Trang 130 6 thuế thu nhập cá nhân cần chỉ rõ những gì.

Hãy cùng tìm hiểu xem dòng 130 6-NDFL có được điền có khấu trừ hay không. Đây là cột quan trọng nhất của báo cáo, theo quy luật, kế toán viên rất hay mắc sai lầm, chủ yếu là do hiểu sai khái niệm “thu nhập thực tế”. Chúng tôi sẽ cho bạn biết chi tiết dòng 130 được hình thành từ đâu và trình bày một mẫu.

Dòng 130 6-NDFL: điền số tiền lương tích lũy hoặc đã trả

Hãy phân tích chi tiết dòng 130 6-NDFL, trong đó có những gì. Dòng này là một phần của cột khối 100-140 của Phần 2 của báo cáo 6-NDFL. Nó bao gồm các chỉ số trong ba tháng cuối của kỳ báo cáo. Và nó nhằm phản ánh dữ liệu về các khoản thanh toán cho nhân viên vào ngày được ghi ở dòng 100.

Trong tình huống tiêu chuẩn nhất, dòng 130 của 6-NDFL bao gồm tiền lương của tất cả nhân viên trong tháng, bao gồm các khoản phụ cấp, tiền thưởng, hệ số và tất cả các khoản bổ sung khác, từ đó thuế thu nhập được khấu trừ.

Câu trả lời cho câu hỏi: tại dòng 130 của mẫu 6-NDFL, ghi số tiền lương tích lũy hoặc tiền lương đã trả, kết luận theo thứ tự điền vào mục báo cáo này. Nó nằm trong Phụ lục theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7–11/450@.

Kế toán viên thường nhầm lẫn với tiêu đề của dòng “Số tiền thu nhập thực tế nhận được”. Nhưng thực tế của vấn đề là những gì thực sự nhận được. Suy cho cùng, thu nhập ở dạng thuần túy, chưa được khấu trừ thuế, các khoản khấu trừ, tiền cấp dưỡng, v.v., đây là mức lương thực tế. Nó trở nên thiết thực sau tất cả các khoản khấu trừ và đưa ra.

Đây là một quy tắc cơ bản, nhưng nó quá chung chung. Khi bạn trực tiếp đối mặt với thiết kế của 130, nhiều câu hỏi phụ sẽ xuất hiện. Vì vậy, dưới đây chúng tôi sẽ xem xét những khó khăn mà kế toán viên có thể gặp phải trong vấn đề này.

Điền số 130 vào 6-NDFL

Để nói về tất cả các tính năng của dòng 130 6-NDFL, chúng tôi đã biên soạn một bảng dưới dạng các câu hỏi và câu trả lời thường gặp cho chúng.

Dòng 130 6-NDFL tích lũy hoặc thanh toán: điền mẫu

Dòng 130 6-NDFL được điền có hoặc không có khoản khấu trừ, được thấy rõ nhất trong ví dụ. Do đó, hãy chuyển sang các con số và điền vào mẫu dựa trên chúng.

Chú ý! Thủ tục báo cáo 6-NDFL quý 2 năm 2019 có thay đổi

Trong báo cáo lương quý 2, có tính đến những thay đổi có hiệu lực trong năm 2019. Các chuyên gia của tạp chí "Lương" đã tóm tắt tất cả những thay đổi trong 6-NDFL. Đọc cách các thanh tra viên so sánh các chỉ số trong báo cáo với nhau. Nếu bạn tự kiểm tra chúng, bạn sẽ tránh được việc làm rõ và có thể giải thích bất kỳ số liệu nào trong báo cáo. Xem tất cả những thay đổi chính về lương trong một bản trình bày thuận tiện và dịch vụ đặc biệt.

Vào tháng 8 năm 2018, việc trả lương trong công ty trùng với ngày tròn của người đứng đầu bộ phận nhân sự P.A. Petrov. Ban lãnh đạo tổ chức đã quyết định lợi dụng sự trùng hợp đáng kinh ngạc đó và ra lệnh phân bổ tiền mặt trước. món quà cho người anh hùng trong ngày với số tiền 15.000 rúp. Vì vậy, Petrov P.A. đã nhận:

• Mức lương – 45.000 rúp;
• Quà tặng ngày lễ 15.000 rúp.

Lưu ý rằng thu nhập của tháng đã làm việc được phát hành vào đầu tháng tiếp theo (ngày thứ 8) và tháng 8 được đưa vào báo cáo 6-NDFL trong 9 tháng. Hãy xem các dòng 130, 140 và những dòng khác hoạt động như thế nào trong tình huống này.

Dòng 130 của phép tính 6-NDFL nhằm phản ánh số thu nhập thực tế nhận được. Việc tính toán được điền theo các quy tắc được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450 (được sửa đổi vào ngày 17 tháng 1 năm 2018). Các tính năng phản ánh các chỉ số của dòng 130 là gì, chúng tôi sẽ xem xét thêm.

Dòng 130 6-NDFL: nó bao gồm những gì?

Ở dòng 130, số tiền thu nhập tổng quát mà một cá nhân nhận được được nhập (mục 4.1 của Thủ tục điền thông tin). Đây có thể là bất kỳ hình thức thanh toán nào: lương nhân viên, tiền nghỉ hè, phúc lợi, tiền thưởng, cổ tức, quà tặng, hỗ trợ tài chính, v.v.

Cách điền dòng 130

Khi điền dòng 130 trong 6-NDFL, bạn phải tuân theo các quy tắc chính:

• Thu nhập thực tế nhận được được phản ánh đầy đủ mà không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ,
• thu nhập được phản ánh phải tương ứng với ngày ghi ở dòng 100,
• thu nhập ở dòng 130 (cũng như trên các dòng khác của phần 2) được biểu thị bằng rúp và kopecks,
• tất cả các dòng của phần 2 của phép tính 6-NDFL, bao gồm cả dòng 130, chỉ được phản ánh các chỉ số trong 3 tháng cuối cùng của khoảng thời gian mà phép tính được gửi (ví dụ: trong 6-NDFL hàng năm, phần 2 sẽ bao gồm dữ liệu cho tháng 10-tháng 12).

Dòng 130 6-NDFL: ví dụ về điền

Hãy xem các ví dụ về cách điền dòng 130 trong nhiều tình huống khác nhau.

ví dụ 1

Nhân viên được trả thu nhập trong tháng 2: lương 100.000 rúp tháng 1. (05/02/2018), tiền thưởng cho 40.000 rúp tháng 1. (02/05/2018) và nghỉ ốm 8.000 rúp. (15/02/2018). Có bao nhiêu dòng 130 sẽ được điền vào phép tính 6-NDFL?

Dòng 130 6-NDFL sẽ được điền hai lần, vì tùy thuộc vào ngày nhận thu nhập và thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân đối với từng loại thu nhập (Điều 223, 226 Bộ luật Thuế Liên bang Nga ):

Đối với tiền lương, ngày nhận thực tế (tr. 100) được coi là ngày cuối cùng của tháng mà chúng được tích lũy và thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân (tr. 120) là ngày tiếp theo sau khi chuyển khoản. Trong khối đầu tiên, chúng tôi chỉ ra:

• trang 100 – 31/01/2018; trang 130 – 140.000,00 (chúng tôi cộng tiền lương và tiền thưởng);
• tr.110 – 05/02/2018; trang 140 – 18.200 (thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ);
• trang 120 – 02/06/2018.

Ngày nhận thu nhập do ốm đau là ngày chuyển trợ cấp cho người lao động, thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của tháng đóng. Khối thứ hai trông như thế này:

• trang 100 – 15/02/2018; trang 130 – 8000 (số tiền trợ cấp nghỉ ốm);
• tr.110 – 15/02/2018; trang 140 – 1040 (thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ);
• trang 120 – 28/02/2018.

Ví dụ 2

Vào tháng 2, nhân viên đã được trả trợ cấp thai sản 180.000 rúp, cũng như hỗ trợ tài chính 7.000 rúp. Làm thế nào để phản ánh thu nhập không chịu thuế trên trang 130 của 6-NDFL?

Các khoản thanh toán được miễn hoàn toàn việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không được phản ánh trong 6-NDFL. Điều này bao gồm trợ cấp thai sản - nó không cần phải được thể hiện trong phần tính toán và không xuất hiện ở trang 130.

Đối với hỗ trợ tài chính, nó chỉ được miễn một phần - với số tiền khấu trừ thuế là 4.000 rúp. Tức là từ 3000 rúp. (7000 – 4000) Thuế thu nhập cá nhân sẽ phải khấu trừ:

• ở trang 130, bạn cần cho biết toàn bộ số tiền thanh toán mà không trừ thuế và khấu trừ - 7.000 rúp,
• ở trang 140 - cho biết số thuế được khấu trừ từ phần hỗ trợ tài chính chịu thuế - 390 rúp. (3000 x 13%).

Số thu nhập thực tế có được thể hiện như thế nào khi tính thuế thu nhập cá nhân (dòng 130)? Cuối cùng có cần thiết phải điền phần 2 trong những trường hợp cơ sở tính thuế bằng các khoản khấu trừ và thuế thu nhập cá nhân bằng 0 không?

Mẫu 6-NDFL dòng 130: thủ tục điền thông tin

Như mọi người thường nói, 6-NDFL bao gồm một trang tiêu đề và hai phần. Tôi thực sự muốn nhấn mạnh rằng trong phần 1 cần chỉ ra số liệu tổng quát về thu nhập và thuế thu nhập cá nhân khấu trừ. Xin lưu ý rằng trong Phần 2, thu nhập có được và khấu trừ thuế phải được đăng theo ngày.

Nguyên tắc điền 6-NDFL được nêu tại Phụ lục 2 theo lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450. Tôi thực sự muốn nhấn mạnh rằng họ nói rằng đối với số tiền tổng quát của thu nhập thực tế có được trong 6-NDFL - dòng 130. Cần có thu nhập tích lũy. Nói cách khác, cũng có thể là số tiền thuế thu nhập cá nhân chưa được khấu trừ. Và ngày mà thu nhập ở dòng 130 được coi là có được sẽ được phản ánh ở dòng 100.

Điền 6-NDFL (dòng 130), nếu cơ sở tính thuế bằng 0

Giả sử các khoản khấu trừ do nhân viên làm giảm cơ sở tính thuế xuống bằng 0. Mọi người đều biết rằng trong trường hợp này, các dòng 100-140 của phần 2 vẫn được điền. Không có ngoại lệ cho những tình huống như vậy.

Tiền lương tích lũy phải được phản ánh tại dòng 020, các khoản khấu trừ - tại dòng 030 mục 1.

Đối với tiền lương, ngày nhận thu nhập thực tế là ngày cuối cùng của tháng được tích lũy. Không còn nghi ngờ gì nữa, điều đáng nói đây chính là dòng 100 của phần 2.

Ngày khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cuối cùng trùng với ngày phát lương hoặc chuyển vào tài khoản của người lao động. Đây là ngày ở dòng 110 của phần 2.

Theo dòng 120 mục 2 - thời hạn nộp thuế (ngày hôm sau sau khi trả lương). Ngay cả khi nhân viên không giữ lại điều gì thì dòng 120 vẫn được điền vào.

Ở dòng 130 của phần 2 - tiền lương tích lũy và ở dòng 140 - thuế thu nhập cá nhân (trong trường hợp này là “0”).

Ví dụ

Tại LLC "Zarya" với mức lương 0,5 với mức lương 12.000 rúp. Ivanova làm kế toán. Cũng có thể lương của Ivanova trong tháng 12 năm 2015 lên tới 6.000 rúp, số tiền tương đương với khoản khấu trừ dành cho một đứa trẻ khuyết tật khi là cha mẹ đơn thân. Hãy tưởng tượng một thực tế: lương được trả vào ngày 11 tháng 1 năm 2016.
Trong phần 2 của mẫu 6-NDFL, điền dòng 130 và dòng 100-120.

Các loại báo cáo, như mọi người nói, đại lý thuế

1) một tài liệu chứa thông tin về thu nhập của các cá nhân trong kỳ tính thuế đã hết hạn và số thuế đã tính, khấu trừ và chuyển vào hệ thống kinh tế của Liên bang Nga trong kỳ tính thuế này đối với từng cá nhân, được nộp cho cơ quan thuế số muộn hơn ngày 01/4 của năm tiếp theo năm báo cáo (giấy chứng nhận mẫu 2-NDFL);
2) Tính số thuế thu nhập cá nhân do đại lý thuế tính và khấu trừ (mẫu số 6-NDFL).

Mẫu số 6-NDFL cũng phải được nộp:

• trong quý 1 - chậm nhất là ngày 30 tháng 4;
• trong nửa năm - không muộn hơn ngày 31 tháng 7;
• trong chín tháng - không muộn hơn ngày 31 tháng 10;
• trong năm - chậm nhất là ngày 1 tháng 4 của năm tiếp theo năm báo cáo.

Đối với mỗi tháng chậm trễ toàn bộ hoặc một phần trong việc nộp 6-NDFL, mức phạt 1.000 rúp sẽ được áp dụng. Ngoài ra, đến ngày thứ 10 không nộp biểu mẫu, thanh tra thuế có quyền phong tỏa tài khoản của tổ chức và đình chỉ mọi giao dịch trên tài khoản đó (khoản 1.2 Điều 126, khoản 2 Điều 76 Bộ luật thuế). của Liên bang Nga). Bạn cũng có thể bị phạt vì gửi tài liệu chứa thông tin sai lệch, như chúng tôi thường nói, với số tiền 500 rúp cho mỗi tài liệu được gửi (Điều 126.1 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Thành phần của biểu mẫu và quy trình chung để điền nó

Mẫu tính toán 6-NDFL và quy trình điền cuối cùng đã được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@.
Việc tính toán bao gồm:

Trang tiêu đề;
Mục 1 “Các chỉ số tổng quát”;
Phần 2 “Ngày và số tiền thu nhập thực tế có được và thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ.”

Việc tính toán cuối cùng được tổng hợp trên cơ sở dồn tích cho quý 1, nửa năm, 9 tháng và một năm.

Báo cáo cũng phải được gửi dưới dạng điện tử sử dụng TKS. Nếu số cá nhân có thu nhập trong kỳ tính thuế lên tới 25 người thì người sử dụng lao động có thể nộp bản tính số thuế này trên bìa cứng.

Khi điền vào biểu mẫu Tính toán, nó không được phép:

• sửa lỗi bằng cách sử dụng biện pháp khắc phục hoặc phương tiện tương tự khác;
• in hai mặt trên giấy bìa cứng;
• tấm buộc chặt, dẫn đến hư hỏng hộp đựng bìa cứng.

Khi điền vào biểu mẫu Tính toán, cuối cùng bạn nên sử dụng mực đậm, tím hoặc xanh.
Xin lưu ý: nếu không có giá trị cho tổng chỉ số thì số 0 (“0”) thường được biểu thị.

Đối với phân số thập phân, hai trường được sử dụng, cách nhau bằng dấu chấm. Trường đầu tiên tương ứng với toàn bộ phần thập phân, trường thứ hai tương ứng với phần phân số của phân số thập phân.

Nếu để chỉ ra bất kỳ chỉ báo nào thì không cần thiết phải điền vào tất cả các khoảng trống trong trường tương ứng, một dấu gạch ngang sẽ được đặt trong các trường không được điền. Ví dụ: khi chỉ mã TIN gồm 10 chữ số của một tổ chức trong trường 12 người quen, chỉ báo được điền từ trái sang phải, bắt đầu từ người quen đầu tiên, ở hai người quen cuối cùng có một dấu gạch ngang: “TIN 5024002119- -”. Thật vậy, các đặc tính số phân số được điền tương tự: “1234356--------.50”.

Biểu mẫu Tính toán được điền riêng cho từng OKTMO.

Trên mỗi trang của Tính toán, trong trường “Tôi xác nhận tính chính xác và đầy đủ của thông tin được nêu trên trang này”, ngày ký và chữ ký được nhập.

Trang tiêu đề

Trang tiêu đề mang tính thông tin. Nó cho biết tên của công ty, INN, KPP.
Trên dòng “Số điều chỉnh” - khi nộp Phép tính chính cho cơ quan thuế, “000” được nhập; khi gửi phép tính cập nhật, số điều chỉnh (“001”, “002”, v.v.) được chỉ định.

Tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức nước ngoài ở Liên bang Nga
Ngoài ra, trên trang tiêu đề cũng cần ghi rõ mã OKTMO và số điện thoại liên hệ.

Mục 1 “Các chỉ số tổng quát”

Phần 1 chỉ ra, khái quát cho tất cả các cá nhân, số tiền thu nhập lũy kế, thuế được tính và khấu trừ trên cơ sở dồn tích kể từ đầu kỳ tính thuế ở mức thích hợp.

Nếu người sử dụng lao động trả cho cá nhân trong kỳ tính thuế (kỳ nộp) thu nhập bị đánh thuế theo các mức thuế suất khác nhau thì điền vào mục 1, trừ dòng 060 - 090 cho từng mức thuế.

Có thể nói, nếu các đặc điểm của các dòng tương ứng của Phần 1 cuối cùng không thể nằm trên một trang, thì nói một cách nhẹ nhàng, số trang yêu cầu sẽ được điền vào.

Đặc điểm cuối cùng cho tất cả các cược ở dòng 060 - 090 được điền vào trang đầu tiên của Phần 1.

Ở dòng 010, bạn phải cho biết mức thuế thích hợp để tính số tiền thuế.

Dòng 020 là số thu nhập lũy kế của toàn bộ cá nhân từ đầu kỳ tính thuế.

Trên dòng 025 - số thu nhập dồn tích dưới dạng cổ tức được tổng quát cho tất cả các cá nhân trên cơ sở dồn tích kể từ đầu kỳ tính thuế.

Trên dòng 030 - tổng số tiền khấu trừ thuế chung cho tất cả các cá nhân, làm giảm thu nhập chịu thuế, trên cơ sở dồn tích kể từ đầu kỳ tính thuế.

Trên dòng 040 - số tiền thuế được tính, tổng quát cho tất cả các cá nhân, trên cơ sở dồn tích kể từ đầu kỳ tính thuế.

Trên dòng 045 - số tiền tính chung cho tất cả các cá nhân tính thuế thu nhập dưới hình thức cổ tức trên cơ sở dồn tích kể từ đầu kỳ tính thuế.

Trên dòng 050 - số tiền tạm ứng cố định chung cho tất cả các cá nhân, được thực hiện để giảm số thuế tính từ đầu kỳ tính thuế.

Dòng 060 ghi tổng số cá nhân có thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. Trường hợp miễn nhiệm, tuyển dụng trong kỳ tính thuế đầu tiên của cá nhân đầu tiên và cùng một cá nhân thì không điều chỉnh số lượng cá nhân.
Trên dòng 070 - tổng số tiền thuế được khấu trừ trên cơ sở dồn tích kể từ đầu kỳ tính thuế.

Trên dòng 080 - tổng số tiền thuế mà đại lý thuế không khấu trừ, lũy kế từ đầu kỳ tính thuế.

Dòng 090 - tổng số thuế đại lý khai thuế lũy kế từ đầu kỳ tính thuế.

Mục 2 “Ngày và số thu nhập thực tế có được và thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ”

Phần 2 nêu rõ ngày thu nhập thực tế của các cá nhân và khấu trừ thuế, thời điểm nộp thuế và số thu nhập thực tế có được và, như chúng tôi đã nói, thuế khấu trừ, tổng quát cho tất cả các cá nhân.
Phần này sẽ phản ánh:

ở dòng 100 - ngày nhận thu nhập thực tế được phản ánh ở dòng 130.
ở dòng 110 - ngày khấu trừ thuế đối với số thu nhập thực tế có được phản ánh ở dòng 130.
trên dòng 120 - có thể nói là ngày chậm nhất mà số tiền thuế phải được chuyển.
ở dòng 130 - số tiền tổng quát của thu nhập thực tế có được (không trừ thuế thu nhập cá nhân) vào ngày ghi ở dòng 100.
ở dòng 140 - số thuế thu nhập cá nhân tổng quát được khấu trừ vào ngày ghi ở dòng 110.
Khi nhận thu nhập dưới hình thức tiền lương, ngày người lao động thực tế nhận khoản thu nhập đó được ghi nhận là ngày cuối cùng của tháng mà thu nhập được tích lũy cho anh ta.

Ngoài ra, ngày nhận thu nhập thực tế được xác định là một ngày (Điều 223 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

• thanh toán thu nhập, bao gồm cả việc chuyển thu nhập vào tài khoản ngân hàng của người nộp thuế hoặc thay mặt người nộp thuế vào tài khoản của bên thứ ba - khi nhận thu nhập bằng ngoại tệ;
• chuyển thu nhập bằng hiện vật - khi nhận thu nhập bằng hiện vật;
• mua lại sản phẩm (công trình, dịch vụ), chứng khoán - khi nhận được thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất. Từ lâu, mọi người đều biết rằng nếu việc thanh toán chứng khoán mua lại được thực hiện sau khi chuyển quyền sở hữu chứng khoán này cho người nộp thuế thì ngày thực tế nhận thu nhập được xác định là ngày thực hiện thanh toán tương ứng để thanh toán giá vốn chứng khoán mua lại;
• bù đắp cho các khiếu nại tương tự;
• xóa nợ khó đòi khỏi bảng cân đối kế toán của tổ chức theo đúng quy trình đã được thiết lập;
• ngày cuối cùng của tháng phê duyệt báo cáo tạm ứng sau khi người lao động đi công tác về;
• ngày cuối cùng của mỗi tháng trong khoảng thời gian tiền vay (tín dụng) được cung cấp, khi nhận được thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất có được từ việc tiết kiệm tiền lãi khi nhận tiền vay (tín dụng).

Thuế thu nhập cá nhân đối với trợ cấp khuyết tật tạm thời (bao gồm cả trợ cấp chăm sóc một đứa trẻ không khỏe mạnh) và, như mọi người đều biết, tiền nghỉ hè, nói một cách nhẹ nhàng, phải được chuyển không muộn hơn thời hạn của tháng mà họ được trả.

Hầu hết các tổ chức, cá nhân doanh nhân đã bắt đầu điền mẫu tính toán vào mẫu 6-NDFL cho quý 1 năm 2016 (phải nộp chậm nhất là ngày 4/5). Sẽ thật tệ nếu chúng ta không lưu ý rằng loại báo cáo này lần đầu tiên được trình bày nên cuối cùng các kế toán viên cũng có rất nhiều thắc mắc. Tôi thực sự muốn nhấn mạnh rằng do đó, cần phải phản ánh mức lương tích lũy của tháng 12 năm ngoái nhưng được trả trong năm nay? Tôi nên thể hiện thu nhập của tháng 3 mua vào tháng 4 ở phần nào? Người sử dụng lao động không trả lương quý 1 có nên tính toán không? Thật không may, không có câu trả lời chính xác rõ ràng. Hãy tưởng tượng một thực tế: chúng tôi đã cố gắng tìm ra cách hành động tốt nhất trong thực tế để ngăn chặn hoặc ít nhất là giảm thiểu những khó khăn có thể xảy ra trong tương lai.

Lương tháng 3 được trả vào tháng 4

Trong phần lớn các trường hợp, nhân viên nhận được tiền lương của tháng họ làm việc đầu tiên vào tháng tiếp theo. Vì vậy, lương tháng 3, tức là quý 1, thực tế được trả vào tháng 4, tức là vào quý 2. Ít người biết rằng câu hỏi được đặt ra: làm thế nào để phản ánh mức lương tháng 3 và số thuế đã khấu trừ trong tính toán trên Mẫu 6-NDFL? Có cần thiết phải thể hiện trong tính toán cho quý 1 hay chỉ nên thể hiện trong tính toán cho nửa năm? Thật không may, theo thứ tự điền tính toán (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@) không nói gì về điều này.

Nếu chúng ta tiếp cận nó một cách chính thức, thì tiền lương và thuế thu nhập cho tháng 3 cuối cùng sẽ được phản ánh hai lần. Hãy tưởng tượng lần đầu tiên nằm trong phần 1 của phép tính quý 1. Lần 2 - trong phần 2 của tính toán nửa năm. Không còn nghi ngờ gì nữa, điều đáng nói là các đặc điểm tính đến ngày báo cáo phải được đưa vào mẫu 6-NDFL. Hãy tưởng tượng một sự thật: điều này đã được Cục Thuế Liên bang Nga xác nhận trong một lá thư ngày 18 tháng 3 năm 2016 số BS-4-11/4538. Tôi thực sự muốn nhấn mạnh rằng trong tình huống này, tính đến ngày 31 tháng 3, tiền lương đã được cộng dồn nên khoản dồn tích phải được thể hiện trong tính toán cho quý 1. Nhưng vẫn chưa có khoản khấu trừ hoặc chuyển thuế nào. Tất nhiên, tất cả chúng ta đều biết rất rõ ý nghĩa của việc khấu trừ và chuyển khoản cuối cùng sẽ kết thúc trong phép tính được tổng hợp vào ngày 30 tháng 6, hay nói cách khác là ở dạng nửa năm 6-NDFL. Xin lưu ý rằng cách tiếp cận này phù hợp với quan điểm của Cơ quan Thuế Liên bang như nhiều người nghĩ (xem “Cơ quan Thuế Liên bang đã làm rõ quy trình điền các dòng riêng lẻ trong phép tính 6-NDFL”).

Nhưng có một quan điểm khác, theo đó, tất cả các thông tin liên quan đến tiền lương tháng 3 cuối cùng phải được nêu một lần - dưới dạng 6-NDFL cho quý 1. Cần lưu ý rằng với tất cả những điều này, bảng lương phải thuộc phần 1 và việc khấu trừ thuế phải thuộc phần 2 với các ngày trong tháng 4 (như chúng tôi đã đưa ra, một ví dụ về nội dung đó được đưa ra trong bài viết của chúng tôi “Tính toán mới của 6- NDFL dành cho đại lý thuế: hãy tìm hiểu các tính năng của việc điền và nộp để kiểm tra"). Mọi người từ lâu đã biết rằng tùy chọn này có một lợi thế không thể chối cãi - khả năng hiển thị. Sẽ thật tệ nếu chúng tôi không lưu ý rằng nó cũng sẽ cho phép bạn dễ dàng so sánh dữ liệu bảng lương với dữ liệu khấu trừ thuế, bởi vì tất cả thông tin được trình bày trong một phép tính.

Nhân tiện, các quan chức không phản đối lựa chọn này. Mọi người đều biết rằng điều này xuất phát từ nhiều cách giải thích khác nhau, cụ thể là từ thư của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 25.02.16 số BS-4-11/3058@. Nó nói rằng cơ quan thuế có quyền lựa chọn nơi phản ánh khoản thanh toán tháng 4 của lương tháng 3 - trong tính toán cho quý 1 hoặc trong tính toán cho nửa năm.

Trong thực tế, thanh tra viên rất có thể sẽ chấp nhận cả hai phương án tính toán. Phải nói rằng những người khai báo điện tử cũng sẽ không gặp vấn đề gì, vì tổ hợp tuyển sinh không so sánh thu nhập từ phần 1 với thu nhập từ phần 2. Tất nhiên, chúng ta đều biết rất rõ rằng, do đó, với bất kỳ phương pháp phản ánh lương tháng nào, việc tính toán trong Mẫu 6-NDFL đều phải được kiểm tra.

Lương tháng 12/2015 đã được trả trong năm 2016

Tình trạng tương tự cũng xảy ra với các khoản lương tích lũy trong tháng 12 năm 2015 và được trả sau kỳ nghỉ Tết vào tháng 1 năm 2016. Không có câu trả lời cụ thể cho câu hỏi làm thế nào để phản ánh chính xác nó trong phép tính bằng Mẫu 6-NDFL.

Đại diện của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga khuyên nên hiển thị số tiền thích hợp trong phần 2 của cách tính cho quý 1 năm 2016, vì ngày khấu trừ và thời hạn chuyển thuế, có thể nói, hãy tham khảo quý 1 . Như chúng tôi đã từng nói, một ví dụ về nội dung đó được nêu trong thư của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 25 tháng 2 năm 2016 số BS-4-11/3058@ (xem “Cục Thuế Liên bang, có thể nói, đã làm rõ cách phản ánh mức lương tháng 12 trong cách tính 6-NDFL”).

Nhưng hầu như tất cả các chuyên gia đều hoài nghi về phương án do cơ quan thuế đề xuất. Mọi người đều biết nguyên nhân biến động là do thu nhập liên quan đến năm 2015 đã được thể hiện trong chứng chỉ 2-NDFL của năm 2015. Sẽ thật tệ nếu chúng ta không lưu ý rằng có khả năng việc lặp đi lặp lại những số tiền này trong biểu mẫu 6-NDFL cho quý 1 năm 2016 sẽ dẫn đến sự phản ánh kép trong thẻ quyết toán ngân sách.

Vì vậy, đối với những người muốn loại bỏ khả năng tính toán kép, tốt hơn hết là không hiển thị mức lương của năm ngoái trong bất kỳ phép tính 6-NDFL nào.

Có cần thiết phải chứng minh riêng sự tiến bộ trong 6-NDFL không?

Khó khăn thường xảy ra do tình trạng trả lương làm 2 phần: tạm ứng vào giữa tháng và trả lương vào cuối tháng. Kế toán hỏi liệu có cần thiết phải trình bày riêng biệt các khoản thanh toán này trong phần 2 của mẫu 6-NDFL hay không. Hãy đưa ra một ví dụ. Giả sử khoản tạm ứng được phát hành vào ngày 20 tháng 1 và tiền lương được trả vào ngày 5 tháng 2. Có nên điền dòng 100 “Ngày thực tế nhận thu nhập” hai lần, lần đầu ghi “20/01/2016” và lần thứ hai ghi “02/05/2016”? Một câu hỏi tương tự cuối cùng cũng được đặt ra đối với dòng 130 “Số tiền thu nhập thực tế có được”.

Câu trả lời có thể được xây dựng như sau: không cần phải chỉ ra khoản tạm ứng là một khoản thanh toán riêng biệt. Cần nhấn mạnh rằng điều này được giải thích là do khi điền vào dòng 100 mục 2, bạn cần phải tuân theo Điều 223 Bộ luật thuế Liên bang Nga. Nó cho biết ngày nào là ngày nhận thu nhập thực tế cho các loại thanh toán khác nhau. Ít người biết rằng đây là ngày cuối cùng của tháng mà tiền lương được tích lũy. Và thậm chí không cần phải nói rằng, do đó, bất kể ngày nào nhân viên nhận được tiền “trong tay” vào tháng 1, “31/01/2016” đều phải được ghi ở dòng 100 và trên dòng 130 - toàn bộ số tiền về mức lương tháng Một, như nhiều người đã nói, bao gồm cả tiền tạm ứng.

Không trả lương trong quý 1

Không có sự rõ ràng hoàn toàn về việc liệu những người sử dụng lao động không trả lương cho bất kỳ tháng nào trong quý đầu tiên có phải nộp Mẫu 6-NDFL hay không. Ít người biết rằng nói đúng ra, họ không cần phải nộp bản tính toán cho cơ quan thanh tra, vì họ không phải là đại lý thuế, như chúng ta vẫn thường nói. Tuy nhiên, như thực tế cho thấy, các thanh tra viên vẫn khuyên bạn chỉ nên vượt qua 6-NDFL, không đặt đặc điểm nào ở đó.

Khi điền vào phép tính “không”, phần 1 phải được hình thành với tỷ lệ bằng 13%. Mọi người đều biết rằng ở phần 2, nói một cách nhẹ nhàng thì chỉ cần điền một ô, trong đó ngày có điều kiện sẽ được chỉ định ở các dòng 100, 110 và 120, ví dụ: “01/01/1900”. Tất nhiên, tất cả chúng ta đều biết rất rõ rằng đối với dòng 130 và 140, cuối cùng chúng phải được điền bằng số không.

Xảy ra trường hợp tổ chức, cá nhân doanh nhân không trả lương trong quý I mà thực hiện trả lương liên quan đến năm 2015. Tất nhiên, tất cả chúng ta đều biết rất rõ rằng chúng ta tin rằng trong những trường hợp tương tự, biểu mẫu 6-NDFL phải bằng “0”. Các khoản thanh toán cho năm vừa qua không cần phải được phản ánh vì chúng đã được đưa vào chứng chỉ 2-NDFL cho năm 2015 và việc chỉ dẫn lặp đi lặp lại của chúng có thể dẫn đến việc đánh thuế gấp đôi, như mọi người đều biết.

Phần thứ hai của 6-NDFL bao gồm các hoạt động đã được hoàn thành trong kỳ báo cáo. Không giống như phần đầu tiên, phần thứ hai của báo cáo không được điền tổng số tích lũy. Đồng thời, điều quan trọng là phải biết cách điền dòng 130 trong 6-NDFL—có hoặc không có các khoản khấu trừ, có hoặc không có thuế thu nhập cá nhân. Câu hỏi cũng được đặt ra: số tiền được ghi - tích lũy hay thanh toán như thế nào? Chúng tôi sẽ cố gắng phân tích tất cả những điểm này trong bài viết này.

Ở dòng 130 của 6-NDFL, số tiền có hoặc không có khoản khấu trừ?

Công văn của cơ quan thuế ngày 25/02/2016 N BS-4-11/3058@ “Về việc hoàn thiện và nộp Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Mẫu 6”, cũng như ngày 20/06/2016 N BS-4-11/ 10956 mô tả chi tiết thủ tục điền báo cáo.

Trong công văn này, cơ quan thuế giải thích tại dòng 130 “Số thu nhập thực tế nhận được” là tổng số thu nhập thực tế nhận được, không trừ đi số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ tính đến ngày ghi tại dòng 100. .

Nhận miễn phí 267 bài học video trên 1C:

Do đó, dòng 130 phản ánh toàn bộ thu nhập, bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ, không tính đến các khoản giảm trừ và các khoản giảm trừ khác của cá nhân.

Trả trước (lương nửa đầu tháng) ở dòng 130

Ngày nhận thu nhập dưới hình thức tiền lương là ngày cuối cùng của tháng được tích lũy tiền lương. Vì vậy, khi người sử dụng lao động trả trước (hay nói cách khác là tiền lương nửa đầu tháng) thì thuế thu nhập cá nhân không bị khấu trừ. Khi tiền lương được trả vào nửa cuối tháng, dòng 130 của 6-NDFL hiển thị toàn bộ số tiền, có tính đến khoản tạm ứng.

Điều quan trọng cần lưu ý là nếu cả ba ngày trùng với các khoản thanh toán thu nhập khác nhau (ngày nhận thu nhập, ngày khấu trừ thuế, thời hạn chuyển thuế), thì tất cả thu nhập sẽ được tổng hợp và phản ánh dưới dạng tổng cộng. số tiền ở dòng 130.

Nếu một trong các ngày không trùng nhau thì điền vào dòng 130 riêng cho từng loại thu nhập.

Ví dụ điền dòng 130

Hãy xem ví dụ điền dòng 130 6-NDFL chi tiết hơn.

Tổ chức đã trả thu nhập sau trong quý đầu tiên:

• 16/02/2017 với số tiền 150.000 rúp. lương tháng 1;
• 13/02/2017 với số tiền 7.500 rúp. nghỉ ốm;
• 06/03/2017 với số tiền 120.000 rúp. Lương tháng 2.

6-NDFL – báo cáo hàng quý do người sử dụng lao động nộp về tổng số thuế thu nhập đã tính, khấu trừ và nộp. Việc tính toán phải được nộp trong vòng một tháng kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo (quý 1, nửa năm, 9 tháng). Trong một năm – cho đến hết ngày 01/01 của năm tiếp theo. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ phân tích chi tiết các khoản khấu trừ thuế trong 6-NDFL và các quy tắc điền biểu mẫu.

Ngược lại với chứng chỉ 2-NDFL hàng năm, các chỉ tiêu trong 6-NDFL được trình bày dưới dạng khái quát - ở phần đầu tiên cho khoảng thời gian từ ngày đầu tiên của năm, ở phần thứ hai - cho quý cuối cùng của năm. Giai đoạn. Bạn có thể gửi phép tính ở dạng điện tử hoặc trên giấy, trong khi những người sử dụng lao động tuyển dụng trung bình hơn 25 người trong năm chỉ có thể gửi biểu mẫu ở dạng điện tử.

Mẫu 6-NDFL, đặc điểm điền phần

Phần 1 trình bày các chỉ số tổng quát về thu nhập lũy kế trong kỳ, các khoản khấu trừ bắt buộc và thuế thu nhập cá nhân, được chia theo tỷ lệ và cho toàn bộ công ty. Phần 2 cho biết ngày một cá nhân nhận được thu nhập, khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân, đồng thời cung cấp số tiền thu nhập và thuế tương ứng.

Việc điền phần 1 được thực hiện trên cơ sở dồn tích kể từ ngày đầu tiên của tháng 1 năm hiện tại. Vì vậy, tất cả các chỉ tiêu đều được đưa ra cho khoảng thời gian từ ngày 01/01 đến hết quý trước. Trong phần 2, dữ liệu được cung cấp trong 3 tháng qua.

Việc cung cấp các khoản khấu trừ có thể được đưa vào cả phần 1 và phần 2 của 6-NDFL.

Tại mục 1, số tiền khấu trừ từ ngày đầu năm phải được thể hiện ở dòng 030. Tổng số thu nhập không bao gồm các khoản khấu trừ được nhập vào dòng 020. Số tiền khấu trừ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân nên thuế được tính từ chênh lệch giữa thu nhập và khoản khấu trừ. Số thuế tính toán được nhập vào dòng 040.

Phần 2 trình bày tổng số chỉ số của quý vừa qua. Dòng 130 phản ánh thu nhập mà không tính đến các khoản khấu trừ được cung cấp trong ba tháng, dòng 140 hiển thị số tiền thuế được khấu trừ từ chênh lệch giữa thu nhập hiển thị ở dòng 130 và các khoản khấu trừ được cung cấp trong quý này. Những giải thích này được thể hiện trong Thư của Cơ quan Thuế Liên bang BS-4-11/10956@ ngày 20/06/16.

Nhân viên đã nhận được mức lương trong tháng 1 là 27.500 rúp. Anh ta có hai đứa con nhỏ, mỗi tháng anh ta được cấp một khoản khấu trừ tiêu chuẩn - 2800 rúp. (1400 cho mỗi cái).

Để rõ ràng, nếu chúng ta bỏ qua thu nhập khác của nhân viên và những nhân viên khác, thì khi tính toán cho 1 mét vuông. các giá trị đã chỉ định sẽ được phân phối trên các trường biểu mẫu như sau.

Trong 6 thuế thu nhập cá nhân cho 1 mét vuông. Những con số này sẽ được hiển thị như sau:

Khấu trừ tài sản trong 6-NDFL

Việc khấu trừ tài sản cho nhân viên được chính thức hóa theo cách tương tự. Loại trợ cấp này người lao động nhận được trên cơ sở đơn đăng ký và giấy thông báo của cơ quan thuế, chứng minh quyền được khấu trừ. Nếu nhân viên không cung cấp các tài liệu đó thì khoản khấu trừ sẽ không được tính đến.

Việc khấu trừ tài sản không được tính vào số thu nhập được phản ánh ở dòng 130. Trường này chứa tổng thu nhập tích lũy trong 3 tháng qua mà không trừ bất kỳ số tiền nào. Bản thân số tiền khấu trừ chỉ được hiển thị trong phần I trên trang 030. Thuế thu nhập cá nhân được tính từ chênh lệch thu nhập và khấu trừ tài sản được trình bày ở trang 140. Nếu khoản khấu trừ được thể hiện bằng số tiền lương tích lũy thì thuế sẽ bằng 0; 0 được nhập vào dòng 140.

Việc hạch toán các khoản khấu trừ xã ​​hội đối với chi phí cho các dịch vụ y tế và giáo dục trong 6-NDFL được lập bằng cách tương tự với việc phản ánh các khoản khấu trừ tài sản.

Ví dụ về phản ánh khoản khấu trừ tài sản trong 6-NDFL

Nhân viên được trả mức lương hàng tháng là 27.500 rúp. Vào tháng 2, anh ta mang theo giấy tờ chứng minh quyền hưởng lợi từ tài sản dưới hình thức khấu trừ 2 triệu rúp. Người sử dụng lao động bắt đầu cung cấp khoản khấu trừ này bắt đầu từ tháng Hai. Số tiền trích hàng tháng tương ứng với tiền lương tích lũy, thuế thu nhập cá nhân bằng 0.

Đăng ký thuế thu nhập 6 cá nhân quý I:

Nếu chúng tôi giả định rằng chỉ có một nhân viên trong tổ chức và anh ta không được hưởng các khoản khấu trừ khác ngoài tài sản, thì trong 6-NDFL, dữ liệu trên sẽ được phản ánh như sau:

Hỗ trợ tài chính trong 6-NDFL

Hỗ trợ tài chính do người sử dụng lao động cung cấp cho nhân viên chỉ phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở mức vượt quá 4.000 rúp. Tức là khi hỗ trợ tài chính trong vòng bốn nghìn thì không cần tính và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Nếu số tiền hỗ trợ lớn hơn thì số tiền vượt quá sẽ bị khấu trừ thuế.

Quy tắc trên là chung, nhưng trong một số trường hợp, việc đánh thuế hỗ trợ tài chính sẽ khác.

Hỗ trợ tài chính không phải chịu thuế thu nhập cá nhân:

• nếu nhân viên bị thương trong thiên tai hoặc sự kiện khẩn cấp;
• nếu nhân viên bị khủng bố (hoặc chết thì người thân sẽ được hỗ trợ);
• nếu một nhân viên trả tiền điều trị (hoặc một nhân viên cũ đã nghỉ hưu);
• nếu được trả cho người thân của nhân viên đã qua đời (thanh toán một lần);
• nếu được trả cho nhân viên trong trường hợp người thân qua đời (thanh toán một lần);
• nếu một đứa trẻ được sinh ra hoặc nhận nuôi trong gia đình nhân viên (thanh toán một lần), khoản hỗ trợ lên tới 50.000 rúp sẽ không bị đánh thuế. cho cả bố và mẹ.

Đối với nhân viên, khoản hỗ trợ nhận được là thu nhập và do đó phải được nhập vào 6-NDFL trong cả hai phần. Trong phần I, số tiền hỗ trợ trong tổng số tiền đã thanh toán được hiển thị ở dòng 020, phần không chịu thuế (trong tình huống tiêu chuẩn là 4.000 rúp) được thanh toán ở dòng 030. Thuế thu nhập cá nhân tính từ chênh lệch giữa hỗ trợ chung từ dòng 020 và thuế không chịu thuế từ dòng 030, được ghi ở dòng 040.

Phần II ở trang 100 cho biết ngày nhận được thu nhập; đối với hỗ trợ tài chính thì đây là thời điểm thanh toán. Ở trang 110, ngày khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (thời điểm nộp thuế), ở trang 120 – ngày chuyển khoản (ngày nộp thuế hoặc ngày tiếp theo). Ở trang 130 có ghi tổng số tiền hỗ trợ đã trả, ở trang 140 - số thuế khấu trừ.

Một ví dụ về phản ánh hỗ trợ tài chính trong 6-NDFL

Nhân viên này đã nhận được hỗ trợ tài chính với số tiền 7.500 rúp vào ngày 24 tháng 9. Số tiền này sẽ được hiển thị trong báo cáo trong chín tháng. Điền vào các trường 6-NDFL:

Nếu chúng ta bỏ qua các nhân viên khác và thu nhập, thì trong 6-NDFL, hỗ trợ tài chính cấp cho nhân viên được thể hiện như sau: