Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan. Apa itu imputasi dan bagaimana cara mengatasinya

UTII adalah rezim perpajakan khusus yang dapat digunakan oleh perwakilan usaha kecil (LLC dan pengusaha perorangan) yang bergerak di bidang kegiatan tertentu. “Imputasi” secara signifikan menyederhanakan proses penghitungan jumlah pajak dan penyusunan laporan untuk organisasi, proses pengendalian pembayar pajak untuk badan pemerintah.

Rezim khusus ini didasarkan pada asumsi bahwa jumlah keuntungan suatu struktur komersial dipengaruhi oleh jumlah unit indikator fisik. Dengan kata lain, pembuat undang-undang berpedoman pada logika: semakin banyak karyawan, meter ruang ritel atau kendaraan yang dimiliki LLC atau pengusaha perorangan, semakin banyak pendapatan yang akan diterimanya. Artinya, jumlah pajak harus meningkat.

Pendapatan riil dari struktur komersial tidak diperhitungkan. Negara “menghitung” kepadanya angka tertentu untuk pendapatan rata-rata industri. Tidak masalah apakah LLC atau pengusaha perorangan benar-benar beroperasi: mereka masih memiliki kewajiban untuk melakukan pembayaran anggaran triwulanan.

Hingga tahun 2013, “imputasi” adalah sistem wajib bagi LLC dan pengusaha perorangan di bidang kegiatan tertentu. UTII pada tahun 2016 dan 2017 merupakan rezim sukarela, dan pengusaha memiliki hak untuk memilih antara OSNO, sistem perpajakan yang disederhanakan, dan sistem paten.

Siapa yang dapat beralih ke UTII?

Daftar lengkap jenis kegiatan yang “imputasi” tersedia diberikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 346.29). Memiliki bidang pekerjaan Anda dalam daftar ini tidaklah cukup. Daftar ini bersifat nasihat, dan keputusan untuk memberikan hak menggunakan rezim khusus untuk jenis bisnis tertentu dibuat oleh otoritas kota. Daftar OKVED dapat ditemukan di peraturan di tingkat kota atau kabupaten.

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, pajak tunggal yang diperhitungkan Tersedia untuk area bisnis berikut:

• penyediaan layanan rumah tangga kepada penduduk (perbaikan sepatu dan pakaian, perakitan dan perbaikan furnitur, dry cleaning, studio foto, pemeliharaan pemandian dan sauna, dll);
• pengangkutan penumpang dan barang;
• kegiatan kedokteran hewan;
• katering umum;
• penyediaan tempat tinggal sementara;
• penempatan materi iklan;
• angkutan individu dan kargo.

Menjadi bagian dari bidang kegiatan tertentu bukan satu-satunya syarat untuk beralih ke pajak yang diperhitungkan bagi pengusaha perorangan atau LLC. Modus ini awalnya ditujukan sebagai sistem untuk usaha kecil. Oleh karena itu, ada kriteria ekonomi yang harus dipenuhi oleh suatu struktur komersial:

• rata-rata jumlah pegawai selama 12 bulan terakhir tidak lebih dari 100 orang;
• luas ruang ritel – tidak lebih dari 150 meter persegi. (angka ini hanya mencakup luas ruangan yang digunakan untuk memajang barang; ukuran ruang utilitas dan penyimpanan tidak diperhitungkan);
• nilai sisa aset tetap – tidak lebih dari 150 juta rubel;
• bukan milik kelompok “pembayar pajak terbesar” (termasuk organisasi yang memberikan pendapatan terbesar ke anggaran daerah, berdasarkan keputusan resmi dari Layanan Pajak Federal).

Pajak yang diperhitungkan melibatkan beberapa persyaratan hukum bagi calon pembayar. Tidak diperbolehkan mengorganisir suatu perusahaan sebagai persekutuan sederhana atau suatu struktur yang bergerak dalam pengelolaan perwalian properti. Bagian badan hukum di ibukota LLC tidak boleh melebihi ¼.

Pajak apa yang diganti dengan imputasi?

Ciri penting UTII adalah bahwa rezim khusus ini melibatkan penggantian beberapa pajak dengan satu pajak. Hal ini sangat menyederhanakan prosedur penghitungan jumlah transfer wajib bagi wajib pajak.

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan membebaskan pengusaha atau LLC dari membayar:

• Pajak Bumi dan Bangunan;
• pajak penghasilan;

Penting untuk dipahami bahwa pengecualian tersebut hanya berlaku pada bidang pekerjaan yang dikenakan “imputasi”. Dengan kata lain, properti dan keuntungan yang terkait dengan aktivitas yang “diperhitungkan” tidak dikenakan pajak. LLC dan pengusaha perorangan tidak kehilangan kewajiban untuk membayar PPN atas bea cukai dan kewajiban keagenan.

Orang yang “diperhitungkan” tetap mempunyai kewajiban untuk memindahtangankan premi asuransi dan pajak penghasilan orang pribadi untuk pegawainya dan untuk dirinya sendiri. Kegagalan untuk mematuhi akan menjadi pelanggaran hukum dan akan mengakibatkan denda dan hukuman.

Untuk menghitung besarnya pembayaran anggaran digunakan rumus:

Pajak = Pendapatan yang diperhitungkan* K1* K2* Tarif.

Penjelasan simbol:

• Pendapatan yang diperhitungkan adalah produk dari indikator fisik (jumlah karyawan, tempat parkir, luas bangunan ritel, dll.) dan profitabilitas dasar. Arti yang terakhir dapat diklarifikasi dalam Kode Pajak Federasi Rusia atau di cabang Layanan Pajak Federal “Anda”.
• K1 – deflator – koefisien yang ditetapkan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi setiap tahun. Ini termasuk tingkat pertumbuhan harga barang industri. Pada tahun 2017, angkanya adalah 1.798 m.
• K2 adalah koefisien “lokal” yang memperhitungkan kekhususan pelaksanaan kegiatan di kota tertentu. Itu didirikan oleh otoritas kota atau kabupaten. Kantor pajak akan memberi tahu Anda nilai indikatornya.
• Tarif yang diperhitungkan pada tahun 2017 mengasumsikan perubahan tarif di koridor dari 7,5 menjadi 15%. Nilai yang tepat Parameter ini ditentukan oleh keputusan pemerintah daerah.

Hasil dasar ditunjukkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia per bulan. Jangka waktu transfer pajak adalah seperempat. Untuk mencari nilai triwulanan, Anda perlu mengalikan hasil rumus dengan tiga.

Contoh penghitungan pajak pada UTII

Romashka LLC sedang sibuk penjualan eceran produk non-makanan. Perdagangan dilakukan melalui toko dengan luas 75 m2. Mari kita kumpulkan data untuk disubstitusikan ke dalam rumus:

• hasil dasar untuk arah ini aktivitas adalah 1.800 rubel. per meter persegi;
• indikator fisik - ukuran toko, sama dengan 75 meter persegi;
• K1 tahun ini sebesar 1.798;
• K2 – ditentukan dalam INFN tempat LLC ditugaskan; untuk kemudahan perhitungan, kami akan menganggapnya sama dengan 1;
• rate – bervariasi dari 7,5 hingga 15%, asumsikan bahwa di wilayah tertentu sama dengan nilai maksimum.

Gantikan nilai-nilai tersebut ke dalam rumus perhitungan:

Pajak bulanan = 1.800* 75* dan 1.798* 1* 01,15 = 36.409,5 rubel.

Untuk menentukan jumlah pajak triwulanan, kalikan angka ini dengan tiga:

RUB 36.409,5*3 = RUB 109.228,5

Ini adalah pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan (UTII), yang harus ditransfer oleh LLC ke perincian Layanan Pajak Federal "nya" berdasarkan hasil pekerjaannya untuk kuartal tersebut.

Tata cara pelaporan “imputasi”

Periode pelaporan untuk “imputasi” adalah seperempat. Artinya, struktur komersial yang telah beralih ke rezim ini diharuskan menyerahkan deklarasi UTII setiap tiga bulan sekali. Hal ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah triwulan.

Formulir UTII yang telah diisi tahun 2017 dapat diserahkan ke INFS dengan dua cara:

1. Secara elektronik - melalui operator pengelolaan dokumen elektronik atau di situs web Layanan Pajak Federal. Jika LLC atau pengusaha perorangan memiliki tidak lebih dari 25 karyawan, maka hanya metode pelaporan ini yang dapat diterima.
2. Di atas kertas – seorang pengusaha atau CEO LLC membawa deklarasi tersebut ke kantor pajak secara langsung. Dokumen tersebut harus dicetak dalam dua salinan: satu tetap berada di Layanan Pajak Federal, yang kedua dikembalikan ke manajer dengan tanda penerimaan. Anda dapat mengirimkan laporan melalui pos, dalam hal ini bukti penyediaannya adalah inventarisasi lampiran surat dan tanda terima pengirimannya.

Jika dokumentasi UTII pada tahun 2017 untuk pengusaha perorangan atau LLC dibawa ke otoritas pajak bukan oleh manajernya sendiri, tetapi oleh karyawan lain dari LLC atau pengusaha perorangan, maka surat kuasa yang diaktakan harus dikeluarkan untuknya.

Anda dapat mengunduh formulir pernyataan di situs informasi dan sistem hukum. Terdiri dari Judul Halaman dan tiga bagian. Sebagai aturan umum, pengisian formulir dimulai dengan bagian kedua. Semua parameter yang dimasukkan ke dalam rumus perhitungan pajak ditunjukkan di sana: profitabilitas dasar, jumlah unit indikator fisik, koefisien K1 dan K2, informasi tentang alamat dan arah kegiatan LLC atau pengusaha perorangan.

Bagian ketiga dari deklarasi adalah penyesuaian jumlah pembayaran wajib untuk premi asuransi yang ditransfer untuk karyawan LLC atau pengusaha perorangan (atau pengusaha itu sendiri, jika tidak ada karyawan). Hasilnya adalah jumlah pajak final yang dicatat pada bagian pertama.

Halaman judul deklarasi adalah informasi Umum tentang organisasi (nama, INN, KPP, OKTMO), tanggal pengisian dokumen dan tanda tangan penanggung jawab.

Penting! Sejak tahun 2017, berlaku formulir deklarasi baru yang mengalami perubahan teknis dibandingkan versi sebelumnya.

Tata cara pembayaran UTII

Pajak atas penghasilan yang diperhitungkan pada tahun 2017 dibayar selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan – triwulan.

Tanggal pembayaran anggaran tahun 2017 adalah sebagai berikut:

Jika tanggal-tanggal tersebut jatuh pada hari libur atau akhir pekan, maka LLC atau pengusaha perorangan wajib melakukan pembayaran pada hari kerja pertama setelahnya.

Pajak yang diperhitungkan ditransfer ke Layanan Pajak Federal, yang ditugaskan kesatuan atau IP. Pembayaran dilakukan berdasarkan kwitansi yang besarnya dihitung dengan menggunakan rumus di atas.

Pelanggaran tenggat waktu untuk mentransfer pajak menyebabkan LLC atau pengusaha perorangan dikenakan denda. Untuk setiap hari keterlambatan, denda sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia dikenakan.

Bagaimana mengurangi beban pajak pada “yang diperhitungkan”

Pajak yang diperhitungkan bagi pengusaha perorangan pada tahun 2017 dapat dikurangi sebesar premi asuransi. Jika pengusaha perorangan tidak mempunyai pegawai, ia berhak memotong dari jumlah pembayaran anggaran seluruh jumlah iuran yang dibayarkan ke dana ekstra-anggaran untuk dirinya sendiri.

Jika seorang pengusaha perorangan telah mempekerjakan personel, maka pengusaha tersebut berhak untuk memotong dari jumlah pajak sejumlah iuran dari gaji yang ditransfer ke dana ekstra-anggaran untuk karyawan, dan pembayaran tetap “untuk dirinya sendiri”. Pada saat yang sama, ukuran UTII tidak boleh berkurang lebih dari 50%.

Untuk menghemat transfer anggaran, Anda dapat menggunakan sedikit kecerdikan. Karena koefisien K2 berbeda menurut pemukiman, Anda dapat memilih kota atau kabupaten dengan nilai minimum untuk menjalankan bisnis. Optimalisasi indikator fisik memainkan peran penting. Mengurangi jumlah karyawan atau mengurangi ruang ritel dapat berarti penghematan pajak yang signifikan.

Keuntungan dan kerugian dari “imputasi”

UTII merupakan modus yang nyaman bagi usaha kecil karena memiliki banyak keunggulan:

• prosedur akuntansi dan akuntansi pajak yang disederhanakan untuk perusahaan kecil;
• mengganti beberapa pajak dengan satu pajak;
• penggunaan koefisien penyesuaian (K1 dan K2), yang mengurangi dasar pengenaan pajak faktor eksternal dan kondisi;
• kemudahan persiapan pelaporan triwulanan: pajak atas penghasilan yang diperhitungkan melibatkan pengisian satu pernyataan, yang hanya terdiri dari empat lembar;
• kemampuan untuk mengurangi basis pajak dengan jumlah kontribusi asuransi yang ditransfer ke dana ekstra-anggaran untuk karyawan.

Meskipun sejumlah besar kelebihannya, “imputasi” memiliki kelemahan signifikan yang harus diperhitungkan ketika memilih rezim perpajakan:

• Lingkaran terbatas pengusaha perorangan dan LLC yang dapat menerapkan UTII (pajak ini hanya tersedia untuk bidang kegiatan yang tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia).
• Nilai profitabilitas dasar yang meningkat tanpa pembenaran ekonomi yang nyata. Legislator tidak memperhitungkan bahwa banyak pengusaha perorangan yang tidak memiliki karyawan melakukan kegiatan yang menghasilkan keuntungan rendah.
• Tidak ada ketergantungan jumlah pembayaran anggaran pada keuntungan LLC atau pengusaha perorangan. Sistem perpajakan yang diperhitungkan bermanfaat untuk bidang pekerjaan yang sangat menguntungkan, tetapi sama sekali tidak dapat diterapkan untuk organisasi dengan keuntungan rendah dan struktur komersial yang mengalami kerugian.
• Membatasi lingkaran calon rekanan. Jika sebuah LLC atau pengusaha perorangan bekerja dengan perusahaan besar, “imputasi” untuk itu adalah jalan menuju ke mana-mana. Klien tidak akan bekerja sama dengan struktur ini, karena tidak adanya PPN dalam harga barang suatu perusahaan di OSNO berarti kenaikan harga produk sebesar 18%.

UTII – pilihan optimal untuk LLC dan pengusaha perorangan dengan level tinggi penghasilan. Jumlah pajak tidak akan berubah seiring pertumbuhan pendapatan, dan ini bermanfaat bagi bisnis. Jika Anda bekerja “nol” atau menderita kerugian, “imputasi” tidak cocok untuk Anda.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.

UTII: siapa yang bisa menjadi pembayar?

Wajib pajak tunggal dapat berupa pengusaha perorangan maupun badan hukum. Pembayar harus terdaftar pada otoritas pajak dan melakukan aktivitas yang diizinkan oleh rezim. Semua jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII tercantum dalam paragraf 2 Seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.

Katering umum dan perdagangan eceran, penyediaan rumah tangga, angkutan motor, jasa kedokteran hewan dan hotel, kegiatan periklanan - ini jauh dari daftar lengkap pekerjaan dan jasa yang diperbolehkan untuk dikenakan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan. Penerapan pajak tunggal merupakan suatu hak, bukan kewajiban, dan bersifat deklaratif.

PENTING! Selain daftar layanan federal, setiap subjek federasi menerima daftar kegiatan lokal yang dapat dikenakan pajak berdasarkan sistem UTII. Syarat utama penerapan UTII adalah otoritas subjek federasi harus menyetujui jenis kegiatan di tingkat lokal.

Kriteria apa yang harus dipatuhi oleh pembayar UTII?

Pajak tunggal adalah salah satu yang paling populer di sektor usaha kecil, karena pajak ini membebaskan organisasi atau pengusaha dari kebutuhan untuk memelihara catatan pajak. Untuk mencegah penyalahgunaan oleh pembayar pajak, kondisi tertentu dari rezim UTII ditetapkan dengan undang-undang.

Kriteria UTII agak berbeda untuk badan hukum dan pengusaha perorangan. Mari kita sajikan dalam bentuk daftar.

Ketentuan penerapan UTII tergantung pada status hukum pembayar

Pembayar - badan hukum wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut:

1. Jumlah rata-rata total karyawan organisasi selama masa lalu tahun kalender tidak boleh melebihi 100 orang.
2. Bagian organisasi lain dalam modal dasar tidak lebih dari 25%.
3. Seharusnya tidak termasuk pembayar pajak terbesar.
4. Tidak dapat melakukan kegiatan pemberian pelayanan Katering dan sekaligus menjadi institusi di bidangnya keamanan sosial, kesehatan atau pendidikan.

Pembayar - pengusaha perorangan wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut:

1. Jumlah total karyawan yang dipekerjakan tidak boleh melebihi 100 orang.
2. Jenis kegiatan pembayar harus ada dalam tindakan legislatif kotamadya, dan rezim UTII diperbolehkan di wilayahnya.
3. Tidak bisa menjadi penyewa SPBU dan SPBU.
4. Tidak dapat melakukan aktivitas berdasarkan perjanjian kemitraan atau manajemen perwalian sederhana.

PENTING! Bagi pengusaha perorangan - pembayar UTII, kewajiban memelihara akuntansi dibatalkan.

Pembatasan dikenakan pada pembayar UTII

Legislator telah menetapkan sejumlah pembatasan kegiatan UTII , yang harus dipatuhi, jika tidak maka pemeriksaan dapat mengungkap pelanggaran perpajakan, yang memerlukan penghitungan ulang pajak tunggal yang dibayarkan dan denda.

1. Pembatasan jenis kegiatan. Hanya jenis kegiatan dari daftar tertutup yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia yang dikenakan pajak tunggal. Jika pekerjaan dan jasa lain dilakukan, pembayar wajib membuat catatan tersendiri dan membayar pajak atas transaksi lain sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
2. Pembatasan lingkaran orang-orang yang menerima jasa atau barang yang dijual. Pembayar wajib memberikan jasa atau melakukan pekerjaan dalam rangka kegiatan yang ditugaskan secara eksklusif kepada perorangan. Transaksi yang pembeli karya/jasanya berbentuk badan hukum tidak dapat dikenai pajak tunggal.
3. Keterbatasan fisik. Persegi Bursa saham ketika melakukan perdagangan atau menyediakan jasa katering, luasnya tidak boleh melebihi 150 meter persegi. m. Secara khusus, kepemilikan agregat atas lahan seluas lebih dari 150 meter persegi dilarang. m orang yang saling bergantung. Batasan 20 mobil ditetapkan untuk pembayar yang menyediakan layanan transportasi.
4. Pembatasan berdasarkan teritorial. Jika otoritas lokal telah menetapkan pajak perdagangan di wilayah subjek federasi, penggunaan UTII di wilayah tersebut dilarang.
5. Pembatasan penggabungan sistem perpajakan. Pembayar UTII diberikan hak untuk menggabungkan UTII dengan sistem perpajakan lainnya. Namun, larangan langsung telah diberlakukan terhadap penggabungan kegiatan perdagangan eceran dan penyediaan layanan katering umum, yang dikenakan UTII dan Pajak Pertanian Terpadu (Unified Agricultural Tax).

Meskipun terdapat larangan legislatif yang cukup luas, praktis tidak ada batasan pendapatan UTII bagi pembayar. Sebab, penghitungan pajak tidak berdasarkan indikator riil aktivitas ekonomi organisasi atau pengusaha, tetapi pada potensi pendapatan, yang bergantung pada indikator fisik dan profitabilitas dasar. Satu-satunya hal yang perlu disebutkan di sini adalah bahwa bagi pembayar pajak terbesar, transisi ke UTII tidak mungkin dilakukan.

PENTING! Jumlah profitabilitas dasar untuk setiap jenis kegiatan ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dalam Art. 346.29.

***

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan tersebar luas di kalangan usaha kecil yang bergerak di bidang perdagangan, katering, dan jasa konsumen. Negara telah menetapkan beberapa syarat untuk penerapan imputasi: berkaitan dengan jumlah pegawai, wilayah kegiatan, jenis kegiatan dan susunan pendiri badan hukum.

Untuk dapat membayar satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan, Anda harus mengingatnya batasan yang serius didirikan sehubungan dengan jenis kegiatan yang diizinkan yang dikenakan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.

UTII adalah nama singkatan dari pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan. Ini adalah nama sistem perpajakan jenis usaha tertentu. Apalagi sistem ini dapat digabungkan dengan sistem utama (OSNO) atau sistem sederhana (USN). Perbedaan utamanya, seperti yang bisa Anda tebak dari namanya, adalah bahwa pajak diperhitungkan bukan berdasarkan pendapatan aktual, tetapi berdasarkan pendapatan yang diperhitungkan (yaitu perkiraan).

Sebelumnya, pajak semacam itu bersifat wajib, namun UTII telah disetujui sebagai pajak sukarela sejak tahun 2013. Jadi masuk akal untuk mempelajari fitur-fiturnya dan memutuskan apakah akan menggunakan sistem seperti itu dalam bisnis Anda. Sumber utama data tentang jenis pajak ini adalah Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kapan Anda bisa membayar UTII?

Setiap pengusaha perorangan dan setiap badan hukum dapat memilih satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan secara sukarela. Ada kalanya beralih ke sistem ini itu dilarang. Ini mengacu pada:

• pembayar pajak besar;
• Wajib Pajak yang kegiatannya berkaitan dengan katering di bidang jaminan sosial, kesehatan, dan pendidikan;
• organisasi dengan jumlah rata-rata karyawan Tahun lalu lebih dari seratus orang;
• organisasi yang memiliki lebih dari 25% bagian penyertaan organisasi lain (kecuali pengecualian yang diatur dalam Pasal 246.26 Kode Pajak);
• organisasi yang terlibat dalam penyewaan stasiun pengisian bahan bakar dan gas.

Jenis-jenis kegiatan yang tidak dapat dikenakan pajak ini tercantum dalam ayat 2 Pasal 246.26 Kitab Undang-undang Pajak jika pengelolaannya dilakukan dengan sistem persekutuan sederhana atau manajemen perwalian.

Setelah membiasakan diri dengan sumber data dalam Kode Pajak, Anda juga harus menanyakan tentang keputusan tambahan yang dibuat di kotamadya (kota atau kabupaten). Pada tingkat ini, imputasi dapat dilakukan oleh pihak yang berwenang jenis yang berbeda kegiatan dalam lingkup daftar dalam Kode Pajak. Perubahan pada UTII tersebut tidak boleh bertentangan dengan undang-undang federal, namun membiasakan diri dengannya akan membantu Anda menghindari masalah. situasi sulit ketika memilih sistem perpajakan.

Bagaimana cara beralih ke UTII

Untuk melakukan transisi ke UTII, Anda harus mulai terlibat dalam salah satu jenis usaha yang mungkin dikenakan pajak tersebut. Setelah itu, Anda dapat keluar dari sistem yang dipilih dengan berhenti menjalankan jenis bisnis ini atau dengan mengubah ketentuannya sehingga tidak lagi sesuai dengan batasan yang diatur dalam Kode Pajak. DI DALAM kasus yang berbeda ini adalah batasan yang berbeda: di katering umum ini adalah area lantai perdagangan, di bidang jasa transportasi - tempat parkir mobil, di bisnis hotel - area tempat tidur, dan sebagainya. Selain itu, kemitraan sederhana juga dapat dibuat: kemitraan tersebut juga tidak dikenakan pajak.

Pendaftaran kegiatan yang tunduk pada UTII

Pertama, pengusaha atau badan hukum berhak memilih sistem perpajakan ini pada awal kegiatannya. Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan aplikasi transfer yang sesuai.

Kedua, peralihan sukarela dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke UTII juga dimungkinkan jika pemilik bisnis menganggapnya tepat dan jika bisnisnya memenuhi persyaratan yang ditentukan dalam Kode Pajak. Dalam hal ini, Anda harus ingat bahwa entri yang relevan harus dibuat dalam dokumen berikut:

• sertifikat wirausaha;
• Daftar Negara;
• piagam perusahaan.

Saat mendaftarkan transisi Anda ke UTII dengan sistem pajak yang disederhanakan di Layanan Pajak Federal, Anda harus ingat bahwa pajak tunggal dibayarkan di tempat usaha. Anda harus mendaftar sebagai pembayar dalam waktu 5 hari sejak bisnis benar-benar mulai beroperasi. Permohonan harus diserahkan di tempat usaha. Jika ada beberapa tempat seperti itu di kota atau distrik, maka Anda tidak perlu mengajukan aplikasi ke beberapa Inspektur Layanan Pajak Federal sekaligus - satu di tempat pendaftaran bisnis sudah cukup. Sejak wajib pajak mengajukan permohonan, Layanan Pajak Federal wajib mendaftarkannya dalam waktu 5 hari kerja. Pada periode yang sama, pencabutan pendaftaran dilakukan jika diperlukan.

Dokumentasi pelaporan

Dalam membayar pajak tunggal, wajib pajak harus menyerahkan dokumen pelaporan. Yang utama adalah deklarasi UTII. Harus disampaikan paling lambat tanggal 20 bulan pertama setelah triwulan laporan. Kumpulan dokumen lainnya diserahkan sesuai dengan skema perpajakan mana yang utama bagi organisasi (OSNO atau USN), karena penting untuk diingat bahwa pajak tunggal digunakan untuk bisnis, dan bukan untuk organisasi itu sendiri.

Masuk akal untuk berkonsultasi dengan pakar hukum di kota atau wilayah Anda tentang cara mengisi deklarasi UTII dengan benar, karena di tingkat kota, persyaratan Layanan Pajak Federal dapat sangat bervariasi. Lebih khusus lagi, tergantung pada apa yang dilakukan oleh pengusaha perorangan atau organisasi, mereka mungkin diminta untuk menyediakan paket dokumen pelaporan yang berbeda.

Perlu diingat juga bahwa apabila seorang wajib pajak menyampaikan laporan UTII kepada fiskus, bukan berarti ia dikecualikan dari penyampaian laporan secara lengkap. laporan akuntansi, jika disediakan.

Apa yang dibayar dan apa yang tidak dibayar untuk UTII

Pajak tunggal harus dibayar selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya segera setelah masa pajak pelaporan. Perhitungan UTII dilakukan menurut norma hukum tertentu, dan bukan menurut penghasilan sebenarnya. Peraturan ini terdapat dalam Kode Pendapatan Internal Bagian 346.29 dan berbeda-beda untuk setiap jenis bisnis. Bisa berupa luas lantai penjualan, jumlah staf, jumlah kendaraan, dan sebagainya.

Semua iuran lainnya (kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib, misalnya) dibayarkan dengan cara yang sama seperti tanpa pajak tunggal. Itu tidak mempengaruhi mereka dengan cara apapun. Demikian pula, pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji karyawan tanpa perubahan apa pun.

Kode Pajak mencantumkan pajak yang tidak perlu dibayar berdasarkan sistem perpajakan ini. Ini:

• pajak penghasilan;
• Pajak Bumi dan Bangunan;
• pajak pertambahan nilai (kecuali pajak bea cukai dan pajak keagenan).

Namun perlu diingat bahwa jika setidaknya satu transaksi dilakukan di luar yurisdiksi pajak tunggal, maka semua pajak atas transaksi tersebut harus dibayar sesuai dengan sistem di mana transaksi tersebut dilakukan (OSNO atau sistem perpajakan yang disederhanakan).

Selain itu, mungkin ada dasar hukum untuk pembayaran pajak tanah atau pajak lainnya yang tidak tercantum dalam Pasal 346.26. Mereka juga dibayar terlepas dari ada tidaknya pembayaran pajak tunggal.

Akuntansi pajak untuk UTII

Pertama-tama, perlu dicatat indikator fisik usaha yang menjadi dasar penghitungan pajak tunggal. Namun, harus diingat bahwa apa yang disebut buku pajak tunggal bagaimanapun juga akan menjadi ilegal jika memuat item-item seperti gaji, pendapatan, pengeluaran, dan sebagainya. Tidak ada departemen atau layanan yang berhak memaksakan pembukuan tersebut sebagai dokumen wajib akuntansi pajak. Karena masalah pencatatan indikator fisik tidak diatur, setiap organisasi menerapkan ukuran akuntansinya sendiri.

Adapun akuntansi harus dilakukan dengan cara yang sama seperti jika tidak ada pajak tunggal. Jika aktivitas perusahaan sedemikian rupa sehingga hanya termasuk dalam “imputasi” dan tidak dikenakan pajak berdasarkan sistem lain, maka tidak ada apa pun kecuali indikator fisik yang perlu diperhitungkan sama sekali. Namun, selalu diperlukan untuk memiliki dokumen yang dapat mengkonfirmasi legalitas penerimaan barang, kualifikasi karyawan, dan sebagainya - jika organisasi pengatur tertarik dengan hal ini. Sejak tahun 2013, pengusaha juga wajib menyelenggarakan buku kas.

Akuntansi terpisah untuk UTII

Apabila kegiatan-kegiatan yang dikenakan pajak tunggal dan kegiatan-kegiatan yang tidak dapat dikenakan pajak dilakukan secara bersamaan, maka harus diadakan pembukuan tersendiri. Miliknya kesulitan utama Intinya adalah Anda perlu membagi pendapatan dan pengeluaran antara berbagai jenis kegiatan. Dengan pendapatan dalam pengertian ini biasanya lebih sederhana, karena Anda selalu dapat mengatakan dengan tepat di mana pendapatan ini atau itu diterima.

Mengenai biaya, lebih sulit dengan mereka. Misalnya, hak gaji seorang direktur atau kepala akuntan, seperti banyak karyawan lainnya, tidak dapat secara jelas dikaitkan dengan satu pajak atau OSNO atau USN, karena aktivitas karyawan manajemen berlaku untuk seluruh bisnis secara keseluruhan, dan bukan untuk individu. jenis pekerjaan. Di sinilah kesulitannya dimulai. Dengan demikian, Pasal 274 Kitab Undang-undang Pajak menetapkan bahwa “pengeluaran harus dibagi” secara proporsional dengan pendapatan dari berbagai jenis pekerjaan. Hal ini nampaknya cukup logis: semakin banyak penghasilan, semakin banyak pula investasi, dan akan semakin banyak pula pajak.

Namun, hal ini harus dilakukan pada setiap item pengeluaran, sehingga banyak waktu dan tenaga yang terbuang. Selain itu, Anda mungkin mengalami perbedaan periode pelaporan. Misalnya, satu pajak dihitung per kuartal, dan satu premi asuransi dihitung berdasarkan bulan. Dalam kasus seperti itu, lebih sulit untuk melakukan perhitungan proporsional, dan Anda harus mengacu pada dokumen penjelasan Kementerian Keuangan, jika ada, mengenai suatu masalah tertentu.

OSNO harus mempunyai akuntansi tersendiri untuk PPN, karena hanya pajak pertambahan nilai masukan atas barang dan jasa yang akan digunakan dalam transaksi kena PPN yang dapat dipotong. Nah, pajak properti hanya dibebankan pada bagian yang digunakan dalam kegiatan yang dikenakan pajak berdasarkan OSNO. Dalam hal ini, untuk akuntansi terpisah, perusahaan sering kali beralih ke layanan spesialis, mempercayakan mereka dengan pekerjaan khusus ini dan tidak lebih.

Perhitungan pajak tunggal

Sebelum Anda memahami cara menghitung UTII untuk jenis kegiatan Anda, Anda perlu mengacu pada Pasal 346.29 Kode Pajak. Di dalamnya Anda perlu menemukan profitabilitas dasar dan unit indikator fisik (area, jumlah karyawan, dan sebagainya). Anda hanya perlu mengalikan indikator Anda dengan ukuran taruhan (termasuk memperhitungkan perubahan sepanjang tahun, jika ada), lalu mengalikan jumlah ini dengan K1. Ini juga merupakan koefisien deflator yang ditetapkan pemerintah setiap tahunnya.

Maka Anda perlu beralih ke peraturan tentang pajak tunggal untuk suatu kota atau daerah. Dalam banyak kasus, terdapat faktor penyesuaian K2 untuk jenis usaha tertentu. Ini memperhitungkan karakteristik lokal dari dampak suatu jenis kegiatan tertentu terhadap perekonomian. Faktor koreksi dibulatkan menjadi seperseribu, dan jumlah yang diterima dikalikan dengan faktor tersebut. K2 selalu kurang dari atau sama dengan satu.

Maka Anda harus mengambil 15% dari jumlah yang diterima - ini akan menjadi pajak tunggal untuk bulan tersebut. Aturan perhitungan akhir adalah sebagai berikut:

1. Jika indikator fisiknya tidak berubah, maka untuk menghitung pajak triwulan tersebut, Anda hanya perlu mengalikan jumlahnya dengan tiga.
2. Jika indikator fisik berubah, Anda perlu menghitungnya secara terpisah untuk setiap bulan dan menjumlahkannya.
3. Apabila terdapat beberapa objek atau jenis kegiatan, maka pajak tunggalnya dihitung tersendiri kemudian dijumlahkan juga. Bagian dalam spt diisi secara terpisah.
4. Apabila suatu usaha dilakukan dalam beberapa kesatuan wilayah, maka dalam setiap hal perhitungannya dilakukan sesuai dengan peraturan perundang-undangan setempat.

Pajak tunggal dapat dikurangi dengan jumlah iuran yang dibayarkan. Kontribusi tersebut meliputi:

• iuran asuransi kepada Dana Pensiun;
• iuran asuransi sosial wajib terhadap penyakit dan kecelakaan akibat kerja;
• iuran tunjangan cacat sementara;
• kontribusi berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela.

Ada juga beberapa batasan:

1. Hanya jumlah iuran yang dibayarkan selama periode pelaporan yang diperhitungkan. Sejak tahun 2013, pengusaha yang membayarkan penghasilan kepada orang pribadi tidak dapat mengurangi besaran pajak karena iuran tetap
2. Pembayaran cuti sakit harus diperhitungkan hanya jika dilakukan atas biaya organisasi, dan bukan atas biaya Dana Asuransi Sosial.
3. Pajak dapat dikurangi maksimal 50%. Hanya pengusaha yang tidak membayar pembayaran kepada orang pribadi (yaitu tanpa pegawai) yang dapat mengurangi pajak hingga 100%.

Bagaimana lagi Anda bisa mengurangi jumlah pajak Anda?

Hal ini tidak mudah dilakukan, karena pajak tunggal pada awalnya diperkenalkan untuk jenis bisnis yang banyak melakukan transaksi tunai, dan aktivitas organisasi pengatur tidak memungkinkan mereka untuk melacak semuanya sekaligus. Oleh karena itu, tanpa melanggar hukum, Anda hanya dapat bekerja pada indikator fisik Anda. Yaitu:

1. Jika perhitungannya berdasarkan luas, maka perlu dipikirkan seberapa efisien penggunaan luas tersebut dan apakah mungkin untuk mengubah sebagian menjadi ruang utilitas atau meningkatkan efisiensi operasional.
2. Jika indikator fisiknya adalah jumlah personel, maka perlu dipikirkan apakah semua pekerja diperlukan, apakah setiap orang harus bekerja penuh waktu (jumlah jam kerja juga diperhitungkan). Dimungkinkan juga, dengan bantuan langkah-langkah organisasi, untuk mengatur aktivitas karyawan sedemikian rupa sehingga mereka dikenakan pajak berdasarkan OSNO atau sistem perpajakan yang disederhanakan - kecuali, tentu saja, mereka benar-benar terkait dengan pekerjaan yang tidak ada. terhubung dengan pajak tunggal.
3. Hal ini paling sulit dilakukan jika spesifikasi pekerjaan terkait dengan ruang ritel atau ruang informasi. Dalam hal ini perlu dilakukan perhitungan dan perkiraan yang akurat apakah disarankan untuk menerapkan pajak tunggal atau tidak.

Keterbatasan dan jebakan

Tidak ada batasan pendapatan dalam penggunaan pajak tunggal. Namun ada beberapa hal yang penting untuk diingat:

1. Layanan domestik termasuk dalam skema ini hanya jika diserahkan kepada perorangan. Pelayanan rumah tangga kepada perusahaan tidak dapat dikenai pajak tunggal. Rincian jenis kegiatan di beberapa tempat dijelaskan dengan sangat rinci dalam Pengklasifikasi Pelayanan Penduduk (OKUN), dan di tempat lain hampir tidak dijelaskan.
2. Anda harus sangat berhati-hati dalam perawatan, pencucian, perbaikan kendaraan, serta pelayanan dokter hewan. Setiap jenis kegiatan tersebut mungkin termasuk dalam satu pajak atau tidak.
3. Indikator fisik untuk tempat parkir mobil dan layanan transportasi harus dipertimbangkan dengan cermat. Dengan demikian, konsep parkir berbayar mencakup seluruh area fasilitas yang digunakan, namun dalam penyediaan layanan transportasi, hanya mobil yang benar-benar digunakan yang diperhitungkan. Namun saat menghitung armada kendaraan, semua kendaraan akan diperhitungkan.
4. Pengiriman barang pesanan dapat dikenakan pajak tunggal apabila ditetapkan sebagai jasa tersendiri. Jika pengiriman gratis atau sudah termasuk dalam harga pesanan, maka tidak dikenakan pajak tunggal.

Ada juga banyak hal yang tidak jelas mengenai bidang tersebut pengecer, katering dan periklanan. Sebelum mulai bekerja di salah satu industri ini, ada baiknya untuk mempelajari peraturan perundang-undangan secara detail, serta dokumen penjelasan Kementerian Keuangan, untuk menghindari kebingungan dan masalah dengan organisasi perpajakan.

Pada UTII berapa yang harus dibayar pajak, ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Dari artikel ini Anda akan mempelajari pajak apa saja yang harus dibayar berdasarkan sistem perpajakan ini dan bergantung pada besarnya pajak tersebut.

Jenis pajak berdasarkan UTII

Pengusaha dan perusahaan yang menggunakan UTII membayar beberapa jenis pajak:

• Pembayaran tetap oleh pengusaha ke dana ekstra-anggaran.
• Pajak untuk dana ekstra-anggaran dari upah karyawan.
• Pajak yang diperhitungkan.
• Pembayaran dan pajak tambahan terkait dengan aktivitas spesifik perusahaan.

Jika seorang pengusaha perorangan tidak memiliki pegawai, ia melakukan pembayaran dana hanya untuk dirinya sendiri. Pada tahun 2015 tercatat dalam jumlah sebagai berikut:

1. Ke Dana Pensiun - 18.610,80 rubel.
2. Di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal - 3.650,58 rubel.

Jadi, untuk tahun 2015, pengusaha perorangan harus membayar sejumlah 22.261,38 rubel ke dana ekstra-anggaran. Namun perlu diingat bahwa jika penghasilan Anda melebihi 300.000 rubel, Anda harus membayar tambahan 1% dari jumlah kelebihan tersebut ke Dana Pensiun. Jumlah pajak ini harus dibayar paling lambat tanggal 1 April 2016.

Pajak dan pembayaran dana dari gaji pegawai yang direkrut secara imputasi adalah sebagai berikut:

1. Pajak penghasilan pribadi - 13% atas penghasilan karyawan (sebagai agen pajak).
2. Pembayaran dana untuk karyawan (dari gaji mereka).

Untuk keterlambatan pembayaran pajak ke dana tersebut, pembayar menghadapi denda.

Pembayaran dan pajak tambahan mungkin termasuk:

1. Pajak ekstraksi mineral.
2. Pajak air.
3. Pajak atas barang kena cukai.
4. Pajak transportasi.
5. Pajak lain yang tidak digantikan oleh UTII.

Mereka dibayar terlepas dari rezim perpajakan pengusaha perorangan atau perusahaan.

Berapa persentase tarif pajak untuk UTII?

UTII dibayarkan bukan dari pendapatan yang diterima, tetapi berdasarkan jumlah pendapatan yang diberikan negara kepada perusahaan (atau pengusaha perorangan) atas kegiatan yang dilakukannya. Tarif pajak ini adalah 15%, dihitung dengan mempertimbangkan koefisien deflator dan koefisien koreksi. Modus ini menguntungkan bagi mereka yang menerima penghasilan stabil dari aktivitasnya.

Apa yang menentukan besarnya UTII?

UTII hanya berlaku untuk jenis kegiatan tertentu, yang daftarnya disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk setiap pendapatan, profitabilitas dasar disediakan, yang pada akhirnya bergantung pada jumlah pajak yang dihitung dan dibayarkan ke anggaran. Selain itu, besarnya pendapatan dipengaruhi oleh deflator dan koefisien penyesuaian, yang berubah setiap tahunnya. Deflator pada tahun 2015 sebesar 1.798. Koefisien koreksi ditentukan oleh otoritas lokal, ukurannya dapat diklarifikasi dengan Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran.

Nuansa apa yang harus diketahui oleh wajib pajak yang menghitung pajak ketika bekerja di bawah rezim perpajakan ini?

Informasi Umum

Apa penguraian kombinasi huruf UTII dan apa yang tertulis dalam Kode Pajak tentang penggunaan imputasi?

Definisi

Singkatan UTII berarti pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.

Jika kita berbicara dengan kata-kata sederhana, imputasi adalah sistem perpajakan tipe tertentu kegiatan yang besarnya pajaknya dihitung bukan dari laba yang sebenarnya diterima, melainkan dari penghasilan yang diperhitungkan, yaitu penghasilan yang diharapkan diterima.

Mode tersebut dapat digabungkan secara bersamaan dengan OSNO dan USN.

Karakteristik modus

Ada kalanya suatu perusahaan tidak dapat menerapkan UTII. Mereka tidak dapat beralih ke imputasi:

• pembayar pajak besar;
• organisasi yang bergerak di bidang katering umum dan jaminan sosial;
• lembaga pendidikan, kedokteran;
• perusahaan yang mempekerjakan lebih dari 100 orang;
• perusahaan yang 25% dari modal dasarnya dimiliki oleh perusahaan lain (pengecualian diatur dalam);
• perusahaan yang bergerak dalam penyewaan stasiun pengisian bahan bakar atau SPBU.

Peralihan ke UTII dimungkinkan jika perusahaan sudah mulai melakukan jenis kegiatan yang dikenakan pajak jenis ini.

Anda dapat berhenti menggunakan imputasi jika:

• perusahaan berhenti melakukan kegiatan tertentu;
• organisasi melanggar salah satu syarat yang wajib untuk bekerja dalam rezim khusus;
• struktur yang berwenang telah membatalkan UTII untuk jenis kegiatan yang dilakukan perusahaan.

Batasan utama dalam menggunakan sistem perpajakan:

Transisi ke UTII dimungkinkan sejak organisasi didaftarkan atau dari awal pendaftaran berikutnya masa pajak di kantor pajak tempat pendaftaran perusahaan.

Kami mencantumkan jenis kegiatan yang dapat diterapkan oleh pengusaha perorangan dan LLC UTII:

• penyediaan layanan rumah tangga;
• layanan kedokteran hewan;
• memperbaiki kendaraan, mencuci mobil;
• parkir;
• penyediaan jasa angkutan penumpang dan barang;
• perdagangan eceran;
• bisnis katering;
• penempatan iklan luar ruang, distribusinya;
• penyediaan ruang ritel untuk disewakan.

Perusahaan di UTII menerima pembebasan dari penghitungan dan pembayaran pajak berikut:

1. Dengan untung.
2. Untuk properti.
3. Pajak sosial terpadu.
4. PPN (tidak berlaku untuk bea cukai dan pajak keagenan).

Iuran kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib dibayarkan sesuai dengan aturan umum. Pajak penghasilan pribadi perlu ditransfer jika perusahaan bertindak sebagai agen pajak.

Video: UTII dari A sampai Z

Ada keadaan ketika transfer pajak tanah dan jumlah lain yang ditentukan dalam Art. 346.26 Kode Pajak.
Perusahaan berhak menerima tunjangan cacat sementara.

Perusahaan mempunyai hak untuk membentuk secara mandiri. Saat menghitung jumlah pajak, indikator fisik dan profitabilitas dasar diperhitungkan. Wajib untuk dijaga.

Jika UTII digabungkan dengan rezim lain, Anda harus menyimpan catatan terpisah. Pengeluaran harus dibagi secara proporsional dengan pendapatan dari sistem perpajakan lainnya.

Besarnya pajak tunggal dapat dikurangi dengan jumlah iuran yang ditransfer:

• untuk asuransi kepada Dana Pensiun;
• untuk asuransi wajib terhadap penyakit dan kecelakaan akibat kerja;
• jumlah tunjangan cacat sementara;
• jumlah untuk asuransi pribadi.

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dipungut dengan cara sebagai berikut:

• perhitungan yang didasarkan pada pengolahan statistik kegiatan perusahaan;
• perhitungan yang didasarkan pada pengolahan data fiskus mengenai jumlah yang diterima;
• perhitungan yang menggunakan data hasil dasar dan indikator fisik.

Basis normatif

Aturan penggunaan UTII ditentukan dalam Bagian 2 Kode Pajak Rusia ().

Objek perpajakan dan basis pajak ditentukan sesuai dengan Art. 346.29. memberikan definisi sistem UTII.

Jenis kegiatan yang termasuk dalam perpajakan imputasi telah diperluas. Aturan pengurangan jumlah pajak dijelaskan dalam.

Prosedur pelaporan ditentukan dalam dokumen.

Penerapan sistem perpajakan UTII

Dengan menggunakan UTII, wajib pajak dapat meningkatkan omzetnya tanpa perlu menambah basis dan menaikkan pajak. Selain itu, perusahaan tidak diharuskan menggunakan mesin kasir jika pendapatan dinyatakan dalam bentuk tunai.

Namun kebetulan sistem perpajakan seperti itu ternyata tidak menguntungkan jika beberapa jenis kegiatan digabungkan, ada yang dikenakan pajak imputasi, dan ada pula yang dikenakan sistem pajak yang disederhanakan atau OSNO.

Kesulitan muncul ketika melakukan akuntansi terpisah, yang tidak selalu dapat diatasi oleh pengusaha atau akuntan yang tidak berpengalaman.

Mari kita lihat beberapa fitur penggunaan UTII, yang pengetahuannya tidak dapat diabaikan oleh wajib pajak mana pun saat berbisnis.

Periode pelaporan

Masa pajak ditetapkan seperempat. diserahkan kepada fiskus selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya setelah akhir periode pelaporan.

Sertifikat lainnya diserahkan sesuai dengan aturan rezim yang digunakan bersama dengan UTII. Perlu dipertimbangkan bahwa pembayar pajak tunggal dibebaskan dari persiapan laporan akuntansi.

Wajib atau sukarela?

Hingga tahun 2013, UTII merupakan sistem perpajakan wajib, sejak awal tahun 2013 dapat diterapkan secara sukarela. Wajib Pajak mempunyai kesempatan untuk memutuskan apakah akan beralih ke UTII mulai awal tahun baru atau tidak.

Meningkatkan imputasi

Pihak berwenang telah melakukan sejumlah perubahan pada rezim UTII.

Misalnya:

1. Mulai awal Juli 2015 akan diperkenalkan seragam baru deklarasi untuk perusahaan dan pengusaha perorangan yang bekerja di UTII. Laporan tersebut mungkin perlu diserahkan pada akhir periode pelaporan ketiga.
2. Penjual barang yang melakukan penjualan dan penyerahan di tempat yang berbeda, tidak diperbolehkan menggunakan imputasi. Aturan ini juga berlaku untuk kasus di mana dana diambil dari pembeli di tempat yang sama di mana produk tersebut dipamerkan.
3. Jika iuran dibayarkan dengan tarif tetap, organisasi memiliki kesempatan untuk mengurangi jumlah pajak hanya pada periode transfernya.
4. Sejak tahun 2014, pemungut pajak harus mentransfer jumlah pajak atas objek properti.

Fitur rezim pajak khusus di Moskow

UTII tidak berlaku di Moskow. Bahkan di daerah yang diberikan kesempatan seperti itu pada tahun 2012, sudah dibatalkan sejak awal tahun 2013 ().

Pertanyaan yang muncul

Masalah apa yang mengkhawatirkan para imputator dan mereka yang akan menggunakan UTII?

Jika Anda memiliki toko online

Mencari tahu apakah aktivitas toko online tunduk pada UTII tidaklah mudah. Sebelum tahun 2013, wajib pajak dapat menggunakan rezim khusus atau tidak.

Ketika perusahaan mempunyai kesempatan untuk memilih sistem perpajakannya sendiri, keputusannya menjadi lebih sulit. Keuntungan memilih UTII saat menjalankan bisnis online:

Kekurangan:

1. Perlu diperhatikan hal ini: apakah toko tersebut menempati ruangan yang besar dan apakah memiliki keuntungan yang kecil. Jika ya, maka bayar jumlah penuh pajak akan sulit. Sumber daya Internet tidak disebutkan dalam undang-undang tersebut, namun aturan ini tidak boleh diabaikan.
2. Anda tidak dapat mengirimkan laporan nol imputasi jika toko tidak menjalankan bisnis.
3. Penting untuk memelihara catatan terpisah ketika menggabungkan beberapa jenis kegiatan.

Jika produk tersebut diimpor dari negara lain, maka patut ditiru. PPN akan bertindak sebagai pembayaran bea cukai.

Sampai jumlah pajak ditransfer, otoritas bea cukai tidak akan mengeluarkan produk. PPN dibayar apabila perusahaan bertindak sebagai agen pajak:

1. Saat membeli karya dan layanan dari organisasi asing yang tidak terdaftar di struktur pajak Federasi Rusia. Hal ini berlaku untuk pekerjaan instalasi dan konstruksi, jasa perakitan dan pemrosesan, pemeliharaan dll.
2. Kapan (federal, kota) sesuai dengan.
3. Penjualan barang milik khusus (sitaan tanpa pemilik, barang sitaan) dilakukan.

PPN ditransfer jika perusahaan telah menerbitkan UTII kepada pembeli, yang di dalamnya dialokasikan sejumlah pajak pertambahan nilai.

Kewajiban membayar pajak pertambahan nilai timbul bagi pembayar UTII apabila perusahaan melakukan kegiatan yang tidak dikenakan pajak tunggal.

Semua nuansa perhitungan PPN tidak dinyatakan secara jelas dalam peraturan, sehingga ada baiknya mempelajari setiap kasus secara cermat.

UTII adalah sistem di mana suatu perusahaan memiliki kelebihan dan kekurangan. Untuk memahami mana yang lebih disukai - UTII, sistem pajak yang disederhanakan atau paten, buatlah perhitungan awal tentang jumlah pajak yang harus dibayar.

UTII menyederhanakan pemeliharaan laporan pajak baik di organisasi maupun pengusaha perorangan, dan mempercepat prosedur verifikasi. IsiYang perlu Anda ketahui Tabel hasil dasar UTII tahun 2019 Cara menghitung indikator Mengajukan permohonan niat menggunakan UTII saat memelihara pelaporan pajak untuk jangka waktu tertentu...

Sejak tahun 2019, semua pengusaha yang bekerja dalam kerangka UTII wajib mengisi dan menyerahkan formulir terpadu kepada Dana Pensiun - RVS-1, yang mencerminkan semua pembayaran asuransi yang masih harus dibayar dan dibayar untuk asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib (Resolusi PFR No. .2p, 2019). Pendekatan terhadap masalah penghitungan dan pembayaran premi asuransi ini sangat mudah: mengelola pembayaran...

Salah satu rezim perpajakan yang paling nyaman saat ini adalah UTII. Ini adalah sistem yang memungkinkan perusahaan atau pengusaha perorangan untuk mengoptimalkan semua pengeluaran untuk pembayaran sesuai anggaran. Mode ini sangat nyaman, meskipun penggunaannya dikaitkan dengan jumlah besar...

Bagaimana cara mengisi formulir SPT UTII tahun 2019 yang benar? Formulir mana yang digunakan, informasi apa yang harus disertakan dalam dokumen, kapan harus menyerahkan ke Layanan Pajak Federal - mari pertimbangkan tindakan utama Anda. Cukup banyak amandemen yang telah dilakukan pada undang-undang tahun ini. Bentuk baru deklarasi UTII juga telah disetujui. IsiUmum...

Bagaimana tata cara penggunaan UTII saat melakukan perdagangan eceran pada tahun 2019? Kapan rezim tersebut dapat diterapkan, rumus apa yang harus digunakan untuk menentukan besaran pajak dan bagaimana perhitungannya? Apabila suatu perusahaan atau pengusaha perorangan melakukan perdagangan eceran di luar toko atau di tempat alat tulis, maka dapat...

Ada kalanya, karena keadaan tertentu, seorang pengusaha perorangan tidak lagi menjadi subjek UTII. IsiInformasi dasar Tata cara pengisian permohonan bagi pengusaha perorangan Sanksi jika tidak menyerahkan UTII 4 pada saat penutupan Alasannya dapat berupa penghentian kegiatan atau perubahan arahnya, serta keputusan pengusaha untuk beralih ke yang lain. rezim...

Pajak dibayar oleh organisasi sesuai dengan rezim perpajakan yang digunakan. Tata cara penghitungan biaya dan tarif pajak ditentukan berdasarkan Kode Pajak. Kewajiban membayar pajak timbul segera setelah Wajib Pajak terdaftar untuk keperluan perpajakan. Isi Dasar...

Salah satu rezim perpajakan paling populer saat ini adalah UTII. Ini memiliki banyak keunggulan berbeda. Pertama-tama, Pajak Penghasilan Pribadi Terpadu memungkinkan Anda mengurangi beban pajak bagi pengusaha perorangan atau organisasi. IsiInformasi umum Bentuk baru UTII-3 di...

Wajib Pajak bingung: “Objek perpajakan apa yang ditetapkan saat menerapkan UTII tahun 2019”? IsiPoin-poin UtamaObjek perpajakan untuk UTII Daftar kegiatan yang diperbolehkan Pertanyaan tersebut bukan suatu kebetulan, karena pembuat undang-undang terus berubah norma hukum dan sulit untuk melacaknya. Mari mencoba...

Imputasi harus beroperasi pada tahun 2019, dengan mempertimbangkan perubahan yang diadopsi oleh pemerintah. Amandemen apa yang telah dilakukan terhadap undang-undang mengenai penggunaan UTII untuk LLC? Perusahaan-perusahaan di UTII tidak asing dengan kenyataan bahwa pihak berwenang terus-menerus melakukan perubahan pada prosedur penggunaan rezim khusus. IsiUmum...

Diketahui bahwa saat menghitung UTII ada baiknya menggunakan indikator fisik. Apa itu, dimana saya bisa mengetahui nilainya dan bagaimana cara menggunakannya dalam rumus penentuan pajak tahun 2019? Daftar IsiInformasi Umum Nilai Indikator Fisik UTII (Tabel) Tahun 2019 Akuntansi Indikator Fisik Pertanyaan yang Timbul Jika...

UTII adalah sistem yang memiliki banyak keunggulan. Tapi bisakah LLC menerapkan rezim seperti itu? Bagaimana aturan pengerjaan imputasi di tahun 2019? Mengapa sistem UTII begitu menarik bagi pembayar pajak dan siapa yang berhak menggunakannya - manajemen masing-masing...

Perubahan dan amandemen terhadap Kode Pajak Federasi Rusia dilakukan setiap tahun. Pada tanggal 1 Januari tahun ini, perubahan perpajakan berdasarkan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan mulai berlaku. IsiInformasi umum Prosedur pencabutan pendaftaran pembayar UTII Hukuman untuk pencabutan pendaftaran sebelum waktunya Sekarang organisasi di UTII harus...

Saat ini, rezim UTII adalah salah satu rezim yang paling populer di kalangan pengusaha perorangan dan pemilik usaha kecil - meskipun saya berencana untuk segera menghapusnya. Untuk menggunakan mode ini, tidak hanya kondisi tertentu yang harus dipenuhi, tetapi formulir khusus juga harus diisi - UTII...

Pengusaha perorangan Ketika beralih ke sistem perpajakan terpadu untuk pajak yang diperhitungkan, pemberitahuan harus disampaikan dalam formulir UTII-2. Aturan pengisian dokumen seperti apa yang berlaku pada tahun 2019? Meski peralihan menuju imputasi dapat dilakukan secara sukarela, namun bukan berarti tidak perlu diinformasikan...