar ortaya çıkabilmektedir. Doğrudan vergi amaçlı böyle bir ihtiyaçtan muaf olmalarına rağmen, gelir sınırlarına yaklaşıldığında bu vergileri hesaplamaya başlamak zorunda kalacaklar.

Bu durumda, vergi mükellefinin yıl içinde uyguladığı tüm vergi rejimleri kapsamındaki gelirin, UTII ödemesi veya faaliyette bulunma çerçevesindeki faaliyetlerden elde edilenler (bizim görüşümüze göre, fiili ve isnat edilmemiş) dahil olmak üzere dikkate alınması gerekir. bir patent.

Şu anda, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 13 Temmuz 2015 tarih ve 702 sayılı Kararnamesi uyarınca, aşağıdaki gelir sınırları geçerlidir: mikro işletmeler için - 120 milyon ruble. küçük işletmeler için yıllık - 800 milyon ruble, orta ölçekli işletmeler için - 2 milyar ruble.

Hükümet, anlamların yer aldığı başka bir karar taslağı hazırladı. sınır değerleri aynı kalacak, ancak bunlar, Sanatın yeni metninde öngörüldüğü gibi, özellikle gelir göstergesiyle ilgili olacaktır. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.

Değişiklikler bazılarını da etkiledi Genel kurallar Sanatta verilmiştir. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü. Özellikle bu makalenin önceki baskıdaki 3. Bölümüne göre, küçük veya orta ölçekli işletme kategorisi, en büyük gelir ve sayı koşuluna göre belirlendi. Benzer bir kural bugün de yürürlüktedir.

Örnek

Bir önceki takvim yılında kuruluşun ortalama çalışan sayısı 90 kişiydi. Ancak aynı dönemdeki geliri 1 milyar ruble olarak gerçekleşti.

İlk kritere göre, organizasyon küçük işletme kavramına, ikincisine göre ise orta ölçekli işletme kavramına karşılık gelmektedir. Bu nedenle orta ölçekli bir işletme olarak kabul edilmesi gerekmektedir.

Ancak Bölüm 3'te artık uygulamada ortaya çıkabilecek bazı özel durumlar dikkate alınmaktadır. Yani, eğer girişimci çekmediyse çalışanlar, daha sonra kategorisi, seçeneksiz olarak yalnızca bir önceki yıla ait gelir miktarına göre belirlenir. Girişimci patent sahibiyse ve geçen yıl diğer vergilendirme rejimlerine göre vergilendirilen faaliyetlerde bulunmamışsa, mikro işletme olarak tanınır.

Ve bu şaşırtıcı değil, çünkü yıllık gelir düzeyini deflatör katsayısıyla çarparak 60 milyon ruble tutarında aşmış olsaydı, patenti uygulama hakkını kaybedecekti (bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) ve ortalama olmasına rağmen sayı 15 kişiyi geçmemelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesinin 5. fıkrası).

Mikro işletmeler aynı zamanda Rus ve yabancı kişilerin kayıtlı sermayeye katılımını sınırlama koşuluna uyan ticari kuruluşlar, tüm üretim kooperatifleri, tarımsal tüketici kooperatifleri, köylü (çiftlik) haneleri, sırasında oluşturulan (kayıtlı) bireysel girişimciler olarak kabul edilir. cari takvim yılının 1 Ağustos'undan, cari takvim yılını takip eden yılın 31 Temmuz'una kadar olan dönem.

Bu süreden sonra durumları, Madde 4.1'in yeni bölümünden aşağıdaki şekilde genel olarak belirlenecektir. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü. Yani böyle küçük veya orta ölçekli bir işletmenin kategorisi ancak limit değerlerinin daha yüksek veya daha düşük olması durumunda değişecektir. sınır değerleriüç kişilik ortalama sayı veya gelir takvim yılları, birbiri ardına takip ediyor.

Kayıtlara dahil olduğunuzdan emin olun

Muhtemelen 408-FZ sayılı Federal Kanunun getirdiği en önemli yenilik, birleşik kayıt küçük ve orta ölçekli işletmeler (bundan sonra sicil olarak anılacaktır). 07/01/2016 tarihinden itibaren uygulanmaya başlayacaktır.

Bu kayıt, küçük ve orta ölçekli işletme olarak sınıflandırılma koşullarını karşılayan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler hakkında bilgi içerecektir. Federal Vergi Servisi tarafından, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı ve Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Kaydı'ndan alınan veriler, bir önceki takvim yılında ticari faaliyetlerden elde edilen gelire ilişkin bilgiler, ilgili belgelerde yer alan bilgiler temelinde tutulacaktır. Bir önceki takvim yılında özel vergi rejimlerinin uygulanması.

Kayıtların ticari kuruluşların pratik katılımı olmadan oluşturulacağı ortaya çıktı. Bu nedenle sicilde yer almalarıyla ilgileniyorlarsa, cari dönemde sicilde yer alıp almadıklarını kontrol etmeleri gerekir. Ve kayıt defterindeki bilgilerin internette (görünüşe göre www.nalog.ru web sitesinde) halka açık olacağı, her ayın 10'unda güncelleneceği ve tarihten itibaren beş yıl boyunca saklanacağı için onlara bu fırsat verilecek. her güncellemenin.

Sanatın 5. Bölümünün yeni baskısından. 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü, yeni oluşturulan tüzel kişilerin ve yeni kayıtlı bireysel girişimcilerin, yalnızca sicile dahil edilmeleri ve bunu bir biçimde beyan etmeleri durumunda bu yasanın sağladığı destek biçimlerine güvenebileceklerini takip etmektedir. Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylandı.

Not

2016 yılında LLC'ler katılım koşulunun yerine getirilmesine bakılmaksızın sicile dahil edilmiştir. Rus kuruluşları kayıtlı sermayelerinde (408-FZ sayılı Federal Kanunun 10. maddesinin 5. fıkrası).

Madde uyarınca şunu hatırlatalım. 209-FZ Sayılı Federal Yasanın 8'i ve öncesi federal yetkililer yürütme gücü Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamlarına, küçük ve orta ölçekli işletmelere destek sağlayan yerel yönetimlere, bu desteğin alıcıları olan küçük ve orta ölçekli işletmelerin kayıtlarını tutmaları talimatı verildi. Bu gereklilik korunmuştur.

Ticari faaliyetlerdeki ihlallerin sorumluluğu hakkında biraz

408-FZ sayılı Federal Kanun, ticari faaliyetlerin yürütülmesindeki ihlallere ilişkin ticari kuruluşların sorumluluğunu da bir miktar sıkılaştırdı. Hakkında, her şeyden önce Sanat hakkında. 14.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.

Bu maddenin 3. Bölümü, özel bir izin (lisans) ile belirlenen gereklilikleri ve koşulları ihlal ederek ticari faaliyetlerde bulunmanın cezasını belirlemektedir. Bir uyarı vermeyi veya empoze etmeyi içerir idari para cezası vatandaşlar için 1.500 ila 2.000 ruble arasında; yetkililer için - 3.000 ila 4.000 ruble; tüzel kişiler için - 30.000 ila 40.000 ruble.

Ancak aynı makalenin 4. bölümünde daha fazlasını buluyoruz yüksek bahisler Aynı ihlalin ağır sayılması halinde cezalar. Doğru, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu bununla ne kastedildiğini açıklamıyor bu durumda ağır ihlal durumunda, yalnızca böyle bir kavramın Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirli bir lisanslı faaliyet türüyle ilgili olarak oluşturulduğu belirtilmektedir.

Yani 1 Ocak 2016'dan itibaren normalin üzerinde olan bu oranlar daha da arttı. Böylece girişimcilere 4.000 ila 5.000 ruble arasında değişen para cezası kesildi, şimdi bu aralığın üst sınırı 8.000 rubleye çıkarıldı. (Bunun yerine faaliyetlerin 90 güne kadar askıya alınması hala mümkündür).

Yetkililer için hem üst hem de alt para cezaları artırıldı; ilki 4.000 rubleden 5.000 rubleye, ikincisi ise 5.000'den 10.000 rubleye çıkarıldı. Ayrıca tüzel kişiler için alt limit 40.000 ruble'den 100.000 ruble'ye, üst limit ise 50.000'den 200.000 ruble'ye çıkarıldı. (Onlar için bu ceza yerine 90 güne kadar faaliyetlerin durdurulması alternatif olarak muhafaza edilmiştir).

Ayrıca izin (lisans) alınması gereken faaliyetlerin yürütülmesi her zaman kar elde etmekle ilişkilendirilmemektedir. Ancak bu durumda bile, özel bir izin (lisans) tarafından öngörülen şartların ve koşulların ihlali, daha küçük miktarlarda da olsa cezayı gerektirir:

• vatandaşlar için - 300 ila 500 ruble arasında bir uyarı veya para cezası;
• yetkililer için - 15.000 ila 25.000 ruble;
• girişimciler için - 5.000 ila 10.000 ruble;
• tüzel kişiler için - 70.000 ila 100.000 ruble. (01/01/2016'dan itibaren - 100.000 ila 150.000 ruble).

Bu tür faaliyetler için, belirtilen gereklilik ve koşulların ağır şekilde ihlal edilmesi durumunda artırılmış ceza oranları da belirlenir:

• yetkililer için - 20.000 ila 30.000 ruble;
• girişimciler için - 10.000 ila 20.000 ruble. (veya faaliyetlerin 90 güne kadar askıya alınması);
• tüzel kişiler için - 100.000 ila 150.000 ruble. (01/01/2016'dan itibaren - 150.000 ila 250.000 ruble) (veya faaliyetlerin 90 güne kadar askıya alınması).

Toplu Konut Kanunu'nun 110. maddesi konut inşaat kooperatiflerini de kapsamaktadır.

1 Sayılı 2016 tarihli haberimizde, 26.10.2015 tarih ve 498 Sayılı Rosstat Kararı uyarınca bu emrin 01.01.2016 tarihinden itibaren yürürlükten kalkması gerektiğini bildirmiştik. ise beklenmedik bir durumdu ve bu departman tarafından derhal iptal edildi (3 Aralık 2015 tarih ve 613 sayılı Emir). Yani 2016 yılında 428 sayılı Rosstat Kararı uygulanmalıdır.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Mart 2007 tarih ve MM-3-25/174@ sayılı Emri ile oluşturulan formun, Sanatın 3. fıkrası uyarınca kullanılması muhtemeldir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80'i, süresi dolan takvim dönemini takip eden yılın en geç 20 Ocak tarihine kadar (kuruluşun oluşturulduğu (yeniden düzenlendiği) ayı takip eden ayın en geç 20. günü) sunulmalıdır.