İhracat vergisi oranları. İhracat gümrük vergilerinin özü ve işlevleri

Malların Rusya Federasyonu gümrük sınırlarının ötesine ihraç edilmesi gerektiğinde, ihracat veya ihracat vergilerinin ödenmesi gerekmektedir. Bu yazımızda size vergi oranlarını kimin belirlediğini anlatacak, bunları hesaplama kurallarını ve ihraç edilen mallara ilişkin oranları anlayacağız, faydalar ve kotalardan bahsedeceğiz.

İhracat gümrük vergileri, malların ihraç edilmesi sırasında ödenen bir vergi türüdür. Bu tür ücretler ülke bütçesini yeniliyor ve asıl işlevi olan ihracata ivme kazandırıyor. İhracat gümrük vergileri, ithalat gümrük vergilerinin aksine dünyada oldukça nadirdir. İhracat vergisi genellikle manipüle etmek için tasarlanmış geçici bir olgudur. ticaret dengeleriülkeler. Antikaların, sanat alanında değerli eşyaların ve bazı hammadde türlerinin taşınması için gümrük vergileri getiriliyor.

Başka ülkelerde

Gümrüklerdeki ihracat gümrük vergilerinin oranları, Avrasya Bölgesi olarak adlandırılan ülkelerin hükümetleri tarafından belirlenmektedir. ekonomik birlik. Bunlar özellikle ekonomileri belirli bir kaynağa dayanan tekelci ülkelerin karakteristik özelliğidir. Örneğin Hindistan'da çay ihracat vergisine tabiyken, Brezilya'da kahve bu kategoriye girmektedir. Böylece iç ve dış piyasalar arasında bir denge oluşturularak ülkedeki mal sıkıntısı ortadan kaldırılır. Ayrıca ihracat vergileri ülkeden toptan hammadde ihracatını azaltmaya yardımcı oluyor. Birliğin gümrük kanunu, vergilerin hesaplanmasına ilişkin kuralları özetlemektedir. Gümrük Kanunu'nda öngörülmeyen olağanüstü bir durumun ortaya çıkması durumunda hesaplama ülkenin mevcut mevzuatına göre yapılır.

Mevsimsel görevler

İhracata yönelik bazı mallar için, altı ayı aşmayan bir süre için geçerli olan mevsimsel ihracat gümrük vergileri sağlanmaktadır. Özellikle tarım sektörüyle ilgilidirler. Sezonluk görev döneminde temel tarifeler kullanılmaz. Bu tür önlemler, örneğin hasat döneminde iç ve dış pazarların dengesini düzenler.

İhracat vergilerinin geçmişi

İhracat gümrük vergileri kavramına ilk kez Gümrük Tarifeleri Kanunu'nda değinilmiştir. Bundan önce, ihracat ticaretine ilişkin tarifeler mevcuttu ve bunlar, ihracatı SSCB için istenmeyen küçük bir grup mal için geçerliydi. O tarihten bu yana ihracat vergileri birkaç kez iptal edildi ve yeniden uygulamaya konuldu. Ancak ihracat vergileri her zaman ülkenin gümrük vergilerinin büyük bir kısmını oluşturmuştur. İhracat vergilerinin uygulandığı ana hammadde türü petroldür. 1992 yılında tanıtıldı. Vergi oranı yükselip düştü ve 1996'dan 1999'a kadar tüketim oranındaki artışla tamamen kaldırıldı.

1999'dan beri bu oran doğrudan petrolün dünya fiyatına bağlı. Petrole uygulanan oransal verginin 2002 yılından bu yana sürekli artması nedeniyle, oranın ton bazında özel bir yöntem kullanılarak hesaplanmasına karar verildi. Haziran 2009'dan bu yana petrol oranı aylık olarak hesaplanmakta ve dünya emtia fiyatlarına dayanmaktadır.

Ortalama olarak, 2005 ile 2011 yılları arasında ortalama yıllık gümrük vergisi 130 dolardan 409 dolara çıktı.

Görev ne zaman tahsil edilmez?

Aşağıdaki durumlarda ihracat vergisi alınmaz:

1. Rus mevzuatı, ihraç edilen mallara ilişkin vergilerin tahsil edilmesini öngörmüyorsa, yani bu mallar gümrük vergisinden muaf olduğunda. Bu tür malların listesi gümrük tarifeleri kanununda belirtilmiştir.

2. İhraç malları belirli bir gümrük rejimine tabiyse: transit, malların gümrük bölgesi içinde ve dışında işlenmesi veya malların devlet yararına reddedilmesi durumunda.

Malların geçici ihracat rejimine tabi tutulması durumunda kuruluş gümrük vergilerini ödemekten tamamen veya kısmen muaf olur. Hükümet kararnamesinde Rusya Federasyonu 2000 yılından bu yana gümrük vergilerinin tamamen kaldırılması davaları öngörülüyor.

İhracat gümrük vergilerinin uygulanmasının herhangi bir faydası var mıdır?

Ayrıcalıklar

Rusya Federasyonu kanunları, ihracat vergisi olarak değerlendirilenlere fayda sağlamaktadır. Bu, belirli bir hammadde türü için sağlanan oranda bir indirim veya vergi ödemesinden tamamen muafiyet olabileceği gibi halihazırda ödenmiş olan verginin kısmen veya tamamen iadesi de olabilir. Rus balıkçı gemilerine yönelik mallara ihracat vergisi uygulanmıyor. Açık denizlerdeki yeni alanlardan elde edilen insani yardım, uzay ürünleri, petrol ve gaz ürünleri de gümrük birliği ihracat vergilerinden muaftır.

Kotalar, en çok kayrılan ulus (MFN) muamelesine tabi olan eyaletlere sağlanmaktadır. Yukarıda belirtilen diğer hükümlere ek olarak faydalar da hedeflenebilir. Eğer özel amaç Kargo ihlal edilirse kota kaldırılır. Kotalar, görevin doğrudan amacına aykırı olmamalıdır. Aşırı kota sağlanması kabul edilemez. Bu da ülke bütçesinin azalmasına yol açabilir.

Rusya hükümeti ayrıca, diğer ülkelerle daha fazla yatırım işbirliği yapmayı amaçlayan tesislerin inşası için tahsis edilen malların veya devlet amaçları doğrultusunda ihraç edilen malların ihracatçılarına da fayda sağlıyor.

Bakalım ihracat gümrük vergisi oranları ne kadar?

İhracat vergisi hesaplaması

İhracat vergisinin miktarı şunlara bağlıdır: Gümrük değeri mal. Maliyet, 2006 tarihli Hükümet Kararnamesi'nde öngörülen kurallara göre hesaplanır. Gümrük değerini hesaplamak için beş yöntem vardır:

1. İhraç mallarıyla yapılan işlemin tutarı esas alınır. Bu, gümrük kıymetinin hesaplanmasında en yaygın kullanılan yöntemdir. Gümrük değeri, mal için ödenen fiyat (yabancı alıcının mal için ödediği veya ödeyeceği tutar) ve ek masrafların (aracılık hizmetleri ödemesi, paketleme maliyeti, hammaddeler, aletler, damgalar) eklenmesiyle belirlenir. malların imalatı vb.) Ek maliyetler aynı zamanda fikri mülkiyetin kullanımını da içerir. Örneğin petrol ürünlerine ilişkin ihracat gümrük vergisi bu şekilde hesaplanıyor.

2. Benzer mallarla yapılan işlem tutarına göre. Bu, aşağıda sunulanlarla aynı malların satın alınması için ödenen tutardır. şu an, ancak aynı veya benzer dönemde ihracatta yer aldı. Aynı mallar, fiziksel tanım, kalite ve itibar bakımından aynı olan mallardır. Üretilen Farklı ülkelerÜrünler aynı olarak adlandırılamaz. Benzer eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde, kıymeti tespit edilen malla aynı miktarda, toptan veya perakende olarak satılan eşyanın kıymeti alınır. Analog bulunamazsa, başka bir satış seçeneği veya başka bir miktarda mal alınır. Eğer veriler açıksa özdeş işlemler o zaman eksik Bu method Maliyet hesaplaması uygun değildir.

3. Benzer mallarla yapılan işlem tutarına göre. Benzer veya homojen mallar, özellikleri ve bileşenleri bakımından benzer olan, aynı işlevleri yerine getiren ve birbirleriyle değiştirilebilme özelliğine sahip mallardır. Hesaplama prensibi aynı mallarda olduğu gibi aynıdır.

4. Ek olarak. Bu yöntemi kullanarak gümrük değerini belirlemek için aşağıdaki verileri özetlemeniz gerekir: malların üretimi için malzeme üretimi veya satın alınmasına ilişkin giderlerin yanı sıra gelir, ticari ve idari maliyetler.

5. Yedekleme yöntemi. Bu yöntem, yukarıdaki yöntemlerle malların gümrük kıymeti hesaplanırken belirli tavizler sağlar.

Diğer şeylerin yanı sıra, ihraç edilen malların gümrük kıymetinin hesaplanması için kendi yönteminizi de önerebilirsiniz. Önemli olan bu yöntemin Gümrük Kanunu'nun öngördüğü kurallarla çelişmemesidir.

Bahis türleri

İhracat gümrük vergileri hangi oranlarda ödenir? Gümrük değerini hesaplamak için ihraç edilen mallara ilişkin güncel oranları bilmeniz gerekir. Kargo türüne göre değişiklik göstermektedir. Hesaplama yöntemi farklı olan ve aynı ürün için farklı olabilen üç ana oran türü vardır.

1. Değer üzerinden oran, ihraç edilecek malların değerine dayanmaktadır. Maliyetin bir yüzdesini temsil ettiğinden ürünün fiyatına bağlı olarak değişir. Bu oran kullanıldığında, eşyanın gümrük değeri büyük bir dikkatle kontrol edilir. Bazen bir maliyet ayarlaması da uygulanır.

2. Spesifik oran. Önceki türden farklı olarak gümrük değerine bağlı değildir. Oran sabittir ve ülkeden belirli miktarda malın ihracatı için yapılan bir ödemedir. Belirli bir oranın kullanımına çarpıcı bir örnek, ham petrol üzerindeki ihracat gümrük vergilerinin oranıdır. İkincisinin maliyeti sürekli değişiyor, ancak gümrükteki oran aynı kalıyor.

3. Birleşik oran. Önceki iki bahis türünü içerir. Yani hem gümrük kıymeti dikkate alınarak hem de ihraç edilen malın miktarı dikkate alınarak hesaplanır. Oran hesaplanırken iki türden biri veya bunların toplamı dikkate alınabilir (kümülatif birleşik oran).

Rusya Federasyonu'nun başka tür ihracat gümrük vergileri oranları da vardır:

1. Mevsimsel (makalenin başında bahsedilmişti).

2. Anti-damping. Öncelikle ithalatla ilgilidir ve iç mal piyasasını korur.

3. Telafi edici. Devlete ait mallar kullanılarak üretilen mallarla ilgilidir. sübvansiyonlar.

Gümrük oranları yalnızca hükümet tarafından belirlenir. Gümrük yetkililerinin oranların hesaplanmasında herhangi bir değişiklik yapma hakkı yoktur.

İhracat gümrük vergilerini (örneğin ham petrol için), gümrük değerini yüzde olarak oran ile çarparak ad valorem oranında hesaplayabilirsiniz. Belirli bir oranda, vergi matrahı (birim ağırlık başına parasal tutar olarak) oran ile çarpılır. Birleşik oranın kullanılması halinde, verginin değer esaslı ve spesifik oranlardaki maliyeti ayrı ayrı hesaplanır ve bunlardan büyük olanı alınır.

Beyan edilen değerin kontrol edilmesi

Gümrük, hem beyanname doldurulurken hem de mallar piyasaya girdikten sonra malların değerini kontrol eder. Bireylerİşle ilgili olmayan kendi ihtiyaçları için eşya taşıyanlar denetime tabi tutulmamalıdır. Gümrük kontrolü, sağlanan belge ve bilgilerin kontrol edilmesi, malların ve bunları taşıyan nakliye araçlarının incelenmesi ve sözlü sorgulamadan oluşabilir.

Gümrük kontrolünün görevleri

Takip edilen görevlere Gümrük kontrolü, ilgili olmak:

1. Malların sınır ötesi yasal hareketi.

2. Malların yurt dışına yasa dışı dolaşımının önlenmesi.

3. Uygun belgeler olmadan malların sınır ötesi hareketinin engellenmesi.

Beyanname doldurulurken gümrük kıymeti hesaplama yönteminin ve yapısının doğru seçilip seçilmediği takip edilir, beyannameye eklenen belgeler kontrol edilir, verilen bilgilerin doğruluğu risk yönetimi sistemi kullanılarak kontrol edilir.

Çözüm

Muayene sonucunda gümrük memuru kesin bir karar verir:

1. Gümrük kıymeti değiştirilmeden kabul edilir.

2. Ek bilgi talep edilir, beyan edilen eşyanın gümrük kıymetinin hesaplanma usul ve yöntemi belirtilir. Ana sözleşmeyi, faturaları, sözleşmeleri ve sigorta belgelerini sağlamanız gerekebilir.

3. Maliyet ayarlaması yapılır.

Gümrük memuru ihracat maliyetinin yanlış hesaplanmasının nedenini belirleyemezse gümrük vergisi petrol için değişiklik yapılmadan kabul edilmelidir. Beyanın ilgisiz veya güvenilmez bilgi vermesi veya karar verilmesine yeterli olmaması durumunda açıklama yapılması gerekecektir.
Bu amaçla gümrük memuru şu haklara sahiptir:

1. Beyan sahibinden makbuz talebinde bulunun Ek Bilgiler. Ayrıca bu işlem için ayrılan süre, beyannamenin verilmesinden itibaren 45 günü geçemez.

2. Beyan sahibinden, malların değerini etkileyebilecek satış şartlarına ilişkin bir açıklama alın. Bu aynı zamanda ürünün itibarı ve kalitesi hakkındaki bilgileri de içerir.

İthalat ve ihracat gümrük vergileri birçok kişinin ilgisini çekmektedir.

Gümrük yetkililerinin, malların gümrük değerinin hesaplanmasıyla ilgili olmayan bilgilerin sağlanmasını makul olmayan bir şekilde talep etme hakkına sahip olmadığını belirtmekte fayda var. İstenilen tüm bilgilerin sağlanmasından sonra en geç bir iş günü içinde karar verilir. Ya beyan beyan edilen şekliyle kabul edilir ya da başka bir yöntem kullanılarak hesaplanarak değer düzeltmeleri yapılır.

Eğer beyan sahibi tüm bilgileri sunamıyorsa Gerekli belgeler Daha sonra karar, mevcut belgelere dayanarak verilir ve her zaman başvuru sahibinin lehine değildir. Maliyet düzeltme kararına, kanunda öngörülen çerçevede, kabul tarihinden itibaren üç ay içinde itiraz edilebilir. Rus mevzuatı. Ancak uzun davalardan kaçınmak için gümrük değerinin doğru ve zamanında belirtilmesi daha iyidir.

İhracat gümrük vergilerinin nasıl hesaplandığını inceledik.

Firmamız "Evrensel Kargo Çözümleri" yürütmektedir Gümrük işlemleri kereste, kereste ve ahşap çeşitli türler ve Rusya Federasyonu gümrüklerinde çeşitli ağaç türlerinden: otomobil terminallerinde (geçici depolama depoları), tren istasyonlarında, limanlarda ve gerekirse havalimanlarında. Rusya Federasyonu'na çeşitli türde kereste ürünleri ithal ederken kerestenin ihracat veya gümrük işlemleri için hızlı bir şekilde temizlenmesine yardımcı oluyoruz.

Dış ticaret faaliyetlerine katılan tüm katılımcılarla çalışıyoruz:

Kereste ve kereste ürünlerinin gümrük işlemleri için gümrük komisyoncusu

Gümrük komisyoncusu - gümrük temsilcisi hizmetleri sağlıyoruz kereste tasarımı ve Rusya Federasyonu'nun çeşitli gümrük idarelerinde ve şehirlerinde kereste. Biz gerçekleştiriyoruz:

• Rusya Federasyonu gümrük idarelerinde gümrükleme konularında ücretsiz istişareler;
• Gümrük için bir belge paketinin hazırlanması ve kontrol edilmesinde yardım;
• Ödeme için gerekli gümrük vergilerinin hesaplanması;
• Gümrüklerde gümrük beyannamelerinin (CD) hazırlanması, sunulması ve yayınlanması;
• Bitki sağlığı kontrolünden geçmek;
• Çeşitli sektörlerde kereste veya kereste ürünlerinin gümrük işlemleri gümrük rejimleri- ihracat ve ithalat prosedürleri;
• İhracat için kereste veya kerestenin gümrük işlemlerinin hızlandırılması;
• Kereste veya kereste ürünlerinin ithalat sırasında derhal gümrükten çekilmesi;
• Gerektiğinde ön inceleme veya gümrük denetimi yapıyoruz;
• Uluslararası taşımacılıkta kargo sigortası;
• Ve diğer ilgili hizmetler.

Kereste, kereste, kereste ve bunlardan yapılan çeşitli ürünlerin gümrük işlemleri

Her türlü kereste, kereste, kereste ve bunlardan yapılan çeşitli ürünlerin gümrük işlemlerini veya gümrük işlemlerini Rusya'daki herhangi bir gümrükte - her gün ve günün her saati gerçekleştiriyoruz! Ana pozisyonlar:

• Yuvarlak ağaç ve kereste:testere kütükleri, kontrplak kütükler, iğne yapraklı ve yaprak döken kağıt hamuru, teknik hammaddeler;
• Kereste ve ahşap ürünler:kereste, kereste, kenarlı tahta, kenarsız tahta, astar için boş, kaba mobilya boş, iş levhası, traversler, teknolojik çipler, yakıt talaşları, talaşlar, talaş, kontrplak, parke, parke tahtası, endüstriyel parke, astar;
• Ahşap konteyner:europallet, ahşap kutular, paletler için boşluklar, konteynerler, palet, endüstriyel palet;
• Yakacak odun:doğranmış, kütükler, kırbaçlanmış, kesilmiş şarlatan;
• Çeşitli ağaç türlerinden:huş ağacı, kayın ağacı, Ceviz, armut, meşe, ladin, sedir, ıhlamur, karaçam, ardıç, kızılağaç, titrek kavak, şimşir, çam, elma ağacı;
• Rusya'dan başlıca ağaç ve kereste ihracatı:Çin, Türkiye, Avrupa ülkelerine: Almanya, İtalya, İspanya, Avusturya, Hollanda (Hollanda), Polonya, Litvanya, Letonya vb.;
• ve diğerleribu listeye dahil değil.

Kereste, kereste ve kerestede gümrük vergisi nedir?

Rusya'dan ihracat yaparken kereste, kereste ve biçilmiş kereste için gümrük vergisi genellikle %0'dır. Daha önce her ihracat beyannamesi için yalnızca 750 ruble tutarında gümrükleme ücreti ödeniyordu. 09/04/18 tarihinden itibaren ihracatta gümrük vergileri ödenmiyor!

Rusya Federasyonu'na ithalat yaparken - ithalat yaparken gümrük tarife ve tercihlerine göre, ürünün cinsine ve GTİP koduna göre gümrükleme ücreti, %20 KDV (31.12.2018'den önce %18 idi) ve %0-%12 gümrük vergisine ek olarak ödenir. menşe ülke. Mallardan beri çok sayıda hepsini bu bölüme yansıtmamız zor. Size tavsiyede bulunmaktan ve teslimatınıza göre gümrük ödemelerini hesaplamaktan mutluluk duyacağız.

Kerestenin gümrük işlemlerinin şartları ve maliyeti

Kereste ve kerestenin gümrükteki işlem süresi 1-2 saat sürüyor!

Hizmetlerin fiyatı veya maliyeti kerestenin gümrüklenmesi veya kereste ve Rusya Federasyonu gümrüklerinde firmamız tarafından sağlanan ürünler minimum düzeydedir ve sizin görevinize bağlıdır ve ayrı ayrı tartışılır!

Hizmetlerin zamanlamasının, maliyetinin ve kalitesinin sizi hoş bir şekilde şaşırtacağından eminiz!

Bir şirket veya girişimci dış ekonomik faaliyet yürütüyorsa gümrük vergileri ve harçlarından kaçınamaz. İstenilen fiyat nedir?

Dış ekonomik faaliyet yürüten firmalar ve girişimciler gümrük vergileri ve ücretlerinin ödeyicileridir.

Gümrük kontrolü

Gümrük vergileri ve harçları Gümrük Kanununa göre tahsil edilir. Gümrük Birliği, 27 Kasım 2011 tarih ve 311-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda gümrük düzenlemesine ilişkin” Kanun ve 21 Mayıs 1993 tarih ve 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu “Gümrük tarifeleri hakkında”.

Gümrük vergisi, malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak gümrük yetkilileri tarafından federal bütçeye uygulanan zorunlu (tek seferlik) bir ödemedir.

Ödenen (tahsil edilen) fazla miktardaki gümrük vergileri, ödeyenin başvurusu üzerine gümrük idaresince iade edilir. Bu tür bir başvuru, belirtilen tutarların hesabına ödendiği veya tahsilatın yapıldığı gümrük idaresine yapılır. İade süresinin ihlal edilmesi halinde, iade süresinin ihlal edildiği her gün için fazla ödenen (tahsil edilen) gümrük vergilerinin belirlenen süre içinde iade edilmeyen tutarı üzerinden faiz tahakkuk ettirilir. Faiz, tahsilat gününü takip eden günden fiili geri ödeme gününe kadar tahakkuk ettirilir.

Gümrük vergisi, malların gümrükten çekilmesi, depolanması ve refakatiyle ilgili işlemlerin gümrük idareleri tarafından yerine getirilmesi karşılığında yapılan ödemedir (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu Madde 72, Madde 1). Yani gümrük vergisinin ödenmesi üzerine gümrük memurlarının bu ödemeyi aktaran kişi lehine bazı işlemler yapması gerekmektedir.

Gümrük beyannamesinin doldurulması sırasında gümrükleme için gümrük ücretlerinin tutarı aktarılmamışsa, bu beyanın kabul edilmemesinin gerekçesidir. Gümrük idaresi beyanı kabul ettikten sonra bu tutar yeniden hesaplanamaz. Gümrükleme ücretleri için herhangi bir ek ödeme veya geri ödeme yapılmamaktadır.

Vergi mükellefleri

Gümrük vergileri ithalat ve ihracat olarak ikiye ayrılmıştır.

İthal Gümrük vergileri, belirli amaçlarla yurt dışından mal ithal eden firma ve girişimciler tarafından ödenmektedir. İhracat Gümrük vergileri belirli amaçlarla yurt dışına mal ihraç eden firma ve girişimciler tarafından ödenmektedir.

Farklı amaçlarla malları ithal edebilir veya ihraç edebilirsiniz. Bu, gümrük işlemlerine ilişkin prosedürü (gümrük prosedürü) ve gümrük vergilerini ödemeniz gerekip gerekmeyeceğini belirler.

Bu nedenle, örneğin ihracat yaparken (mallar Gümrük Birliği gümrük bölgesi dışına ihraç edildiğinde ve sınırları dışında daimi ikamet için amaçlandığında), ihracat gümrük vergisi ödemeniz gerekir. İthalat sırasında (ithal edilen yabancı mallar, kullanım ve imha konusunda herhangi bir kısıtlama olmaksızın Gümrük Birliği gümrük bölgesinde bulunduğunda ve kullanıldığında), bir ithalat vergisi ödemeniz gerekecektir.

Eğer Hakkında konuşuyoruz malların Gümrük Birliği topraklarına geçici olarak ithal edilmesi durumunda (mallar bir süreliğine ithal edilir, ardından değiştirilmeden iade edilir), o zaman ithalat vergileri ödemeye gerek yoktur. Doğru, bazı mallar için (tamamen veya kısmen) ödeniyor, ancak bu mallar ihraç edildiğinde iade ediliyor.

Yeniden ithalat gerçekleştiğinde (daha önce ihraç edilen Rus malları değiştirilmeden geri ithal edilir), ithalat vergileri ödemeye gerek yoktur. İhracat sırasında daha önce ihracat vergisi ödenmişse, malların ihracat rejimine alınmasının üzerinden en fazla altı ay geçmemiş olması halinde bu vergi firmaya iade edilecektir.

Vergilendirmenin amacı

İthal Gümrük vergileri, vergi ödenmesini gerektiren bir gümrük rejimine tabi tuttuğunuz tüm ithal mallara uygulanır (örneğin, yurt içi tüketime sunulması). Rusya yasaları ve Gümrük Birliği üyesi devletlerin uluslararası anlaşmaları uyarınca gümrük vergisinden muaf olan mallar için bir istisna yapılmıştır.

İhracat Gümrük Birliği üyesi ülkeler (Beyaz Rusya, Kazakistan) dışında ülkemizden ihraç ettiğiniz mallara gümrük vergisi uygulanır.

Bu mallar - çoğunlukla hammaddeler - 21 Temmuz 2012 tarih ve 756 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde listelenmiştir. Bazı durumlarda, bu mallar Rusya yasaları ve üye ülkelerin uluslararası anlaşmaları temelinde gümrüksüz olarak ihraç edilmektedir. Gümrük Birliği ülkeleri.

İthalat gümrük vergilerinin hesaplanmasında Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi'nin 16 Temmuz 2012 tarih ve 54 sayılı kararıyla onaylanan Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesi (UCT CU) tarafından belirlenen oranlar uygulanır.

Bazı mallar, Rus kanunları ve ülkemizin imzaladığı uluslararası anlaşmalar uyarınca ithalat ve ihracat gümrük vergilerinden muaftır.

25 Ocak 2008 tarihli “Birleşik Gümrük Tarifeleri Yönetmeliği” Anlaşmasına göre, özellikle aşağıdakiler gümrük vergisinden muaftır:

• gerçekleştiren araçlar Uluslararası Nakliyat kargo, bagaj ve yolcular;
• Rus ve yabancı para birimleri (nümizmatik amaçlarla kullanılanlar hariç) ve menkul kıymetler;
• Gümrük Birliği üye devletlerinin mülkiyetine dönüştürülecek mallar;
• olarak ithal edilen mallar insani yardım kazaların, afetlerin ve doğal afetlerin sonuçlarını ortadan kaldırmanın yanı sıra.

Şu anda, Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesi'nin (UCT CU) ithalat gümrük vergisi oranları, herhangi bir ülkeden (menşesi belirlenmemiş olanlar dahil) ithal edilen mallara uygulanmaktadır. Bunun istisnası, serbest ticaret bölgesi ülkelerinden, gelişmekte olan veya en az gelişmiş ülkelerden gelen malların ithalatı için tarife tercihlerinin sağlandığı, yani ithalat gümrük vergilerinden muafiyetin sağlandığı durumlardır (2 Ağustos 2012 tarihli Rusya Federal Gümrük Servisi Emri). 1560).

İhracat gümrük vergisinden muaf olan malların listesi Rusya mevzuatına göre belirlenir.

Bu malların tam listesi, 21 Mayıs 1993 tarih ve 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifeleri Hakkında" Kanunun 35. Maddesinde verilmektedir.

Ülkemizin imzaladığı uluslararası anlaşmalar önceliklidir Rus yasaları. Bu, kanunlarımıza göre belirli bir ürün gümrük vergisine tabi olsa bile, uluslararası bir anlaşmaya göre gümrük vergisinden muaf olsa bile, uluslararası anlaşma normlarının geçerli olacağı anlamına geliyor.

İthal ettiğiniz malların gümrük vergisinden muaf olup olmadığını gümrükten kontrol edin (örneğin, Uluslararası anlaşmalar, ülkemiz tarafından sonuçlandırılmıştır). Gümrük yetkilileri size mevcut yasal düzenlemeler hakkında bilgi vermeli veya tavsiyede bulunmalıdır (Gümrük Kanunu Bölüm 2). Eğer sana vermeyi reddederlerse gerekli bilgi veya yanlış bilgi verdiyseniz, 27 Kasım 2010 tarihli 311-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Gümrük Yönetmeliği Hakkında” Kanunun 3. Bölümüne dayanarak eylemlerine itiraz edebilirsiniz.

Vergi tabanı

Gümrük vergilerinin matrahı, malların gümrük değeridir. Bazı mallar için vergi matrahı şu şekilde ölçülür: fiziksel birimler(örneğin, petrol için - binlerce litre, ahşap için - metreküp cinsinden).

Malların gümrük değeri, beyan sahibi veya beyan sahibi adına hareket eden bir gümrük temsilcisi tarafından ve özel durumlarda gümrük memurlarının kendileri tarafından belirlenir.

Gümrük Birliği topraklarına ithal edilen mallar için gümrük değeri, 25 Ocak 2008 tarihli “Gümrük Birliği Gümrük Sınırından Taşınan Malların Gümrük Değerinin Belirlenmesine İlişkin Anlaşma” (bundan sonra “Gümrük Birliği” olarak anılacaktır) uyarınca belirlenir. 25 Ocak 2008 tarihli anlaşma).

Malların gümrük kıymetinin belirlenmesinde altı yöntem bulunmaktadır. İşte buradalar:

• ithal mallarla yapılan işlemin maliyeti karşılığında;
• çıkarma yöntemi;
• ekleme yöntemi;
• yedekleme yöntemi.

Ana yöntem, ithal mallarla yapılan işlemin değerine dayanmaktadır (25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 2. maddesinin 1. maddesi). Bu yöntemi kullanarak bir kalemin değerini belirleyemiyorsanız, aynı kalemler için işlem değeri yöntemini kullanın. Başvuru da mümkün değilse üçüncü yöntemi kullanın vb. Yani yöntemler beyan sahibinin tercihine göre değil sıralı olarak uygulanır.

Malların gümrük değerinin belirlenmesine yönelik tüm yöntemlerin tam açıklaması, 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 4-10. Maddelerinde verilmektedir.

En sık kullanılan yöntem, ithal eşyasının işlem bedelinin esas alınmasıdır.

Mallar için ödenen fiyat, yabancı tedarikçiye ve/veya üçüncü tarafa ödemeniz gereken veya sözleşme kapsamında ödemiş olduğunuz tutardır. İşlem fiyatına eklenen ek masraflar, mal fiyatına dahil olmayan malları satın almak için yaptığınız harcamalardır.

1. aracılara ve gümrük temsilcilerine ödenen ücretler (aracı temsilcilik hizmetleri hariç);
2. ambalaj ve kap maliyetleri (ürünle tek bir bütün oluşturuyorsa);
3. • aletler, kalıplar, kalıplar ve diğer benzeri öğeler;
   • Gümrük Birliği dışında yapılan mühendislik, tasarım, sanat ve tasarım çalışmaları, tasarım, eskiz ve çizimler;
4. mal sigortası maliyetleri.

Bir kalemin değerini önceki yöntemi kullanarak belirleyemiyorsanız, aynı kalemler için işlem değeri yöntemini kullanın. 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 6. Maddesinde açıklanmıştır.

Aynı mallara ilişkin bir işlemin maliyeti, sizin veya başka bir şirketin, kıymeti belirlenecek mallarla "aynı veya karşılık gelen zaman diliminde" (ancak 90 takvim tarihinden daha erken olmamak üzere) aynı malları Gümrük Birliği topraklarına ithal ederken ödediği tutardır. ithalatından birkaç gün önce). Konuşma bu durumda benzer bir piyasa durumuna sahip bir dönemi ifade eder.

Aynı ürünler aynı özelliklere sahip olanlardır karakteristik özellikler(fiziksel özellikler, kalite ve pazar itibarı dahil). Aynı ürünlerde küçük farklılıklar olabilir dış görünüş. Mallar farklı ülkelerde üretiliyorsa aynı kabul edilemez.

İthal eşyasının gümrük kıymetinin belirlenmesinde, kıymeti belirlenecek eşya ile aynı ticari düzeyde ve aynı miktarda satılan aynı eşya ile yapılan işlemin kıymeti kullanılır.

Bu tür satışların tespit edilememesi durumunda, aynı ticari seviyede ancak farklı miktarlarda satılan aynı mallarla yapılan işlemin değeri kullanılır. Benzer satışların olmaması durumunda, farklı ticari düzeyde ancak aynı miktarlarda satılan aynı mallarla yapılan işlemin değeri kullanılır. Bu satışlar mevcut değilse, farklı ticari düzeyde ve farklı miktarlarda satılan aynı mallara ilişkin veriler kullanılır.

Bir kalemin maliyetini önceki yöntemleri kullanarak belirleyemiyorsanız, benzer kalemler için işlem maliyeti yöntemini kullanın. 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 7. Maddesinde açıklanmıştır.

Homojen mallar aynı olmayıp, özellikleri bakımından benzer olan ve aynı işlevleri yerine getiren ve birbirinin yerine kullanılabilen benzer bileşenlerden oluşan mallardır. Malların homojenliği belirlenirken kalitesi, itibarı ve ticari markanın varlığı dikkate alınır.

Bir işlemin değerinin belirlenmesinde, kıymeti belirlenecek malla aynı ticari düzeyde ve aynı miktarda satılan homojen mallarla yapılan işlemin değeri kullanılır.

Bu tür satışların tespit edilememesi durumunda, aynı ticari düzeyde ancak farklı miktarlarda satılan homojen mallarla yapılan işlemin değeri kullanılır. Benzer satışların olmaması durumunda, farklı ticari düzeyde ancak aynı miktarlarda satılan homojen mallarla yapılan işlemin değeri kullanılır. Bu satışlar mevcut değilse, farklı ticari düzeyde ve farklı miktarlarda satılan homojen mallara ilişkin veriler kullanılır.

Gümrük kıymetini önceki yöntemlerle belirleyemiyorsanız çıkarma yöntemini kullanın. 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 8. Maddesinde açıklanmıştır.

Malların gümrük kıymetini belirlemek için, Gümrük Birliği topraklarında satıcılarla ilgisi olmayan kişilere aynı süre içinde satılan ithal veya aynı veya homojen malların en yaygın fiyatını alırlar.

İthal edilen veya aynı veya benzer malların aynı süre içerisinde Gümrük Birliği topraklarında satılmaması halinde, gümrük kıymeti, ithal edilen veya aynı veya benzer malların en geç 90 gün içinde satılan kıymeti üzerinden hesaplanır. Malınızın Gümrük Birliği topraklarına varmasından sonra.

Bunun mümkün olmaması durumunda gümrük kıymeti, teslim edildiği ürünün birim fiyatı üzerinden hesaplanır. en büyük sayı Gümrük Birliği topraklarında işlendikten sonra satıcılarla ilgisi olmayan kişilere bu işleme sonucunda oluşan katma değer düşülerek satılır.

Her üç durumda da fiyattan aşağıdakiler düşülür:

• aracılık ücretleri veya ticari marjlar;
• ulaşım, sigorta ve benzeri masraflar;
• malların ithalatı veya satışıyla ilgili gümrük vergileri, vergiler ve harçlar.

Ekleme yöntemi 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 9. Maddesinde açıklanmıştır. Bu yöntemi kullanarak gümrük kıymetini belirlerken şunları özetleyin:

• Gümrük Birliği topraklarına ihracat için ihracat ülkesinde oluşan kar, ticari ve idari giderler;
• Malların havaalanına nakliyesi (yükleme, boşaltma ve yeniden yükleme) masrafları, liman veya malların Gümrük Birliği gümrük bölgesine başka bir varış yeri;
• malların sigorta masrafları.

Gümrük kıymetini önceki yöntemlerle belirleyemiyorsanız geri dönüş yöntemini kullanın. 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 10. Maddesinde açıklanmıştır.

Geri dönüş yöntemi, önceki yöntemleri kullanırken bazı "indirimler" sunar. Yani:

• Gümrük kıymetinin belirlenmesinde esas, başka bir üretici ülkeden gelen aynı veya benzer mallarla yapılan işlemin değeri olabilir;
• Aynı veya benzer malların işlem fiyatına dayalı yöntemler kullanılarak malların kıymeti belirlenirken, kıymeti belirlenecek eşyanın piyasasında benzer bir durumun olduğu bir dönemde bu malların ithal edilmesi zorunluluğu şartından makul bir sapma mümkündür. ;
• İthal malların maliyetinin belirlenmesinin temeli, aynı veya benzer malların çıkarma veya ekleme yöntemiyle belirlenen maliyeti olabilir;
• Mal bedelinin çıkarma yöntemiyle belirlenmesinde, ithal eşyasının bedelinin belirlenmesinde 90 günlük süre şartından sapmak mümkündür.

Gümrük Birliği üyesi bir devletin gümrük sınırından ihraç edilen malların gümrük değeri, o devletin mevzuatına göre belirlenir. Malların Rusya gümrükleri yoluyla ihraç edilmesi durumunda, gümrük değerini belirlerken, 6 Mart 2012 tarih ve 191 sayılı Rusya Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen malların gümrük değerini belirleme Kurallarına uyun.

İhraç edilen malların gümrük değeri beş yöntemden biriyle belirlenir:

1. ihraç edilen mallarla yapılan işlemin maliyeti karşılığında;
2. aynı mallarla yapılan bir işlemin maliyeti karşılığında;
3. benzer mallarla yapılan bir işlemin maliyeti karşılığında;
4. ekleme yöntemi;
5. yedekleme yöntemi.

Önceki yöntem işe yaramazsa bunları sırayla uygulayın.

En sık kullanılan yöntem, ihraç edilen malların işlem değeridir. Bu yöntemle gümrük değeri şu şekilde belirlenir:

Mal için ödenen fiyat, yabancı alıcının size ödediği veya ödemesi gereken tutardır.

İşlem fiyatına eklenen ek masraflar, yabancı bir alıcının, fiyatına dahil olmayan malları satın almasına ilişkin maliyetleridir. Bunlar, Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin Kuralların 17. paragrafında listelenmiştir. Bu tür harcamalar şunları içerir:

1. aracıya ücret (mal alımıyla ilgili hizmetlerin ödenmesi hariç);
2. paketleme maliyeti (eğer ürünle bütünleşikse) ve paketleme;
3. Ücretsiz veya indirimli fiyatla sağlanan ve malların fiyatına dahil olmayan aşağıdaki malların (işler, hizmetler) maliyeti:
   • ham maddeler, malzemeler ve bileşenler ayrılmaz parça mal;
   • ihraç edilen malların üretiminde kullanılan aletler, damgalar, kalıplar ve diğer eşyalar;
   • malların üretiminde kullanılan malzemeler;
   • malların üretimi için gerekli mühendislik, tasarım, sanatsal ve tasarım çalışmaları, tasarım, eskizler ve çizimler;
4. ihraç edilen mallarla ilgili olan ve alıcının bu malların satışının bir koşulu olarak ödemesi gereken fikri mülkiyetin kullanımına ilişkin ödemeler (Rusya dışında çoğaltma hakkı ödemeleri hariç);
5. Malların yeniden satışından sonra satıcıya ödenmesi gereken gelirin herhangi bir kısmı.

İhraç edilen mallar için malın kıymetini işlem değeri yöntemini kullanarak belirleyemiyorsanız, aynı mallar için işlem değeri yöntemini kullanın. Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin Kuralların 26-28. paragraflarında açıklanmaktadır.

Aynı mallar için işlem değeri, aynı ülkedeki alıcıların size veya başka bir firmaya (girişimciye) aynı ürünü "aynı veya karşılık gelen dönemde" satın alırken ödedikleri tutardır.

İhraç edilen eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde, kıymeti belirlenecek eşya ile aynı ticari düzeyde ve aynı miktarda satılan aynı eşya ile yapılan işlemin kıymeti kullanılır.

Bu tür satışların tespit edilememesi durumunda, aynı ticari seviyede ancak farklı miktarlarda satılan aynı mallarla yapılan işlemin değeri kullanılır. Eğer böyle bir satış da yoksa, farklı ticari düzeyde ancak aynı miktarlarda satılan aynı mallarla yapılan işlemin değerini kullanın. Bu satışlar gerçekleşmediyse, farklı ticari düzeyde ve farklı miktarlarda satılan aynı mallarla yapılan işlemin değerini kullanın.

Bu bilgilerin bulunmaması durumunda, aynı mallar için işlem değeri yöntemi kullanılamaz.

İhraç edilen mallar için malların değerini işlem değeri yöntemini kullanarak belirleyemiyorsanız, homojen mallar için işlem değeri yöntemini kullanın. Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin Kuralların 29-31. paragraflarında açıklanmaktadır.

İhraç eşyasının gümrük kıymetinin belirlenmesinde, kıymeti tespit edilen eşya ile aynı ticari düzeyde (toptan veya perakende) ve aynı miktarda satılan benzer eşyanın işlem bedeli kullanılır.

Bu tür satışlar tanımlanamıyorsa, aynı ticari düzeyde ancak farklı miktarlarda satılan benzer malların işlem değerini kullanın. Böyle bir satışın olmaması durumunda, benzer malların farklı ticari düzeyde ve farklı miktarlarda satışına ilişkin işlemin değeri kullanılır.

İhraç edilen malın işlem bedeli esas alınarak mal bedeli yöntemi belirlenemiyorsa ekleme yöntemini kullanın. Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin Kuralların 32-35. paragraflarında açıklanmaktadır.

Bu yöntemi kullanarak malların gümrük değerini belirlemek için şunları özetleyin:

• malzeme üretim veya satın alma maliyetleri;
• üretim maliyetleri ve mal üretimiyle ilgili diğer işlemler;
• Aynı ülkeye ihraç edildiğinde kıymeti belirlenen Rus mallarının satışında dikkate alınan kar, ticari ve idari giderler.

Önceki yöntemleri kullanarak bir öğenin değerini belirleyemiyorsanız geri dönüş yöntemini kullanın. Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin Kuralların 36-39. paragraflarında açıklanmaktadır.

Yedekleme yöntemi, daha önce açıklanan yöntemlerin esnek kullanımını içerir, özellikle aşağıdakilere izin verilir:

• Aynı veya benzer mallarla işlem değeri yöntemi kullanılarak malların kıymeti belirlenirken, aynı veya benzer malların kıymeti belirlenecek mallarla aynı veya karşılık gelen dönemde ithal edilmesi gerekliliğinden makul bir sapmanın mümkün olması;
• İhraç edilen eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde aynı veya benzer eşyanın uygun yöntemlerle belirlenen gümrük kıymeti esas alınır.

İhraç edilen malların gümrük değerini belirlemek için şunları kullanamazsınız:

• iç piyasadaki malların fiyatı;
• kıymeti belirlenecek eşyanın ihraç edildiği ülkeden başka bir ülkeye ihraç edilen malların fiyatı;
• ekleme yöntemiyle eşyanın gümrük kıymetine dahil edilmeyen giderler;
• asgari gümrük değerleri;
• keyfi veya hayali değerler.

Gümrük kıymetinin kontrolüne ilişkin prosedür, Gümrük Birliği Komisyonunun 20 Eylül 2010 tarih ve 376 sayılı kararı ile onaylanmıştır. Gümrük memurları bu kontrolü aşağıdakileri kontrol etmek için gerçekleştirir:

• gümrük kıymetinin belirlenmesinde seçilen yöntemin doğruluğu;
• gümrük değerinin yapısı ve değeri;
• Beyan edilen gümrük değerini doğrulayan belgeler.

Kontrolün sonuçlarına göre gümrük memurları aşağıdaki kararlardan birini verebilir:

• beyan edilen gümrük değerinin kabulü üzerine;
• düzeltilmesiyle ilgili.

Gümrük memurları, beyan edilen gümrük kıymetini kabul etmeleri halinde, eşya beyannamesine buna uygun bir not düşerek beyan sahibine iade ederler.

Gümrük memurları beyan edilen değeri düzeltmeye karar verirse, gümrük temsilcisi yalnızca değeri yeniden hesaplamakla kalmamalı, aynı zamanda düzeltilen tutarı dikkate alarak gümrük vergilerini ve vergilerini de ödemelidir.

Görev oranları

Gümrük vergileri oranları (hem ithalat hem de ihracat) üç türdür: ad valorem, spesifik ve birleşik.

Ad valorem oranları, ithal veya ihraç edilen malların gümrük değerinin yüzdesi olarak belirlenen oranlardır.

Mavi yüzgeçli orkinos (HS kodu 0301 94 100 0) için ihracat gümrük vergisi oranı %10'dur.

Spesifik oranlar, bağlı olarak belirlenen oranlardır. fiziksel özellikler fiziksel terimlerle (miktar, kütle, hacim vb.)

Alkolsüz bira (HS kodu 2202 90 100 1) için ithalat gümrük vergisi oranı 1 litre başına 0,6 Euro'dur.

Kombinasyon bahisleri, ad valorem ve belirli bahislerin unsurlarını birleştirir.

Kuzu karkasları için ithalat gümrük vergisi oranı (HS kodu 0204 21 000 0) %15'tir ancak kilogram başına 0,15 Euro'dan az değildir.

Üçüncü ülkelerden Gümrük Birliği topraklarına ithal edilen mallara uygulanan gümrük vergileri oranları, Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesi - UCT CU (16 Temmuz 2012 tarih ve 16 Temmuz 2012 tarih ve 132 sayılı Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi kararıyla onaylanmıştır) tarafından belirlenir. 54).

Gümrük Birliğinin Birleşik Gümrük Tarifesi, ithalat gümrük vergilerinin temel oranlarını sağlar. Bu oranlar, menşei bilinmeyenler de dahil olmak üzere herhangi bir ülkeden ithal edilen mallar için geçerlidir. Bunun istisnası, serbest ticaret bölgesi ülkelerinden, gelişmekte olan veya en az gelişmiş ülkelerden gelen malların ithalatında tarife tercihlerinin, yani ithalat gümrük vergilerinden muafiyetin sağlandığı durumlardır (2 Ağustos 2012 tarihli Rusya Federal Gümrük Servisi Emri). 1560).

Gelişmekte olan ülkelerden gelen ve Gümrük Birliği topraklarına ithal edilen mallar için, tek sistem GB'nin tarife tercihleri. Bu durumda, Birleşik Gümrük Tarifesinin vergi oranı% 75 ile çarpılır (Rusya Federasyonu, Belarus ve Kazakistan Hükümetleri arasında 25 Ocak 2008 tarihli “Birleşik Gümrük Tarifeleri Yönetmeliği Hakkında Anlaşmanın 7. maddesinin 3. fıkrası” ( bundan sonra Sözleşme olarak anılacaktır)).

Bu tür malların listesi ve Gümrük Birliği'nin tarife tercihleri ​​sisteminin kullanıcıları olan gelişmekte olan ülkelerin listesi, EurAsEC Eyaletlerarası Konseyi'nin 27 Kasım 2009 tarih ve 18 sayılı kararı ile onaylandı. 27 Kasım 2009 tarih ve 130 sayılı Gümrük Birliği Komisyonu.

En az gelişmiş ülkeler listesinde yer alan en az gelişmiş bir ülkeden (Gümrük Birliği'nin tarife tercihleri ​​sisteminin kullanıcıları) ithal ettiğiniz mallar için gümrük vergileri alınmaz (Anlaşmanın 7. maddesinin 4. fıkrası).

Bu tür malların listesi ve Gümrük Birliği'nin tarife tercihleri ​​sisteminin kullanıcıları olan en az gelişmiş ülkelerin listesi, EurAsEC Eyaletlerarası Konseyi'nin 27 Kasım 2009 tarih ve 18 sayılı kararı ile onaylandı. 27 Kasım 2009 tarih ve 130 sayılı Gümrük Birliği Komisyonu.

Kural olarak, ürün kodunu sınıflandırıcıya göre bağımsız olarak ayarlamanız ve görev oranını belirlemeniz gerekir. Hangi koda atandığı belli olmayan ve bu kodlara ilişkin vergi oranları önemli ölçüde farklılık gösteren bireysel mallar için sınıflandırma gümrük memurları tarafından yapılmaktadır.

İthal edilen bir ürüne ithalat gümrük vergisi oranını doğru şekilde uygulamak için menşe ülkesini gümrükten teyit etmeniz gerekir.

Bu, malların menşei ülkeye tarife tercihlerinin tanındığı durumlarda önemlidir.

İthal edilen malların Gümrük Birliği üyesi olmayan bir ülke menşeli olması halinde, menşei 25 Ocak 2008 tarihli “Online Anlaşma” uyarınca belirlenir. tek tip kurallar Malların menşe ülkesinin belirlenmesi."

Menşe ülkesini bağımsız olarak belirleyen beyan sahibi, bunu mal beyanında beyan eder.

İhracat gümrük vergilerinin oranları ve bunların uygulanacağı malların listesi Rusya Hükümeti tarafından belirlenir.

Mevcut oranlar, Rusya Hükümeti'nin 21 Temmuz 2012 tarih ve 756 sayılı Kararnamesi'nde verilen oranlardır.

İhracat gümrük vergisi oranlarının uygulanması için, mallar yalnızca Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi'nin 16 Temmuz 2012 tarih ve 54 sayılı kararıyla onaylanan CU HS kodları ile belirlenir.

Görevlerin hesaplanması prosedürü

İthal ettiğiniz veya ihraç ettiğiniz malların oransal vergi oranına (% olarak) tabi olması durumunda, gümrük kıymetini vergi oranıyla çarpın.

Şirket, gümrük değeri 100.000 $ olan bir inci sevkiyatı (TNVEDTS kodu 7101 10 000 0) ithal ediyor. Üzerindeki ithalat gümrük vergisi oranı %10'dur. Ücret tutarı 10.000 ABD Dolarıdır.

Bir ürünün belirli bir vergi oranı varsa (birim ağırlık, hacim vb. başına para), uygun birimlerde ölçülen vergi matrahını vergi oranıyla çarpın.

İthalatçı firma 10.000 litre alkolsüz bira (HS kodu 2202 90 100 1) ithal etmektedir. Bunun için ithalat gümrük vergisi oranı 1 litre başına 0,6 avrodur. Ücreti 6.000 Euro'dur.

Oranın yüzde olarak belirtilmesi ancak bundan az olmaması durumunda bir miktar Avro cinsinden vergiyi ad valorem oranı üzerinden ayrı ayrı ve spesifik oranı üzerinden ayrı ayrı hesaplayın. Çoğunu ödemeniz gerekiyor.

Görevlerin ödenmesine ilişkin prosedür ve son tarihler

Hem Gümrük Birliği topraklarına mal ithal ederken hem de kendi topraklarından ihraç ederken, gümrük beyannamesinin gümrükte tescil edildiği andan itibaren beyan sahibinde gümrük vergileri ödeme yükümlülüğü doğar. İthalat sırasında vergilerin, mallar yurt içi tüketime sunulmadan önce, ihracat sırasında ise mallar ihracata sunulmadan önce ödenmesi gerekir. Bu durum Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 211 ve 214. maddelerinde belirtilmiştir.

Gümrük vergilerini ödeyenler, beyan sahipleri ve vergi ödemekten sorumlu diğer kişiler olabilir.

Gümrük vergileri ruble cinsinden ödenir (Gümrük Birliği İş Kanunu'nun 84. Maddesi). Gümrükte aktarmanız gereken hesabın ayrıntılarını öğrenin.

Lütfen unutmayın: gümrük mevzuatı, ihracat gümrük vergilerinin yaklaşan ödemesine yönelik avans ödeme olanağı sağlar (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 73. Maddesi, Madde 1). İthalat gümrük vergilerinin avans ödemesi yoluyla ödenmesi sağlanmamaktadır (Rusya Federasyonu, Beyaz Rusya ve Kazakistan Hükümetleri arasında 20 Mayıs 2010 tarihli Anlaşma). Gümrük Birliği topraklarına mal ithal ederken, yalnızca gümrük vergilerini ve vergilerini karşılamak için avans ödemesi yapılır.

Ödenen ithalat gümrük vergileri Gümrük Birliği üyesi ülkeler arasında aşağıdaki sıraya göre dağıtılır:

• Belarus Cumhuriyeti – %4,70;
• Kazakistan Cumhuriyeti – %7,33;
• Rusya Federasyonu – %87,97.

İhracat vergilerinin ödenmesine ilişkin prosedür, 25 Ocak 2008 tarihli “Üçüncü ülkelere ilişkin ihracat gümrük vergileri hakkında” Anlaşma ile belirlenmiştir.

Gümrük Birliği topraklarına ithal edilen mallar için gümrük beyannamesi, geçici depolama sürelerinin sona ermesinden önce verilir. Mal ihraç edilirken, mallar Gümrük Birliği gümrük bölgesinden çıkmadan önce gümrük beyannamesi verilir (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu Madde 185).

Malların gümrük beyanı sırasında beyan edilen gümrük prosedürlerine bağlı olarak aşağıdaki gümrük beyannamesi türleri uygulanır:

• mal beyanı;
• transit beyanı;
• yolcu gümrük beyannamesi;
• Araç beyanı.

Halihazırda Gümrük Birliği Komisyonu'nun 20 Mayıs 2010 tarih ve 257 sayılı kararıyla onaylanan mallara ilişkin gümrük beyan formu kullanılmaktadır.

Beyanname, şirketin kendisi (beyan sahibi) veya gümrük işlemlerini şirketiniz adına ve adına yürüten bir aracı olan gümrük temsilcisi tarafından doldurulur.

Kural olarak gümrük memurları, bir gümrük temsilcisinin hizmetlerinden yararlanmanız konusunda ısrarcı olacaktır. Lütfen dikkat: Bu istek yasa dışıdır.

Yine de bir gümrük temsilcisinin hizmetlerinden yararlanmaya karar verirseniz, onunla bir acentelik sözleşmesi yapmanız ve bir vekaletname vermeniz gerekir.

Vergilendirme nesnesini "gelir eksi giderler" olarak seçen "basit kişiler" için, ithalat gümrük vergileri ve harçlarının miktarı vergi matrahını tek vergi(Madde 11, Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi).

Şu soru ortaya çıkıyor: "Gelir eksi giderler" nesnesini içeren "basitleştirilmiş" bir nesne, ihracat gümrük vergilerini benzer şekilde hesaba katabilir mi?

Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 22. bendine göre, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir şirket, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat uyarınca ödenen vergi ve harçları gider olarak yazabilir. Bu tür ödemelere gümrük vergileri uygulanmaz (Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 51. Maddesi).

Ayrıca Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 11. bendinde ihracat vergilerinden doğrudan bahsedilmemiştir. Burada verilen vergilendirilebilir geliri azaltan gider listesi kapalı olduğundan, “basitleştirilmiş” vergi hesaplanırken ihracat vergileri dikkate alınmamaktadır.

Ülkemizde ithalat gümrük vergileri şu anda Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen hemen hemen tüm mallara uygulanmaktadır. İthalat gümrük vergilerinin oranları, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından ülkenin en yüksek yasama organı tarafından belirlenen azami oranlar dahilinde belirlenir. Rusya'nın Dış Ekonomik Faaliyetleri Emtia Sınıflandırmasına uygun olarak sistematize edilen aynı mallar için gümrük oranları, 6 ayda bir defadan daha sık değişemez. Bu durumda, ithalat gümrük vergileri oranlarındaki bir defalık değişiklik yüzde 10'u (ad valorem oran türleri için) veya belirli oran türleri veya birleşik ithalat gümrük oranları türlerinin belirli bileşenleri için eşdeğer bir mutlak değeri aşamaz. görevler.

Dünyanın birçok ülkesinde ithalat gümrük vergilerinin oranı, ortalama olarak mal fiyatının %0,3 ila %50'si arasında değişmektedir, ancak bazı türlerde bu oran yüzde 100 veya daha fazlasına ulaşabilmektedir. Aynı zamanda ekonomik olarak Gelişmiş ülkeler Genel bir eğilim olarak, uluslararası ticaret sürecini yansıtan gümrük vergisi oranlarında bir azalma söz konusu. ekonomik bütünleşme ve ihracat-ithalat mal akışlarının hacminde bir artışı teşvik eder.

Malların ithalat ve ihracatının operasyonel düzenlenmesi için Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından mevsimsel görevler belirlenir. Bunlar esas olarak tarım ürünlerine uygulanır ve üretim maliyetlerindeki farklılıklar ve bu tür mallara yönelik arz ve talep arasındaki ilişki dikkate alınarak bu ürünlerin fiyatlarındaki mevsimsel dalgalanmalarla ilişkilendirilir. Ayrıca geçerlilik süresi boyunca mevsimsel görevler bu emtia kalemleri için Rusya Federasyonu Gümrük Tarifesinde belirlenen oranlar uygulanmaz ve mevsimsel vergilerin geçerlilik süresi yılda altı aydan fazla olamaz.

İhracat gümrük vergileri kural olarak malların fiyatlarını eşitlemek amacıyla uygulanır. bireysel türler iç ve dünya pazarlarında. Rusya Federasyonu'nda ihracat gümrük vergilerinin kullanımı 1 Temmuz 1996'da kaldırılmıştır (Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 1 Nisan 1996 tarih ve 479 sayılı “İhracat gümrük vergilerinin kaldırılmasına ilişkin Kararı”), ancak daha sonra yeniden yürürlüğe girmiştir. ülkemizde yaygın olarak kullanılmaktadır. 1999 yılının başında, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 4 Ocak 1999 tarih ve 17 sayılı Kararı “Rusya Federasyonu topraklarından ihraç edilen mallara ilişkin ihracat gümrük vergisi oranlarının onaylanması hakkında” kabul edildi. Söz konusu Karar, ihracatın çoğunluğunu oluşturan hammaddelere ihracat gümrük vergisi getirdi. Rusya ihracatı. İhracat vergilerine tabi mallar kategorisi, kereste ve kereste, demir dışı metal hurdaları, bakır ve nikelden yapılmış çeşitli ürünler, petrol ürünleri, kok kömürü ve linyit katranları ve bunlardan elde edilen ürünler, fasulye tohumları, kolza tohumu ve ayçiçeği tohumlarını içermektedir. büyük deriler sığırlar ve cilt, doğal gaz ve ham petrol. Daha sonra, ihracat gümrük vergilerinin geçerliliği, 12 Temmuz 1999 tarih ve 798 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin kabul edilmesi sonucunda uzatıldı: “Bölgeden ihraç edilen mallara ilişkin ihracat gümrük vergileri oranlarının onaylanması hakkında Rusya Federasyonu Gümrük Birliği anlaşmalarına taraf devletler dışındadır.”

Çarpıcı bir örnek, Rusya ile Ukrayna arasındaki iç enerji ilişkileridir. İkincisinin enerji taşıyıcıları edinme fırsatı yok, bu nedenle Rus tarifelerinin söz konusu malların akışını düzenlemedeki etkisi önemli.

İhracat tarifeleri kural olarak ekonomileri geçiş aşamasında olan veya gelişmekte olan ülkeler tarafından kullanılmaktadır. Bazı eyaletlerde ihracat vergileri tamamen hariç tutulmuştur (yüksek endüstriyel gelişme ile).

Örnekler arasında, tarife dışı olarak adlandırılan kotalar veya lisanslar gibi diğer düzenleyici yöntemlere vurgu yapılan Arjantin'in yanı sıra Amerika Birleşik Devletleri de bulunmaktadır.

Diğer birçok ülkede olduğu gibi Rusya'da da yüksek gümrük bariyerinin, üreticinin ihracat faaliyetlerinden elde ettiği kâr üzerinde önemli bir etkiye sahip olduğu dikkate alınmalıdır, çünkü bunu uygun seviyede tutmak oldukça zordur. Planlanan işlemden elde edilen geliri önemli ölçüde aşan vergi oranlarının belirlenmesi durumunda ürün ihracatını yavaşlatmak bile mümkündür. Bu nedenle her zaman yapılmalıdır. Karşılaştırmalı analiz Sabit bir oranda gelir. Böyle bir karşılaştırma sonrasında ihracat vergisi oranının ne kadar olacağını objektif olarak belirlemek mümkün.

İhracat başladı: Rusya petrol, gaz ve silahın yanı sıra Batı'ya ne sunmaya hazır?

Hesaplama için ne kullanılır?

Söz konusu vergi türünün hesaplanması, 2019 yılı gümrük kıymeti verilerine dayanılarak yapılıyor. İkincisi belirli göstergelere göre hesaplanabilir:

• İhracata gönderilen ürünlerle ilgili mevcut işlemin değeri.
• Aynı tür ürünle yapılan işlemin fiyatı.
• Benzer veya homojen tipteki kargolarla sürecin maliyeti.
• Fiyatların toplamı.
• Maliyet farklılıkları.

Günümüzde en alakalı kabul edilen maliyet hesaplaması, işlemin mali tarafında gerçekleşmektedir. Hesaplama mutlaka doğrudan kargo türüne bağlı olan ihracat ürünlerine ilişkin oranlara ilişkin verileri içermelidir.

Oranın hesaplanması (ad valorem çeşidi), ülke dışına yönlendirilen malın oranının gümrük türü maliyeti ile çarpılmasıyla gerçekleşir. Ek olarak, başka türler de vardır: kombine ve spesifik.

Söz konusu ilk çeşidin yaklaşık hesaplaması aşağıdaki gibidir:

1. Kuruluş ihracata gönderiyor taşlar Toplam maliyeti 100.000$'dır.
2. Oran %10'dur.
3. Buna göre 10.000$ gümrük vergisidir

Hesaplama belirli bir türdeki orana göre yapılıyorsa, bunun vergi matrahıyla çarpılması gerekir. Belirli bir marka alkollü biranın 10.000 litresi ihraç edilirken değeri litre başına bir dolar, gümrük vergisi ise 10.000 dolara eşit olacak. Hesaplamanın birleşik tip ücretine dayanması durumunda, önceki iki türün oranlarının hesaplanmasından daha büyük bir vergi seçilir.

Genel olarak özetleyebiliriz: Vergilerin hesaplanması, oranların ve maliyetlerin belirlenmesiyle gerçekleştirilir.

Oranları devlet belirler ve hesaplama yöntemi türlerine bağlıdır. Mutlaka her ürünün kendine ait bir tarifesi belirlenmiş olup, çeşitli faydalar ve belirlenen kotalar nedeniyle gümrük vergisinde ciddi oranda indirime gidilmektedir.

Gümrük prosedürü “İhracat” (EC 10)

Mevcut tarife avantajları

2019'daki tarife avantajları çeşitli seçeneklerle sunulmaktadır; başlıcaları şunlardır:

• Kuruluşu, malların üretim yeri olan belirli devletin doğrudan etkilediği faydalar: Rusya Federasyonu örneğinde, ticarette en çok kayrılan ulus muamelesine sahip bazı devletler için bazı avantajlar vardır (bunlar ilk olarak özellikle BDT ülkeleri).
• Görevlerin tamamen iptali.
• Kotalar.
• Ödenen ücretin iadesi.
• Bahis miktarının azaltılması.

Tüm tarife avantajları genel karakter ancak bazen ayrı ayrı kurulurlar.

Seçilen genel eşitlik düzeni, ticaret ve eşitlikle ilgilenen herkes arasında bir denge sağlamak için gereklidir. Ayrıca, yardımlar ülkenin devlet bütçesine zarar verecek şekilde kötüye kullanılamaz. Çok sık sağlanması durumunda planlanmamış harcamalar ortaya çıkabilir ve bunun sonucunda fonlar bütçeye tam olarak ulaşamaz.

Aşağıdaki ihraç edilen mallar Rusya Federasyonu'nda vergiye tabi değildir:

1. İnsani yardım.
2. Rusya Federasyonu'ndan kişiler tarafından elde edilen deniz ürünleri.
3. Yangın teknik ürünleri.
4. Sosyo-ekonomik programlara yönelik her türlü materyal.
5. Yabancı bir devleti temsil eden kişilerin kişisel eşyaları.
6. Herhangi bir yabancı para birimi.

Bir ülkenin ihracat vergileri uygulaması oldukça nadir görülen bir durumdur. Eğer devlet bu tedbiri almayı gerekli görüyorsa, bu sadece ülke içinde dış piyasadaki fiyatları istikrara kavuşturmak içindir. Bu, devletin topraklarında mevcut olan kaynakların güvenliğini garanti eder.

İhracat vergileri düzenli olarak belirlenmektedir gelişmekte olan ülkeler Belirli bir ürün üzerinde tekel sahibi olmak. Örneğin Abhazya fındığa ihracat vergisi getirdi.