Definisi kelompok depresiasi. Kelompok penyusutan aset tetap dan apa yang berlaku untuk mereka

Setiap perusahaan menggunakan dalam pekerjaannya berbagai aset tetap yang menjadi miliknya dan digunakan dalam produksi barang, penyediaan jasa, dan pelaksanaan pekerjaan. Untuk memperhitungkannya, biaya awal ditentukan. Akuntansi selama penggunaan dilakukan pada nilai sisa.

Semua objek properti aus, terdepresiasi dari waktu ke waktu: sebagian dari nilainya ditransfer ke harga biaya. Penyusutan dilakukan selama masa manfaatnya.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Tergantung pada SPI, semua aset tetap diklasifikasikan ke dalam kelompok depresiasi tertentu. Untuk ini, Pengklasifikasi OS dan OKOF digunakan. Pada tahun 2019, pengelompokan aset tetap telah mengalami perubahan signifikan yang perlu Anda ketahui untuk akuntansi yang tepat.

Nuansa utama

Sebagai aturan umum, perusahaan menyusutkan aset selama masa manfaatnya (LI). Mereka ditentukan oleh OS Classifier (tabel).

Pengelompokan OS berdasarkan Pengklasifikasi:

Konfirmasi tanggal commissioning OS dilakukan dengan menyusun tindakan terpisah tentang ini. Penting untuk menghitung pajak properti, pengurangan PPN, awal depresiasi, serta untuk mengkonfirmasi biaya awal properti, masa pakainya, dan kelompok depresiasi yang ditetapkan untuknya.

Perubahan terakhir

Sebelumnya, pengkodean aset tetap dienkripsi dengan nilai 9 digit yang memiliki format XX XXXXXXXX. Sejak 2019, pengkodean baru adalah bentuk XXX.XX.XX.XX.XXX. Perubahan ini secara signifikan mengubah struktur OKOF.

Beberapa nama yang terdapat pada classifier lama telah dihilangkan, dan pada OKOF-2017 telah diganti dengan posisi generalisasi. Misalnya, sekarang tidak ada baris terpisah untuk jenis unik dari berbagai perangkat lunak, tetapi objek umum "Sumber daya informasi dalam bentuk elektronik lainnya" telah muncul.

Pada saat yang sama, pengklasifikasi OF berisi objek baru, yang tidak memiliki analog di versi sebelumnya. Ini termasuk peralatan yang tidak ada pada abad terakhir.

Di antara perubahan itu adalah lokasi baru dari beberapa aset tetap sehubungan dengan milik kelompok penyusutan. Ini menunjukkan pengenalan istilah operasional lainnya untuk mereka, dan, akibatnya, perubahan periode penghapusan nilai awal mereka dalam akuntansi pajak.

Inovasi hanya berlaku untuk sistem operasi yang mulai berlaku pada 1 Januari 2019. Tidak perlu menentukan kembali kelompok penyusutan aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan. Penyusutan pada mereka akan dilakukan dalam urutan yang sama.

Untuk properti baru, alat khusus disediakan untuk transisi yang nyaman ke OKOF baru - kunci transisi antar edisi (langsung dan mundur). OKOF-1994 dan 2019 tersedia dalam urutan Rosstandart No. 458 tahun 2019. Mereka disajikan dalam bentuk tabel perbandingan dengan perbandingan objek properti tertentu. Dengan bantuannya, pengkodean baru dipilih dengan mudah.

Catatan penting

Apa tujuannya

Terlepas dari bentuk kepemilikan perusahaan, ukuran dan kegiatannya, masalah efisiensi penggunaan aset tetap adalah salah satu yang terpenting. Daya saing produk perusahaan, posisi dalam produksi industri, dan kondisi keuangan organisasi bergantung padanya. Oleh karena itu, penggunaan OKOF sangat penting.

Tugas utama yang memungkinkan untuk diselesaikan oleh pengklasifikasi OS:

• kemungkinan meningkatkan efisiensi ekonomi dari penggunaan properti;
• akses ke informasi terperinci yang dikelompokkan dengan mudah tentang pekerjaan perusahaan;
• munculnya kemungkinan membuat keputusan manajemen yang paling menguntungkan;
• penyederhanaan administrasi perpajakan dan;
• mengurangi kemungkinan kesalahan dalam akuntansi.

Otoritas kontrol mencurahkan perhatian maksimal untuk memeriksa kebenaran akuntansi, terutama yang dilakukan bersamaan dengan akuntansi pajak. Oleh karena itu, penting untuk mengetahui semua nuansa dan inovasi dalam refleksi aset tetap dalam dokumen pelaporan. Ini akan menghilangkan risiko kesalahan pengisian dan penerimaan denda.

Misrepresentasi dari OS menyebabkan banyak masalah bagi perusahaan. Istilah penting yang digunakan dalam akuntansi mereka adalah "aset tetap", yang mencakup dua jenis properti: berwujud dan tidak berwujud. Aset tetap adalah aset berwujud perusahaan. Kesimpulan ini dibuat atas dasar konsep-konsep yang diabadikan dalam undang-undang.

Fitur klasifikasi

Tujuan akuntansi tidak hanya untuk mencerminkan keberadaan, kondisi, dan pergerakan aset tetap perusahaan, tetapi juga dalam distribusi yang benar dari biaya penyusutan untuk item biaya. Untuk mencapai hal ini, metode yang berbeda untuk mengklasifikasikan aset tetap digunakan.

Klasifikasi paling komprehensif:

• dengan tujuan fungsional;
• dengan tingkat keterlibatan dalam pekerjaan;
• oleh afiliasi hukum properti;
• menurut cara-cara mempengaruhi obyek pekerjaan.

Klasifikasi yang lebih rinci dari sistem operasi melibatkan pemisahan mereka ke dalam kelompok industri. Seringkali tanda ini diremehkan, meskipun bersama dengan fungsinya, ini membantu untuk menghubungkan penyusutan dengan item biaya. Ini wajib dalam akuntansi, analisis dan pelaporan (terutama statistik) dan sangat penting dalam struktur multidisiplin.

Fitur utama dari klasifikasi aset tetap dalam akuntansi dan pelaporan pajak adalah umur layanan (service life). Undang-undang memungkinkan perusahaan untuk secara independen menghubungkan properti mereka dengan satu atau kelompok penyusutan lainnya, berdasarkan intensitas penggunaannya, karakteristik proses ekonomi dan produksi, dan faktor-faktor lain yang memungkinkan untuk menentukan masa manfaat.

Praktik yang paling luas adalah dengan menggunakan standar umum berdasarkan pembagian aset tetap ke dalam kelompok depresiasi tunggal. Klasifikasi paling rinci, secara logis terkait dengan pengelompokan berdasarkan usia, berdasarkan sifat alami disebut klasifikasi OKOF.

Registrasi

Aset tetap harus didaftarkan langkah demi langkah dalam urutan tertentu.

Pertama, Anda perlu menentukan apakah objek tersebut milik OS. Kehidupan pelayanan aset dalam akuntansi pajak harus lebih dari 12 bulan dan memiliki nilai 100 ribu rubel (klausul 1, pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika kriteria ini terpenuhi, tidak mungkin untuk menghubungkan biaya properti dengan biaya pada suatu waktu. Anda harus memilih grup yang sesuai untuk itu dan masa manfaatnya. Setelah itu, Anda dapat menghapusnya melalui penyusutan.

Langkah selanjutnya adalah memilih kelompok depresiasi. Itu harus dimulai dengan klasifikasi. Jika jenis properti tidak ditemukan di dalamnya, ada baiknya menghubungi OKOF. Pertama-tama, ditentukan kode jenis aset tetap yang terdiri dari 9 digit. Grup terletak oleh 6 penunjukan pertama, yang harus cocok dengan pengkodean Pengklasifikasi.

Aset tetap yang tersedia di Classifier:

Langkah selanjutnya adalah menentukan masa manfaat OS. Anda dapat memilih beberapa tahun dalam batas yang ditentukan. Untuk properti senilai lebih dari 100 ribu rubel, diinginkan untuk menetapkan periode yang sama dalam catatan pajak dan akuntansi untuk menghindari perbedaan.

Terkadang sarana yang diperlukan tidak tersedia di Pengklasifikasi, tetapi di OKOF. Dalam hal ini, dapat ditentukan sesuai dengan rekomendasi pabrikan atau dokumen teknis. Pilihan lain adalah mengirimkan permintaan ke pabrikan atau merujuk pada klarifikasi Kementerian Pembangunan Ekonomi.

Pada tahap akhir, Anda harus menghabiskan masa pakai OS sesuai dengan dokumentasi - masukkan informasi ke dalam kartu inventaris. Ketika menetapkan tenggat waktu yang berbeda untuk pajak dan akuntansi, ini harus dicerminkan.

Klasifikasi OS menurut OKOF:

Algoritma pendirian

Untuk mengklasifikasikan objek properti dengan benar sebagai OS, perlu untuk memeriksa apakah objek tersebut memiliki tanda-tanda berikut:

• kemampuan untuk membawa manfaat ekonomi bagi pemilik dalam kegiatan masa depan;
• perusahaan tidak berencana untuk menjualnya kembali;
• penggunaan jangka panjang (lebih dari 12 bulan) dimungkinkan.

Jika properti memenuhi semua karakteristik yang ditunjukkan, itu diperhitungkan sebagai aset tetap.

Semua aset tetap diklasifikasikan ke dalam kelompok-kelompok dengan ciri khas tergantung pada masa manfaatnya, yang dipahami sebagai waktu selama objek tersebut dapat melayani pencapaian tujuan perusahaan dalam kegiatan ekonomi dan produksi.

Dalam akuntansi dan akuntansi pajak, klasifikasi OS digunakan. Nilai properti yang sudah dicatat, yang penggunaannya berlanjut, tidak direvisi pada tahun berjalan.

Bagaimana menentukan masa manfaat?

Awalnya, kelompok penyusutan dan masa manfaat ditetapkan sesuai dengan Klasifikasi yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia. Klausul 2 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia membagi semua aset tetap menjadi 10 kelompok. Pembayar menentukan masa pakai secara mandiri dalam batas yang ditetapkan untuk setiap kelompok (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-05-05-01 / 39563 tahun 2019).

Penguraian kode grup tersedia di OKOF. Ini digunakan ketika tidak ada properti di OS Classifier. Pencarian dilakukan dengan salah satu dari dua cara: dengan pengkodean subkelas dan dengan kode kelas properti.

Dengan tidak adanya objek di Pengklasifikasi OS dan OKOF, periode ditentukan sesuai dengan dokumen teknis atau rekomendasi pabrikan (klausul 6 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia). Federasi Rusia No. 03-03-06 / 1 / 36323 tahun 2019).

Fitur penyertaan dalam kelompok depresiasi

Aset tetap dibagi menjadi 10 kelompok penyusutan tergantung pada masa pakainya: mulai 1 tahun. Kelompok pertama mencakup objek berumur pendek dengan masa pakai 1-2 tahun. Berikutnya adalah properti yang dioperasikan selama 2-3 tahun (kelompok kedua), 3-5 tahun (kelompok ketiga), 5-7 tahun (kelompok keempat), 7-10 tahun (kelompok kelima). Kelompok lainnya memiliki masa manfaat lima tahun.

Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok depresiasi disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia. Untuk akuntansi, aset tetap yang dapat disusutkan diambil sebesar biaya perolehan.

Tanda-tanda properti menurut OKOF

OKOF didasarkan pada tanda kepemilikan alami atas properti dan menggabungkan aset tetap ke dalam kelompok berikut:

• Gedung - gedung industri dan administrasi, gedung, gudang tempat kegiatan usaha dilakukan.
• Struktur - struktur rekayasa dan konstruksi untuk melakukan fungsi teknologi dan teknis: terowongan, jembatan, fasilitas pengolahan, sumur, tambang, dll.
• Perangkat transmisi - dirancang untuk mentransfer berbagai sumber daya energi, mengangkut gas, cairan: pipa produk, panas, dan jaringan listrik.
• Mesin dan peralatan - peralatan dan mesin dan peralatan (mesin tenaga dan kerja, alat kontrol dan pengukur, teknologi komputer). Ini adalah kelompok terbesar.
• Kendaraan.
• Alat.
• Stok dan aksesoris.
• PF Lainnya - termasuk kategori properti yang tidak termasuk dalam kelompok lain.

Setiap grup OKOF dirinci dan mengungkapkan fitur desain properti intra-grup. Klasifikasi dibangun secara hierarkis ke tingkat subkelas OS.

Kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset yang termasuk di dalamnya disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.02 No. 1. Berdasarkan informasi ini, perusahaan menentukan masa manfaat aset tetap.

Kami telah menyusun lembar contekan yang berguna - tabel

Kelompok penyusutan aset tetap 2016.

Kelompok penyusutan aset tetap 2016

Kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset yang termasuk di dalamnya disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.02 No. 1. Berdasarkan informasi ini, perusahaan menentukan masa manfaat aset tetap. Kami telah menyusun lembar contekan yang nyaman - tabel kelompok penyusutan aset tetap 2016.

Sebagai aturan umum, perusahaan menyusutkan aset selama masa manfaatnya, yang ditentukan oleh pengklasifikasi (lihat tabel). Jika aset tidak ada dalam daftar, periode dapat ditentukan berdasarkan spesifikasi teknis atau rekomendasi dari pabrikan (klausul 6 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Desember 2014 No. 03-03-06/1/66911). Misalnya, jika sebuah perusahaan merakit peralatan itu sendiri, maka itu adalah pabrikannya. Ini berarti bahwa itu sendiri dapat mengembangkan rekomendasi untuk mengkonfirmasi masa pakai aset. Mereka dapat diterbitkan dalam bentuk gratis. Misalnya berupa perintah dari kepala untuk menetapkan masa bakti.

Tabel kelompok penyusutan aset tetap 2016

Daftar lengkap kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset tetap, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.2002 No. 1.

Untuk mengkonfirmasi tanggal commissioning aset tetap, perlu untuk membuat tindakan yang sesuai. Ini diperlukan untuk akrual pajak properti yang tepat waktu, pengurangan PPN dari biaya perolehan suatu objek, dan awal depresiasi. Dan juga untuk mengkonfirmasi biaya awal, masa manfaat, kelompok penyusutan, dll yang ditetapkan untuk objek. Kami membawa:

• Dokumen tersebut akan diperlukan untuk memperbaiki masa manfaat aset tetap. Berdasarkan periode ini, biaya penyusutan bulanan akan dihitung.

Dalam praktiknya, situasi sulit sering muncul ketika tidak jelas kelompok penyusutan aset tetap mana yang harus diatribusikan dan apakah perlu untuk menentukan masa pakai aset yang digunakan. Mari kita telusuri pertanyaan-pertanyaan ini dengan contoh-contoh spesifik.

Kelompok penyusutan aset tetap mana yang termasuk iPhone?

Menurut klasifikasi aset tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.02 No. 1), telepon termasuk dalam kelompok penyusutan keempat dengan masa manfaat tiga hingga lima tahun (kode OKOF 14 3222000 “Kabel fasilitas komunikasi dan terminal peralatan komunikasi kabel dan perantara”). Tetapi kelompok ini termasuk alat komunikasi kabel, yaitu perangkat stasioner. Ponsel cerdas bukan salah satu dari perangkat ini.

Jika perusahaan tidak dapat menentukan peringkat aset di salah satu posisi pengklasifikasi, maka masa pakai ditentukan dengan sendirinya berdasarkan kondisi teknis dan rekomendasi pabrikan (klausul 6, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena ponsel cerdas memiliki fungsi komputer saku, kode 14 3020000 "Peralatan komputasi elektronik" paling dekat dengan tujuannya. Dan kode ini termasuk dalam kelompok penyusutan kedua dengan masa pakai dua hingga tiga tahun.

Apakah perlu untuk menentukan umur aset yang digunakan

Masa manfaat aset tetap bekas harus diperbaiki jika pemilik sebelumnya melakukan kesalahan dalam indikator ini. Kesimpulan tersebut mengikuti keputusan pengadilan (keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Siberia Barat tanggal 11 Desember 2014 No. Ф04-12840/2014).

Perselisihan muncul setelah perusahaan membeli beberapa bangunan. Pemilik sebelumnya menghubungkannya dengan kelompok depresiasi ketujuh, dan perusahaan tidak mengubahnya. Tetapi otoritas pajak mengatakan bahwa bangunan itu milik kelompok kedelapan hingga kesepuluh dengan masa pakai lebih lama. Ini berarti bahwa perusahaan meremehkan istilah, dan melebih-lebihkan depresiasi. Auditor menghitung ulang penyusutan. Para juri setuju dengan mereka. Menurut pengadilan, ketika membeli aset bekas, perlu untuk memeriksa karakteristiknya dari paspor teknis dan sertifikat penerimaan dengan Klasifikasi aset tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.02 No. 1). Perusahaan tidak melakukan ini, yang berarti bahwa mereka benar-benar melebih-lebihkan depresiasi.

Di distrik lain, perusahaan berhasil membuktikan bahwa mereka tidak diharuskan untuk memperbaiki kesalahan pemilik sebelumnya dalam akuntansi aset bekas (Resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Volga 24 Oktober 2013 No. A65-24092/2012). Artinya, perusahaan tidak bertanggung jawab atas penyusutan yang berlebihan karena kesalahan orang lain.

Seperti sebelumnya, pada tahun 2014 tujuan akuntansi aset tetap tidak hanya mencerminkan keadaan, ketersediaan, dan pergerakan aset tetap secara akurat, tetapi juga distribusi beban penyusutan yang benar berdasarkan pos biaya.

Solusi untuk masalah ini adalah cara yang berbeda untuk mengklasifikasikan properti. Namun, tidak boleh dianggap bahwa metode ini bertentangan atau menggantikan satu sama lain. Akan adil untuk menyajikannya sebagai semacam hierarki fitur pengelompokan, yang menyajikan pengungkapan informasi paling lengkap tentang setiap objek tertentu.

Yang paling diperbesar adalah klasifikasi menurut cara mempengaruhi objek kerja, properti dan afiliasi hukum, tingkat keterlibatan dan tujuan fungsional. Tujuan utama mereka adalah untuk menentukan peran dan tempat aset tetap dalam total properti perusahaan dan kegiatan ekonominya.

Tahap selanjutnya yang lebih rinci dalam klasifikasi aset tetap adalah penyerahan properti kepada kelompok industri tertentu. Nilai atribut ini sering diremehkan, meskipun faktanya, bersama dengan fungsionalitas, atribut ini menentukan prosedur untuk mengalokasikan biaya penyusutan ke item biaya yang sesuai.

Jenis klasifikasi ini wajib sebagai elemen akuntansi, analisis, dan pelaporan (terutama statistik), tetapi terutama diperlukan dalam kasus struktur aktivitas multidisiplin.

Fitur klasifikasi yang paling penting untuk pekerjaan akuntansi dan pelaporan pajak adalah umur layanan (operasi).

Masuk akal untuk dicatat di sini bahwa undang-undang saat ini memungkinkan perusahaan untuk secara independen menentukan periode penyusutan aset tetapnya, berdasarkan karakteristik proses produksi dan ekonomi tertentu, intensitas penggunaan properti, dan faktor lain yang menentukan ukuran aset tetapnya. periode di mana properti tunai dapat menghasilkan pendapatan.

Namun, praktik yang paling umum telah menjadi penerapan standar umum, yang tercermin dalam pembagian aset tetap ke dalam kelompok depresiasi tunggal.

Klasifikasi berdasarkan usia juga secara logis terkait dengan jenis pengelompokan yang paling terperinci, berdasarkan sifat alami, yang disebut klasifikasi oleh OKOF (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tertanggal 01.01.2002 No. 1 (sebagaimana diubah pada 10.12.2010) Tidak termasuk dalam kelompok depresiasi).

Mari kita sajikan semua metode klasifikasi yang diterapkan pada aset tetap dalam bentuk tabel berikut:

Saat menyusun laporan tentang properti suatu organisasi, indikator OS yang diperlukan tercermin dalam formulir pelaporan dalam konteks semua jenis klasifikasi yang terdaftar. Klasifikasi khas aset tetap yang digunakan dalam akuntansi pada tahun 2014 terutama didasarkan pada tanda-tanda properti alam dan masa manfaat.

Berdasarkan tanda properti alami, standar - pengklasifikasi OKOF - menyediakan konsolidasi aset tetap ke dalam kelompok-kelompok berikut:

• bangunan - kelompok properti yang mencakup bangunan dan struktur industri, gedung administrasi, gudang dan bangunan lain tempat kegiatan ekonomi organisasi dilakukan;
• struktur - sekelompok aset tetap, yang merupakan struktur rekayasa dan konstruksi yang melakukan fungsi teknis dan teknologi khusus. Ini termasuk tambang, sumur, pabrik pengolahan limbah, jembatan, terowongan, dll.;
• perangkat transmisi - sekelompok objek properti yang dimaksudkan untuk transmisi berbagai jenis energi dan transportasi cairan dan gas. Sebagai aturan, ini adalah jaringan listrik dan panas, berbagai saluran pipa produk dan elemen serupa lainnya dari infrastruktur perusahaan;
• mesin dan peralatan - kelompok aset tetap yang paling luas, menyatukan taman peralatan mesin dan berbagai peralatan. Grup ini, karena volumenya, dibentuk oleh beberapa subkelompok:
  • mesin dan peralatan listrik;
  • mesin dan peralatan kerja;
  • alat pengukur dan kontrol;
  • Teknik Komputer;
  • mesin dan peralatan lainnya.
• kendaraan - kelompok yang menggabungkan dana untuk tujuan transportasi umum dan khusus;
• alat - objek properti, yang dengannya dampak langsung pada objek kerja dilakukan;
• inventaris dan aksesori - perangkat yang berkontribusi pada pelaksanaan operasi produksi yang optimal;
• aset tetap lainnya - termasuk kategori aset tetap yang tidak termasuk dalam kelompok sebelumnya.

Setiap kelompok yang diklasifikasikan oleh OKOF memiliki spesifikasi rincinya sendiri, mengungkapkan perbedaan struktural antara objek dalam kelompok. Dikelompokkan dalam OKOF berdasarkan keseragaman dan tujuan material, objek properti diberi kode dengan struktur berikut:

• X0 0000000 - bagian;
• XX 0000000 - ayat;
• XX XXXX000 - kelas;
• XX XXXX0XX - subkelas;
• XX XXXXXXX - lihat.

Setiap posisi kode klasifikasi OKOF adalah kombinasi dari kode numerik desimal, nomor cek dan nama. Klasifikasi aset dibangun ke tingkat subkelas dengan cara hierarkis. Tingkat terakhir dari pengklasifikasi - jenis - dibangun di atas daftar (segi) dan diikat ke langkah hierarki yang lebih rendah. Kode adalah elemen penghubung antara dua standar akuntansi utama dan akuntansi pajak untuk aset tetap - OKOF dan daftar kelompok depresiasi.

Grup depresiasi dan klasifikasi OS

Aturan akuntansi pajak pada tahun 2014 mengasumsikan bahwa kriteria utama untuk klasifikasi adalah masa pakai properti. Dalam Dekrit Standar Negara Federasi Rusia “OK 013-94. Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh-Rusia” menetapkan bahwa semua properti perusahaan, sesuai dengan fitur ini, dibagi menjadi sepuluh kelompok berikut:

Meskipun konsep "kelompok depresiasi" dapat digunakan baik untuk tujuan perpajakan maupun akuntansi, arti ekonomis dari depresiasi aset tetap dalam kedua kasus tersebut berbeda.

Tidak disebutkan secara langsung "kelompok depresiasi" dalam peraturan yang ditujukan untuk akuntan. Penerapan praktis pengklasifikasi OKOF dalam akuntansi juga menyiratkan penentuan masa manfaat pada tahun 2014 sesuai dengan paragraf 20 PBU 6/01 "Akuntansi untuk aset tetap", yang memungkinkan penentuan independen oleh perusahaan. Selain itu, metode penyusutan yang diakui oleh kedua bentuk akuntansi tersebut juga berbeda.

Dalam akuntansi, suatu perusahaan diberikan pilihan dari empat metode penyusutan:

• linier;
• keseimbangan yang berkurang;
• penghapusan berdasarkan jumlah tahun masa manfaat;
• penghapusan biaya secara proporsional sesuai indikator.

Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia hanya menyediakan dua cara untuk menentukan jumlah penyusutan - linier dan non-linier. Hal ini mau tidak mau menyebabkan perbedaan dalam akuntansi, yang meningkatkan risiko kesalahan dan mempersulit pekerjaan akuntansi. Selain itu, salah tafsir terhadap ketentuan Kode Pajak dan RAS dapat menyebabkan distorsi yang signifikan dari data akuntansi dan pelaporan, yang penuh dengan sanksi dari otoritas inspeksi untuk organisasi.

Untuk dapat menghindari terjadinya keadaan seperti itu, akuntansi harus menerapkan klasifikasi aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan utama, terutama sejak klausul 1 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.2002 No. 1 ( sebagaimana telah diubah pada 12/10/2010 No. 1011) "Tentang klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan" secara langsung menunjukkan kemungkinan penerapannya dalam akuntansi.

Ini adalah bagaimana kedua akun dapat didekatkan satu sama lain dengan memperhatikan fitur prosedur akuntansi dan keandalan data secara maksimal.

Kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2017 ditentukan berdasarkan aturan baru. Pertimbangkan pengklasifikasi aset tetap berdasarkan kelompok penyusutan yang harus digunakan pada tahun 2017.

Di pengklasifikasi yang berlaku sebelumnya, pengkodean OS adalah sembilan digit. Itu tampak seperti: XXXXXXXXXXXX. Di pengklasifikasi baru, pengkodean telah menjadi dua belas digit, memperoleh format berikut: XXX. XX. XX. XX. XXX. Inovasi ini sangat mengubah struktur OKOF.

Beberapa baris dari OKOF lama benar-benar dihapus, dan di yang baru diubah menjadi nama umum. Misalnya, alih-alih berbagai jenis perangkat lunak yang unik, sebuah objek yang disebut "sumber daya informasi dalam bentuk elektronik" muncul.

Juga, sebagai perubahan, seseorang dapat memilih lokasi baru dari beberapa aset tetap relatif terhadap satu atau kelompok penyusutan lainnya. Ini berarti bahwa untuk beberapa objek SPI mereka telah berubah.

Transisi ke pengklasifikasi baru

Pengklasifikasi baru kelompok penyusutan aset tetap hanya akan diterapkan pada objek yang mulai digunakan setelah 1 Januari 2017. Artinya, tidak perlu untuk menentukan kembali kelompok penyusutan aset tetap yang diperoleh pada tahun-tahun sebelumnya, bahkan jika SPI diubah dalam klasifikasi baru.

Khusus untuk objek yang akan digunakan perusahaan setelah 1 Januari, program khusus telah dikembangkan. alat yang memungkinkan transisi hampir "tanpa rasa sakit" ke OKOF baru pada tahun 2017.

Definisi kelompok depresiasi pada tahun 2017

Seperti disebutkan di atas, pengklasifikasi OS baru mulai berlaku pada tahun 2017. Untuk mengetahui kelompok depresiasi, lihat saja di tabel.

Perlu dicatat bahwa prosedur untuk menghitung penyusutan tidak berubah, itu akan dibebankan dengan dasar yang sama seperti tahun-tahun sebelumnya.

Jika seorang karyawan akuntansi mengetahui kode OS lama, tetapi dia perlu mempelajari yang baru, dia dapat menggunakan tabel transisi khusus. Itu sesuai urutan Rosstandart No. 458.

Cara menentukan SPI suatu objek

Pendefinisian objek SPI terjadi dalam beberapa tahap:

Tahap 1. Menetapkan kelompok penyusutan yang menjadi milik objek.

Untuk keperluan perpajakan menurut Klasifikasi, tentukan:

• kelompok depresiasi. Ada sepuluh kelompok secara total, properti didistribusikan di antara mereka tergantung pada SPI.
• SPI. Itu harus dalam batas waktu yang ditetapkan untuk kelompok tertentu.

Kelompok depresiasi dapat ditentukan dengan OKOF. Ini dilakukan sebagai berikut:

• Di kolom pertama pengklasifikasi, jenis properti yang menjadi milik objek dicari;
• Di kolom pertama Klasifikasi, Anda perlu memeriksa kode yang ditentukan dalam OKOF;
• Jika kodenya ada di Klasifikasi, Anda dapat melihat grup mana yang dimiliki OS.

Jika Klasifikasi tidak memuat kode objek aset tetap yang diinginkan, kelompok penyusutan dapat ditentukan dengan salah satu dari dua cara:

1. Dengan kode subkelas OS;
2. Dengan kode kelas objek OS.

Tahap 2. Definisi SPI. Jika tidak disebutkan objek di OKOF, IMS ditentukan berdasarkan periode penggunaan objek, yang ditunjukkan dalam rekomendasi pabrikan dan dokumen teknis.

Tahap 3. Fiksasi SPI dalam kartu catatan inventaris objek. Jika akuntansi dan akuntansi pajak dilakukan secara berbeda, maka kolom yang sesuai harus ditambahkan ke bagian kedua dari kartu inventaris.

Petunjuk

Saat mengklasifikasikan suatu objek sebagai aset tetap, periksa apakah objek tersebut memiliki fitur berikut:
- kemampuan untuk membawa manfaat ekonomi bagi perusahaan di masa depan;
- organisasi tidak bermaksud untuk menjual kembali properti tersebut lebih lanjut;
- digunakan untuk jangka waktu yang lama (durasi penggunaan melebihi 12 bulan atau satu siklus operasi yang berlangsung lebih dari 12 bulan). Jika properti yang diterima untuk akuntansi memenuhi kriteria di atas, maka itu harus tercermin dalam akun aset tetap.

Anda harus tahu bahwa semua aset tetap dibagi menjadi beberapa kelompok, yang masing-masing memiliki ciri khasnya sendiri.

1. Bangunan gedung adalah objek arsitektur dan konstruksi yang menciptakan kondisi yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan produksi, penyimpanan aset material, dan juga digunakan untuk kebutuhan manajemen dan non-produksi.

2. Struktur adalah objek teknik dan teknis yang melakukan fungsi teknis untuk melayani proses produksi, tetapi tidak terkait dengan perubahan objek tenaga kerja (terowongan, saluran air, jalan layang, dll.).

3. Perangkat transmisi adalah perangkat yang dengannya berbagai jenis energi ditransmisikan, serta zat cair dan gas (jaringan pemanas, jaringan gas, dll.).

4. Mesin dan peralatan, meliputi:
- mesin dan peralatan listrik yang ditujukan untuk pembangkitan dan distribusi energi;
- mesin dan peralatan kerja yang terlibat langsung dalam proses produksi;
- instrumen dan perangkat pengukur dan pengatur;
- teknik komputer dan elektronik.

5. Kendaraan.

6. Alat – alat tenaga kerja yang terlibat dalam proses produksi selama lebih dari 1 tahun.

7. Peralatan produksi dan perlengkapan rumah tangga yang digunakan untuk melakukan operasi produksi dan menciptakan kondisi kerja yang aman (meja kerja, meja kerja, dll.).

8. Persediaan rumah tangga, yang menyediakan kondisi kerja dan pemeliharaan produksi (mesin fotokopi, perabot kantor, dll).

9. Kavling tanah dan tanaman tahunan.

10. Bekerja, ternak produktif dan aset tetap lainnya.

Harap dicatat bahwa dalam akuntansi untuk tujuan perpajakan dan penyusutan, semua aset tetap dibagi menjadi 10 kelompok penyusutan tergantung pada masa manfaatnya. periode di mana objek aset tetap dapat digunakan untuk tujuan kegiatan organisasi dipertimbangkan. Kelompok penyusutan pertama termasuk properti dengan masa manfaat 1-2 tahun, yang kedua - 2-3 tahun, yang ketiga - 3-5 tahun, yang keempat - 5-7 tahun, yang kelima - 7-10 tahun. Yang keenam termasuk properti dengan masa manfaat 10-15 tahun, ketujuh - 15-20 tahun, kedelapan - 20-25 tahun, kesembilan - 25-30 tahun, kesepuluh - lebih dari 30 tahun.

catatan

Ada kelompok aset tetap berikut ini (termasuk menurut PBU 6/01) Setiap perusahaan memiliki modal tetap dan modal kerja. Totalitas aset produksi tetap dan modal kerja perusahaan membentuk aset produksi mereka.

Saran yang berguna

Untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak, Klasifikasi Aset Tetap Yang Termasuk dalam Kelompok Penyusutan (disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1 sebagaimana diubah pada 10 Desember 2010) diterapkan. Biaya perolehan aset tetap yang telah diperhitungkan sebelumnya, yang operasinya berlanjut pada tahun berjalan, tidak dapat direvisi

Sumber:

• Bagaimana cara menghapus kerugian yang timbul selama periode perpajakan yang disederhanakan?

Semua properti perusahaan yang diterima untuk akuntansi disusutkan, yaitu, aus seiring waktu. Tergantung pada masa manfaat, itu milik salah satu kelompok penyusutan. Masa manfaat adalah periode di mana aset perusahaan dapat menghasilkan pendapatan.

Petunjuk

Semua properti yang dapat disusutkan termasuk dalam satu atau beberapa kelompok penyusutan. Ada sepuluh kelompok seperti itu secara total. Jadi, kelompok depresiasi pertama termasuk aset berumur pendek, yang berkisar dari satu hingga dua tahun. Properti penyusutan kedua, jangka waktunya adalah 2-3 tahun, yang ketiga - 3-5 tahun, yang keempat - 5-7 tahun, yang kelima - 7-10 tahun, yang keenam - 10-15 tahun, yang ketujuh - 15-20 tahun, kedelapan - 20- 25 tahun, kesembilan - 25-30 tahun, kesepuluh - lebih dari 30 tahun.