41. Hak fiskus (awal) Fiskus berhak untuk: – meminta dokumen dari wajib pajak atau agen pajak dalam bentuk yang ditetapkan oleh badan negara dan pemerintah daerah, yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran

42. Hak fiskus (akhir) - memanggil wajib pajak, pembayar biaya, agen pajak berdasarkan pemberitahuan tertulis kepada fiskus untuk memberikan penjelasan sehubungan dengan pembayaran (pemindahan) pajak atau sehubungan dengan perpajakan

43. Tanggung jawab fiskus Fiskus diberi tanggung jawab yang pemenuhannya menjamin terlaksananya hak-hak wajib pajak, yang tanggung jawab pokoknya adalah sebagai berikut: – mematuhi peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan dan retribusi; – melakukan pengendalian terhadap

46. ​​​​Kewajiban badan, lembaga, organisasi, dan pejabat untuk melaporkan kepada fiskus informasi yang berkaitan dengan pendaftaran Wajib Pajak (awal) 1. Badan kehakiman yang menerbitkan izin hak kegiatan notaris dan memberi kuasa kepada notaris,

47. Kewajiban badan, lembaga, organisasi dan pejabat untuk melaporkan kepada fiskus informasi yang berkaitan dengan pendaftaran wajib pajak (akhir) 6. Badan (lembaga) yang berwenang melakukan akta notaris, dan notaris yang terlibat dalam swasta

1. Hakikat Ekonomi Pajak Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan anggaran negara, oleh karena itu pajak tidak dapat dipisahkan dengan berfungsinya negara itu sendiri dan oleh karena itu, secara langsung bergantung pada tingkat pembangunan negara itu sendiri. Melalui

3. Hak fiskus untuk melakukan pemeriksaan, Pemeriksa pajak yang diutus untuk memeriksa obyek perdagangan wajib mempunyai surat keputusan pemeriksaan yang ditandatangani oleh pimpinan fiskus, apabila pemeriksa pajak tidak mempunyai surat keputusan untuk melakukan pemeriksaan.

6. Persyaratan otoritas pajak untuk penggunaan mesin kasir Anda harus ingat selama sisa masa dewasa Anda bahwa semua masalah peraturan - perolehan dan penggunaan mesin kasir dipertimbangkan dalam Undang-undang No. 54-FZ tanggal 22 Mei 2003 “ Tentang penggunaan peralatan kasir di

Artikel yang dikomentari menetapkan hak tanpa syarat untuk mengajukan banding terhadap tindakan non-normatif otoritas pajak, serta tindakan (kelambanan) pejabat otoritas pajak.

Hak banding dapat dilaksanakan oleh siapa pun hanya jika ia mematuhi tata cara banding yang ditetapkan oleh undang-undang. Prosedurnya terdiri dari urutan tindakan untuk menggunakan hak Anda untuk mengajukan banding.

Paragraf 1 Pasal 137 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan hak kepada siapa pun untuk mengajukan banding:

Perbuatan yang bersifat non normatif;

Tindakan atau kelambanan otoritas pajak.

Syarat untuk melaksanakan hak banding adalah adanya pendapat subjektif seseorang bahwa tindakan tertentu fiskus, tindakan atau kelambanan pejabat fiskus melanggar hak yang diberikan kepadanya.

Ketika menerapkan Pasal 137 Kode Pajak Federasi Rusia, perlu untuk berangkat dari fakta bahwa suatu tindakan yang bersifat non-normatif, yang dapat digugat di pengadilan arbitrase dengan mengajukan tuntutan untuk mengakui tindakan tersebut sebagai tidak sah , dipahami sebagai suatu dokumen dengan nama apa pun (permintaan, keputusan, resolusi, surat, dll.), yang ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak dan berkaitan dengan wajib pajak tertentu.

Ketika menafsirkan pasal-pasal ini, harus diingat bahwa konsep "tindakan" digunakan di dalamnya dalam arti yang berbeda dari Pasal 100, 101.1 (klausul 1) Kode Pajak Federasi Rusia.

Ketika menerapkan Pasal 137 dan 138 Kode Pajak Federasi Rusia, perlu untuk berasumsi bahwa suatu tindakan bersifat non-normatif, yang dapat digugat di pengadilan arbitrase dengan mengajukan tuntutan pengakuan atas tindakan tersebut. tidak sah, dipahami sebagai dokumen dengan nama apa pun (permintaan, keputusan, resolusi, surat, dll.) , ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak dan berkaitan dengan wajib pajak tertentu.

Selain itu, karena Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan lain, ia berhak mengajukan banding ke pengadilan atas tuntutan pembayaran pajak, denda, dan tuntutan pembayaran sanksi pajak, terlepas dari apakah ia menentang keputusan tersebut. otoritas pajak yang menjadi dasar pengajuan tuntutan terkait (Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 28 Februari 2001 No. 5).

“Ketentuan peraturan yang terkandung dalam Pasal 137 dan 138 Kode Pajak Federasi Rusia, bersamaan dengan ketentuan Pasal 29 dan 198 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, tidak mengecualikan banding ke pengadilan arbitrase atas keputusan tersebut. (tindakan yang bersifat non-regulasi) dari setiap pejabat otoritas pajak dan, oleh karena itu, wewenang pengadilan arbitrase atas permintaan wajib pajak, periksa legalitas dan validitasnya.”

Perlu diingat bahwa mulai tanggal 1 Januari 2009, tata cara praperadilan untuk mengajukan banding terhadap keputusan penuntutan karena melakukan pelanggaran perpajakan atau keputusan untuk menolak penuntutan karena melakukan pelanggaran perpajakan menjadi wajib sesuai dengan ayat 5 Pasal 101.2. Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 16 pasal 7 Undang-Undang Federal No. 137-FZ).

Otoritas pajak di Federasi Rusia adalah badan eksekutif federal yang berwenang untuk melakukan kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya (FTS) dan divisi teritorialnya.

Bagian kedua Pasal 137 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kemungkinan untuk mengajukan banding terhadap tindakan hukum pengaturan otoritas pajak, yaitu tindakan yang membuat, mengubah atau menghapuskan aturan hukum tertentu.

Alasan untuk mengajukan banding terhadap tindakan hukum regulasi mungkin berbeda:

§ ketidakkonsistenannya dengan Konstitusi Federasi Rusia;

§ undang-undang konstitusional federal;

§ hukum federal;

§ tindakan hukum pengaturan Presiden Federasi Rusia dan Pemerintah Federasi Rusia.

Tergantung pada alasan banding, prosedurnya ditetapkan. Tindakan normatif otoritas pajak dapat diajukan banding ke pengadilan melalui:

§ konstitusional;

§ administratif;

§ proses perdata.

Banding oleh pembayar pajak atau agen pajak terhadap tindakan, tindakan atau kelambanan otoritas pajak timbul dari hak warga negara yang dijamin oleh Konstitusi Federasi Rusia atas perlindungan yudisial atas hak-hak mereka yang dilanggar. Sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia, keputusan dan tindakan (atau kelambanan) otoritas negara, pemerintah daerah, dan pejabat dapat diajukan banding ke pengadilan.

Berdasarkan Pasal 6 Konvensi Eropa untuk Perlindungan Hak Asasi Manusia dan Kebebasan Mendasar (disimpulkan di Roma pada tanggal 4 April 1950), suatu norma konstitusi dirumuskan dan oleh karena itu, hak ini tidak dapat dibatasi dengan cara apa pun:

Setiap warga negara berhak atas pemeriksaan yang adil dan terbuka di depan umum untuk melindungi hak-hak sipilnya;

Setiap warga negara dianggap tidak bersalah sampai kesalahannya ditetapkan secara hukum.

Hak asasi manusia konstitusional juga berlaku bagi badan hukum.

Tentang hak wajib pajak untuk mengajukan banding atas tindakan otoritas pajak, serta tindakan (kelambanan) pejabatnya, lihat juga Pasal 21 Kode Pajak Federasi Rusia.

Wajib Pajak secara hukum diberikan hak untuk memilih tata cara banding terhadap hak yang dilanggar. Masalah umum tentang tata cara banding tersebut diatur dalam artikel yang dikomentari.

Jaminan konstitusional atas hak atas perlindungan peradilan, sesuai dengan prinsip dan standar hukum internasional yang diakui secara umum, memungkinkan Anda untuk secara bersamaan mengajukan banding atas tindakan atau kelambanan yang melanggar hukum menurut pendapat wajib pajak, serta tindakan otoritas pajak, baik terhadap a badan yang lebih tinggi (pejabat atasan) dan ke pengadilan; terlebih lagi, tidak mengesampingkan hak untuk selanjutnya mengajukan pengaduan serupa ke pengadilan dengan yurisdiksi yang berwenang.

Pada saat yang sama, tidak adanya jaminan tersebut bagi petugas pajak dan hanya kewajiban formal mereka untuk mematuhi undang-undang Federasi Rusia sering kali mengarah pada kepentingan departemen, sehingga mempertanyakan objektivitas pertimbangan pengaduan dalam proses administrasi. .

Konsep "otoritas pajak yang lebih tinggi" dan "pejabat yang lebih tinggi" yang digunakan dalam artikel yang diberi komentar tidaklah sama; misalnya, tindakan atau kelambanan seorang pemeriksa pajak tidak diajukan banding kepada otoritas pajak yang lebih tinggi, tetapi kepada pimpinannya, yaitu, seorang pejabat atasan.

Catatan!

Menurut paragraf 5 Pasal 101.2 Kode Pajak Federasi Rusia, mulai 1 Januari 2009, keputusan untuk menuntut karena melakukan pelanggaran pajak atau keputusan untuk menolak menuntut karena melakukan pelanggaran pajak hanya dapat diajukan banding ke pengadilan setelahnya. mengajukan banding atas keputusan ini ke otoritas pajak yang lebih tinggi.

Menurut paragraf 3 Pasal 9 Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak adalah badan eksekutif federal yang berwenang untuk melakukan kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya, dan badan teritorialnya. Oleh karena itu, permohonan pembatalan perbuatan hukum normatif yang mengatur hubungan perpajakan yang dilakukan oleh badan lain dapat dipertimbangkan oleh pengadilan arbitrase hanya dalam kasus di mana kemungkinan untuk mempertimbangkan permohonan tersebut diatur oleh undang-undang federal lainnya (klausul 8 Surat Informasi Presidium Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 13 Agustus 2004 No. 80) (Lampiran No. 124).

Paragraf 2 Pasal 138 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan yurisdiksi pengaduan tertentu ke pengadilan di yurisdiksi terkait.

Yurisdiksi ini bergantung pada status orang yang mengajukan banding atas tindakan (termasuk peraturan) otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya. Jadi, jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan mengajukan banding, maka pernyataan tuntutan diajukan ke pengadilan arbitrase. Prosedur pengajuan klaim ditentukan oleh Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia.

Pernyataan klaim diajukan ke pengadilan arbitrase dengan cara yang ditentukan oleh Bab 14 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia. Pernyataan klaim diajukan secara tertulis, dengan menunjukkan rincian yang diperlukan yang ditetapkan oleh Pasal 125 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6).

Pengadilan arbitrase mengeluarkan keputusan tentang penerimaan pernyataan klaim, yang memulai proses kasus tersebut.

Penetapan tersebut menentukan persiapan perkara untuk diadili, tindakan yang harus dilakukan oleh orang-orang yang ikut serta dalam perkara tersebut, dan waktu pelaksanaannya.

Salinan putusan tentang penerimaan pernyataan tuntutan untuk diproses oleh pengadilan arbitrase dikirimkan kepada orang-orang yang berpartisipasi dalam kasus tersebut selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari dikeluarkannya.

Perlu diingat bahwa pernyataan klaim dapat dibiarkan tanpa kemajuan (Pasal 128 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6)):

Pengadilan arbitrase, setelah mempertimbangkan, ketika mempertimbangkan masalah penerimaan pernyataan tuntutan untuk proses, bahwa hal itu diajukan dengan melanggar persyaratan yang ditetapkan oleh Pasal 125 dan 126 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6) , mengeluarkan keputusan untuk membiarkan pernyataan itu tanpa kemajuan.

Dalam putusannya, pengadilan arbitrase menunjukkan alasan-alasan untuk membiarkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan dan jangka waktu di mana penggugat harus menghilangkan keadaan-keadaan yang menjadi dasar untuk meninggalkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan.

Salinan putusan untuk membiarkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan dikirimkan kepada penggugat selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari dikeluarkannya.

Jika keadaan-keadaan yang menjadi dasar untuk meninggalkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan dihilangkan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam putusan pengadilan arbitrase, maka permohonan dianggap diajukan pada hari pertama kali diterima oleh pengadilan dan diterima untuk diproses. oleh pengadilan arbitrase.

Jika keadaan yang ditentukan dalam Bagian 2 Pasal 128 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6) tidak dihilangkan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam putusan, pengadilan arbitrase mengembalikan pernyataan klaim dan dokumen-dokumen yang dilampirkan pada itu dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 129 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia.

Sesuai dengan Pasal 129 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6), pengadilan arbitrase mengembalikan pernyataan tuntutan jika, ketika mempertimbangkan masalah penerimaan permohonan, ditetapkan bahwa:

1) perkara tersebut tidak berada dalam yurisdiksi pengadilan arbitrase ini;

2) satu pernyataan tuntutan menggabungkan beberapa tuntutan terhadap satu atau lebih tergugat, jika tuntutan-tuntutan itu tidak saling berhubungan;

3) sebelum putusan diterimanya pernyataan tuntutan untuk diproses di pengadilan arbitrase, penggugat menerima permintaan pengembalian pernyataan tersebut;

4) keadaan-keadaan yang menjadi dasar dibiarkannya tuntutan tanpa kemajuan, belum hilang dalam jangka waktu yang ditentukan dalam putusan pengadilan.

Pengadilan arbitrase juga mengembalikan surat tuntutan apabila permohonan penangguhan, pembayaran angsuran bea negara, atau pengurangan besarnya ditolak.

Pengadilan arbitrase mengeluarkan keputusan tentang pengembalian pernyataan klaim.

Penetapan tersebut menunjukkan alasan pengembalian permohonan dan menyelesaikan masalah pengembalian bea negara dari anggaran federal.

Salinan putusan pengembalian surat tuntutan dikirimkan kepada penggugat selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari putusan itu dikeluarkan atau setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan oleh pengadilan untuk menghilangkan keadaan-keadaan yang menjadi penyebabnya. dasar dibiarkannya surat pernyataan itu tanpa kemajuan, beserta surat pernyataan itu dan surat-surat yang dilampirkan padanya.

Keputusan pengadilan arbitrase untuk mengembalikan pernyataan tuntutan dapat diajukan banding.

Dalam hal putusan dibatalkan, pernyataan tuntutan dianggap diajukan pada hari permohonan awal ke pengadilan arbitrase.

Pengembalian surat tuntutan tidak menghalangi pengajuan kembali tuntutan yang sama kepada pengadilan arbitrase secara umum setelah dihilangkannya keadaan-keadaan yang menjadi dasar pengembaliannya.

Orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan harus mengajukan banding atas tindakan (termasuk peraturan) fiskus, tindakan atau kelambanan pejabatnya, dengan mengajukan pernyataan tuntutan ke pengadilan yurisdiksi umum.

Kode Acara Perdata Federasi Rusia (Bab 25) mengatur masalah yang berkaitan dengan pengajuan pengaduan terhadap tindakan badan dan pejabat pemerintah yang melanggar hak dan kebebasan warga negara ke pengadilan yurisdiksi umum. Sesuai dengan Pasal 254 Kode Acara Perdata Federasi Rusia (Lampiran No. 5), warga negara dan organisasi memiliki hak untuk menantang keputusan, tindakan (kelambanan) badan atau pejabat pemerintah di pengadilan jika mereka yakin bahwa mereka hak dan kebebasan telah dilanggar. Warga negara dan organisasi mempunyai hak untuk mengajukan banding langsung ke pengadilan atau otoritas yang lebih tinggi dalam urutan subordinasi, kepada pejabat. Permohonan diajukan ke pengadilan dengan yurisdiksi yang ditetapkan oleh Pasal 24 - 27 Kode Acara Perdata Federasi Rusia (Lampiran No. 5). Permohonan dapat diajukan oleh warga negara ke pengadilan di tempat kediamannya atau di lokasi badan pemerintah, pejabat, yang keputusan atau tindakannya (kelambanan) ditentang.

Bagi warga negara untuk mengajukan klaim ke pengadilan, sesuai dengan Pasal 256 Kode Acara Perdata Federasi Rusia, tenggat waktu berikut ditetapkan:

"1. Seorang warga negara mempunyai hak untuk mengajukan permohonan ke pengadilan dalam waktu tiga bulan sejak ia menyadari adanya pelanggaran terhadap hak dan kebebasannya.

2. Melewatkan batas waktu tiga bulan untuk mengajukan permohonan ke pengadilan bukan merupakan dasar bagi pengadilan untuk menolak menerima permohonan tersebut. Alasan untuk melewatkan tenggat waktu diklarifikasi pada sidang pendahuluan atau sidang pengadilan dan dapat menjadi alasan untuk menolak memenuhi permohonan.”

Pengadilan mengeluarkan keputusan untuk menerima permohonan persidangan, yang menjadi dasar dimulainya kasus perdata di pengadilan tingkat pertama. Dalam hal ini, pengadilan, jika terdapat cukup alasan, berhak untuk menangguhkan berlakunya putusan yang digugat sampai putusan pengadilan tersebut mempunyai kekuatan hukum.

Permohonan untuk menggugat suatu keputusan, tindakan (kelambanan) otoritas pajak dan pejabatnya dipertimbangkan oleh pengadilan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya oleh pengadilan.

Pengakuan atas suatu keputusan untuk membebankan kewajiban perpajakan sebagai sesuatu yang tidak sah berarti tidak sahnya semua tindakan otoritas pajak lainnya yang diambil berdasarkan keputusan tersebut.

Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 4 Oktober 2005 No. 7445/05 (Lampiran No. 195) memperjelas bahwa wajib pajak berhak untuk menggugat keputusan yang diambil oleh otoritas pajak, meskipun faktanya bahwa ia mempunyai kesempatan untuk menantang di pengadilan tindakan tertentu dari otoritas pajak berdasarkan ketentuan tindakan tersebut.

Ayat 3 pasal ini memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk menunda pelaksanaan perbuatan yang digugat atau tindakan fiskus dengan mengajukan permohonan kepada fiskus yang lebih tinggi atau ke pengadilan.

Pasal 139 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan jangka waktu tiga bulan untuk mengajukan pengaduan secara subordinasi. Jangka waktu ini dimulai sejak Wajib Pajak mengetahui atau seharusnya mengetahui adanya pelanggaran haknya.

Artikel yang dikomentari menetapkan dua jenis pengaduan: banding dan pengaduan sederhana. Dalam hal ini, banding harus diajukan sebelum berlakunya keputusan yang diajukan banding, dan pengaduan harus diajukan setelah berlakunya keputusan yang diajukan banding dalam waktu satu tahun sejak tanggal keputusan yang diajukan banding.

Pengaduan terhadap putusan pelanggaran administratif dapat diajukan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal putusan.

Pengaduan terhadap tindakan otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya masing-masing disampaikan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi atau pejabat yang lebih tinggi dari badan tersebut.

Pengaduan Wajib Pajak dipertimbangkan:

Untuk tindakan yang bersifat non-normatif, tindakan melanggar hukum atau kelambanan otoritas pajak - oleh otoritas pajak yang lebih tinggi;

Tindakan atau kelambanan pejabat otoritas pajak - oleh pejabat yang lebih tinggi dari otoritas pajak ini atau yang lebih tinggi;

Tindakan atau kelambanan pejabat otoritas pajak dengan mengeluarkan tindakan yang bersifat non-normatif - oleh otoritas pajak yang lebih tinggi.

Keluhan terhadap keputusan membawa tanggung jawab administratif:

Keputusan yang diambil oleh otoritas pajak sehubungan dengan organisasi dipertimbangkan oleh otoritas pajak yang lebih tinggi;

Keputusan yang diambil oleh pejabat otoritas pajak sehubungan dengan orang pribadi dianggap oleh pejabat yang lebih tinggi dari otoritas pajak yang bersangkutan atau yang lebih tinggi.

Banding terhadap keputusan otoritas pajak yang bersangkutan diajukan kepada otoritas pajak yang mengambil keputusan tersebut, yang wajib mengirimkannya beserta semua bahannya kepada otoritas pajak yang lebih tinggi dalam waktu tiga hari sejak tanggal diterimanya pengaduan tersebut.

Pengaduan harus disampaikan secara tertulis.

Dokumen yang mungkin dilampirkan pada pengaduan:

Perbuatan yang bersifat non-normatif, yang menurut pemohon melanggar haknya (keputusan membawa tanggung jawab administratif);

laporan pemeriksaan pajak;

Dokumen utama yang mengkonfirmasi posisi pemohon;

Dokumen lain yang berisi informasi tentang keadaan yang relevan dengan pertimbangan pengaduan.

Melampirkan dokumen pendukung pada pengaduan merupakan hak, bukan kewajiban orang yang mengajukan pengaduan. Saat menghitung periode tiga bulan yang ditetapkan, perlu berpedoman pada Pasal 190 -194 KUH Perdata Federasi Rusia (Lampiran No. 2).

Berbeda dengan prosedur peradilan untuk mengajukan banding atas tindakan otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya, diatur oleh kode prosedur yang relevan, banding atas tindakan tersebut (tindakan, kelambanan), prosedur dan batas waktu pengajuan pengaduan ke otoritas pajak yang lebih tinggi atau pejabat yang lebih tinggi, yang ditetapkan berdasarkan pasal ini, adalah sama bagi semua orang.

Apabila batas waktu pengajuan pengaduan terlewati, pejabat yang lebih tinggi pada fiskus atau pejabat pajak yang lebih tinggi berhak mengembalikan batas waktu pengajuan pengaduan yang terlewat karena alasan yang baik atas permintaan orang yang mengajukan pengaduan. Alasan yang sah termasuk cacat sementara, penyakit, bencana alam, dan keadaan serupa lainnya yang dapat menghalangi pihak yang berkepentingan untuk mengajukan pengaduan pada waktu yang tepat.

Syarat umum pengaduan pada saat naik banding, bila diajukan kepada instansi yang lebih tinggi atau atasan, adalah dalam bentuk tertulis. Pengaduan yang diajukan harus ditandatangani oleh wajib pajak, karena persyaratan ini harus dipatuhi sebagai aturan umum.

Pengaduan yang diajukan harus ditujukan kepada otoritas atau pejabat pajak terkait yang kompetensinya bertanggung jawab untuk mempertimbangkannya.

Kode Pajak Federasi Rusia memberi wajib pajak hak untuk menarik pengaduan yang diajukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. Dalam hal ini, kondisi yang ditetapkan oleh undang-undang untuk penarikan pengaduan harus dipertahankan. Permohonan pencabutan harus diajukan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat yang lebih tinggi) sebelum mengambil keputusan yang tepat atas pengaduan ini. Permohonan untuk menarik pengaduan harus diajukan secara tertulis.

Pengajuan pengaduan berulang kali dengan alasan yang sama dan kepada otoritas pajak yang sama atau kepada pejabat yang sama jika pengaduan tersebut telah dicabut sebelumnya, tidak diperbolehkan.

Kesimpulan: apabila pengaduan berulang diajukan kepada fiskus yang sama, pejabat yang sama diperbolehkan baik dengan alasan lain, atau pengaduan berulang diajukan kepada fiskus yang lebih tinggi atau pejabat yang lebih tinggi dalam waktu tiga bulan sejak tanggal wajib pajak atau kewajiban lainnya. orang tersebut mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran hak-haknya. Ketentuan artikel yang dikomentari tentang kemungkinan mengembalikan batas waktu pengajuan pengaduan yang terlewat karena alasan yang baik berlaku untuk pengajuan kembali pengaduan.

Berdasarkan Perintah Kementerian Pajak dan Pajak Federasi Rusia tanggal 17 Agustus 2001 No. BG-3-14/290 (Lampiran No. 59), Aturan untuk pertimbangan perselisihan dalam proses pra-persidangan telah disetujui.

Peraturan pertimbangan praperadilan sengketa perpajakan mengatur tata cara pertimbangan pengaduan oleh fiskus:

Wajib Pajak atau Agen Pajak terhadap tindakan fiskus yang bersifat non-regulasi, tindakan atau kelambanan pejabatnya (kecuali keberatan yang pengajuannya diatur dalam ayat 5 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia );

Organisasi dan individu jika terjadi ketidaksepakatan untuk membawa tanggung jawab administratif sehubungan dengan pelanggaran persyaratan hukum mengenai penggunaan mesin kasir dan penanganan uang tunai;

Wajib Pajak terhadap perbuatan fiskus yang bersifat non-regulasi, perbuatan atau kelambanan pejabatnya sehubungan dengan penerapan peraturan perundang-undangan di bidang produksi dan peredaran etil alkohol, mengandung alkohol, beralkohol, rendah alkohol, non-alkohol dan produk tembakau;

Orang perseorangan yang menjadi pengurus suatu organisasi sehubungan dengan membawa mereka ke tanggung jawab administratif sebagai akibat membawa organisasi itu ke pengadilan karena melakukan pelanggaran perpajakan.

Pengaduan tersebut dipertimbangkan oleh otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat yang lebih tinggi) dalam waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya.

Jangka waktu satu bulan untuk pertimbangan pengaduan mulai berakhir sejak pengaduan didaftarkan secara resmi, menurut aturan yang ada, pada otoritas pajak yang lebih tinggi atau pada pejabat yang lebih tinggi.

Jangka waktu ini dapat diperpanjang oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak, tetapi tidak lebih dari 15 hari. Keputusan yang diambil diberitahukan secara tertulis kepada orang yang mengajukan pengaduan dalam waktu tiga hari sejak tanggal pengambilannya. Dasar perpanjangan jangka waktu tersebut adalah kebutuhan untuk memperoleh dokumen (informasi) yang diperlukan untuk mempertimbangkan pengaduan dari otoritas pajak yang lebih rendah

Pengaduan terhadap keputusan pelanggaran administratif dipertimbangkan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya oleh otoritas pajak.

Sesuai dengan paragraf 4 Pasal 139 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak berhak, sebelum keputusan dibuat atas pengaduan ini, untuk menariknya berdasarkan permohonan tertulis.

Semua pengaduan yang diterima oleh otoritas pajak terkait dikirim ke departemen hukum, yang bertanggung jawab untuk mempertimbangkan pengaduan dan menyiapkan keputusan.

Pengaduan harus dikirim ke otoritas pajak yang lebih rendah untuk diselesaikan. Permintaan tersebut mungkin berisi indikasi perlunya memberikan salinan dokumen yang diperlukan untuk pertimbangan pengaduan.

Jangka waktu penyampaian kesimpulan tidak boleh lebih dari lima hari kerja sejak tanggal diterimanya pengaduan kesimpulan. Otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat atasan) berhak menetapkan jangka waktu yang lebih singkat dalam menyampaikan pendapat.

Pengaduan dari wajib pajak dipertimbangkan dengan mempertimbangkan praktik peradilan dan arbitrase mengenai masalah yang sedang dipertimbangkan.

Keluhan tidak dapat dipertimbangkan dalam kasus berikut:

a) melewatkan batas waktu pengajuan pengaduan, sesuai dengan Pasal 139 Kode Pajak Federasi Rusia;

b) kurangnya instruksi tentang banding dan pembenaran persyaratan yang disebutkan;

c) mengajukan pengaduan oleh seseorang yang tidak mempunyai wewenang untuk bertindak atas nama wajib pajak (Pasal 26, 27, 28 dan 29 Kode Pajak Federasi Rusia);

d) jika terdapat informasi terdokumentasi tentang penerimaan pengaduan untuk dipertimbangkan oleh otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat);

e) otoritas pajak menerima informasi tentang berlakunya keputusan pengadilan tentang masalah-masalah yang tercantum dalam pengaduan.

Paragraf 2 Pasal 140 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan konsekuensi hukum dari pertimbangan pengaduan.

Setelah mempertimbangkan pengaduan terhadap tindakan atau kelambanan fiskus, pejabat pajak yang lebih tinggi (pejabat atasan) berhak mengambil keputusan berdasarkan manfaatnya, yaitu:

Menetapkan adanya pelanggaran terhadap hak-hak kepentingan yang dilindungi undang-undang dari Wajib Pajak atau orang lain yang berkewajiban mengajukan pengaduan, dan oleh karena itu mengambil tindakan untuk menghilangkannya;

Oleh karena itu, bawalah pelakunya ke pengadilan, biarkan pengaduan tanpa kepuasan.

Undang-Undang Federal No. 137-FZ, ayat 2 pasal ini telah ditambah. Hal ini menunjukkan konsekuensi hukum dari pertimbangan banding. Berdasarkan hasil pertimbangan pengaduan tersebut, fiskus berhak:

§ membiarkan keputusan otoritas pajak tidak berubah dan pengaduan tidak dipenuhi;

§ membatalkan atau mengubah keputusan otoritas pajak seluruhnya atau sebagian dan mengambil keputusan baru mengenai kasus tersebut;

§ membatalkan keputusan otoritas pajak dan menghentikan prosesnya.

Keputusan berulang oleh otoritas pajak yang sama atas pengaduan wajib pajak mengenai subjek dan dasar yang sama dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak diatur.

Keputusan otoritas pajak yang lebih tinggi atas pengaduan wajib pajak terhadap tindakan otoritas pajak tentu harus memuat bagian pendahuluan, motivasi, dan operatif. Bagian operatif dari keputusan dibuat dalam bentuk yang ditentukan dalam paragraf 2 Pasal 140 Kode Pajak Federasi Rusia (Surat Kementerian Pajak dan Pajak Federasi Rusia tertanggal 5 April 2001 No. VP-6 -18/274@) (Lampiran No.111).

Norma paragraf 1 artikel yang dikomentari didasarkan pada anggapan legalitas tindakan dan tindakan otoritas pajak, yang harus dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia: mengajukan pengaduan ke otoritas pajak yang lebih tinggi (atasan) resmi) tidak menangguhkan pelaksanaan tindakan atau tindakan yang diajukan banding, kecuali untuk kasus-kasus yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, ayat 2 memberikan hak kepada otoritas pajak, seluruhnya atau sebagian, ketika mempertimbangkan pengaduan, untuk menangguhkan pelaksanaan tindakan atau tindakan yang diajukan banding, jika tindakan atau tindakan yang diajukan banding tidak sesuai dengan peraturan perundang-undangan. dari Federasi Rusia.

Menurut ayat 4 Pasal 101.2, atas permintaan seseorang yang mengajukan banding terhadap keputusan otoritas pajak, otoritas pajak yang lebih tinggi berhak untuk menangguhkan pelaksanaan keputusan yang diajukan banding tersebut.

Keputusan untuk menunda pelaksanaan suatu perbuatan atau perbuatan diambil oleh pimpinan fiskus yang mengambil perbuatan itu, atau oleh fiskus yang lebih tinggi.

Mari kita perhatikan posisi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, yang dituangkan dalam Surat Informasi No. 83 tanggal 13 Agustus 2004 (Lampiran No. 126), yang menyatakan bahwa penangguhan tindakan, keputusan negara dan badan pengatur lainnya tidak dapat diterima jika ada alasan untuk meyakini bahwa penangguhan tindakan, keputusan dapat mengganggu keseimbangan kepentingan pemohon dan kepentingan pihak ketiga, kepentingan umum, dan juga dapat mengakibatkan hilangnya kemungkinan untuk melakukan tindakan tersebut. melaksanakan tindakan atau keputusan yang disengketakan dalam hal penolakan untuk memenuhi tuntutan pemohon mengenai pokok-pokok sengketa.

Pasal 142 Kode Pajak Federasi Rusia memperjelas ketentuan paragraf 2 Pasal 138 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengatur masalah prosedur pengajuan pengaduan terhadap tindakan otoritas pajak di pengadilan, yang dipertimbangkan dan diselesaikan di dengan cara yang ditetapkan oleh hukum acara perdata, undang-undang prosedur arbitrase, dan undang-undang federal.

Pasal 46 Konstitusi Federasi Rusia menjamin perlindungan hukum setiap orang atas hak dan kebebasan mereka. Keputusan dan tindakan (atau kelambanan) otoritas negara, pemerintah daerah, asosiasi publik dan pejabat dapat diajukan banding ke pengadilan.

Pengaduan atau pernyataan tuntutan terhadap tindakan fiskus, tindakan atau kelambanan pejabatnya diajukan sesuai dengan yurisdiksi sengketa ke pengadilan tertentu.

Dengan demikian, pengaduan terhadap tindakan (termasuk peraturan) otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya, yang diajukan ke pengadilan arbitrase, dipertimbangkan dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang prosedur arbitrase (APC Federasi Rusia).

Pengaduan terhadap tindakan (termasuk peraturan) otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya, yang diajukan ke pengadilan yurisdiksi umum, dipertimbangkan dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang acara perdata dan Undang-undang Federasi Rusia tanggal 27 April 1993 No. -1 “Atas banding di pengadilan atas tindakan dan keputusan yang melanggar hak dan kebebasan warga negara” (Lampiran No. 34).

Perbuatan (keputusan) fiskus dan pejabatnya yang dapat diajukan banding ke pengadilan meliputi perbuatan (keputusan) kolegial dan perseorangan, termasuk penyampaian keterangan resmi yang menjadi dasar pengambilan tindakan (pengambilan keputusan), yang akibatnya:

Hak dan kebebasan warga negara dilanggar;

Hambatan telah tercipta bagi warga negara untuk menggunakan hak dan kebebasannya;

Adalah melanggar hukum bagi seorang warga negara untuk diberi tugas apa pun atau dia secara melawan hukum dimintai pertanggungjawaban untuk tujuan apa pun.

Batas waktu berikut ditetapkan untuk mengajukan pengaduan ke pengadilan:

Tiga bulan sejak warga negara menyadari adanya pelanggaran haknya;

Satu bulan sejak warga negara menerima pemberitahuan tertulis tentang penolakan badan yang lebih tinggi, perkumpulan, pejabat untuk memenuhi pengaduan atau sejak hari berakhirnya bulan setelah mengajukan pengaduan, jika warga negara belum menerima tanggapan tertulis terhadapnya.

Keluhan warga negara terhadap tindakan (keputusan) otoritas pajak dan pejabatnya dipertimbangkan oleh pengadilan sesuai dengan aturan proses perdata, dengan mempertimbangkan kekhususan yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 27 April 1993 No.4866- 1 “Tentang mengajukan banding ke pengadilan atas tindakan dan keputusan yang melanggar hak dan kebebasan warga negara” (Lampiran No. 34).

Otoritas pajak dan pejabatnya yang tindakan (keputusannya) diajukan banding oleh warga negara mempunyai kewajiban prosedural untuk mendokumentasikan keabsahan tindakan (keputusan) yang diajukan banding tersebut; Warga negara dibebaskan dari kewajiban untuk membuktikan tidak sahnya perbuatan (putusan) yang diajukan banding, namun wajib membuktikan fakta pelanggaran hak dan kebebasannya.

Berdasarkan hasil pertimbangan pengaduan, pengadilan mengambil keputusan.

Setelah menetapkan keabsahan pengaduan, pengadilan menyatakan tindakan (keputusan) yang diajukan banding tersebut tidak sah, mewajibkan warga negara untuk memenuhi tuntutan tersebut, membatalkan hukuman yang diterapkan padanya atau mengembalikan hak dan kebebasannya yang dilanggar.

Setelah menetapkan keabsahan pengaduan, pengadilan menentukan tanggung jawab otoritas atau pejabat pajak atas tindakan (keputusan) yang berujung pada pelanggaran hak dan kebebasan warga negara.

Jika pengadilan mengakui tindakan (keputusan) yang diajukan banding sebagai sah dan tidak melanggar hak dan kebebasan warga negara, maka pengadilan menolak untuk memenuhi pengaduan tersebut.

Anda dapat menemukan komentar artikel demi artikel yang lebih rinci tentang bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia dalam buku oleh penulis BKR-INTERCOM-AUDIT JSC “Komentar artikel demi artikel tentang Kode Pajak Rusia Federasi (bagian satu)”.

Pasal 137 Hak untuk mengajukan banding.

Hak banding dapat dilaksanakan oleh siapa pun hanya jika ia mematuhi tata cara banding yang ditetapkan oleh undang-undang. Prosedurnya terdiri dari urutan tindakan untuk menggunakan hak Anda untuk mengajukan banding.

Paragraf 1 Pasal 137 Kode Pajak Federasi Rusia memberi setiap orang hak untuk mengajukan banding: tindakan yang bersifat non-normatif; tindakan atau kelambanan otoritas pajak.

Syarat untuk melaksanakan hak banding adalah adanya pendapat subjektif seseorang bahwa tindakan tertentu fiskus, tindakan atau kelambanan pejabat fiskus melanggar hak yang diberikan kepadanya.

Ketika menerapkan Pasal 137 dan 138 Kode Pajak Federasi Rusia, perlu untuk berasumsi bahwa suatu tindakan bersifat non-normatif, yang dapat digugat di pengadilan arbitrase dengan mengajukan tuntutan pengakuan atas tindakan tersebut. tidak sah, dipahami sebagai dokumen dengan nama apa pun (permintaan, keputusan, resolusi, surat, dll.) , ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak dan berkaitan dengan wajib pajak tertentu.

Bagian kedua Pasal 137 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kemungkinan untuk mengajukan banding terhadap tindakan hukum pengaturan otoritas pajak, yaitu tindakan yang membuat, mengubah atau menghapuskan aturan hukum tertentu.

Alasan untuk mengajukan banding terhadap tindakan hukum normatif mungkin berbeda: ketidakkonsistenannya dengan Konstitusi Federasi Rusia; hukum konstitusional federal; undang-undang federal; tindakan hukum pengaturan Presiden Federasi Rusia dan Pemerintah Federasi Rusia. Tergantung pada alasan banding, prosedurnya ditetapkan. Tindakan normatif otoritas pajak diajukan banding ke pengadilan melalui: konstitusional; administratif; proses perdata.

Banding oleh pembayar pajak atau agen pajak terhadap tindakan, tindakan atau kelambanan otoritas pajak timbul dari hak warga negara yang dijamin oleh Konstitusi Federasi Rusia atas perlindungan yudisial atas hak-hak mereka yang dilanggar. Sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia, keputusan dan tindakan (atau kelambanan) otoritas negara, pemerintah daerah, dan pejabat dapat diajukan banding ke pengadilan.

Setiap warga negara berhak atas pemeriksaan yang adil dan terbuka di depan umum untuk melindungi hak-hak sipilnya; Setiap warga negara dianggap tidak bersalah sampai kesalahannya ditetapkan secara hukum.

Hak asasi manusia konstitusional juga berlaku bagi badan hukum.

Pasal 138 Tata cara naik banding.

Wajib Pajak secara hukum diberikan hak untuk memilih tata cara banding terhadap hak yang dilanggar. Masalah umum tentang tata cara banding tersebut diatur dalam artikel yang dikomentari.

Jaminan konstitusional atas hak atas perlindungan peradilan, sesuai dengan prinsip dan standar hukum internasional yang diakui secara umum, memungkinkan Anda untuk secara bersamaan mengajukan banding atas tindakan atau kelambanan yang melanggar hukum, menurut pendapat wajib pajak, serta tindakan otoritas pajak, baik terhadap a badan yang lebih tinggi (pejabat atasan) dan ke pengadilan, tidak mengecualikan hak untuk mengajukan pengaduan serupa selanjutnya ke pengadilan dengan yurisdiksi yang kompeten.

Tidak adanya jaminan seperti itu bagi pejabat otoritas pajak dan hanya kewajiban formal mereka untuk mematuhi undang-undang Federasi Rusia sering kali mengarah pada kepentingan departemen, mempertanyakan objektivitas pertimbangan pengaduan dalam kerangka administrasi. proses.

Konsep "otoritas pajak yang lebih tinggi" dan "pejabat yang lebih tinggi" yang digunakan dalam artikel yang diberi komentar tidaklah sama; misalnya, tindakan atau kelambanan seorang pemeriksa pajak tidak diajukan banding kepada otoritas pajak yang lebih tinggi, tetapi kepada pimpinannya, yaitu, seorang pejabat atasan.

Menurut paragraf 5 Pasal 101.2 Kode Pajak Federasi Rusia, mulai 1 Januari 2009, keputusan untuk menuntut karena melakukan pelanggaran pajak atau keputusan untuk menolak menuntut karena melakukan pelanggaran pajak hanya dapat diajukan banding ke pengadilan setelahnya. mengajukan banding atas keputusan ini ke otoritas pajak yang lebih tinggi.

Menurut paragraf 3 Pasal 9 Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak adalah badan eksekutif federal yang berwenang untuk melakukan kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya, dan badan teritorialnya. Oleh karena itu, permohonan pembatalan perbuatan hukum normatif yang mengatur hubungan perpajakan yang dilakukan oleh badan lain dapat dipertimbangkan oleh pengadilan arbitrase hanya dalam kasus di mana kemungkinan untuk mempertimbangkan permohonan tersebut diatur oleh undang-undang federal lainnya (klausul 8 Surat Informasi Presidium Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 13 Agustus 2004 No. 80) (Lampiran No. 124).

Paragraf 2 Pasal 138 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan yurisdiksi pengaduan tertentu ke pengadilan di yurisdiksi terkait.

Yurisdiksi ini bergantung pada status orang yang mengajukan banding atas tindakan (termasuk peraturan) otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya. Jadi, jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan mengajukan banding, maka pernyataan tuntutan diajukan ke pengadilan arbitrase. Prosedur pengajuan klaim ditentukan oleh Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia.

Pernyataan klaim diajukan ke pengadilan arbitrase dengan cara yang ditentukan oleh Bab 14 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia. Pernyataan klaim diajukan secara tertulis, dengan menunjukkan rincian yang diperlukan yang ditetapkan oleh Pasal 125 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6).

Pengadilan arbitrase mengeluarkan keputusan tentang penerimaan pernyataan klaim, yang memulai proses kasus tersebut.

Penetapan tersebut menentukan persiapan perkara untuk diadili, tindakan yang harus dilakukan oleh orang-orang yang ikut serta dalam perkara tersebut, dan waktu pelaksanaannya.

Salinan putusan tentang penerimaan pernyataan tuntutan untuk diproses oleh pengadilan arbitrase dikirimkan kepada orang-orang yang berpartisipasi dalam kasus tersebut selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari dikeluarkannya.

Perlu diingat bahwa pernyataan klaim dapat dibiarkan tanpa kemajuan (Pasal 128 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6)):

Pengadilan arbitrase, setelah mempertimbangkan, ketika mempertimbangkan masalah penerimaan pernyataan tuntutan untuk proses, bahwa hal itu diajukan dengan melanggar persyaratan yang ditetapkan oleh Pasal 125 dan 126 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6) , mengeluarkan keputusan untuk membiarkan pernyataan itu tanpa kemajuan.

Dalam putusannya, pengadilan arbitrase menunjukkan alasan-alasan untuk membiarkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan dan jangka waktu di mana penggugat harus menghilangkan keadaan-keadaan yang menjadi dasar untuk meninggalkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan.

Salinan putusan untuk membiarkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan dikirimkan kepada penggugat selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari dikeluarkannya.

Jika keadaan-keadaan yang menjadi dasar untuk meninggalkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan dihilangkan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam putusan pengadilan arbitrase, maka permohonan dianggap diajukan pada hari pertama kali diterima oleh pengadilan dan diterima untuk diproses. oleh pengadilan arbitrase.

Jika keadaan yang ditentukan dalam Bagian 2 Pasal 128 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6) tidak dihilangkan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam putusan, pengadilan arbitrase mengembalikan pernyataan klaim dan dokumen-dokumen yang dilampirkan pada itu dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 129 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia.

Sesuai dengan Pasal 129 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (Lampiran No. 6), pengadilan arbitrase mengembalikan pernyataan tuntutan jika, ketika mempertimbangkan masalah penerimaan permohonan, ditetapkan bahwa: perkara tersebut tidak berada dalam batas-batas yurisdiksi pengadilan arbitrase ini; satu pernyataan tuntutan menggabungkan beberapa tuntutan terhadap satu atau lebih tergugat, jika tuntutan-tuntutan itu tidak berkaitan satu sama lain; sebelum diambil keputusan untuk menerima pernyataan tuntutan untuk sidang arbitrase, penggugat menerima permintaan untuk mengembalikan pernyataan tersebut; keadaan-keadaan yang menjadi dasar untuk membiarkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan, tidak dihilangkan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam putusan pengadilan.

Pengadilan arbitrase juga mengembalikan surat tuntutan apabila permohonan penangguhan, pembayaran angsuran bea negara, atau pengurangan besarnya ditolak.

Pengadilan arbitrase mengeluarkan keputusan tentang pengembalian pernyataan klaim.

Penetapan tersebut menunjukkan alasan pengembalian permohonan dan menyelesaikan masalah pengembalian bea negara dari anggaran federal.

Salinan putusan pengembalian surat tuntutan dikirimkan kepada penggugat selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari putusan itu dikeluarkan atau setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan oleh pengadilan untuk menghilangkan keadaan-keadaan yang menjadi penyebabnya. dasar dibiarkannya surat pernyataan itu tanpa kemajuan, beserta surat pernyataan itu dan surat-surat yang dilampirkan padanya.

Keputusan pengadilan arbitrase untuk mengembalikan pernyataan tuntutan dapat diajukan banding.

Dalam hal putusan dibatalkan, pernyataan tuntutan dianggap diajukan pada hari permohonan awal ke pengadilan arbitrase.

Pengembalian surat tuntutan tidak menghalangi pengajuan kembali tuntutan yang sama kepada pengadilan arbitrase secara umum setelah dihilangkannya keadaan-keadaan yang menjadi dasar pengembaliannya.

Orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan harus mengajukan banding atas tindakan (termasuk peraturan) fiskus, tindakan atau kelambanan pejabatnya, dengan mengajukan pernyataan tuntutan ke pengadilan yurisdiksi umum.

Kode Acara Perdata Federasi Rusia (Bab 25) mengatur masalah yang berkaitan dengan pengajuan pengaduan terhadap tindakan badan dan pejabat pemerintah yang melanggar hak dan kebebasan warga negara ke pengadilan yurisdiksi umum. Sesuai dengan Pasal 254 Kode Acara Perdata Federasi Rusia (Lampiran No. 5), warga negara dan organisasi memiliki hak untuk menantang keputusan, tindakan (kelambanan) badan atau pejabat pemerintah di pengadilan jika mereka yakin bahwa mereka hak dan kebebasan telah dilanggar. Warga negara dan organisasi mempunyai hak untuk mengajukan banding langsung ke pengadilan atau otoritas yang lebih tinggi dalam urutan subordinasi, kepada pejabat. Permohonan diajukan ke pengadilan dengan yurisdiksi yang ditetapkan oleh Pasal 24 - 27 Kode Acara Perdata Federasi Rusia (Lampiran No. 5). Permohonan dapat diajukan oleh warga negara ke pengadilan di tempat kediamannya atau di lokasi badan pemerintah, pejabat, yang keputusan atau tindakannya (kelambanan) ditentang.

Bagi warga negara untuk mengajukan klaim ke pengadilan, sesuai dengan Pasal 256 Kode Acara Perdata Federasi Rusia, tenggat waktu berikut ditetapkan: “1. Seorang warga negara mempunyai hak untuk mengajukan permohonan ke pengadilan dalam waktu tiga bulan sejak ia menyadari adanya pelanggaran terhadap hak dan kebebasannya. 2. Melewatkan batas waktu tiga bulan untuk mengajukan permohonan ke pengadilan bukan merupakan dasar bagi pengadilan untuk menolak menerima permohonan tersebut. Alasan untuk melewatkan tenggat waktu diklarifikasi pada sidang pendahuluan atau sidang pengadilan dan dapat menjadi alasan untuk menolak memenuhi permohonan.”

Pengadilan mengeluarkan keputusan untuk menerima permohonan persidangan, yang menjadi dasar dimulainya kasus perdata di pengadilan tingkat pertama. Dalam hal ini, pengadilan, jika terdapat cukup alasan, berhak untuk menangguhkan berlakunya putusan yang digugat sampai putusan pengadilan tersebut mempunyai kekuatan hukum.

Permohonan untuk menggugat suatu keputusan, tindakan (kelambanan) otoritas pajak dan pejabatnya dipertimbangkan oleh pengadilan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya oleh pengadilan.

Pengakuan atas suatu keputusan untuk membebankan kewajiban perpajakan sebagai sesuatu yang tidak sah berarti tidak sahnya semua tindakan otoritas pajak lainnya yang diambil berdasarkan keputusan tersebut.

Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 4 Oktober 2005 No. 7445/05 (Lampiran No. 195) memperjelas bahwa wajib pajak berhak untuk menggugat tindakan hukum pengaturan yang diambil oleh otoritas pajak, meskipun ada fakta bahwa ia mempunyai kesempatan untuk menantang di pengadilan tindakan tertentu dari otoritas pajak, berdasarkan ketentuan tindakan tersebut.

Ayat 3 pasal ini memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk menunda pelaksanaan perbuatan yang digugat atau tindakan fiskus dengan mengajukan permohonan kepada fiskus yang lebih tinggi atau ke pengadilan.

Pasal 139 Tata cara dan batas waktu pengajuan pengaduan kepada pejabat atau pejabat pajak yang lebih tinggi.

Pasal 139 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan jangka waktu tiga bulan untuk mengajukan pengaduan secara subordinasi. Jangka waktu ini dimulai sejak Wajib Pajak mengetahui atau seharusnya mengetahui adanya pelanggaran haknya.

Tanggal publikasi: 15/05/2015 15:39 (arsip)

Tata cara banding terhadap tindakan fiskus dan tindakan atau kelambanan pejabatnya

Setiap orang, sesuai dengan 137 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode), berhak mengajukan banding atas tindakan otoritas pajak yang bersifat non-normatif, tindakan atau kelambanan pejabatnya, jika, menurut orang tersebut, tindakan, tindakan atau kelambanan tersebut melanggar haknya.

Sesuai dengan Pasal 138 Kode Etik, prosedur banding didefinisikan:

1. Tindakan otoritas pajak yang bersifat non-normatif, tindakan atau kelambanan pejabatnya dapat diajukan banding ke otoritas pajak yang lebih tinggi dan (atau) ke pengadilan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Etik dan undang-undang prosedural yang relevan dari Federasi Rusia.

5. Mengajukan pengaduan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi tidak menghentikan pelaksanaan tindakan otoritas pajak yang mengajukan banding atau pelaksanaan tindakan banding oleh pejabatnya, kecuali untuk kasus-kasus yang ditentukan dalam ayat ini.

6. Pengajuan pengaduan (banding) berulang kali dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh bab ini untuk pengajuan pengaduan yang bersangkutan.

7. Orang yang mengajukan pengaduan (banding), sebelum mengambil keputusan atas pengaduan (banding), dapat mencabutnya seluruhnya atau sebagian dengan mengirimkan permohonan tertulis kepada otoritas pajak dengan mempertimbangkan pengaduan yang bersangkutan.

Penarikan pengaduan (banding) menghilangkan hak orang yang mengajukan pengaduan terkait untuk mengajukan kembali pengaduan (banding) dengan alasan yang sama.

Menurut Pasal 139 Kode Etik, prosedur dan batas waktu pengajuan pengaduan diatur sebagai berikut:

Menurut Pasal 139.1. Kode ini mengatur prosedur dan tenggat waktu untuk mengajukan banding:

1. Banding terhadap putusan penuntutan karena melakukan tindak pidana perpajakan atau putusan penolakan penuntutan karena melakukan tindak pidana perpajakan diajukan melalui fiskus yang mengambil putusan tersebut. Otoritas pajak yang keputusannya sedang diajukan banding wajib, dalam waktu tiga hari sejak tanggal diterimanya pengaduan tersebut, mengirimkannya beserta semua bahannya kepada otoritas pajak yang lebih tinggi.

Bentuk dan isi pengaduan (banding) sesuai dengan Pasal 139.2. harus memenuhi persyaratan berikut.

Menurut Pasal 139.3. Kode ini mendefinisikan daftar alasan, yang keberadaannya mengharuskan pengaduan (banding) diabaikan tanpa pertimbangan.

1. Otoritas pajak yang lebih tinggi akan membiarkan pengaduan tersebut seluruhnya atau sebagian tanpa pertimbangan jika ia menetapkan bahwa:

Pasal 137 Hak untuk mengajukan banding

Setiap orang berhak mengajukan banding terhadap tindakan fiskus yang bersifat non-normatif, tindakan atau kelambanan pejabatnya, jika menurut pendapat orang tersebut, tindakan, tindakan atau kelambanan tersebut melanggar haknya.

Tindakan hukum pengaturan otoritas pajak dapat diajukan banding dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang federal.

Pasal 138 dapat diterapkan sesuai dengan makna konstitusional dan hukum yang diidentifikasi dalam putusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 4 Desember 2003 N 418-O.

Pasal 138 Tata cara naik banding

1. Perbuatan fiskus, tindakan atau kelambanan pejabatnya dapat diajukan banding ke otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat yang lebih tinggi) atau ke pengadilan.

Mengajukan pengaduan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat atasan) tidak mengecualikan hak untuk mengajukan pengaduan serupa secara bersamaan atau berikutnya ke pengadilan, kecuali ditentukan lain oleh Pasal 101.2 Kode Etik ini.

Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 4 Oktober 2005 N 7445/05 menjelaskan bahwa wajib pajak mempunyai hak untuk menggugat suatu perbuatan hukum pengaturan yang diambil oleh otoritas pajak, meskipun ia mempunyai kesempatan untuk menantang di pengadilan tindakan tertentu fiskus berdasarkan ketentuan tindakan tersebut.

2. Permohonan banding atas tindakan (termasuk peraturan) otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya oleh organisasi dan pengusaha perorangan dilakukan dengan mengajukan tuntutan ke pengadilan arbitrase sesuai dengan peraturan perundang-undangan arbitrase.

Banding atas tindakan (termasuk peraturan) otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya oleh orang pribadi yang bukan pengusaha perorangan dilakukan dengan mengajukan tuntutan ke pengadilan negeri sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang banding ke pengadilan yang melanggar hukum. tindakan badan dan pejabat negara.

3. Dalam hal mengajukan banding terhadap tindakan fiskus, tindakan pejabatnya ke pengadilan atas permintaan wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak), pelaksanaan tindakan yang mengajukan banding, pelaksanaan tindakan yang mengajukan banding dapat ditangguhkan. oleh pengadilan dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang prosedural yang relevan dari Federasi Rusia.

Dalam hal terjadi banding terhadap tindakan fiskus, tindakan pejabatnya kepada otoritas pajak yang lebih tinggi atas permintaan wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak), pelaksanaan tindakan yang mengajukan banding, pelaksanaan tindakan yang mengajukan banding dapat ditangguhkan berdasarkan keputusan otoritas pajak yang lebih tinggi.

(Klausul 3 diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal 27 Juli 2006 N 137-FZ)

Pasal 139 Tata cara dan batas waktu pengajuan pengaduan kepada pejabat atau pejabat pajak yang lebih tinggi

1. Pengaduan terhadap tindakan otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabatnya masing-masing diajukan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi atau pejabat yang lebih tinggi dari badan tersebut.

2. Pengaduan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat atasan) diajukan, kecuali ditentukan lain oleh Kode Etik ini, dalam waktu tiga bulan sejak hari orang tersebut mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran haknya. Dokumen pendukung dapat dilampirkan pada pengaduan.

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 09.07.1999 N 154-FZ, tanggal 27.07.2006 N 137-FZ)

Jika batas waktu pengajuan pengaduan terlewatkan karena alasan yang baik, batas waktu tersebut, atas permintaan orang yang mengajukan pengaduan, dapat dipulihkan oleh pejabat yang lebih tinggi dari otoritas pajak atau otoritas pajak yang lebih tinggi.

Banding terhadap keputusan otoritas pajak untuk menuntut karena melakukan pelanggaran perpajakan atau keputusan untuk menolak menuntut karena melakukan pelanggaran pajak, diajukan sebelum keputusan yang diajukan banding mulai berlaku.

Pengaduan terhadap keputusan fiskus yang telah mempunyai kekuatan hukum untuk mempertanggungjawabkan pelanggaran perpajakan atau keputusan penolakan untuk mempertanggungjawabkan pelanggaran perpajakan yang belum diajukan banding, diajukan dalam waktu satu tahun sejak tanggal pengajuan banding. keputusan banding tersebut.

(paragraf diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 27 Juli 2006 N 137-FZ)

3. Pengaduan disampaikan secara tertulis kepada otoritas atau pejabat pajak terkait, kecuali ditentukan lain dalam ayat ini.

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 27 Juli 2006 N 137-FZ)

Banding terhadap keputusan otoritas pajak yang bersangkutan diajukan kepada otoritas pajak yang mengambil keputusan tersebut, yang wajib mengirimkannya beserta semua bahannya kepada otoritas pajak yang lebih tinggi dalam waktu tiga hari sejak tanggal diterimanya pengaduan tersebut.

(paragraf diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 27 Juli 2006 N 137-FZ)

4. Seseorang yang mengajukan pengaduan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi atau pejabat yang lebih tinggi, sebelum keputusan dibuat atas pengaduan tersebut, dapat menariknya kembali berdasarkan permohonan tertulis.

Pencabutan pengaduan menghilangkan hak orang yang mengajukan pengaduan untuk mengajukan pengaduan kedua dengan alasan yang sama kepada otoritas pajak yang sama atau pejabat yang sama.

Pengajuan pengaduan berulang kali kepada otoritas pajak yang lebih tinggi atau pejabat yang lebih tinggi dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam ayat 2 pasal ini.