Memeriksa SPT PPN. Mengisi SPT PPh Baris 340 SPT

Tata cara pengisian SPT PPh tergantung pada cara pembayaran uang muka. Secara total, ada tiga cara untuk membayar uang muka pajak penghasilan:

• triwulanan;
• bulanan, berdasarkan keuntungan aktual;
• bulanan, berdasarkan laba yang diterima pada kuartal sebelumnya.

Tidak semua orang dapat mentransfer pajak setiap tiga bulan. Pertama, ada daftar struktur organisasi tertentu yang membayar uang muka hanya setiap tiga bulan. Mereka termasuk lembaga anggaran, kantor perwakilan perusahaan asing, LSM individu, dll.

Kedua, hanya organisasi yang pendapatannya untuk empat kuartal sebelumnya tidak melebihi rata-rata 15.000.000 rubel yang berhak membayar uang muka setiap tiga bulan. untuk setiap kuartal.

Organisasi lain membayar pajak setiap bulan. Omong-omong, organisasi yang baru dibuat juga memiliki hak untuk membayar pembayaran di muka setiap tiga bulan, tetapi hanya sampai titik tertentu dalam hal indikator pendapatan selama satu bulan atau seperempat.

Siapa yang harus melaporkan pajak penghasilan

Pernyataan harus diisi dari halaman judul dan lampiran lembar 02. Selanjutnya, lembar 03-09 harus diisi jika organisasi telah melakukan operasi tersebut.

Setelah bagian-bagian yang diperlukan selesai, Anda harus melanjutkan ke pengisian lembar 02 "Penghitungan pajak penghasilan badan" dan bagian 1.

Mari ikuti perintah ini.

Mengisi halaman judul

Saat mengisi halaman judul, NPWP dan KPP organisasi ditunjukkan di bagian atasnya. Data ini dapat diambil dari dokumen pendaftaran. Mereka dalam ekstrak dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu dan dokumen dari statistik. Satu hal penting yang harus Anda perhatikan: pembayar pajak terbesar menunjukkan pada halaman judul pos pemeriksaan, yang ditugaskan oleh inspeksi antar-distrik.

Saat mengirimkan deklarasi utama, di bidang "Nomor penyesuaian", masukkan "0". Jika organisasi memperbarui pengembalian pajak penghasilan, maka jumlah penyesuaian ditunjukkan, dimulai dengan "1" dan selanjutnya, tergantung pada berapa kali data disesuaikan.

Di bidang "Pajak (pelaporan) periode (kode)", tunjukkan kode periode pajak (pelaporan) yang pernyataannya diserahkan. Untuk kasus kami, ini adalah 9 bulan, atau untuk periode Januari hingga September. Kode 33 dan 43 masing-masing.

Pengembalian pajak penghasilan disampaikan di tempat pendaftaran organisasi. Untuk melakukan ini, perlu untuk menunjukkan dalam deklarasi kode otoritas pajak di wilayah mana perusahaan itu terdaftar. Lupa kode Anda? Kemudian gunakan layanan pajak.

Di baris "di lokasi (akuntansi) (kode)", masukkan kode, tergantung pada siapa organisasi mengajukan deklarasi. Jadi, misalnya, masukkan kode 214 - "Di lokasi organisasi Rusia yang bukan pembayar pajak terbesar."

Perhatian khusus harus diberikan pada blok garis yang didedikasikan untuk reorganisasi atau likuidasi. Faktanya, data ini dapat diisi oleh penerus atau organisasi yang dilikuidasi.

Jadi, misalnya, jika penerus mengajukan deklarasi untuk perusahaan yang digabungkan, maka baris-baris ini diisi dengan data tentang perusahaan yang digabungkan (direorganisasi). Bagaimanapun, NPWP dan KPP dari organisasi penerus ditunjukkan di bagian atas halaman judul.

Kode reorganisasi dapat ditemukan di Lampiran 1 Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 No. -7-3/572.

Contoh pengisian halaman judul deklarasi pajak penghasilan (fragmen)

Melengkapi lampiran pada lembar 02

Dalam prakteknya, adalah kebiasaan untuk mulai mengisi pernyataan dari Lampiran No. 3 sampai dengan lembar 02. Lagi pula, data dari aplikasi yang ditentukan diperlukan untuk refleksi yang benar dari informasi dalam Lampiran No. 1 dan 2 sampai dengan lembar 02. penulis harus ingat bahwa aplikasi ini mencerminkan, khususnya, operasi seperti itu, sebagai penjualan properti yang dapat disusutkan atau transaksi berdasarkan perjanjian penugasan.

Lampiran No. 1 sampai dengan lembar 02 memuat informasi mengenai pendapatan organisasi yang diterima untuk pelaporan (masa pajak). Baris 011-014 adalah untuk hasil penjualan, tergantung pada jenis operasi yang dilakukan entitas. Pada baris 010 Lampiran No. 1 sampai dengan lembar 02, jumlah total pendapatan dari penjualan harus dicantumkan.

Data baris ini juga masuk ke dalam baris 040. Baris 101-106 dimaksudkan untuk mencerminkan pendapatan non-operasional.

Contoh pengisian Lampiran No. 1 sd lembar 02, penggalan surat pernyataan organisasi yang bergerak di bidang penjualan grosir

Lampiran 2 hingga lembar 02 mencerminkan biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan, biaya non-operasional dan kerugian. Dalam hal ini, perhatian khusus harus diberikan pada data akuntansi pajak, operasi, prinsip-prinsip umum yang diungkapkan dalam kebijakan akuntansi.

Jadi, misalnya, baris 010-030 mencerminkan biaya langsung. Dan garis 040-041 mencerminkan biaya tidak langsung.

Omong-omong, baris 080-110 diisi berdasarkan data pada Lampiran No. 3 sampai dengan lembar 02. Oleh karena itu, pengisian deklarasi dimulai dengan bagian bantu di atas.

Baris 200-206 mencerminkan biaya non-operasional.

Sudahkah Anda menyesuaikan basis tahun-tahun sebelumnya pada periode saat ini berdasarkan ketentuan Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia? Kemudian isi baris 400-403. Garis-garis tersebut harus mencerminkan jumlah pernyataan yang berlebihan atas dasar pengenaan pajak pada periode-periode yang lalu. Dengan indikator inilah basis periode pelaporan menurun.

Lampiran No. 4 sampai dengan lembar 02 mencerminkan dasar pengenaan pajak dikurangi kerugian dari tahun-tahun sebelumnya. Namun, aplikasi tersebut termasuk dalam deklarasi hanya untuk kuartal pertama dan untuk masa pajak secara keseluruhan. Jangan mengisinya selama 9 bulan.

Lampiran No. 5 sd lembar 02 diisi oleh organisasi yang memiliki divisi tersendiri. Tata cara pengisian SPT PPh dalam hal ini memiliki beberapa ciri khusus. Secara khusus, mereka terkait dengan perhitungan bagian dari basis kena pajak yang disebabkan oleh organisasi dan divisi induk dan situasi ketika divisi dilikuidasi selama masa pajak.

Lampiran No. 6, 6a dan 6b sd lembar 02 hanya boleh diisi oleh anggota kelompok konsolidasi.

Mengisi lembar 03-09

Pengisian lembar 03-09 ditentukan oleh operasi yang ditunjukkan di dalamnya.

Lembar 03 SPT hanya diisi oleh agen pajak yang membayar dividen dan bunga atas sekuritas negara bagian dan kota.

Dan lembar 04 diisi jika organisasi menerima, misalnya, dividen dari penyertaan modal di organisasi Rusia dan asing.

Lembar 05 menjadi dasar pencatatan transaksi dengan surat berharga atau instrumen keuangan transaksi forward.

Lembar 06 ditujukan untuk dana pensiun non-negara. Prosedur pengisian lembar memiliki struktur yang kompleks dan sangat tergantung pada penerapan norma-norma peraturan perundang-undangan Pajak.

Lembar 07 diisi oleh kelompok sasaran – organisasi nirlaba dan organisasi lain yang memiliki target pendapatan (targeted financing) dari organisasi HOA, misalnya.

Dan terakhir, Lembar 09 dan Lampiran 1 diisi oleh organisasi yang mengendalikan orang dalam kaitannya dengan perusahaan asing yang dikendalikan (CFC).

Setelah bagian tambahan yang diperlukan dan lembar pernyataan individu diisi, Anda harus melanjutkan untuk mengisi lembar 02 itu sendiri.

Mengisi lembar 02

Lembar 02 diisi berdasarkan data yang ditentukan dalam lampirannya.

Baris 010-050 menunjukkan pendapatan dan pengeluaran, yang menjadi dasar perhitungan laba atau rugi.

Misalnya, baris 010 diisi berdasarkan baris 040 Lampiran 1 hingga lembar 02. Jumlah pendapatan non-operasional dari baris 100 Lampiran 1 hingga lembar 02 dipindahkan ke baris 020.

Baris 030 dan 040 dari Lembar 02 dicerminkan berdasarkan data pada Lampiran No. 2 sampai Lembar 02.

Pada baris 060, untung atau rugi dihitung menggunakan rumus sederhana:

halaman 060 = halaman 010 + halaman 020 – halaman 030 – halaman 040 + halaman 050

Contoh pengisian lembar 02. Sepotong pengisian data pemasukan, pengeluaran dan hasil

Omong-omong, jika hasilnya negatif, yaitu organisasi mengalami kerugian, baris 060 menunjukkan indikator dengan minus!

Pada baris 100, basis pajak untuk pajak penghasilan dihitung menurut rumus yang ditentukan dalam deklarasi. Indikator dasar untuk menghitung pajak ditunjukkan pada baris 120.

Pada baris 140, Anda harus menetapkan tarif pajak penghasilan (20%), yang dibagi menjadi federal (3%) dan regional (17%). Ini adalah tarif regional umum, yang nilainya dapat dikurangi oleh wilayah tersebut.

Contoh pengisian lembar 02. Sepotong pengisian data dengan tarif

Contoh pengisian lembar 02. Sepotong pengisian data perhitungan pajak

Jadi, baris 210-230 menunjukkan uang muka untuk periode pelaporan. Dalam kasus kami, mereka adalah:

• 9 bulan 2017;
• Januari-September 2017.

Pada baris 210-230 lembar 02 dari deklarasi pajak penghasilan, hanya pembayaran di muka yang masih harus dibayar yang dicerminkan. Jadi, misalnya, jika sebuah organisasi mentransfer pembayaran uang muka bulanan berdasarkan laba kuartal sebelumnya, baris ini selama 9 bulan menunjukkan jumlah baris 180 dan 290 lembar 02 dari deklarasi untuk setengah tahun 2017 saat ini.

Organisasi yang membayar pajak setiap bulan, berdasarkan keuntungan aktual, menunjukkan di baris 210-230 jumlah pembayaran di muka pada deklarasi untuk periode pelaporan sebelumnya (Januari-Agustus baris 180-200 dari deklarasi sebelumnya).

Dapat juga terjadi bahwa jumlah uang muka yang masih harus dibayar untuk periode sebelumnya lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung pada akhir periode pelaporan berikutnya. Kemudian ditambahkan lebih bayar, yang harus tercermin dalam baris 280-281 lembar 02.

Baris 240-260 dari lembar 02 dimaksudkan untuk mencerminkan pajak yang dibayarkan di luar Rusia. Prosedur untuk mengimbangi pajak yang ditentukan dengan adanya kerugian pada periode berjalan dan waktu transfer memiliki karakteristiknya sendiri.

Baris 265-267 mencerminkan biaya perdagangan. Informasi ini relevan untuk perwakilan bisnis dari ibukota.

Baris 270-281 lembar 02 harus menunjukkan pajak yang harus dibayar atau dikurangi. Memperhitungkan uang muka yang masih harus dibayar.

Baris 290-340 mencerminkan kemajuan untuk kuartal berikutnya. Baris ini diisi oleh organisasi yang membayar pajak penghasilan setiap bulan, berdasarkan keuntungan yang diterima pada kuartal sebelumnya. Garis-garis ini harus mencerminkan pembayaran uang muka yang harus ditransfer organisasi selama kuartal berikutnya.

Omong-omong, di baris 320-340, tunjukkan jumlah uang muka untuk kuartal pertama tahun 2018 berikutnya.

Jumlah akhir pajak yang harus dibayar atau dikurangkan harus tercermin dalam bagian 1. Tidak akan sulit untuk mengisinya jika Anda memiliki semua informasi yang diperlukan.

Tanggung jawab atas kegagalan untuk menyerahkan deklarasi

Sebagai aturan umum, jika sebuah organisasi menyerahkan deklarasi di luar waktu, maka ini merupakan pelanggaran (Pasal 106 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 2.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Hukuman berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia adalah 5 persen dari jumlah pajak yang seharusnya dibayar (dibayar) berdasarkan deklarasi, tetapi tidak ditransfer dalam periode yang ditentukan.

Namun, tidak mungkin untuk mendenda organisasi berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia karena keterlambatan penyampaian pengembalian pajak penghasilan untuk periode pelaporan. Masalahnya adalah bahwa selama tahun organisasi mentransfer uang muka, dan bukan pajak itu sendiri. Oleh karena itu, ketentuan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia tidak dapat diterapkan dalam kasus seperti itu. Tetapi denda dapat diterapkan berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia.

Mengingat! Untuk persiapan dan pengajuan pengembalian pajak penghasilan yang bebas kesalahan, gunakan layanan online Bisnisku. Layanan ini secara otomatis menghasilkan laporan, memeriksanya, dan mengirimkannya secara elektronik. Anda tidak perlu mengunjungi kantor pajak secara pribadi, yang pasti akan menghemat tidak hanya waktu, tetapi juga saraf.Anda bisa mendapatkan akses gratis ke layanan sekarang di tautan.

Pada tahun 2018, mengisi baris 041 SPT menyebabkan banyak ketidakjelasan, jadi kami membuat instruksi terperinci tentang pajak apa yang harus dicerminkan pada baris 041 Lampiran 2 hingga lembar 02 SPT, dan kapan akuntan mencerminkan premi asuransi dalam deklarasi.

Baris 041 Lampiran 2 sd lembar 02 SPT

Formulir pernyataan laba disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 19 Oktober 2016 No. -7-3/572, sehingga laporan laba tahun 2018 harus dilakukan seperti tahun sebelumnya. Perubahan, khususnya, mempengaruhi baris 041 dari Lampiran 2 ke Lembar 2. Sekarang harus mencakup pembayaran premi asuransi - semuanya kecuali yang dibayarkan ke FSS (untuk cedera).

Penting! Selama pemeriksaan, otoritas pajak menuntut untuk menjelaskan mengapa pendapatan yang “menguntungkan” tidak sesuai dengan dasar PPN. Kami mempertimbangkan kapan inkonsistensi dibenarkan dan mudah dijelaskan. Mengambil keuntungan dari

Pajak apa yang harus diperhitungkan pada tahun 2018 on line 041

Baris 041 Lampiran 2 SPT Tahunan 2018 termasuk pajak-pajak sebagaimana dimaksud dalam paragraf. 1 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini adalah jumlah yang dibayarkan kepada negara terkait dengan pembuatan dan penjualan produk, dan karenanya mengurangi jumlah keuntungan. Secara khusus, pembayaran ini meliputi:

• bea cukai,
• biaya properti,
• asuransi premium.

Untuk informasi lebih lanjut tentang pajak pada baris 041, lihat tabel.

Mengisi baris 041 Lampiran 2 sampai dengan lembar 02

Mengisi baris 041 Lampiran 2 hingga lembar 2 tahun 2018 tidak sesulit kelihatannya, jika Anda tahu persis pajak dan iuran mana yang harus dicantumkan dalam kolom ini (lihat tabel di atas). Anda juga harus mengikuti aturan berikut:

• baris 041 dimaksudkan untuk mencerminkan pajak tidak langsung dalam pengembalian pajak penghasilan, khususnya biaya dan kontribusi yang diperhitungkan perusahaan sebagai biaya lain-lain (Surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 04/11/2017 No. SD-4-3 / [dilindungi email]);
• memasukkan jumlah biaya yang masih harus dibayar, kontribusi, dan uang muka untuk periode pelaporan;

Penting! Periksa kebijakan akuntansi perusahaan untuk melihat apakah Anda menggunakan semua metode tabungan. Selain itu, mulai 1 Januari 2018, perusahaan berhak memberikan tambahan kondisi yang menguntungkan. Buat perubahan pada "akun" Anda atau setujui dokumen baru.

• semua data ditampilkan berdasarkan akrual;
• jumlah total baris 041 harus disertakan bersama dengan kolom lain di baris 040 - pajak tidak langsung.

Contoh baris 041

Untuk lebih memahami apa yang perlu ditunjukkan dalam baris 041 SPT, kami telah membuatkan contoh kecil untuk Anda dengan sebuah contoh.

Contoh. Isi baris 041

Mari kita ambil data awal berikut ini:

* Ini adalah jumlah yang akan kami masukkan pada baris 041 Lampiran 2 lembar 2 SPT PPh Triwulan 2 Tahun 2018

Perhatian! Saat mengisi baris 041 untuk periode pelaporan lainnya, semuanya dilakukan dengan cara yang sama, hanya data untuk periode yang sesuai yang berubah

Jika uang muka dalam hal. 320-340 tidak tercermin dalam SPT selama 9 bulan, apakah perlu untuk mengajukan kembali Pernyataan?

Ya, jika organisasi telah mengumpulkan uang muka bulanan untuk kuartal IV 2016 pada baris 290-310 Lembar 02 deklarasi selama 9 bulan, dan jika organisasi tetap menjadi pembayar pajak penghasilan pada tahun 2017, lebih baik untuk menyusun dan mengirimkan deklarasi yang diperbarui selama 9 bulan. Baris 320-340 dari Lembar 02 mencerminkan pembayaran di muka untuk kuartal I. Dalam deklarasi tahun tersebut, baris 290-340 tidak diisi.

Bagaimana mempersiapkan dan menyerahkan pengembalian pajak penghasilan

Baris 290–340 Maju untuk kuartal berikutnya

Hitung uang muka ke APBD pada baris 310 dengan menggunakan rumus :

baris 290, hitung dengan rumus:

Jika jumlahnya ternyata negatif atau sama dengan nol, uang muka tidak perlu ditransfer.

Pada baris 320–340, tunjukkan jumlah uang muka untuk kuartal pertama tahun berikutnya. Garis-garis ini harus diselesaikan setahun sekali:

• dalam deklarasi selama sembilan bulan, jika organisasi mentransfer pajak penghasilan setiap bulan dari laba yang diterima pada kuartal sebelumnya;
• dalam deklarasi untuk Januari-November, jika organisasi mentransfer pajak penghasilan setiap bulan berdasarkan laba aktual, tetapi mulai tahun berikutnya akan membayar pajak setiap bulan berdasarkan laba yang diterima pada kuartal sebelumnya.

Tidak mencerminkan uang muka untuk kuartal pertama tahun berikutnya dalam deklarasi tahunan. Lagi pula, deklarasi tahunan dapat diajukan hingga 28 Maret. Dan saat ini, organisasi harus sudah mentransfer uang muka untuk Januari, Februari dan Maret ke anggaran. Dan jika Anda tidak menyatakannya sebelumnya, pembayaran akan masuk dalam kategori "tidak diklarifikasi", dan akuntan harus menjelaskan dirinya sendiri ke kantor pajak.

Pada baris 330, tunjukkan jumlah pembayaran di muka ke anggaran federal, pada baris 340 - ke anggaran daerah.

Hitung jumlah total uang muka bulanan pada baris 320 menggunakan rumus:

Penting: jika tahun depan organisasi tetap menjadi pembayar pajak penghasilan, isilah baris 320-340 berdasarkan indikator tahun berjalan. Kalaupun pada tanggal pernyataan diketahui bahwa besaran laba atau besarnya pajak pada triwulan pertama tahun berikutnya akan berbeda. Secara khusus, perlu untuk menghitung pembayaran uang muka bulanan untuk kuartal pertama berdasarkan indikator tahun berjalan jika:

• mulai 1 Januari, organisasi akan berhak membayar pajak penghasilan dengan tarif preferensial (misalnya, akan menjadi anggota zona ekonomi bebas);
• pada akhir tahun, organisasi akan menerima kerugian;
• Mulai 1 Januari, pengurangan tarif pajak penghasilan akan diberlakukan di wilayah tersebut.

Ini mengikuti dari ketentuan

Otoritas pajak akan memeriksa kebenaran pengisiannya menggunakan rasio kontrol yang ditetapkan oleh surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Maret 2015 No. GD-4-3 / [dilindungi email]. Juga berguna bagi akuntan untuk menggunakan rasio sebelum menyerahkan deklarasi ke kantor pajak untuk memastikan tidak ada kesalahan saat mengisinya.

Secara total, otoritas pajak menyebutkan 44 rasio. Dalam artikel ini, kami hanya akan mempertimbangkan yang terkait dengan mayoritas pembayar PPN, serta rasio yang disediakan untuk bagian baru dari deklarasi.

Rasio kontrol untuk bagian baru

Otoritas pajak akan memeriksa kebenaran pengisian bagian 8, 9 dan melampirkannya menggunakan rasio kontrol 1,22, 1,23, 1,32-1,43. Tidak ada rasio kontrol untuk bagian 10 dan 11. Dan untuk bagian 12, disediakan satu rasio 1,44. Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci.

Bagian 8

Bagian ini menampilkan informasi dari buku pembelian tentang transaksi yang dicatat untuk masa pajak yang lalu. Ingatlah bahwa setiap entri dalam buku pembelian sesuai dengan halaman terpisah dari bagian 8, baris 180 yang menunjukkan jumlah PPN pada faktur yang sesuai, diterima untuk pengurangan. Pada halaman terakhir bagian 8, baris 190 diisi, yang menunjukkan di dalamnya jumlah total PPN pada buku pembelian yang akan dipotong.

Saat memeriksa deklarasi, otoritas pajak akan membandingkan jumlah nilai baris 180 dari semua halaman bagian 8 deklarasi dengan indikator baris 190 di halaman terakhir bagian 8 (rasio 1,32). Nilai-nilai ini harus sama. Kelebihan indikator garis 190 di atas jumlah nilai garis 180 dievaluasi dalam rasio kontrol sebagai kemungkinan pernyataan berlebihan dari jumlah PPN yang akan dipotong. Kata "mungkin" digunakan di sini karena, misalnya, beberapa faktur mungkin dihilangkan saat mentransfer data ke bagian 8 buku pembelian. Dalam hal ini, jumlah baris 180 dari semua halaman bagian 8 dari deklarasi akan kurang dari jumlah total PPN untuk buku pembelian, yang ditunjukkan dalam bagian 8 pada baris 190. Tetapi ini tidak akan menyebabkan perkiraan yang berlebihan dari jumlah PPN yang akan dipotong. Bagaimanapun, jumlah yang ditunjukkan pada baris 190 akan benar.

Lampiran 1 ke Bagian 8

Ini berfungsi untuk mencerminkan informasi dari lembar tambahan buku pembelian.

Baris 005 dari aplikasi menunjukkan jumlah total pajak dari baris "Total" dari buku pembelian. Nilai baris 005 dari Lampiran 1 hingga Bagian 8 harus sama dengan indikator yang ditunjukkan pada baris 190 dari Bagian 8 (rasio 1,22). Ini dijelaskan oleh fakta bahwa garis-garis ini mencerminkan nilai yang sama - jumlah total PPN dalam buku pembelian. Karena kebenaran nilai pada baris 190 dari bagian 8 telah diverifikasi oleh otoritas pajak (rasio 1,32), pelanggaran rasio kontrol 1,22 akan dianggap sebagai kelebihan nilai baris 005 dari Lampiran 1 ke bagian 8 melebihi indikator baris 190 dari bagian 8. Ini menunjukkan pernyataan berlebihan dari jumlah PPN yang harus dipotong. Mari kita jelaskan mengapa.

Baris 005 hanya diisi pada halaman pertama Lampiran 1 sampai dengan Bagian 8. Halaman-halaman seperti itu akan diisi sebanyak entri pada lembar tambahan buku pembelian. Pada setiap halaman, baris 180 menunjukkan jumlah PPN pada faktur yang sesuai, yang diterima untuk dipotong. Pada halaman terakhir Lampiran 1 sd Pasal 8, pada baris 190 diberikan total PPN untuk Lampiran 1 sd Pasal 8. Harus sama dengan jumlah nilai baris 005 dan baris 180 Lampiran 1 ke Bagian 8 (rasio 1,33). Oleh karena itu, jika nilai pada baris 005 dilebih-lebihkan, hal ini akan menyebabkan distorsi pada indikator pada baris 190 dari Lampiran 1 sampai Bagian 8, dan oleh karena itu perkiraan jumlah PPN yang akan dipotong terlalu tinggi.

Bagian 9

Bagian ini dimaksudkan untuk informasi dari buku penjualan tentang transaksi untuk masa pajak yang lalu. Setiap halaman bagian sesuai dengan satu entri buku penjualan.

Nilai penjualan faktur ditunjukkan pada baris 170 (penjualan dikenai pajak 18%), 180 (penjualan dikenai pajak 10%) dan 190 (penjualan dikenai pajak 0%). Jumlah PPN pada faktur dicatat pada baris 200 (18%) dan 210 (10%).

Halaman terakhir dari bagian 9 menunjukkan total penjualan yang dikenai pajak dengan tarif berbeda: baris 230 - dengan tarif 18%, baris 240 - dengan tarif 10%, baris 250 - dengan tarif 0%. Dan nilai total PPN ditunjukkan pada baris 260 (18%) dan 270 (10%). Semua total ini diambil dari buku penjualan.

Ketepatan pengisian pada bagian 9 akan dibuktikan dengan terpenuhinya rasio pengendalian sebagai berikut:

1) jumlah garis 170 bagian 9 = garis 230 bagian 9 (perbandingan 1,34);

2) jumlah garis 180 bagian 9 = garis 240 bagian 9 (perbandingan 1.35);

3) jumlah garis 190 bagian 9 = garis 250 bagian 9 (perbandingan 1,36);

4) jumlah garis 200 bagian 9 = garis 260 bagian 9 (perbandingan 1.37);

5) jumlah garis 210 dari bagian 9 = garis 270 dari bagian 9 (perbandingan 1,38).

Artinya, jumlah penjualan dan jumlah PPN pada semua faktur yang diterbitkan untuk transaksi yang dikenakan pajak pada satu tarif harus sesuai dengan total nilai penjualan yang dikenakan pajak pada tarif tersebut dan PPN yang dihitung darinya. Kebenaran rasio ini jelas.

Kegagalan untuk mematuhi rasio akan memberi sinyal kepada otoritas pajak tentang kemungkinan meremehkan jumlah PPN yang dihitung untuk dibayarkan ke anggaran.

Lampiran 1 ke bagian 9

Data dari lembar tambahan buku penjualan ditransfer ke aplikasi ini.

Pada baris 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%), menunjukkan jumlah total penjualan yang dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda dari buku penjualan, dan pada baris 050 (18%) dan 060 (10%) - Total PPN dari buku penjualan. Baris 070 mencerminkan nilai total penjualan bebas pajak.

Nilai garis 020, 030, 040, 050, 060, 070 harus sama dengan data serupa yang ditunjukkan pada baris 230, 240, 250, 260, 270, 280 dari bagian 9 (rasio 1,23).

Jika nilai baris 020, 030, 040, 050, 060, 070 dari Lampiran 1 Bagian 9 kurang, ini akan menunjukkan pengurangan jumlah PPN yang harus dibayar ke anggaran. Mari kita jelaskan lebih detail.

Data baris 020, 030, 040, 050, 060, 070 hanya diisi pada halaman pertama Lampiran 1 sampai Bagian 9. Halaman-halaman tersebut akan sebanyak entri pada lembar tambahan buku penjualan. Pada setiap halaman, pada baris 250, 260, 270, nilai penjualan pada faktur dicatat, dikenakan pajak dengan tarif masing-masing 18, 10 dan 0%. Dan pada baris 280 (18%) dan 290 (10%) - jumlah PPN pada faktur. Pada halaman terakhir dari Lampiran 1 sampai Bagian 9, total data dari lembar penjualan tambahan ditunjukkan:

• penjualan - dalam baris 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
• untuk PPN - dalam baris 340 (18%), 350 (10%).

Rasio kontrol untuk mereka terlihat seperti ini:

• baris 310 = baris 020 + jumlah baris 250 dari semua halaman lampiran 1 sampai dengan bagian 9 (perbandingan 1,39);
• baris 320 = baris 030 + jumlah baris 260 dari semua halaman lampiran 1 sampai dengan bagian 9 (perbandingan 1,40);
• baris 330 = baris 040 + jumlah baris 270 dari semua halaman lampiran 1 sampai dengan bagian 9 (perbandingan 1,41);
• baris 340 = baris 050 + jumlah baris 280 dari semua halaman lampiran 1 sampai dengan bagian 9 (perbandingan 1,42);
• baris 350 = baris 060 + jumlah baris 290 dari semua halaman lampiran 1 sampai bagian 9 (perbandingan 1,43).

Seperti yang Anda lihat, mengecilkan nilai baris 020, 030, 040, 050, 060, 070 akan menyebabkan perkiraan total data untuk Lampiran 1 hingga Bagian 9 terlalu rendah, dan oleh karena itu perkiraan PPN yang harus dibayar ke anggaran terlalu rendah. .

Bagian 12

Bagian ini berisi informasi dari faktur yang dikeluarkan oleh orang-orang yang ditentukan dalam paragraf 5 Seni. 173 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu:

• dibebaskan dari pemenuhan kewajiban Wajib Pajak PPN;
• wajib pajak bukan PPN;
• Wajib Pajak PPN pada saat pengiriman barang (pekerjaan, jasa), yang penjualannya tidak dikenakan PPN.

Pada baris 060 menunjukkan harga pokok (pekerjaan, jasa) tanpa pajak, pada baris 070 - besarnya PPN, dan pada baris 080 - harga pokok (pekerjaan, jasa) dengan pajak.

Ada satu rasio kontrol 1,44 untuk bagian:

baris 070 = baris 080 - baris 060.

Jika ruas kiri persamaan lebih kecil dari ruas kanan, jumlah PPN yang terutang ke anggaran akan diremehkan.

Pengurangan PPN atas uang muka yang diterima

Jumlah PPN yang dihitung oleh penjual dari jumlah pembayaran, pembayaran sebagian yang diterima karena pengiriman barang (pekerjaan, layanan) yang akan datang dapat dikurangkan (klausul 8 pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan tersebut dilakukan atas pengiriman barang (pekerjaan, jasa), sebagai pembayaran yang diterima di muka, dalam jumlah pajak yang dihitung dari biaya pengiriman barang (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) (klausul 6, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jumlah PPN atas uang muka yang diterima, yang dipotong dari penjual sejak tanggal pengiriman barang yang relevan (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan), ditunjukkan pada baris 170 dari bagian 3 dari deklarasi.

Otoritas pajak akan memeriksanya sebagai berikut. Mereka akan menjumlahkan nilai kolom 5 baris 010, 020, 030 dan 040 dari bagian 3, yang menunjukkan jumlah PPN yang dihitung atas penjualan barang (pekerjaan, jasa) dengan tarif yang relevan, dan membandingkan hasilnya nilai dengan besaran PPN pada baris 170 pasal 3. Harus lebih kecil atau sama dengan jumlah nilai kolom 5 baris 010, 020, 030 dan 040 pasal 3 (perbandingan 1.11). Kegagalan untuk mematuhi rasio ini akan memberi sinyal kepada otoritas pajak bahwa pengurangan pajak yang dinyatakan tidak dibenarkan, atau basis pajak diremehkan.

Mari kita tunjukkan validitas hubungan ini pada contoh spesifik.

Contoh 1

Perusahaan pada triwulan IV tahun 2014 menerima uang muka dari pembeli:

1) untuk pasokan barang yang dikenakan PPN dengan tarif 18%, dalam jumlah 118.000 rubel. (termasuk PPN - 18.000 rubel);

2) untuk pasokan barang yang dikenakan PPN dengan tarif 10%, dalam jumlah 110.000 rubel. (termasuk PPN - 10.000 rubel).

PPN atas uang muka yang diterima dibayarkan ke anggaran.

Pada kuartal 1 tahun 2015, perusahaan, karena uang muka yang diterima, mengirimkan:

1) barang yang dikenakan PPN dengan tarif 18%, dalam jumlah 82.600 rubel. (termasuk PPN - 12.600 rubel);

2) barang yang dikenakan PPN dengan tarif 10%, dalam jumlah 110.000 rubel. (termasuk PPN - 10.000 rubel).

Tidak ada pengiriman lain di Q1 2015.

Untuk bagian dari uang muka yang diterima untuk penyediaan barang, dikenakan pajak dengan tarif 18%, dalam jumlah 35.400 rubel. (118.000 rubel - - 82.600 rubel) barang tidak dikirim. Jadi, menurut ketentuan ayat 6 Seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia, PPN pada bagian ini dari pembayaran uang muka yang tidak dikerjakan, sebesar 5400 rubel. (18.000 rubel - - 12.600 rubel), perusahaan tidak berhak memotong.

Di bagian 3 dari deklarasi untuk kuartal pertama tahun 2015, perusahaan pada baris 010 di kolom 5 akan menunjukkan jumlah PPN yang dihitung atas penjualan barang dengan tarif 18%, dalam jumlah 12.600 rubel. Dan pada baris 020 di kolom 5, dia akan menuliskan jumlah PPN yang dihitung atas penjualan barang dengan tarif 10%, dalam jumlah 10.000 rubel.

Jumlah nilai dari garis-garis ini adalah 22.600 rubel. (12.600 rubel + 10.000 rubel).

Berdasarkan ketentuan ayat 6 Seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan dapat memotong PPN dari uang muka yang diterima:

1) untuk pengiriman barang yang dikenakan PPN dengan tarif 18%, dalam jumlah 12.600 rubel;

2) untuk barang yang dikirim dikenakan PPN dengan tarif 10%, dalam jumlah 10.000 rubel.

Akibatnya, di bawah baris 170 dari bagian 3, dia akan menyatakan pengurangan PPN atas uang muka yang diterima dalam jumlah 22.600 rubel. (12.600 rubel + 10.000 rubel).

Dalam hal ini, nilai pada baris 170 bagian 3 sama dengan jumlah nilai kolom 5 baris 010 dan 020. Artinya, rasio kontrol 1,11 terpenuhi.

Jumlah PPN yang diklaim untuk penggantian

Jika jumlah pengurangan pajak dalam periode pelaporan melebihi jumlah total PPN yang dihitung, selisih yang dihasilkan tunduk pada penggantian (klausul 2, pasal 173 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini ditunjukkan pada baris 050 dari bagian 1 dari deklarasi.

Otoritas pajak akan memeriksa kebenaran pengisian baris ini menggunakan rasio kontrol 1,25. Ini terlihat seperti ini:

aku kentut. 050 r. 1 > 0, maka:

baris 190 dari bagian 8 + (baris 190 dari Lampiran 1 ke Bagian 8 - baris 005 dari Lampiran 1 ke Bagian 8) - (baris 260 dari Bagian 9 + baris 270 dari Bagian 9) - (jumlah baris 200 dan 210 dari Bagian 9 halaman, dimana baris 010 = 06) + (baris 340 dari Lampiran 1 sampai dengan Bagian 9 + baris 350 dari Lampiran 1 sampai dengan Bagian 9 - baris 050 dari Lampiran 1 sampai dengan Bagian 9 - baris 060 dari Lampiran 1 sampai dengan Bagian 9) - ( jumlah baris 280 dan 290 halaman Lampiran 1 sampai dengan Bagian 9, di mana baris 090 = 06) > 0.

Artinya, fiskus akan terlebih dahulu menentukan jumlah total PPN yang akan dipotong. Untuk melakukan ini, mereka akan mengambil jumlah total pengurangan PPN untuk buku pembelian (baris 190 dari bagian 8) dan menambahkan jumlah pengurangan PPN untuk lembar tambahan dari buku pembelian (baris 190 dari Lampiran 1 hingga Bagian 8 - baris 005 dari Lampiran 1 sampai Bagian 8).

Jumlah total pengurangan PPN, otoritas pajak:

• akan dikurangi dengan jumlah total PPN yang masih harus dibayar dalam buku penjualan (baris 260 dari bagian 9 + baris 270 dari bagian 9);
• akan dikurangi dengan jumlah PPN atas faktur yang diterbitkan sebagai agen pajak (jumlah baris 200 dan 210 halaman bagian 9, di mana baris 010 = 06);
• akan meningkat sebesar jumlah PPN yang diperoleh atas lembar tambahan buku penjualan (baris 340 dari Lampiran 1 sampai Bagian 9 + baris 350 dari Lampiran 1 sampai Bagian 9 - baris 050 dari Lampiran 1 sampai dengan Bagian 9 - baris 060 dari Lampiran 1 sampai Bagian 9);
• akan dikurangi dengan jumlah PPN atas faktur yang diterbitkan sebagai agen pajak, yang tercermin dalam lembar tambahan buku penjualan (jumlah baris 280 dan 290 halaman Lampiran 1 Bagian 9, di mana baris 090 = 06).

Nilai yang dihasilkan harus lebih besar dari nol.

Menurut hemat kami, rumus rasio pengendalian 1,25 mengandung satu kesalahan, yaitu: jumlah PPN yang masih harus dibayar atas tambahan lembar buku penjualan (baris 340 Lampiran 1 sd Pasal 9 + baris 350 Lampiran 1 sd Pasal 9 - baris 050 Lampiran 1 hingga Bagian 9 - baris 060 dari Lampiran 1 hingga Bagian 9) tidak boleh ditambahkan ke jumlah total PPN yang akan dipotong, tetapi dikurangi. Bagaimanapun, jumlah PPN yang dapat dipulihkan adalah perbedaan positif antara jumlah pengurangan pajak dan jumlah pajak yang dihitung atas transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan (klausul 2, pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan mempertimbangkan koreksi kami, rasio kontrol 1,25 dapat dijelaskan secara singkat sebagai berikut:

Jumlah pengurangan PPN pada semua faktur harus lebih besar dari jumlah PPN yang dibebankan pada semua faktur.

Mari kita perjelas validitas alasan kita tentang kesalahan dalam rasio kontrol 1,25 menggunakan contoh numerik.

Contoh 2

Pada triwulan 1 tahun 2015, menurut buku penjualan, perusahaan melakukan pengiriman sebagai berikut:

1) dalam jumlah 110.000 rubel. (termasuk PPN 18% - 10.000 rubel);

2) dalam jumlah 59.000 rubel. (termasuk PPN 18% - 9000 rubel);

3) dalam jumlah 33.000 rubel. (termasuk PPN 10% - 3000 rubel).

Total nilai PPN menurut buku penjualan:

Pada tingkat 18% - 19.000 rubel;

Pada tingkat 10% - 3000 rubel.

Satu lembar tambahan disusun untuk buku penjualan untuk kuartal pertama 2015, yang menunjukkan satu pengiriman dalam jumlah 17.700 rubel. (termasuk PPN 18% - 2700 rubel).

Nilai total PPN dengan tarif 18% pada baris "Total" lembar tambahan ke buku penjualan adalah 21.700 rubel, dan dengan tarif 10% - 3.000 rubel.

Perusahaan tidak memiliki transaksi yang bertindak sebagai agen pajak untuk PPN.

Jumlah total pengurangan PPN, menurut buku pembelian, adalah 24.000 rubel.

Dalam lembar tambahan untuk buku pembelian untuk kuartal pertama 2015, satu transaksi tercermin, pengurangan PPN adalah 720 rubel. (18% tingkat). Jumlah total PPN pada baris "Total" dari lembar tambahan buku pembelian adalah 24.720 rubel.

Jumlah PPN yang dihitung untuk kuartal pertama 2015 atas transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan akan berjumlah 24.700 rubel. (21.700 rubel + 3.000 rubel). Dan jumlah PPN yang akan dipotong adalah 24.720 rubel. Oleh karena itu, sesuai dengan ayat 2 Seni. 173 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang akan diganti adalah 20 rubel. (24.720 rubel - 24.700 rubel).

Dalam deklarasi, perusahaan akan menunjukkan:

pada baris 190 dari bagian 8 - 24.000 rubel;

pada baris 005 dari Lampiran 1
ke bagian 8 - 24.000 rubel;

pada baris 190 dari Lampiran 1
ke bagian 8 - 24.720 rubel;

pada baris 260 dari bagian 9 - 19.000 rubel;

pada baris 270 dari bagian 9 - 3000 rubel;

pada baris 050 dari Lampiran 1
ke bagian 9 - 19.000 rubel;

pada baris 060 dari Lampiran 1
ke bagian 9 - 3000 rubel;

pada baris 340 dari Lampiran 1
ke bagian 9 - 21.700 rubel;

pada baris 350 dari Lampiran 1
ke bagian 9 - 3000 rubel.

Karena perusahaan tidak memiliki transaksi di mana ia bertindak sebagai agen pajak PPN, ia tidak memiliki halaman bagian 9 dan lampiran 1 hingga bagian 9, di mana baris 010 = 06.

Kami menerapkan rasio kontrol 1,25 dalam versi kami:

24.000 gosok. + (24.720 rubel - - 24.000 rubel) - (19.000 rubel + + 3.000 rubel) - 0 rubel. – (21.700 rubel + + 3.000 rubel – 19.000 rubel – 3.000 rubel) – – 0 rubel = 24.000 rubel. + 720 gosok. - - 22.000 rubel. – 0 gosok. - 2700 rubel. – – 0 gosok. = 20 rubel. > 0.

Artinya, kami menerima angka yang persis, sesuai dengan paragraf 2 Seni. 173 dari Kode Pajak Federasi Rusia tunduk pada kompensasi.

Sekarang kami menerapkan rasio kontrol 1,25 sebagaimana direvisi oleh otoritas pajak:

24.000 gosok. + (24.720 rubel - - 24.000 rubel) - (19.000 rubel + + 3.000 rubel) - 0 rubel. + (21.700 rubel + + 3.000 rubel - 19.000 rubel - 3.000 rubel) - - 0 rubel. = 24.000 rubel. + 720 gosok. - - 22.000 rubel. – 0 gosok. + 2700 gosok. – – 0 gosok. = 5420 rubel.

Seperti yang Anda lihat, kami mendapatkan angka yang sama sekali tidak dapat dipahami, yang sama sekali tidak sesuai dengan jumlah PPN yang akan diganti pada kuartal pertama 2015.

PPN terutang ke anggaran

Dimungkinkan untuk memeriksa apakah jumlah PPN yang terutang ke anggaran dalam deklarasi diremehkan dengan menggunakan rasio kontrol 1,27.

Perhatikan bahwa rasio ini diberikan dalam bentuk universal, yaitu, ketika perusahaan tidak hanya memiliki transaksi penjualan (dikenakan pajak dengan tarif 18 dan 10%), tetapi juga transaksi yang dikenakan pajak dengan tarif 0%, serta transaksi di mana ia bertindak sebagai agen pajak untuk PPN. Karena itu, terlihat cukup besar.

Karena mayoritas pembayar PPN hanya melakukan transaksi penjualan yang dikenakan pajak dengan tarif 18 dan 10%, kami akan menyajikan rasio ini dalam bentuk yang disesuaikan dengan situasi ini.

Ini akan terlihat seperti ini:

jumlah total PPN yang dihitung dengan mempertimbangkan jumlah pajak yang dipulihkan (baris 110 pasal 3) harus sama dengan jumlah nilai total PPN dalam buku penjualan (baris 260 pasal 9 + baris 270 pasal 9) dengan nilai PPN menurut lembar tambahan buku penjualan (baris 340 Permohonan 1 sd Pasal 9 ++ Baris 350 Lampiran 1 sd Pasal 9 - - Baris 050 Lampiran 1 sd Pasal 9 - - Baris 060 Lampiran 1 ke Bagian 9).

Dengan kata lain, jumlah total PPN yang dihitung harus sama dengan jumlah PPN yang masih harus dibayar pada semua faktur yang tercermin dalam buku penjualan dan lembar tambahan buku penjualan. Kami pikir validitas rasio ini tidak menimbulkan keraguan. Jika jumlah total PPN yang dihitung (nilai pada baris 110 dari bagian 3) ternyata lebih kecil, ini akan menunjukkan pengurangan jumlah PPN yang harus dibayar ke anggaran, yang ditunjukkan pada baris 200 dari bagian 3. nilai ditentukan dengan mengurangkan indikator garis dari garis 110 bagian 3 190 bagian 3 (total pengurangan PPN). Oleh karena itu, jika nilai garis 110 dari bagian 3 diremehkan, nilai garis 200 juga akan diremehkan.

dipotong PPN

Untuk memeriksa fakta lebih saji jumlah PPN yang akan dipotong, otoritas pajak akan menggunakan rasio kontrol 1,28. Seperti rasio sebelumnya, itu diberikan dalam bentuk universal.

Jika perusahaan hanya melakukan transaksi penjualan yang dikenakan pajak dengan tarif 18 dan 10%, rasio 1,28 akan terlihat seperti ini:

jumlah total PPN yang akan dipotong (baris 190 bagian 3) harus sama dengan jumlah nilai total PPN yang tercantum dalam buku pembelian (baris 190 bagian 8) dengan jumlah total PPN pada faktur yang tercantum dalam lembar tambahan dari buku pembelian (baris 190 dari lampiran 1 sampai bagian 9 - - baris 005 dari Lampiran 1 sampai bagian 9).

Jika nilai baris 190 dari Bagian 3 lebih tinggi, PPN yang akan dipotong menjadi terlalu tinggi.

• pembayar;
• transfer, jika mulai tahun depan mereka mengubah metode transfer uang muka menjadi bulanan dengan biaya tambahan triwulanan.

Baris 320: pada periode apa yang harus diisi

Organisasi yang membayar uang muka bulanan dengan pembayaran tambahan berdasarkan hasil kuartal mengisi baris 320 Lembar 02 dalam deklarasi selama 9 bulan tahun pelaporan.

Organisasi yang membayar uang muka "sebenarnya", tetapi berencana untuk beralih ke pembayaran bulanan dengan pembayaran tambahan berdasarkan hasil kuartal, harus menyelesaikan baris 320 deklarasi selama 11 bulan (untuk Januari - November).

Dalam pernyataan untuk periode pelaporan lainnya, serta pada akhir tahun, tanda hubung diletakkan di baris 320 dari Lembar 02.

Baris 320 dari pengembalian pajak penghasilan: berapa jumlah yang harus ditunjukkan

Nilai baris 320 tergantung pada metode pembayaran uang muka:

Setelah menerima nilai kurang dari nol atau sama dengan nol, tanda hubung harus dimasukkan ke baris 320, yaitu pembayaran uang muka bulanan pada kuartal pertama tahun setelah pelaporan tidak akan dilakukan.