Štandardný daňový odpočet na dieťa. Limit odpočtov na dani z príjmov fyzických osôb na deti Uplatňovanie zrážok na dani z príjmov fyzických osôb v r

Od roku 2016 vstúpilo do platnosti viacero noviel daňového poriadku. Zmeny sa dotkli najmä postupu pri poskytovaní štandardných a sociálnych odvodov. Okrem toho sa rozšíril zoznam dôvodov na poskytnutie odpočtu dane z nehnuteľností. O týchto zmenách sa dozviete z tohto článku.

Štandardný odpočet pre deti.

Postup pri poskytovaní daňových úľav na deti je ustanovený v paragrafoch. 4 ods. 1 čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie. Odpočet na dieťa za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tieto osoby, ktoré vyživujú dieťa:

• na rodiča;
• pre manžela rodiča;
• pre adoptívneho rodiča;
• opatrovníkovi;
• pre správcu;
• pre adoptívneho rodiča;
• pre manžela osvojiteľa.

Dňa 1. januára 2016 nadobudol účinnosť federálny zákon z 23. novembra 2015 č. 317-FZ „o zmene a doplnení článku 218 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ (ďalej len federálny zákon č. 317-FZ) nadobudol účinnosť, ktorý uvedený pododsek ustanovuje v novom znení. Pre niektoré kategórie daňovníkov sa zvýšila výška štandardného odpočtu, navyše sa zvýšila výška príjmov, pri ktorých dosiahnutí (na akruálnej báze od začiatku roka) sa štandardné odvody dane neposkytujú.

Nižšie v tabuľke uvádzame na porovnanie informácie o výške štandardnej zrážky na dieťa pred novelizáciou a pri zohľadnení ustanovení federálneho zákona č. 317-FZ.

Článok 4, odsek 1, čl. 218 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení platnom do 1. januára 2016

Článok 4, odsek 1, čl. 218 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov účinný od 1.1.2016

Odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na rodiča, manžela rodiča, osvojiteľa, opatrovníka, opatrovníka, osvojiteľa, manžela osvojiteľa, ktorý vyživuje dieťa, v týchto sumách: - 3 000 rubľov. – za každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo študent denného štúdia, postgraduálny študent, rezident, stážista, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu skupiny I alebo II.

Odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na rodiča, manžela rodiča, osvojiteľa, ktorý vyživuje dieťa, v týchto sumách: - 1 400 rubľov. – pre prvé dieťa; - 1 400 rubľov. – pre druhé dieťa; - 3 000 rubľov. – pre tretie a každé ďalšie dieťa; - 12 000 rubľov. – za každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo študent denného štúdia, absolvent, rezident, stážista, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu skupiny I alebo II. Odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na opatrovníka, poručiteľa, osvojiteľa, manžela osvojiteľa, ktorý vyživuje dieťa, v týchto sumách: - 1 400 rubľov. – pre prvé dieťa; - 1 400 rubľov. – pre druhé dieťa; - 3 000 rubľov. – pre tretie a každé ďalšie dieťa; - 6 000 rubľov. – za každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo študent denného štúdia, postgraduálny študent, rezident, stážista, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu skupiny I alebo II.

Odpočítanie dane je platné do mesiaca, v ktorom sú príjmy daňovníka (s výnimkou príjmov z majetkovej účasti na činnosti organizácií prijímané vo forme dividend fyzickými osobami, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie) vypočítané na základe časového rozlíšenia. od začiatku zdaňovacieho obdobia (v súvislosti s ktorým sadzba dane stanovená v článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie) daňovým agentom poskytujúcim tento odpočet prekročila:

• 280 000 rubľov. – podľa vydania platného do 01.01.2016;
• 350 000 rubľov. – podľa vydania účinného od 01.01.2016.

Sociálne odvody na daň z príjmov fyzických osôb 2016.

Podľa pravidiel odseku 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní výšky základu dane v súlade s odsekom 3 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo získať v roku 2016 tieto sociálne zrážky na daň z príjmov fyzických osôb:

• vo výške príjmov poukázaných daňovníkom vo forme darov (odsek 1);
• vo výške zaplatenej daňovníkom v zdaňovacom období na jeho vzdelávanie vo výchovno-vzdelávacích zariadeniach, ako aj v sume, ktorú zaplatil daňovník-rodič na výchovu svojich detí do 24 rokov, daňovník-opatrovník (daňovník- poverenec) na výchovu svojich zverencov mladších ako 18 rokov denného štúdia vo vzdelávacích zariadeniach (odsek 2);
• vo výške, ktorú daňovník zaplatil v zdaňovacom období za zdravotné výkony poskytované zdravotníckymi organizáciami, fyzickými osobami podnikajúcimi v zdravotníckej činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičom, deťom (vrátane osvojených) do 18 rokov, zverencom do 18 rokov od 18 rokov, ako aj vo výške nákladov na lieky na lekárske použitie predpísané ošetrujúcim lekárom a zakúpené daňovníkom na vlastné náklady (odsek 3);
• vo výške príspevkov na dôchodkové zabezpečenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy (dohôd) o neštátnom dôchodkovom zabezpečení uzatvorenej daňovníkom s neštátnym dôchodkovým fondom (ods. 4);
• vo výške dodatočných príspevkov na poistenie zaplatených daňovníkom v priebehu zdaňovacieho obdobia za kapitalizačnú časť pracovného dôchodku v súlade s federálnym zákonom č. na tvorbu dôchodkových úspor“ (odsek 5).

Pre tvoju informáciu

Celková výška sociálnych odvodov na dani z príjmov fyzických osôb v roku 2016, ustanovená v ods. 2 – 5 str. 1 polievková lyžica. 219 daňového poriadku Ruskej federácie (okrem výdavkov na vzdelávanie detí (oddelenia) a nákladov na nákladnú liečbu) by nemala presiahnuť 120 000 rubľov. v zdaňovacom období. V tomto prípade si daňovník samostatne vyberie druhy výdavkov, ktoré si uplatní na odpočítanie dane (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. mája 2011 č. 03-04-05/7-388).

Aké sociálne odvody si môže daňovník uplatniť u zamestnávateľa?

Hneď pripomeňme, že odpočet na dobročinné účely poskytnutý vo výške skutočne vynaložených výdavkov (najviac však 25 % zo sumy príjmov dosiahnutých v zdaňovacom období a podliehajúcich zdaneniu) je možné získať len pri podaní priznania daňový úrad na konci zdaňovacieho obdobia. Do 1. januára 2016 mali zamestnanci právo obrátiť sa v priebehu roka na daňového agenta so žiadosťou o sociálne odvody definované v odsekoch. 4, 5 s. 1 polievková lyžica. 219 daňového poriadku Ruskej federácie (o nákladoch na platenie dodatočných poistných príspevkov na financovanú časť pracovného dôchodku, ako aj o neštátnom dôchodkovom zabezpečení a dobrovoľnom dôchodkovom poistení). Táto možnosť bola pre daňových poplatníkov sprístupnená po nadobudnutí účinnosti federálneho zákona č. 279-FZ z 29. decembra 2012 „o zmene a doplnení kapitoly 23 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

Povinné podmienky pri žiadosti zamestnávateľa o zrážky sú tieto:

• listinné doklady o výdavkoch daňovníka podľa ods. 4, 5 s. 1 polievková lyžica. 219 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• zrážkové príspevky na základe zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení, o dobrovoľnom dôchodkovom poistení, o dobrovoľnom životnom poistení (ak sú takéto zmluvy uzatvorené na obdobie najmenej piatich rokov) a (alebo) doplnkové poistné na kapitalizačný dôchodok z platieb v prospech daňovníka a ich prevod zamestnávateľom do príslušných fondov a (alebo) poisťovacích organizácií.

Ak chcete od svojho zamestnávateľa získať odpočet sociálnej dane za príspevky do neštátneho dôchodkového zabezpečenia a dodatočné príspevky na fondový dôchodok, musíte:

• spísať žiadosť adresovanú zamestnávateľovi o poskytnutie sociálnej zľavy;
• v prípade potreby poskytnúť kópie dokladov, ktoré zamestnávateľ nemá.

Zamestnávateľ musí mať hlavné doklady potvrdzujúce výdavky, keďže odvody strhával z príjmu zamestnanca. Môžu sa však vyžadovať doklady potvrdzujúce mieru vzťahu medzi zamestnancom a osobou, za ktorú daňovník odvádzal príspevky na dôchodkové zabezpečenie (sobášny list, rodný list (doklady o osvojení), rodný list dieťaťa (doklady o založení opatrovníctva (poručníctvo) alebo osvojenia)), osvedčenie o preukázaní zdravotného postihnutia dieťaťa. Taktiež, ak zamestnávateľ nemá kópiu dohody s FNM, je potrebné takúto kópiu priložiť. Okrem toho, ak zmluva neobsahuje údaje o licencii FNM, musíte poskytnúť kópiu licencie overenú podpisom riaditeľa a pečiatku FNM.

Od 1. januára 2016 si daňovníci môžu uplatniť u svojho zamestnávateľa odvody na liečenie a vzdelávanie. Príslušné zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 85-FZ : podľa čl. 1 tohto zákona v novom vydaní je uvedený v odseku 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Sociálne odvody dane z príjmov fyzických osôb za rok 2016 podľa odseku 1 čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácie sa poskytujú, keď daňovník predloží daňovému úradu vyhlásenie na konci zdaňovacieho obdobia, ak tento odsek neustanovuje inak.

Podľa nového vydania ods. 2 s. 2 čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácie je možné daňové úľavy na liečbu a školenia poskytnúť daňovníkovi pred koncom zdaňovacieho obdobia, keď predloží písomnú žiadosť zamestnávateľovi - daňovému agentovi.

Zároveň je stanovená povinná podmienka: daňovník musí potvrdiť svoje právo na sociálne daňové úľavy. Na tento účel predloží daňovému zástupcovi príslušné potvrdenie vydané daňovým úradom vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

Nárok platiteľa dane na poberanie určených sociálnych odpočtov musí byť potvrdený správcom dane v lehote nepresahujúcej 30 kalendárnych dní odo dňa, keď platiteľ dane predloží správcovi dane písomnú žiadosť a doklady potvrdzujúce nárok na odpočítanie sociálnych odvodov podľa v odsekoch. 2, 3 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Formulár oznámenia o potvrdení o práve daňovníka na sociálne odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb za rok 2016 ustanovený ods. 2, 3 s. 1 čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácie, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 27. októbra 2015 č. ММВ-7-11/473@.

Pre tvoju informáciu

Zľavy zo sociálnej dane na liečenie a vzdelávanie poskytuje daňovníkovi daňový zástupca počnúc mesiacom, v ktorom daňovník požiadal daňového zástupcu o ich prijatie spôsobom ustanoveným v odseku 1. 2 s. 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak po tom, čo platiteľ dane predpísaným spôsobom požiadal daňového agenta o prijatie takýchto sociálnych zrážok, daňový agent zrazil daň bez zohľadnenia týchto zrážok, suma preplatku zrazená po doručení písomnej žiadosti od platiteľa dane sa vrátiť daňovníkovi spôsobom ustanoveným v čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak bola na konci zdaňovacieho obdobia výška príjmu daňovníka od správcu dane nižšia ako suma zrážok na liečenie a vzdelávanie, daňovník má právo na sociálne zrážky spôsobom ustanoveným v ods. . 1 položka 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená na daňovom úrade po predložení vyhlásenia.

Odpočet dane z nehnuteľnosti.

1. januára 2016 nadobudli účinnosť zmeny zavedené federálnym zákonom č. 146-FZ v odsekoch 1 ods. 1 a pp. 2 s. 2 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto novely rozšírili zoznam dôvodov na poskytnutie odpočtu dane z nehnuteľností. Pred týmto dátumom sa tento odpočet poskytoval len v prípade predaja majetku, ako aj podielu (podielov) na ňom, podielu (jeho časti) na základnom imaní organizácie pri postúpení pohľadávok podľa dohoda o účasti na spoločnej výstavbe (podľa investičnej zmluvy na spoločnú výstavbu alebo inej zmluvy spojenej so spoločnou výstavbou).

Podľa nového vydania paragrafov. 1 odsek 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvedený odpočet dane z nehnuteľností okrem vyššie uvedených prípadov poskytuje:

• pri odchode z členstva v spoločnosti;
• pri prevode peňažných prostriedkov (majetku) účastníkovi likvidovanej spoločnosti;
• pri znížení menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti.

Podľa zmien a doplnení ods. 2 s. 2 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie pri predaji podielu (jeho časti) na základnom imaní spoločnosti, vystúpení z členstva v spoločnosti, prevode finančných prostriedkov (majetku) na účastníka spoločnosti v prípade likvidácia spoločnosti, pri znížení menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti, postúpenie práv pohľadávok z účastníckej zmluvy na spoločnú výstavbu (investičná zmluva na spoločnú výstavbu alebo iná zmluva súvisiaca so spoločnou výstavbou) , daňovník má právo znížiť si výšku svojich zdaniteľných príjmov o sumu ním skutočne vynaložených výdavkov a zdokumentovaných výdavkov spojených s obstaraním tohto majetku (majetkové práva).

Výdavky daňovníka spojené s nadobudnutím podielu na základnom imaní spoločnosti môžu zahŕňať:

• výdavky vo výške hotovosti a (alebo) náklady na iný majetok, ktoré boli poskytnuté ako vklad do základného imania pri zakladaní spoločnosti alebo zvyšovaní jej základného imania;
• výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu na základnom imaní spoločnosti.

Pre tvoju informáciu

Ak neexistujú preukázané výdavky na obstaranie podielu na základnom imaní spoločnosti, zrážka dane z nehnuteľností sa poskytuje vo výške príjmov, ktoré daňovník dosiahol v dôsledku zániku účasti v spoločnosti, najviac však v úhrne 250 000 rubľov. za zdaňovacie obdobie.

Pri predaji časti podielu na základnom imaní spoločnosti vo vlastníctve daňovníka sa výdavky daňovníka na obstaranie tejto časti podielu na základnom imaní zohľadňujú v pomere k zníženiu podielu takéhoto daňovníka na základnom imaní daňovníka. základné imanie spoločnosti.

Pri poberaní príjmov vo forme platieb účastníkovi spoločnosti v hotovosti alebo v naturáliách v súvislosti so znížením základného imania spoločnosti sa výdavky daňovníka na nadobudnutie podielu na základnom imaní spoločnosti zohľadňujú v v pomere k zníženiu základného imania spoločnosti.

Ak sa základné imanie spoločnosti zvýšilo z dôvodu precenenia majetku, pri jeho znížení sa zohľadňujú výdavky daňovníka na nadobudnutie podielu na základnom imaní vo výške úhrady spoločníkovi spoločnosti prevyšujúcej sumu zvýšenie menovitej hodnoty jeho podielu v dôsledku precenenia majetku.

Na záver uvádzame hlavné zmeny, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2016. Berúc do úvahy zmeny a doplnenia odsekov. 4 ods. 1 čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie:

• Ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa alebo študent denného štúdia, absolvent, rezident, stážista, študent do 24 rokov je zdravotne postihnutá osoba I. alebo II. skupiny, odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacie obdobie sa vzťahuje na:

• pre rodiča, manžela, rodiča, osvojiteľa, ktorý sa stará o dieťa (vo výške 12 000 rubľov);
• pre opatrovníka, poručníka, adoptívneho rodiča, manžela adoptívneho rodiča, ktorý vyživuje dieťa (vo výške 6 000 rubľov);
• Daňová úľava na deti platí do mesiaca, v ktorom príjem daňovníka presiahol 350 000 RUB.

Podľa zmien a doplnení ods. 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie môže daňovník uplatniť svoje právo na sociálne odpočítanie dane za vzdelávanie a liečbu dvoma spôsobmi:

• pri podaní priznania správcovi dane na konci zdaňovacieho obdobia;
• keď daňovník podá písomnú žiadosť zamestnávateľovi do konca zdaňovacieho obdobia.

Zamestnávateľ – daňový agent zároveň poskytuje zrážky na ošetrenie a školenia, len ak má na to daňovník právo.

Berúc do úvahy zmeny a doplnenia odsekov. 1 veta 1, s. 2 s. 2 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie sa odpočítanie dane z nehnuteľností poskytuje pri vystúpení z členstva v spoločnosti, prevode finančných prostriedkov (majetok) na účastníka v likvidovanej spoločnosti alebo znížení menovitej hodnoty podielu v spoločnosti. základné imanie spoločnosti.

S. E. Nesterov, odborník časopisu "Odmeňovanie: účtovníctvo a dane"

Odmena: účtovníctvo a dane, č.1,2016.

Federálny zákon zo 4. júna 2015 č. 85-FZ „o zmene a doplnení článku 219 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a článku 4 federálneho zákona „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruská federácia (z hľadiska zdaňovania ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností a príjmov zahraničných organizácií).

Na štandardný odpočet pre deti majú nárok:

• prirodzený alebo adoptívny rodič;
• manželský partner rodiča;
• opatrovník alebo poručník.

Dvojitá dávka sa poskytuje aj vtedy, ak ju druhý rodič odmietne využiť. V tomto prípade musí mať druhý rodič zdaniteľné príjmy. Upozorňujeme tiež, že po rozvode majú obaja rodičia právo na odpočet. Daňové zvýhodnenie sa však poskytuje, ak druhý rodič dieťa skutočne zabezpečuje a znáša zaň výdavky. Na preverenie toho ministerstvo financií odporúča uistiť sa, že zamestnanec platí výživné - buď súdnym rozhodnutím alebo dohodou o jeho výplate (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 15. januára 2019 č. 03-04-05/1233 ).

Dôležitou otázkou je určiť, aký druh poriadku je dieťa. Pri rozhodovaní o tejto problematike je potrebné brať do úvahy, že počet detí sa určuje bez ohľadu na vek starších detí. To znamená, že aj keď staršie deti dosiahli vek 24 rokov, stále ich treba započítať (list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-04-05/17101 zo dňa 15. apríla 2014).

Samostatne by sa malo povedať o zrážke poskytovanej študentom denného štúdia vo veku do 24 rokov. Môžu rodičia dostávať výhody po dovŕšení 24. roku života študenta alebo sa má daň z príjmu fyzických osôb vypočítať bez zrážky hneď po jeho narodeninách? Úradníci pripomínajú (List ministerstva financií z 29.12.2018 č. 03-04-06/96676), že podľa , možno štandardný odpočet dane poskytnúť do konca roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 24 rokov, ak obdobie príslušného vzdelávania pripadne na ten istý rok. Ak sa obdobie štúdia skončí v mesiaci pred koncom roka, v ktorom dieťa dovŕši 24 rokov, potom od nasledujúceho mesiaca nie je možné štandardné odpočítanie dane. Pozrime sa na toto objasnenie na konkrétnom príklade. Povedzme, že zamestnanec Ivanov I.I. poberá odpočet dane na syna študenta, ktorý v máji 2019 dovŕši 24 rokov. Mladý muž skončí vysokú školu napríklad v júli 2020, to znamená, že jeho otec bude môcť poberať odpočet do konca roka 2019. Ak mladý muž dovŕši v máji 2020 24 rokov a skončí od r. vysokej škole v júli 2020, potom bude môcť zamestnanec Ivanov poberať odpočet do júla 2020 vrátane.

Odpočtový limit pre deti v roku 2019

Hranica odpočtov pre deti v roku 2019 zostáva nezmenená a predstavuje 350 000 RUB. Príjem sa počíta od 1. januára každého zdaňovacieho obdobia. Len čo výška zárobku presiahne túto sumu, poskytovanie dávok zaniká. Poskytovanie musí byť zastavené v mesiaci dosiahnutia limitu.

Pred rokom 2016 bola hranica príjmu na uplatnenie predmetného zníženia dane 280 000 RUB.

Odpočtový limit pre deti 2019: vekové obmedzenia

Základ dane z posudzovaného dôvodu sa znižuje od mesiaca narodenia dieťaťa. Dávka zaniká v roku, keď dieťa dovŕši 18 rokov. Upozorňujeme, že sa poskytuje do konca zdaňovacieho obdobia (odsek 4, odsek 1).

Ak študent pokračuje v dennej forme štúdia, potom mu po potvrdení tejto skutočnosti prospech zostáva až do dovŕšenia 24 rokov veku. V tomto prípade musí byť poskytovanie zníženia dane zastavené od mesiaca nasledujúceho po mesiaci ukončenia školenia (List Ministerstva financií č. 03-04-05/8-1251 zo dňa 06.11.2012).

Nezáleží na tom, či študent má svoj osobný zdroj príjmu alebo nie.

Ako získať benefity cez zamestnávateľa

Žiadosť o dávky je možné podať u niektorého zo zamestnávateľov. Musí v ňom byť uvedená suma a základ pre poberanie dávky, celé meno. a dátumy narodenia detí. Musíte tiež pripojiť podporné dokumenty:

• rodný list alebo adopčný list;
• konať o ustanovení opatrovníka;
• sobášny list (pre manžela rodiča);
• osvedčenie o rozvode (ak daňovník už nie je ženatý);
• doklad o školení (ak má študent 18 až 24 rokov);
• doklady potvrdzujúce postavenie jediného rodiča;
• potvrdenie o výživnom (napríklad notársky overená dohoda o platení výživného, ​​doklady potvrdzujúce náklady na výživu detí);
• preukaz o invalidite.

Ak zamestnanec nepracuje od 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, zníženie dane mu možno poskytnúť len s prihliadnutím na príjmy z predchádzajúceho pracoviska. Na potvrdenie príjmu musí zamestnanec predložiť potvrdenie 2-NDFL od predchádzajúceho zamestnávateľa.

Vzorová aplikácia

Limit dane z príjmov fyzických osôb - odpočet na deti 2019: príklad výpočtu

Manažér Ivanteev S.L. Napísala som žiadosť o štandardný odpočet na deti. Má ich tri:

1. Ivanteeva Anna Sergeevna, dátum narodenia 6. 11. 1995, neštuduje, ukončené vzdelanie.
2. Ivanteeva Maria Sergeevna, dátum narodenia 03.11.2010.
3. Ivanteev Ivan Sergeevich, dátum narodenia 15.07.2015.

Plat zamestnanca je 40 000 rubľov. za mesiac.

Najstaršia dcéra má viac ako 18 rokov a nie je študentkou denného štúdia, preto sa na ňu výhoda nevzťahuje. Ďalší dvaja majú menej ako 18 rokov, takže v roku 2019 Ivanteev S.L. bolo poskytnuté mesačné zníženie základu dane na druhé dieťa vo výške 1 400 rubľov. a za tretiu - 3 000 rubľov.

V septembri príjmy presiahli 350-tisíc, takže znižovanie základu dane z príjmov fyzických osôb už neplatí. Základ dane za zdaňovacie obdobie sa tak znížil o 35 200 rubľov a suma dane z príjmov fyzických osôb zaplatená do rozpočtu sa znížila o 4 576 rubľov.

V certifikáte 2-NDFL musia byť poskytnuté štandardné zrážky uvedené v časti 4. Kódy sú ustanovené vyhláškou Ministerstva financií č. ММВ-7-11/ zo dňa 9. 10. 2015.

Daň z príjmov fyzických osôb sa v roku 2016 veľmi zmenila. Je potrebné častejšie počítať daň z príjmu fyzických osôb, aby ste mohli profitovať z úspor na úrokoch, poskytovať zamestnancom dlhšie štandardné odpočty, podávať nové štvrťročné výkazy

08.04.2016

Daň z príjmov fyzických osôb v roku 2016 za vecné výhody

Za dátum prijatia príjmu vo forme hmotných výhod z úspor na úrokoch sa teraz považuje posledný deň v mesiaci počas obdobia, na ktoré bol úver poskytnutý (odsek 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Do roku 2016 sa hmotný prospech považoval za deň zaplatenia úrokov z úveru alebo za deň splatenia bezúročného úveru. To viedlo k zmätku. Teraz sú pravidlá pre všetky pôžičky rovnaké.

Pre výpočet materiálnych výhod je sadzba refinancovania 11 percent.

Dňa 11. januára 2016 spoločnosť poskytla zamestnancovi bezúročnú pôžičku vo výške 50 000 RUB. Dátum návratu je 31. marca.

50 000 ₽ × 11 % × 2/3: 366 dní. × 20 dní = 200,36 ₽,

kde je 366 dní. - počet dní v roku 2016 a 11% - sadzba refinancovania (kľúčová sadzba).

Daň z príjmu fyzických osôb z materiálnych výhod sa rovná:

Limit pre odpočty dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016

V minulom roku mali zamestnanci nárok na štandardné odvody na deti, kým ich ročný príjem nedosiahol 280 000 RUB. (Pododdiel 4, doložka 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie). Od 1. januára 2016 sa táto hranica zvýšila na 350 000 RUB.

Okrem toho sa odpočet na dieťa pre postihnuté deti zvýšil štvornásobne: z 3 000 na 12 000 rubľov. za mesiac. Pre opatrovníkov, poručníkov a adoptívnych rodičov sa suma zdvojnásobila – až na 6 000 rubľov. Ostatné odpočty dane z príjmov fyzických osôb sa v roku 2016 nezmenili. V tabuľke sme uviedli sumy všetkých detských zrážok.

Ak je dieťa zdravotne postihnuté, zrážky sa musia sčítať (list Federálnej daňovej služby Ruska z 3. novembra 2015 č. SA-4-7/19206).

Zamestnanec spoločnosti má tri maloleté deti, z toho jedno je zdravotne postihnuté. Uvažujme o dvoch situáciách.

1. situácia: postihnuté dieťa je druhé v poradí.

Zamestnanec má právo na tieto zrážky z dane z príjmov fyzických osôb na deti:

- 13 400 rubľov. (1400 + 12 000) - za druhé postihnuté dieťa;

- 3000 rubľov. - pre tretie dieťa.

Celková suma odpočtu je 17 800 RUB. (1400 + 13 400 + 3000).

2. situácia: tretie postihnuté dieťa.

Zamestnanec má právo na tieto zrážky z dane z príjmov fyzických osôb na deti:

- 1400 rubľov. - pre prvé dieťa;

- 1400 rubľov. - pre druhé dieťa;

- 15 000 rubľov. (12 000 + 3 000) - na tretie postihnuté dieťa.

Celková suma odpočtu bude rovnaká - 17 800 rubľov. (1400 + 1400 + 15 000).

Nové termíny na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016

Platenie dane z príjmu fyzických osôb je od nového roka jednoduchšie. Teraz nezáleží na tom, či spoločnosť vypláca peniaze zamestnancom z bežného účtu, sťahuje za to hotovosť alebo ich vydáva z príjmov. Pravidlá sú v každom prípade rovnaké. Výnimka sa poskytuje len na dovolenku a práceneschopnosť.

Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy. V roku 2016 je potrebné daň z príjmov fyzických osôb odviesť najneskôr v deň nasledujúci po dni skutočnej výplaty príjmov. To platí aj pre mzdy vrátane miezd zložených alebo vystavených oneskorene.

Vlani bola daň odvedená v ten istý deň, keď firma vybrala peniaze z banky na výplaty alebo ich previedla na účty zamestnancov. A ak bol príjem vyplatený priamo zo zostatku v pokladni, daň z príjmu fyzických osôb bola zaplatená najneskôr na druhý deň. Nebolo jasné, či previesť daň z príjmu fyzických osôb, ak nedošlo k skutočnej platbe a bola zložená. Teraz bola táto otázka odstránená.

Príklad. Kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb v roku 2016

Použijeme podmienku z príkladov 1 a 2.

Plat zamestnanca je 60 000 rubľov. 18. januára mu bola vyplatená záloha vo výške 24 000 rubľov. Z tejto sumy nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb.

Zamestnanec má tri deti, z toho jedno je zdravotne postihnuté. Na všetky tri deti napísal žiadosť o štandardný odpočet dane z príjmu fyzických osôb na deti. Jeho veľkosť je 17 800 rubľov. (pozri príklad 2). Čiže suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorú je potrebné zraziť zo mzdy za január, sa rovná:

(60 000 ₽ – 17 800 ₽) × 13 % = 5 486 ₽.

Zamestnancovi musí byť zadržaných aj 70 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb z vecných dávok. Druhá časť mzdy sa vo firme vypláca najneskôr do 3. dňa. Dňa 3.2.2016 dostane zamestnanec túto sumu:

60 000 ₽ – 24 000 ₽ – 5 486 ₽ – 70 ₽ = 30 444 ₽.

Upozornenie: daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky je možné previesť v ktorýkoľvek deň do konca mesiaca. A s náhradou za dovolenku - najneskôr nasledujúci deň po jej vydaní.

Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a nemocenské. Od roku 2016 platia osobitné pravidlá pre daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a nemocenské vrátane dávok pri ošetrovaní chorých rodinných príslušníkov. Daň z tohto príjmu je potrebné odviesť najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby realizované. A ak je tento deň dňom voľna (ako napríklad 31. januára) - potom 1. februára, to znamená najneskôr v nasledujúci pracovný deň.

V minulom roku bola daň z príjmu fyzických osôb prevedená podľa všeobecných pravidiel - najneskôr nasledujúci deň po zaplatení (list Ministerstva financií Ruska z 10. apríla 2015 č. 03-04-06/20406). Teraz to môžete urobiť neskôr.

Nové pravidlo sa nevzťahuje na náhradu za nevyčerpanú dovolenku. Preto je bezpečnejšie daň z príjmu fyzických osôb pri tejto platbe neodložiť, ale daň odviesť najneskôr na druhý deň. Toto je stanovisko úradníkov

Štvrťročné výkazy o dani z príjmov fyzických osôb v roku 2016

Od roku 2016 budú musieť všetky spoločnosti štvrťročne vypĺňať a predkladať nový formulár 6-NDFL. Formulár a postup na vyplnenie tejto správy boli schválené Federálnou daňovou službou Ruska príkazom zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11-450.

Nové štvrťročné vykazovanie neruší certifikát 2-NDFL. Koncom roka ich ešte treba predložiť na kontrolu. Prvýkrát budete musieť predložiť nový prehľad za prvý štvrťrok. Termín je najneskôr do 4. mája 2016, keďže 30. apríl pripadá na sobotu a od 1. mája do 3. mája sú víkendy.

Hlásenie môžete podať na papieri, ak je počet zamestnancov, ktorým ste vyplácali príjem, do 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento limit je nový. Predtým bolo možné nahlásiť sa na papieri, len ak tam bolo do 10 ľudí. A nový limit platí pre 2-NDFL aj 6-NDFL. Možno ho uplatniť počnúc vykazovaním za rok 2015 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. novembra 2015 č. BS-4-11/19263).

Pokuta za nepredloženie štvrťročnej správy bude 1 000 rubľov. za každý mesiac omeškania (článok 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho môžu inšpektori zablokovať bežný účet spoločnosti pre oneskorené platby o viac ako 10 pracovných dní (článok 3.2 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie). V kóde sa objavil aj nový článok 126.1. Stanovuje zodpovednosť za nepravdivé informácie - 500 rubľov. pre každý dokument s chybami. Nezáleží na tom, ktoré - 2-NDFL alebo 6-NDFL. Pokuta však nebude, ak si na chyby firma všimne pred daňovými úradmi a opraví ich.

Ak občan poberá príjmy, z ktorých sa zráža daň z príjmov fyzických osôb so sadzbou 13%, a má deti, potom má právo využiť štandardný odpočet dane na dieťa a odviesť do rozpočtu každý mesiac nižšiu daň z príjmu.

Kto môže využiť odpočet

Daňovníci, ktorí vyživujú dieťa alebo deti (vrátane adoptovaných), môžu v roku 2017 využiť štandardný odpočet dane na dieťa.

Odpočet sa poskytuje na každé dieťa do 18 rokov, ako aj na každého študenta do 24 rokov.

Limit na odpočet

Odpočet na dieťa je možné využívať dovtedy, kým príjem (v sadzbe 13 %) od začiatku roka nepresiahne 350 000 rubľov(do roku 2016 bol limit 280 000 rubľov).

Počnúc mesiacom, v ktorom príjem presiahol sumu 350 000 rubľov, je štandardný odpočet pre dieťa väčší sa neposkytuje.

Výška odpočtu na dieťa

Výška odpočtu dane priamo závisí od počtu detí vyživovaných daňovníkom:

Pre správne určenie výšky zrážky je potrebné zoradiť deti podľa dátumov narodenia (najstaršie sa bude brať ako prvé a pod.). Navyše, aj keď má najstaršie dieťa už viac ako 24 rokov a nie je naňho poskytnutá zrážka, bude sa považovať za prvé.

Poznámka: ak už manželia majú jedno dieťa z predchádzajúcich manželstiev, na ktoré platia výživné, tak ich spoločné dieťa sa bude považovať za tretie.

Príklady výpočtov

Príklad 1. Štandardný odpočet na jedno dieťa

Podmienky na získanie odpočtu

Od zamestnanca Fialka LLC, Petrova I.A. Je tam dieťa vo veku 5 rokov. Zároveň mesačná mzda Petrova I.A. rovná sa 40 000 rubľov.

Výpočet odpočtu dane

Keďže dieťa Petrova I.A. maloletú, môže využiť štandardný odpočet dane.

Výška odpočtu v roku 2017 je: 1 400 rubľov.

Preto daň z príjmu Petrova I.A. bude zadržaná nie zo 40 000 rubľov, ale z 38 600 rubľov. (40 000 rubľov – 1 400 rubľov).

Mesačník Petrova I.A. zaplatí daň z príjmu fyzických osôb vo výške: 5 018 RUB(38 600 RUB x 13 %) namiesto 5 200 RUB. (40 000 RUB x 13 %).

Preto ušetrí: 182 rubľov.(5 200 rub. – 5 018 rub.).

Odpočet Petrova I.A. dostane do septembra, pretože práve v tomto mesiaci dosiahne jej zdaniteľný príjem od začiatku roka hranicu 350 000 rubľov.(40 000 x 9 mesiacov).

1 456 RUB(RUB 182 x 8 mesiacov).

Príklad 2. Štandardný odpočet pre niekoľko detí (jedno z nich má viac ako 24 rokov)

Podmienky na získanie odpočtu

Od zamestnanca Fialka LLC, Petrova I.A. ide o štyri deti vo veku 5, 9, 16 a 25 rokov. Zároveň mesačná mzda Petrova I.A. rovná sa 40 000 rubľov.

Výpočet odpočtu dane

Odpočet Petrova I.A. má právo prijímať len pre troch maloleté deti, ale jej najstaršie 25-ročné dieťa bude stále považované za prvé.

Celková suma odpočtu sa bude rovnať: 7 400 rubľov.(1400 rubľov (za druhý) + 3 000 rubľov každý (za tretí a štvrtý)).

Daň z príjmu sa teda nebude počítať zo 40 000 rubľov, ale z 32 600 RUB(40 000 rubľov – 7 400 rubľov).

Následne mesačník Petrova I.A. zaplatí daň z príjmu vo výške: 4 238 RUB(32 600 RUB 13 %) namiesto 5 200 RUB. (40 000 RUB x 13 %) a ušetríte: 962 rub.(5 200 rubľov – 4 238 rubľov).

Odpočet Petrova I.A. dostane do septembra, keďže práve v tomto mesiaci dosiahne jej zdaniteľný príjem od začiatku roka hranicu 350 000 rubľov.(40 000 x 9 mesiacov).

V období od januára do augusta 2017 teda Petrova I.A. bude môcť uložiť: 7 696 RUB(962 RUR x 8 mesiacov).

Ako získať odpočet cez zamestnávateľa

Postup na získanie štandardného odpočtu dane na dieťa prebieha v 2 etapách:

Prvou fázou je zhromaždenie potrebných dokumentov

Na získanie odpočtu na dieťa sú potrebné tieto dokumenty:

1. Rodný list dieťaťa.
2. Dokument potvrdzujúci registráciu manželstva (ruský pas alebo osvedčenie o registrácii manželstva).
3. Osvedčenie od vzdelávacej inštitúcie, ak je dieťa študentom.
4. Potvrdenie o zdravotnom postihnutí, ak je dieťa zdravotne postihnuté.

Ak je zamestnanec s jedným rodičom Okrem toho musíte poskytnúť:

• úmrtný list druhého rodiča.
• doklad potvrdzujúci, že rodič nie je ženatý (zvyčajne pas).

Ak dieťa jeden rodič, potom môže byť odpočet dane zdvojnásobil, ale len v prípadoch, keď nebolo právoplatne zistené otcovstvo k dieťaťu, druhý rodič zomrel alebo je nezvestný.

Zároveň skutočnosť, že rodičia sú rozvedení alebo neplatia výživné na dieťa, neznamená, že rodič je jediný, a preto nezakladá právo na dvojitý odpočet.

Druhou etapou je odovzdanie vyzbieraných dokladov zamestnávateľovi

Zozbierané doklady je potrebné odovzdať zamestnávateľovi na mieste výkonu práce. Po ich zvážení sa zamestnancovi poskytne štandardná zrážka na dieťa.

Ak pracujete pre viacerých zamestnávateľov súčasne, odpočet je možné získať len u jedného z nich.

Ako získať odpočet prostredníctvom Federálnej daňovej služby

Ak v priebehu roka neboli zrážky na dieťa poskytnuté alebo neboli prijaté v plnej výške, možno ich získať na konci roka prostredníctvom daňovej služby. K tomu potrebujete:

Overenie vyhlásenia 3-NDFL a dokumentov k nemu pripojených sa vykonáva do 3 mesiacov od dátumu ich predloženia Federálnej daňovej službe.

Daňová služba musí do 10 dní po skončení kontroly zaslať daňovníkovi písomné oznámenie s výsledkami kontroly (udelenie alebo odmietnutie poskytnutia odpočítania dane).

Po prijatí oznámenia musíte prísť na Federálnu daňovú službu a napísať žiadosť o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb s uvedením bankových údajov, pomocou ktorých sa uskutoční prevod peňazí.

Finančné prostriedky je potrebné previesť do 1 mesiaca odo dňa podania žiadosti o vrátenie dane z príjmov fyzických osôb, najskôr však do skončenia overovania dokladov (stolový audit).

Konkrétne otázky týkajúce sa štandardného odpočtu dane

Od ktorého mesiaca zaniká nárok na odpočet, ak dieťa v polovici roka dovŕši 18 rokov?

V tejto otázke je stanovisko daňových úradov jednotné. Daňový odpočet sa predkladá pred koncom roka za predpokladu, že príjem daňovníka vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia daňovým agentom poskytujúcim tento štandardný odpočet dane nepresahuje 350 000 rubľov.

Od akého mesiaca sa stráca nárok na odpočet, ak dieťa študujúce denné absolventky (dostane diplom) v polovici roka?

Daňové úrady nemajú v tejto otázke konsenzus.

V niektorých listoch ministerstva financií sa píše, že nárok na štandardný odpočet sa končí v mesiaci nasledujúcom po dni, keď dieťa školu ukončilo (získalo diplom), v inej časti, že skutočnosťou ukončenia v polovici r. roka nemá vplyv na to, že odpočet sa poskytuje do konca zdaňovacieho obdobia. V liste z 28. augusta 2012 č. 03-04-05/8-1010 sa teda uvádza, že:

„Podľa odseku 12 písm. 4 odsek 1 daňového poriadku Ruskej federácie sa daňová úľava vykonáva za každé dieťa mladšie ako 18 rokov, ako aj za každého študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta mladšieho ako 18 rokov. 24.

Zároveň sa v súlade s odsekom devätnástym tohto paragrafu znižuje základ dane od mesiaca narodenia dieťaťa (detí), alebo od mesiaca, v ktorom došlo k osvojeniu, zriadeniu poručníctva (poručníctvo), resp. mesiaca nadobudnutia účinnosti dohody o preradení dieťaťa (detí) na výchovu do rodiny a do konca roka, v ktorom dieťa (deti) dovŕšilo vek uvedený v odseku 12 tohto odseku, resp. zmluva o premiestnení dieťaťa (detí) na výchovu v rodine zanikla alebo bola predčasne ukončená, alebo smrťou dieťaťa (detí).

Keďže v súlade s devätnástym odsekom tohto paragrafu má rodič právo na odpočítanie dane do konca roka, v ktorom dieťa dovŕši 24 rokov, odpočítanie dane sa teda podáva do konca roka, za predpokladu, že príjem daňovníka vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia daňovým agentom, ktorý poskytuje tento štandardný odpočet dane, nepresiahol 350 000 rubľov.

Počnúc mesiacom, v ktorom príjem presiahol 350 000 rubľov, sa daňový odpočet stanovený v tomto odseku neuplatňuje.

Posledná aktualizácia v apríli 2019

Bežná zrážka dane (ďalej len ZDP) je aritmetická operácia na odpočítanie sumy z príjmu daňovníka, ktorá nie je predmetom dane z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %.

Príjmom treba rozumieť všetky peňažné prostriedky prijaté občanom v zdaňovacom období (roku). Na príjem sa môžu vzťahovať rôzne sadzby dane. Čo sa týka START, do úvahy sa berú len tie príjmy, ktoré sú úročené 13.

Daňový poriadok zaraďuje odpočty na deti ako ŠTART. V tomto článku sme sa pokúsili zozbierať komplexné informácie o daňových úľavách na deti v rokoch 2018 a 2019.

Kto má nárok na START pre dieťa?

Na základe doložky 4 ods. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť odpočet v prospech:

• rodičia;
• adoptívni rodičia;
• opatrovníci a iné osoby zaradené do vyššie uvedenej kategórie v súlade s rodinným právom (článok 12 spolkového zákona č. 48 z 24. apríla 2008).

Takéto stavy potvrdzujú údaje uvedené v rodnom liste, úkonoch opatrovníckych a poručníckych orgánov, súdnych rozhodnutiach o uznaní otcovstva a pod. Zákonodarca určuje aj vekovú kategóriu detí, podľa ktorej je povolená zrážka:

• do 18 rokov;
• ak dieťa absolvuje denné štúdium na vzdelávacej inštitúcii (aj v zahraničí) - do 24 rokov veku, alebo je absolventom, stážistom, rezidentom, kadetom;
• okrem toho sa bez ohľadu na vekové kategórie poskytuje osobitný odpočet pre zdravotne postihnuté deti.

Mnohí rodičia majú otázku: je možné získať takýto odpočet, ak dieťa študuje v magisterskom štúdiu? Odpoveď je áno, podľa školského kódexu sa dnes vysoké školstvo delí na 2 stupne. Navyše, 2. stupeň (magisterský stupeň) sa nepovažuje za získanie 2 vysokoškolského vzdelania, a preto, ak má dieťa do 24 rokov a študuje v magisterskom programe, jeho rodičia majú právo na ŠTART, ale za podmienky, že toto vzdelávanie sa prvýkrát uskutočňuje na 2. stupni vysokej školy.

Výška odpočtu v roku 2018, v roku 2019

• Zvýšila sa maximálna výška mzdy, do ktorej je možné uplatniť zrážku - 350 000 RUB.
• Zdravotne postihnuté deti do 18 rokov - od 3000 do 12 000 rubľovpre rodičov a adoptívnych rodičov(kód 129)
• Zdravotne postihnuté deti do 18 rokov - 6000 rubľov, vrátane osôb so zdravotným postihnutím skupiny 1 a 2, denných študentov do 24 rokov - pre opatrovníkov a poručníkov(kód 129).

ŠTART na dieťa zostáva rovnaký vo výške:

• 1400 rub./mesiac – pre prvé dieťa (kód 126)
• 1400 rub./mes. – pre druhé dieťa (kód 127)
• 3000 rub./mesiac – pre 3 a každé ďalšie dieťa (kód 128)

V liste Ministerstva financií zo dňa 02.02.2016 č. 03-04-06/4988 sa uvádza, že štandardná zrážka na deti na účet sa nesčítava so zrážkou na zdravotne postihnuté dieťa.

Napríklad: Druhé dieťa je zdravotne postihnuté, preto má rodič nárok len na odpočet 12 000 rubľov, to znamená, že sa to nespočíta (12 000 + 1 400) = 13 400 rubľov.

Tento list ministerstva financií je však v rozpore s rozhodnutím Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 21. októbra 2015, kde súd rozhodol, že zrážky sa musia sčítať. Keďže list ministerstva financií je datovaný neskôr a rozhodnutie súdu bolo pred 1. januárom 2016 (kedy došlo k zmenám), zatiaľ nie je jasné, ako postupovať v praxi.

Kedy sa odpočet zastaví?

Zamestnanec stráca právo na ŠTART, ak nastane jedna z nasledujúcich udalostí:

• ak príjem presiahol 280 000 (350 000 RUB od roku 2016)- odpočet sa skončí od mesiaca, v ktorom došlo k prekročeniu.
• ak dieťa zomrelo
• ak dieťa v tomto roku dosiahlo 18 rokov a nie je študentom denného štúdia- odpočet sa v plnom rozsahu uvádza v bežnom roku, ale končí od januára nasledujúceho roka.
• ak dieťa ukončilo štúdium vo vzdelávacom zariadení a ešte nedovŕšilo 24 rokov veku- odpočet sa v plnom rozsahu uvádza v bežnom roku, ale končí od januára nasledujúceho roka.
• ak dieťa dosiahne vek 24 rokov, ale pokračuje v štúdiu(študent, postgraduálny študent, praktikant, kadet) - odpočet sa v plnom rozsahu odovzdá v aktuálnom roku, ale od januára budúceho roka sa zastaví.
• ak dieťa ukončilo štúdium a má viac ako 24 rokov- zamestnanec stráca nárok na odpočet od nasledujúceho mesiaca, v ktorom sa školenie skončilo.

Ako sa určuje poradie detí?

Poradové poradie detí daňovníka sa vykonáva chronologicky v závislosti od veku dieťaťa. Podľa toho je prvé dieťa najstaršie a potom v zostupnom poradí. Na poradie narodenia detí sa prihliada bez toho, aby sa prihliadalo na to, či sa konkrétny maloletý započítava do výpočtu zrážky alebo nie.

Napríklad, v rodine sú 4 deti: prvé má 25 rokov, druhé 17 rokov, tretie 15 rokov, štvrté 10 rokov. Výška odpočtu sa rozdelí takto:

• Prvé dieťa - 0 rub. (nemá odpočet, keďže má 25 rokov a neštuduje na vysokej škole);
• Druhé dieťa - 1400 rubľov;
• Tretia - 3 000 rubľov;
• Štvrtý - 3 000 rub.

Z tohto príkladu je zrejmé, že zo všeobecného poriadku nie sú vylúčené deti, u ktorých sa stráca nárok na odpočet. Rovnaký postup zostáva aj v prípade úmrtia dieťaťa v mnohopočetnej rodine. Totiž, na takéto dieťa sa nevypočítava zrážka, ale zohľadňujú sa informácie o ňom na určenie výšky ďalších ďalších detí.

Príklad: V rodine boli tri deti: prvé dieťa neštudovalo 22 rokov, druhé zomrelo vo veku 15 rokov, tretie malo 8 rokov. Rodičia majú právo na odpočet len ​​za 8-ročné dieťa vo výške 3 000 rubľov. (ale nie 1400 rub.).

• Prvý - 0 rub. (neumožňuje vrátenie);
• Druhá - 0 rub. (kvôli smrti);
• Po tretie - 3 000 rubľov.

Ak sa deti narodili v rovnakom čase (dvojčatá, trojčatá atď.), potom sa na ne tiež vzťahuje postupný výpočet, to znamená, že nie je správne, ak sú umiestnené na jednej zrážkovej pozícii (napr. rodina má prvý dieťa, potom sa narodili dvojčatá, v súlade s tým možno odpočet uplatniť na 1, 2 a 3 deti a nie na 1 dieťa a dve druhé deti).

Poskytuje sa odpočet žene na materskej dovolenke alebo pri starostlivosti o dieťa?

• Ak v zdaňovacom období (rok) mala žena mzd, alebo iné príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb a následne bola vystavená materská, potom sa poskytuje odpočet za každý mesiac do konca roka (ak príjem nepresiahne limit).
• Ak bola žena počas celého roka na materskej dovolenke alebo rodičovská dovolenka, t.j. nebolo urobené časové rozlíšenie podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb, preto sa nevypočítava základ dane z príjmov fyzických osôb a nie je na čo uplatniť odpočítanie.

Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 02/10/2012 N 03-04-06/8-29, zo dňa 13/13/2012 N 03-04-05/8-10, zo dňa 02/06/13 č. 03-04-06/8-36) - ak zamestnávateľ v niektorých mesiacoch roka nevyplatil daňovníkovi príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb, štandardné zrážky dane sa poskytujú za každý mesiac zdaňovacieho obdobia vrátane mesiacov, v ktorých neboli žiadne výplaty príjmu.

List Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.06.2008 N 03-04-06-01/118 - ak zamestnanec, ktorý je na materskej dovolenke alebo dovolenke na starostlivosť o dieťa, ide do práce a začne poberať zdaniteľný príjem v určitých mesiacoch zdaňovacie obdobie, potom Ak existuje písomná žiadosť a doklady, odpočítanie dane sa jej poskytne za každý mesiac v roku, vrátane mesiacov, kedy bola na materskej dovolenke alebo na rodičovskej dovolenke.

Kto poskytuje odpočet?

SNV poskytuje poberateľovi odpočtu jeho zamestnávateľ, a ak ich je viacero, tak prednosť určuje podľa výberu samotného zamestnanca (dva naraz poberať nemôžete). Zamestnávateľ (v závislosti od dostupnosti podporných dokumentov a žiadosti zamestnanca) vykonáva všetky potrebné výpočty, platí daň z príjmu fyzických osôb a podáva správy daňovému úradu. Stačí si pozrieť výkazy a potvrdenia o mzde a zistiť, či bola zrážka zohľadnená. A ak sa zistí chyba, informujte o tom účtovné oddelenie spoločnosti.

Ako často sa vykonáva odpočet?

• Ak zrážku vykonáva zamestnávateľ

Zrážka sa vykonáva mesačne počas zdaňovacieho obdobia (roka), ak zamestnanec podal príslušnú žiadosť pri prijatí do zamestnania alebo po narodení dieťaťa. Ak príjemca odpočtu nepracuje u tohto zamestnávateľa od začiatku roka, potom sa ST uplatní s prihliadnutím na predtým vykonaný odpočet v predchádzajúcom zamestnaní (na to je potrebné potvrdenie 2-NDFL z predchádzajúceho pracoviska ).

• Vrátenie nadmerne nahromadených súm dane z príjmu fyzických osôb prostredníctvom daňového úradu

Ak nebola vykonaná zrážka dane na dieťa (doklady neboli poskytnuté účtovnému oddeleniu podniku) alebo účtovné oddelenie urobilo chyby, zrážky neboli zohľadnené v plnej výške, príjemca zrážky po skončení zdaňovacieho obdobia môže nezávisle kontaktovať daňový úrad. V praxi sú však takéto prípady pomerne zriedkavé, zvyčajne je jednoduchšie to urobiť so zamestnávateľom včasným podaním žiadosti. Na vrátenie daňového priznania za dieťa musíte (samotný daňovník):

• opravné vyhlásenie 3-NDFL je možné podať kedykoľvek budúci rok (nie nevyhnutne pred 30.
• osvedčenie vo formulári 2NDFL z miesta výkonu práce
• k prehláseniu priloží kópiu rodného listu
• ak sú deti staršie ako 18 rokov - osvedčenie od vzdelávacej inštitúcie

Po kontrole dokumentov (nie viac ako 3 mesiace) Federálna daňová služba vráti preplatky dane na bankový účet občana.

Dokumenty potrebné na získanie odpočtu

Zrážka sa získa nezrážaním zodpovedajúcich súm zo zarobenej mzdy. Zamestnávateľ je povinný, ak sú na to dostatočné dôvody, odpočítať sumu zrážky od sumy mzdy a na zvyšnú sumu uplatniť sadzbu dane z príjmov fyzických osôb (teda vypočítať konečnú sumu dane).

Aké dokumenty sa musia predložiť účtovnému oddeleniu podniku, aby sa takýto odpočet dostal:

• Zamestnanec na vlastnú žiadosť poskytne zamestnávateľovi voľnú žiadosť o odpočet.
• Doklady pre deti (rodný list, úkon opatrovníckeho a poručníckeho orgánu, súdny úkon o uznaní otcovstva a pod.).
• Ak je dieťa vo veku od 18 do 24 rokov a študuje dennou formou na univerzite alebo inej vzdelávacej inštitúcii, potom osvedčenie univerzity o skutočnosti, že táto osoba má vzdelanie.
• Ak je dieťa zdravotne postihnuté, tak lekársku správu a doklad potvrdzujúci invaliditu.
• Ak jeden z rodičov prevedie právo na odpočet na druhého (na získanie dvojitého odpočtu), potom zodpovedajúca žiadosť - zamietnutie odpočtu a potvrdenie z miesta výkonu práce o absencii zrážok.

Takéto doklady stačí zamestnávateľovi poskytnúť raz, nie je potrebné vypisovať žiadosť každý rok. Len pri zmene zamestnania je potrebné novému zamestnávateľovi predložiť doklady a žiadosť s potvrdením 2NDFL z predchádzajúceho pracoviska.

Vzor žiadosti o odpočet dane na dieťa

Riaditeľovi spoločnosti Vesna LLC
I.N. Kiselev
od inžiniera
Spiridonova K.G.

Vyhlásenie

Žiadam Vás, aby ste mi od 1. januára 2018 poskytli štandardné odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia z mojich príjmov v súlade s odsekom 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie, pre moje dieťa (dátum narodenia a celé meno) vo výške 1 400 rubľov. za mesiac.
Prikladám doklad potvrdzujúci môj nárok na odpočet dane na dieťa (kópia rodného listu č. ___)

"___" Február 2018 Podpis ___________ Spiridonov K.G.

Kedy sa predkladajú doklady na odpočet a je možné prepočítať základ dane?

• V prípade narodenia dieťaťa má zamestnanec právo napísať žiadosť, predložiť rodný list a zrážka sa bude brať do úvahy od momentu jeho narodenia.
• Pri uchádzaní sa o prácu by ste mali okamžite poskytnúť aj rodný list, napísať žiadosť a predložiť potvrdenie 2-NDFL z vášho predchádzajúceho pracoviska.
• Ak bol zamestnanec prijatý do pracovného pomeru a z nejakého dôvodu nepredložil doklady ihneď, ale predložil ich pred decembrom bežného roka, účtovné oddelenie musí prepočítať preplatok na dani z príjmov fyzických osôb za tento rok.

Ak rodičia nie sú zosobášení (obyčajné právo) alebo rozvedení

Ak medzi rodičmi neexistuje žiadna registrácia manželstva, potom druhý rodič môže získať odpočet predložením dokumentu, ktorý potvrdzuje, že dieťa podporuje:

• kópiu súdneho rozhodnutia, v ktorom je uvedené, s kým dieťa žije
• osvedčenie o registrácii (registrácii dieťaťa) v mieste bydliska rodiča
• rodičovskú dohodu (notársku) o platení výživného
• notárska dohoda rodičov o deťoch (s ktorými dieťa býva)

Ako získať dvojnásobný odpočet na dieťa?

Ak si to rodičia (adoptívni rodičia) želajú, jeden z nich môže získať dvojnásobnú zrážku, na to stačí doložiť žiadosť o odmietnutie druhého rodiča poskytnúť takúto zrážku a odmietajúci rodič doloží mesačné potvrdenie o príjme. 2-NDFL. Predpokladom takéhoto prevodu práva na odpočítanie dane je, aby osoba, ktorá toto právo prevádza, mala príjem podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb, to znamená, že nezamestnaná osoba nemôže svoje právo na odpočítanie previesť na manžela/manželku. Nárok na dvojnásobný odpočet má aj osamelá matka. Preto na získanie dvojitého odpočtu dane na dieťa sú potrebné ďalšie dokumenty:

• potvrdenie (formulár 25) potvrdzujúce postavenie osamelej matky z matričného úradu resp
• žiadosť o odmietnutie zrážky a potvrdenie 2 k dani z príjmu fyzických osôb (mesačne) odmietnutého rodič
• žiadosť druhého rodiča o poskytnutie 2. úľavy na dani na dieťa

Dvojitý štandardný odpočet dane, rovnako ako jednoduchý, sa uplatňuje až do určitého celkového ročného príjmu, a to do mesiaca, keď mzdy od začiatku roka dosiahnu 350 tisíc rubľov.

Dvojitý odpočet pre osamelého rodiča

V právnych predpisoch Ruskej federácie neexistuje definícia „jediného rodiča“, ale ministerstvo financií poznamenáva, že rodič nie je jediný, ak manželstvo medzi rodičmi nie je registrované (t. j. rozvod, nezaplatenie výživné, pozbavenie rodičovských práv 2. manžela sa nepovažujú za jediného rodiča). Na potvrdenie neprítomnosti druhého rodiča musíte poskytnúť 1 z nasledujúcich dokumentov:

• rozhodnutie súdu o nezvestnosti rodiča
• rodný list s uvedením jedného rodiča
• úmrtný list jedného z rodičov
• potvrdenie z matričného úradu (tlačivo 25), ktoré potvrdzuje, že druhý rodič je zapísaný v rodnom liste podľa matky.

Keď jeden z rodičov nepracuje, môže odmietnuť odpočet v prospech druhého rodiča?

Ak žena nepracuje (žena v domácnosti, na materskej dovolenke, rodičovskej dovolenke, alebo je evidovaná na úrade práce), nemôže odmietnuť odpočet dane na deti v prospech manžela (napíšte žiadosť zamestnávateľovi manžela) , keďže nemá nárok na odpočítanie dane:

• nepracuje, pretože je žena v domácnosti (list Ministerstva financií Ruska z 22. novembra 2012 N 03-04-05/8-1331);
• nefunguje, pretože je na materskej dovolenke (list Ministerstva financií Ruska z 23. augusta 2012 N 03-04-05/8-997);
• o rodičovskej dovolenke pre dieťa do 1,5 roka (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.03.2012 N 03-04-06/8-95);
• je zaregistrovaná na úrade práce (List Ministerstva financií Ruska zo 16. apríla 2012 N 03-04-05/8-513).

Sú daňové odpočty sčítateľné a kompatibilita START?

Odpočet je kompatibilný s inými typmi ŠTART, ako aj s inými odpočtami, ako sú profesijné, sociálne a majetkové. To znamená, že všetky tieto odpočty sa navzájom dopĺňajú a sú sčítané. Musíte však mať na pamäti, že ak sa ukáže, že časové rozlíšenie takýchto zrážok je vyššie ako príjem, potom sa takéto nadmerné sumy rovnajú nule, pretože zrážky majú kompenzačný charakter a ich účinok priamo závisí od daňovej činnosti subjektu. daňovníka.

START Obmedzenia

Podľa ustanovení právnych predpisov o zdaňovaní, hoci ST sa vyrába z príjmu zdaneného úrokovou sadzbou „13“, tento príjem ako celok nespadá do rozsahu skúmaného odpočtu. Zákonodarca jasne definoval, že zrážky je možné vykonávať z príjmov priznaných daňovým agentom.

A zamestnávateľ ako daňový agent môže priznať iba mzdu svojho zamestnanca. Ak teda občan prechodne nikde nepracoval (napr. počas roka 2017), potom nebude môcť za rok 2017 získať štandardný odpočet dane na dieťa, aj keď mal iné zdroje príjmov (napríklad nájom bytu že občan prenajíma). ), čo nahlásil daňovému úradu a daň v dobrej viere zaplatil.

Existuje ďalší obmedzovač - ide o maximálnu úroveň (limitnú hodnotu) príjmu počas roka, pri ktorej dosiahnutí je občanovi odňaté právo na ďalšie využitie odpočtu. Do akej miery je možné použiť strategické útočné zbrane? Toto 350 000 rubľov. Napríklad, ak zamestnanec dostal kumulovanú mzdu od januára do septembra (bez daní a zrážok) vo výške 350 000 rubľov, potom sa od októbra do decembra tohto roku START neuplatňuje. Ale ďalší rok (nové zdaňovacie obdobie) začína novým listom. V skutočnosti by mesačný plat nemal presiahnuť 29 166 rubľov. Potom sa odpočet uplatní v plnej výške za celý rok.

Odpočet nie je možné uplatniť „spätne“, ak napríklad rodičia do 3. roku veku nepoužili zrážku a následne sa ju rozhodli použiť, v tomto prípade už nie je možné vykonať prepočet. Prepočet je možný len počas bežného zdaňovacieho obdobia (roku). Žiadosť o ŠTART sa vykonáva po podaní žiadosti zamestnávateľovi a platí pre budúce obdobia.

Príklad výpočtu štandardného odpočtu dane na dieťa

príklad 1:

Ak má zamestnanec podniku 2 deti mladšie ako 18 rokov alebo deti mladšie ako 24 rokov študujú dennou formou na univerzite a plat je 20 000 rubľov. Potom sa základ dane a daň vypočítajú takto:

• mesačný základ dane bude 20 000 - 1 400 x 2 = 17 200 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb za mesiac bude 17 200 x 13 % = 2 236 rubľov. To znamená 364 rubľov. - toto je suma vrátenej dane (2800 x 13%)
• ak sa plat v priebehu roka nezmení, potom celková výška platu zamestnanca počas roka nepresiahne 350 000 rubľov. a výška dane vrátenej za rok bude 364 rubľov. x 12 = 4368 rub.

príklad 2:

• zamestnanec má 1 dieťa a plat 30 000 rubľov. Do októbra (v decembri celková výška príjmu presiahne 350 000) sa daň vracia mesačne vo výške (30 000 - 1400) x 13% = 182 rubľov.
• za zdaňovacie obdobie (rok) bude výška vrátenej dane 11 mesiacov. (do novembra vrátane) x 182 rubľov = 2002 rubľov.

Ak máte otázky k téme článku, neváhajte sa ich opýtať v komentároch. Určite odpovieme na všetky vaše otázky v priebehu niekoľkých dní. Pozorne si však prečítajte všetky otázky a odpovede k článku, ak je na takúto otázku podrobná odpoveď, vaša otázka nebude zverejnená.