Pendapatan usaha mikro. Perusahaan mana yang kecil, menengah, besar
Dalam pasal 3 dan 4 Hukum Federal tanggal 24 Juli 2007 N 209-FZ “Tentang Pengembangan Usaha Kecil dan Menengah di Federasi Rusia“konsep usaha kecil dan menengah terungkap. Termasuk yang memenuhi kriteria tertentu: koperasi konsumen dan organisasi komersial(kecuali untuk negara bagian dan kota perusahaan kesatuan), dimasukkan ke dalam Daftar Negara Bersatu badan hukum; individu dimasukkan dalam Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu dan melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum; peternakan petani (pertanian). Kriteria apa yang ditetapkan pembuat undang-undang untuk menentukan kategori usaha kecil dan menengah?
Kriteria pertama adalah susunan pendiri badan hukum. Bagian negara, pendiri asing atau organisasi publik dalam modal dasar usaha kecil atau menengah tidak boleh melebihi 25%. Pengecualian adalah dana investasi. Tidak lebih dari 25% saham (saham) boleh dimiliki oleh badan hukum lain yang bukan usaha kecil.
Kriteria kedua adalah rata-rata jumlah karyawan. Kategori kecil mencakup perusahaan dengan staf 16 hingga 100 orang. Organisasi yang jumlah pegawainya tidak lebih dari 15 orang diakui sebagai usaha mikro, yang juga termasuk dalam kategori kecil. Perusahaan dengan 101 hingga 250 karyawan tergolong perusahaan menengah.
Jumlah rata-rata karyawan untuk tahun kalender ditentukan dengan memperhitungkan seluruh karyawan, termasuk mereka yang bekerja berdasarkan kontrak hukum perdata atau paruh waktu, dengan memperhitungkan waktu kerja sebenarnya, karyawan kantor perwakilan, cabang dan divisi terpisah lainnya.
Kriteria ketiga adalah pendapatan dari penjualan barang, pekerjaan, jasa dan (atau) nilai buku aset untuk tahun kalender sebelumnya. Pendapatan ditentukan dengan cara yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tidak termasuk PPN. Nilai buku aset (nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud) dihitung sesuai dengan undang-undang akuntansi.Nilai maksimum dari nilai-nilai ini ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia setiap lima tahun sekali berdasarkan data pengamatan statistik berkelanjutan terhadap usaha kecil dan menengah. Sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 22 Juli 2008 N 556 “Tentang nilai maksimum pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) untuk setiap kategori usaha kecil dan menengah” berikut ini nilai pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) tahun sebelumnya tidak termasuk pajak pertambahan nilai untuk golongan usaha kecil dan menengah sebagai berikut:
- usaha mikro - 60 juta rubel;
- usaha kecil - 400 juta rubel;
- perusahaan menengah - 1000 juta rubel.
Waktu publikasi: 10/11/2009 13:53
Terakhir diubah: 08/09/2017 10:17
Berdasarkan kriteria apa perusahaan dan pengusaha perorangan diklasifikasikan sebagai usaha kecil pada tahun 2018? Bagaimana kriteria membedakan usaha kecil dengan usaha menengah dan perusahaan besar? Kami akan menampilkan tabel detail kriteria dan mengingatkan Anda manfaat apa saja yang tersedia bagi usaha kecil dan pengusaha perorangan yang termasuk dalam daftar usaha kecil dan menengah pada tahun 2018.
Apa kelebihannya
Usaha kecil dapat menerima beberapa keistimewaan (jika dibandingkan dengan usaha menengah dan bisnis besar). Mari kita jelaskan apa saja hak dan manfaat yang dimiliki perusahaan yang memenuhi kriteria usaha kecil pada tahun 2018.
Akuntansi yang mudah
Salah satu tugas seorang akuntan yang paling memakan waktu adalah pemeliharaan akuntansi Namun, jika kriteria untuk usaha kecil terpenuhi, dimungkinkan untuk mempertahankan akuntansi yang disederhanakan dan menyerahkan lebih sedikit dokumen sebagai bagian dari laporan keuangan ke Layanan Pajak Federal dan statistik.
Perusahaan yang tergolong usaha kecil menurut kriteria tertentu pada tahun 2018 dapat menerapkan metode akuntansi yang disederhanakan dan menyusun laporan akuntansi (keuangan) dengan menggunakan formulir khusus (yang disederhanakan).
Keringanan pajak
Di wilayah tertentu di Rusia, pengurangan tarif pajak tunggal berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan ditetapkan untuk usaha kecil pada tahun 2018. Di daerah juga, manfaat pajak properti dan pajak transportasi dapat diperkenalkan untuk usaha kecil.
Pembatasan kasir
Usaha kecil dan mikro dapat melakukan transaksi tunai dengan cara yang lebih sederhana. Dan misalnya tidak menetapkan batas saldo kas.
Kontrak pemerintah
Usaha kecil di tahun 2018 memiliki keuntungan ketika berpartisipasi pengadaan publik(jual beli). Pelanggan dari lembaga pemerintah diharuskan membeli setidaknya 15 persen dari total volume pembelian tahunan dari usaha kecil.
Larangan sementara atas inspeksi
Pada tahun 2016–2018, usaha kecil dengan pemeriksaan terjadwal tidak akan menerima hal berikut: Rostrud, Layanan Migrasi Federal Rusia, Rostekhnadzor, Gospozhnadzor.
Ketika larangan inspeksi tidak berlaku
Harap diingat bahwa larangan inspeksi terjadwal pada tahun 2018 tidak berlaku bagi perusahaan dan pengusaha perorangan yang, dalam tiga tahun sebelum inspeksi, dianggap bertanggung jawab dalam bentuk (Bagian 2 Pasal 26.1 Undang-Undang Federal 26 Desember, 2008 Nomor 294-FZ):
- diskualifikasi;
- penghentian kegiatan administratif;
- perampasan atau penangguhan izin.
Namun, inspeksi terjadwal (termasuk Rostrud) dapat dilakukan dua kali atau lebih setiap tiga tahun pada organisasi dan pengusaha perorangan yang bergerak di bidang:
- kesehatan;
- pendidikan;
- pasokan panas;
- industri tenaga listrik;
- penghematan energi dan peningkatan efisiensi energi;
- bidang sosial.
Kriteria utama: tabel
Usaha kecil dan menengah (UKM) meliputi:
- badan usaha dan persekutuan;
- koperasi produksi dan konsumen;
- pertanian petani (pertanian);
- pengusaha perorangan.
Jadi, khususnya, pada tahun 2018, setiap LLC yang memenuhi semua kriteria yang tercantum dalam tabel dapat diklasifikasikan sebagai badan usaha kecil (UKM) (Pasal 4 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 209-FZ “Tentang pengembangan usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia").
| Kriteria usaha kecil dan mikro | |||
|---|---|---|---|
| № | Kriteria | Batasi nilai | |
| Usaha mikro | Bisnis kecil | ||
| 1 | Total bagian partisipasi dalam modal dasar LLC Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya, publik, organisasi keagamaan, dana | 25% | |
| 2 | Total bagian penyertaan dalam modal dasar LLC organisasi lain yang bukan usaha kecil dan menengah, serta organisasi asing | 49% | |
| 3 | Jumlah rata-rata karyawan untuk tahun kalender sebelumnya | 15 orang | 100 orang |
| 4 | Pendapatan dari aktivitas kewirausahaan(jumlah pendapatan dan pendapatan non operasional) tidak termasuk PPN tahun takwim sebelumnya | 120 juta gosok. | 800 juta gosok. |
Daftar usaha kecil dan menengah tahun 2018
Informasi tentang perusahaan dan pengusaha dimasukkan dalam daftar khusus, yang dibentuk oleh Layanan Pajak Federal Rusia setiap tahun pada tanggal 1 Agustus, pada tanggal 1 Juli. Daftar ini terletak di situs web Layanan Pajak Federal. Pemeliharaannya diatur dalam Pasal 4.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 209-FZ. https://rmsp.nalog.ru/
Apa yang termasuk dalam register
Pada tahun 2018, register menerbitkan informasi tentang status perusahaan - usaha kecil atau menengah. Anda juga dapat memperoleh data lain tentang perusahaan dan mitranya dari register.
Jadi, berdasarkan permintaan di situs Unified Register Anda dapat mengetahui:
- nama organisasi atau nama lengkap pengusaha;
- NPWP organisasi dan pengusaha perorangan;
- tanggal pencantuman dalam Daftar Terpadu Usaha Kecil dan Menengah;
- lokasi yang tepat;
- informasi tentang utama dan tipe tambahan aktivitas ekonomi dari OKVED;
- informasi produk;
- ketersediaan izin untuk beroperasi;
- kewajiban perusahaan dalam kemitraan.
Dimasukkannya dalam registri
Perusahaan dan pengusaha perorangan dimasukkan dalam daftar usaha kecil secara otomatis jika seluruh kriteria inklusi terpenuhi. Federal Tax Service sendiri akan membuat register berdasarkan data yang dimilikinya, yaitu:
- informasi jumlah pegawai;
- laporan laba rugi;
- informasi dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu tentang peserta dan komposisi modal dasar.
Status usaha kecil hilang jika jumlah pendapatan atau rata-rata jumlah karyawan melebihi nilai batas selama tiga tahun kalender berturut-turut (Bagian 4, Pasal 4 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 209 -FZ). Namun, perusahaan tersebut akan dikeluarkan dari daftar paling lambat tanggal 1 Juli 2019 (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Agustus 2016 No. SA-4-14/15480).
Tabel umum kriteria usaha kecil tahun 2018
| Kriteria yang umum bagi semua orang | ||
| Batasan nilai rata-rata jumlah pegawai pada tahun takwim sebelumnya |
| Klausul 2 Bagian 1.1 Seni. 4 UU 24 Juli 2007 No.209-FZ |
| Pendapatan tahun berjalan sesuai aturan akuntansi pajak tidak akan melebihi: |
| |
| Kriteria tambahan untuk LLC | ||
| Total bagian penyertaan dalam modal dasar (saham) (reksa dana) organisasi2 | Tidak lebih dari 25 persen termasuk3: – kepada negara, entitas konstituen Federasi Rusia; | subp. "a" ayat 1 bagian 1.1 seni. 4 UU 24 Juli 2007 No.209-FZ |
| Tidak lebih dari 49 persen dimiliki oleh: – organisasi asing; |
||
| Kriteria tambahan untuk JSC | ||
| Total bagian modal2 | Tidak lebih dari 25 persen saham dengan hak suara dimiliki oleh: – kepada negara, entitas konstituen Federasi Rusia; – kotamadya; – organisasi publik dan keagamaan (asosiasi); – yayasan amal dan lainnya | subp. "e" ayat 1 bagian 1.1 seni. 4 UU 24 Juli 2007 No.209-FZ |
| Tidak lebih dari 49 persen saham dengan hak suara dimiliki oleh: – organisasi asing; – organisasi yang bukan merupakan usaha kecil dan menengah |
||
Bahwa usaha kecil yang tidak tunduk pada audit wajib berhak atas penyederhanaan akuntansi. Dalam direktori kami, kami menyediakan kriteria yang dapat digunakan untuk mengklasifikasikan perusahaan menjadi kecil dan mikro. Pada saat yang sama, kami juga akan menyebutkan usaha menengah.
Usaha kecil dan menengah meliputi:
- badan usaha dan persekutuan;
- koperasi produksi dan konsumen;
- pertanian petani (pertanian);
- pengusaha perorangan.
Meja. Kriteria Usaha Kecil 2017
№ | Kriteria | Batasi nilai |
||
Usaha mikro | Bisnis kecil | Perusahaan menengah | ||
| 1* | Untuk LLC: Total bagian partisipasi dalam modal dasar LLC negara bagian, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya, publik, organisasi keagamaan, yayasan | |||
| 2* | Untuk LLC: Total bagian penyertaan dalam modal dasar LLC organisasi lain yang bukan usaha kecil dan menengah, serta organisasi asing | |||
| 3 | Untuk semua: Jumlah rata-rata karyawan untuk tahun kalender sebelumnya | 15 orang | 100 orang | 250 orang |
| 4 | Untuk semua: Pendapatan dari kegiatan usaha (penjumlahan pendapatan dan pendapatan non operasional) tidak termasuk PPN tahun takwim sebelumnya | 120 juta gosok. | 800 juta gosok. | 2000 juta gosok. |
*Untuk pengecualian, lihat ayat 1, bagian 1.1, pasal 4.
Dari 01.08.2016 hingga 01.07.2017 perusahaan saham gabungan dapat diklasifikasikan sebagai SMP hanya dalam kasus yang jarang terjadi. Yaitu: jika mereka secara bersamaan memenuhi kriteria 3 dan 4 yang ditentukan dalam tabel, dan sekaligus termasuk dalam salah satu kategori organisasi yang tercantum dalam paragraf. "b" - "e" ayat 1, bagian 1.1, pasal. 4. Misalnya, jika saham perusahaan saham gabungan diperdagangkan di ORTSB dan termasuk dalam sektor ekonomi teknologi tinggi (inovatif) (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Oktober 2016 No. GD-4-14/ 19140@, tanggal 07.09.2016 No.SD-4-3/16672@).
Daftar mata pelajaran NSR
Undang-undang tidak memerlukan pendaftaran khusus atau konfirmasi status badan usaha kecil. Organisasi tersebut cukup memenuhi kriteria yang ditetapkan.Sejak 01.08.2016, semua informasi telah terakumulasi dalam Daftar Usaha Kecil dan Menengah (Daftar UKM), penyertaan dan pembaruan data terjadi secara otomatis berdasarkan data dari Layanan Pajak Federal Rusia.
Hilangnya status EMS
Suatu organisasi akan kehilangan statusnya sebagai badan usaha kecil jika melebihi batas maksimal modal dasar. Hal ini akan terjadi sejak tanggal perubahan menurut Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.Jika kriteria jumlah pegawai dan pendapatan terlampaui, maka dalam tiga tahun kalender berturut-turut, organisasi akan dianggap sebagai mata pelajaran SMP.
Contoh.
Misalkan pada tahun 2017 pendapatan perusahaan akan meningkat secara signifikan dan melampaui batas yang telah ditetapkan. Ini tidak penting bagi organisasi: menurut Bagian 4 Seni. 4 Anda dapat terus menikmati manfaat yang diberikan untuk kategori badan hukum ini. Misalnya tahun 2018 jumlah pendapatannya tidak berubah, tapi stafnya bertambah (lebih dari 100 orang). Dan ini bukan alasan untuk menghilangkan keuntungan yang dimiliki organisasi semacam itu untuk usaha kecil. Dan sebuah organisasi dapat kehilangan status kecilnya hanya pada tahun 2020, dan hanya jika pada tahun 2019 gagal memenuhi batas maksimum pendapatan dan jumlah personel yang ditetapkan.
" № 3/2016
Komentar tentang Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2015 No.408-FZ.
Ada banyak manfaat yang diberikan kepada usaha kecil dan pengusaha perorangan di berbagai cabang peraturan perundang-undangan. Namun badan usaha harus benar-benar mematuhi kriteria yang dapat digunakan untuk memperoleh status usaha kecil.
Status ini harus ditentukan sesuai dengan Art. 4 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 209-FZ “Tentang pengembangan usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia.” Dan harus diingat bahwa Undang-undang Federal No. 408-FZ tanggal 29 Desember 2015 membuat amandemen signifikan terhadap pasal ini. Mereka mulai berlaku pada 01/01/2016.
Meskipun menurut paragraf 10 Seni. 10 Undang-Undang Federal No. 408-FZ, hingga 01.08.2016, untuk mengklasifikasikan badan hukum dan pengusaha perorangan sebagai usaha kecil dan menengah, ketentuan yang ditetapkan oleh Art. 4 Undang-Undang Federal No. 209-FZ sebagaimana telah diubah.
Telah diperjelas entitas ekonomi mana yang dapat dianggap sebagai usaha kecil atau menengah. Jadi, sampai dengan tanggal 31 Desember 2015 dapat berupa:
- koperasi konsumen;
- organisasi komersial;
- pengusaha perorangan tanpa membentuk badan hukum;
- peternakan petani (pertanian).
Catatan penting. Disebutkan secara khusus bahwa badan hukum harus didaftarkan dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, dan pengusaha - dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Sekarang di Bagian 1 Seni. 4 Undang-Undang Federal No. 209-FZ tidak menentukan bahwa pendaftaran harus dilakukan dalam register tersebut, tetapi hanya menyatakan bahwa pendaftaran tersebut dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang. Namun, yang secara praktis berarti perlunya pendaftaran dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu atau Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu.
Koperasi konsumen diidentifikasi secara terpisah sebagai satu-satunya jenis organisasi nirlaba, yang dapat memenuhi syarat untuk status usaha kecil atau menengah. Perhatikan bahwa koperasi tersebut dapat terdiri dari berbagai jenis:
Sekarang dari seluruh daftar di Bagian 1 Seni. 4 Undang-Undang Federal No. 209-FZ hanya disebutkan pertanian koperasi konsumen, selebihnya tidak dapat mengklaim status usaha kecil atau menengah, termasuk koperasi bengkel, lembaga asuransi bersama, dana sewa, yang merupakan subklausul. 1 ayat 3 seni. 50 KUH Perdata Federasi Rusia juga berlaku untuk koperasi konsumen.
Namun alih-alih organisasi komersial, badan usaha, kemitraan ekonomi, dan koperasi produksi disebutkan secara terpisah. Di sini, jelas, diperhitungkan bahwa pengelompokan badan hukum seperti itulah yang dimasukkan Akhir-akhir ini dalam KUH Perdata Federasi Rusia.
Bentuk-bentuk di mana organisasi komersial dapat didirikan tercantum dalam paragraf 2 Seni. 50 KUH Perdata Federasi Rusia. Ini adalah kemitraan bisnis dan masyarakat, perusahaan petani (pertanian), kemitraan ekonomi, koperasi produksi, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota.
Tidak ada yang berubah untuk perusahaan kesatuan negara dan perusahaan kesatuan kota, mereka sekarang tidak disebutkan sebagai usaha kecil dan menengah (sebelumnya mereka adalah satu-satunya pengecualian yang disebutkan secara langsung dari jumlah organisasi komersial yang tidak dapat menerapkan status ini).
Namun semakin banyak organisasi komersial yang ditambahkan dan kini tidak bisa lagi menjadi perusahaan kecil atau menengah. Faktanya adalah bahwa perusahaan ekonomi, sesuai dengan ayat 4 Seni. 66 KUH Perdata Federasi Rusia hanya dapat berupa perusahaan saham gabungan atau perseroan terbatas.
Kemitraan umum atau persekutuan komanditer () mengacu pada persekutuan usaha, hal ini sesuai dengan ayat 3 Seni. 66 KUH Perdata Federasi Rusia membedakannya dari perusahaan saham gabungan dan LLC. Namun kemitraan bisnis tidak disebutkan di dalamnya edisi baru Bagian 1 Seni. 4 Undang-Undang Federal No.209-FZ.
Adapun kemitraan ekonomi dibuat sesuai dengan Undang-Undang Federal tanggal 3 Desember 2011 No. 380-FZ.
Hal ini diperlukan untuk mematuhi bagian dalam modal dasar
Kriteria tambahan yang memungkinkan suatu perusahaan atau pengusaha dianggap sebagai usaha kecil atau menengah sebelumnya diatur dalam Bagian 1 Seni yang sama. 4 Undang-Undang Federal No.209-FZ. Sekarang disediakan untuk mereka bagian khusus– 1.1 artikel ini.
Kepatuhan terhadap porsi partisipasi tetap menjadi kriteria penting orang-orang tertentu dalam modal dasar suatu entitas ekonomi. Namun sebelumnya ketentuan ini berlaku untuk semua badan hukum, dan sekarang hanya berlaku untuk badan usaha dan persekutuan (dengan beberapa pengecualian yang ada sebelumnya, akan dibahas di bawah). Artinya, koperasi produksi, koperasi konsumen pertanian, perusahaan petani (pertanian) - badan hukum dikecualikan dari kepatuhan terhadap kriteria ini.
Jadi, total bagian partisipasi Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya, organisasi publik dan keagamaan (asosiasi), amal dan dana lainnya (dengan pengecualian total bagian partisipasi yang termasuk dalam aset dana investasi ) dalam modal dasar tidak boleh melebihi 25%. Namun sekarang ini hanya berlaku untuk modal dasar LLC (sebelumnya berlaku untuk semua badan hukum).
Namun pembatasan jumlah penyertaan badan hukum asing dan (atau) badan hukum bukan usaha kecil dan menengah tidak boleh melebihi 49%, berlaku bagi semua badan usaha dan persekutuan.
Pengecualian terhadap kepatuhan terhadap pembagian modal dasar
Seperti sebelumnya, beberapa perusahaan mungkin tidak mematuhi persyaratan untuk mempertahankan bagian penyertaan orang-orang tertentu dalam modal dasar. Namun setidaknya salah satu kondisi berikut harus dipenuhi:
1. Saham JSC diperdagangkan di pasar terorganisir kertas berharga, diklasifikasikan sebagai bagian dari sektor ekonomi teknologi tinggi (inovatif) dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia. Saat ini berlaku Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 22 Februari 2012 No. 156. Ini merupakan kondisi baru.
2. Kegiatan badan usaha dan persekutuan usaha terdiri atas aplikasi praktis(implementasi) hasil kegiatan intelektual (program elektronik komputer, database, penemuan, model utilitas, desain industri, pencapaian seleksi, topologi sirkuit terintegrasi, rahasia produksi (know-how)).
Selain itu, para pendiri badan usaha dan kemitraan ini adalah lembaga anggaran, lembaga ilmiah yang otonom, atau lembaga anggaran, lembaga yang otonom. organisasi pendidikan pendidikan yang lebih tinggi. Para pendiri tersebut harus memiliki hak eksklusif atas hasil kegiatan intelektual tertentu.
3. Badan usaha atau kemitraan usaha berstatus peserta proyek sesuai dengan Undang-undang Federal tanggal 28 September 2010 No. 244-FZ “Tentang pusat inovasi"Skolkovo".
4. Pendiri (peserta) badan usaha dan persekutuan usaha adalah badan hukum yang termasuk dalam daftar badan hukum penyelenggara dukungan negara kegiatan inovasi dalam bentuk yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 127-FZ tanggal 23 Agustus 1996 “Tentang Sains dan Kebijakan Ilmiah dan Teknis Negara”. Perhatikan bahwa daftar ini sangat terbatas (lihat Perintah Pemerintah Federasi Rusia tanggal 25 Juli 2015 No. 1459-r).
Jumlah karyawan dan pendapatan penting
Kriteria berikut yang harus dipenuhi berlaku untuk semua badan usaha yang ditentukan dalam Bagian 1 Seni. 4 Undang-Undang Federal No. 209-FZ, termasuk untuk pengusaha perorangan.
Menurut paragraf 77 pesanan ini Jumlah rata-rata berbeda dari daftar rata-rata karena daftar pertama mencakup jumlah pekerja paruh waktu eksternal dan mereka yang melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak sipil. Benar, dalam versi sebelumnya, karyawan tersebut juga harus diperhitungkan ketika menentukan status suatu entitas ekonomi, hal ini ditetapkan dalam Bagian 6 Seni. 4 Undang-Undang Federal No.209-FZ.
Namun kriteria pemenuhan lainnya yang penting dan perlu kini menjadi “lebih berat”. Menurut edisi sebelumnya, perlu untuk menentukan pendapatan yang diterima dari penjualan barang (pekerjaan, jasa), tidak termasuk PPN, atau (sebagai gantinya) nilai buku aset (nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud) untuk tahun kalender sebelumnya.
Saat ini tidak ada pilihan antara pendapatan dan nilai buku aset; nilai buku tersebut telah dikeluarkan dari kriteria yang dipertimbangkan. Namun alih-alih pendapatan yang diterima dari penjualan, pendapatan harus ditentukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang.
Definisi pendapatan diberikan dalam ayat 1 Seni. 41 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal ini dipahami sebagai manfaat ekonomi dalam bentuk uang atau barang, yang diperhitungkan jika memungkinkan untuk dinilai dan sejauh manfaat tersebut dapat dinilai. Penilaian ini harus dilakukan menurut aturan yang ditetapkan dalam Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia (untuk organisasi) atau Ch. 23 Kode Pajak Federasi Rusia (untuk pengusaha perorangan).
Artinya untuk menentukan status suatu badan ekonomi sebagai usaha kecil atau menengah, selain pendapatan yang diterima dari penjualan juga perlu diperhitungkan, tetapi tidak termasuk pendapatan yang tidak diperhitungkan. tujuan pajak penghasilan atau pajak penghasilan orang pribadi.
Dalam hal ini, beberapa kesulitan mungkin timbul bagi organisasi dan pengusaha yang masing-masing bukan pembayar pajak penghasilan atau pajak penghasilan pribadi. Ketika mendekati batas pendapatan, mereka harus mulai menghitung pajak-pajak ini, meskipun mereka dikecualikan dari kebutuhan untuk keperluan perpajakan langsung.
Dalam hal ini, perlu memperhitungkan pendapatan berdasarkan semua rezim perpajakan yang diterapkan wajib pajak sepanjang tahun, termasuk (menurut pendapat kami, aktual dan tidak diperhitungkan) yang diterima dari kegiatan dalam rangka membayar UTII atau sedang berlangsung. sebuah paten.
Saat ini, sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 13 Juli 2015 No. 702, berlaku batasan pendapatan berikut: untuk usaha mikro - 120 juta rubel. per tahun, untuk usaha kecil - 800 juta rubel, untuk usaha menengah - 2 miliar rubel.
Pemerintah telah menyiapkan rancangan resolusi lain yang memuat maknanya nilai batas akan tetap sama, tetapi akan berhubungan secara khusus dengan indikator pendapatan, sebagaimana diatur dalam kata-kata baru dalam Art. 4 Undang-Undang Federal No.209-FZ.
Perubahan tersebut juga mempengaruhi beberapa hal aturan umum diberikan dalam Seni. 4 Undang-Undang Federal No.209-FZ. Secara khusus, menurut Bagian 3 pasal ini pada edisi sebelumnya, kategori usaha kecil atau menengah ditentukan sesuai dengan kondisi pendapatan dan jumlah terbesar. Aturan serupa masih berlaku hingga saat ini.
Contoh
Pada tahun kalender sebelumnya, organisasi ini memiliki jumlah pegawai rata-rata 90 orang. Namun pendapatannya pada periode yang sama berjumlah 1 miliar rubel.
Menurut kriteria pertama, organisasi sesuai dengan konsep usaha kecil, dan menurut kriteria kedua - usaha menengah. Oleh karena itu, ia harus diakui sebagai usaha menengah.
Namun, Bagian 3 kini mempertimbangkan beberapa situasi spesifik yang mungkin timbul dalam praktik. Jadi, kalau pengusahanya tidak tertarik karyawan, maka kategorinya, tanpa pilihan, hanya ditentukan oleh besarnya pendapatan tahun lalu. Apabila pengusaha itu mempunyai hak paten, dan dalam satu tahun terakhir tidak melakukan kegiatan yang dikenakan pajak sesuai dengan peraturan perpajakan lainnya, maka ia diakui sebagai usaha mikro.
Dan ini tidak mengherankan, karena dia akan kehilangan hak untuk menerapkan paten jika dia melebihi tingkat pendapatan tahunan sebesar 60 juta rubel dikalikan dengan koefisien deflator (lihat paragraf 1, paragraf 6, pasal 346.45 UU Kode Pajak Federasi Rusia), dan jumlahnya tidak boleh melebihi 15 orang, meskipun rata-rata (klausul 5 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia).
Usaha mikro juga dianggap sebagai badan usaha yang memenuhi syarat untuk membatasi partisipasi orang Rusia dan asing dalam modal dasar, semua koperasi produksi, koperasi konsumen pertanian, rumah tangga petani (petani), pengusaha perorangan yang didirikan (terdaftar) selama jangka waktu mulai tanggal 1 Agustus tahun takwim berjalan sampai dengan tanggal 31 Juli tahun berikutnya tahun takwim berjalan.
Setelah periode ini, status mereka akan ditentukan secara umum, sebagai berikut dari bagian baru - 4.1 Seni. 4 Undang-Undang Federal No.209-FZ. Artinya, kategori badan usaha kecil atau menengah tersebut hanya akan berubah jika nilai batasnya lebih tinggi atau lebih rendah nilai batas jumlah rata-rata atau pendapatan selama tiga tahun kalender berturut-turut.
Pastikan Anda termasuk dalam daftar
Mungkin inovasi terpenting yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 408-FZ adalah penciptaan daftar terpadu usaha kecil dan menengah (selanjutnya disebut register). Ini akan mulai berlaku mulai 01/07/2016.
Daftar ini akan memuat informasi tentang badan hukum dan pengusaha perorangan yang memenuhi syarat untuk digolongkan sebagai usaha kecil dan menengah. Ini akan dikelola oleh Layanan Pajak Federal berdasarkan data dari Daftar Badan Hukum Negara Terpadu dan Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu, informasi tentang pendapatan yang diterima dari kegiatan wirausaha untuk tahun kalender sebelumnya, informasi yang terkandung dalam dokumen yang berkaitan dengan penerapan rezim perpajakan khusus pada tahun takwim sebelumnya.
Ternyata daftar itu akan dibentuk tanpa partisipasi praktis dari badan usaha itu sendiri. Oleh karena itu, jika mereka tertarik dengan kehadiran mereka dalam register, mereka perlu memeriksa apakah mereka termasuk di dalamnya pada periode berjalan. Dan mereka akan diberikan kesempatan ini karena fakta bahwa informasi dari register akan tersedia untuk umum di Internet (tampaknya di situs web www.nalog.ru), diperbarui pada tanggal 10 setiap bulan dan disimpan selama lima tahun sejak tanggal tersebut. dari setiap pembaruan.
Dari edisi baru Bagian 5 Seni. 4 Undang-Undang Federal No. 209-FZ menyatakan bahwa badan hukum yang baru dibentuk dan pengusaha perorangan yang baru terdaftar dapat mengandalkan bentuk dukungan yang diatur oleh undang-undang ini hanya jika mereka dimasukkan dalam daftar dan menyatakannya dalam bentuk yang akan menjadi disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.
catatan
Pada tahun 2016, LLC dimasukkan dalam daftar terlepas dari pemenuhan persyaratan partisipasi organisasi Rusia di modal dasar mereka (klausul 5 pasal 10 Undang-Undang Federal No. 408-FZ).
Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa sesuai dengan Art. 8 Undang-Undang Federal No. 209-FZ dan sebelumnya otoritas federal kekuasaan eksekutif, otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia, pemerintah daerah yang memberikan dukungan kepada usaha kecil dan menengah diinstruksikan untuk memelihara daftar usaha kecil dan menengah - penerima dukungan tersebut. Persyaratan ini telah dipertahankan.
Sedikit tentang pertanggungjawaban atas pelanggaran dalam kegiatan usaha
Undang-undang Federal No. 408-FZ juga agak memperketat tanggung jawab badan usaha atas pelanggaran dalam menjalankan kegiatan usaha. Ini tentang, pertama-tama, tentang Seni. 14.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.
Bagian 3 pasal ini mengatur hukuman bagi pelaksanaan kegiatan usaha yang melanggar syarat dan ketentuan yang ditentukan dengan izin (lisensi) khusus. Ini melibatkan mengeluarkan peringatan atau pemaksaan denda administrasi untuk warga negara dalam jumlah 1.500 hingga 2.000 rubel; untuk pejabat - dari 3.000 hingga 4.000 rubel; untuk badan hukum – dari 30.000 hingga 40.000 rubel.
Namun di bagian 4 artikel yang sama kami menemukan lebih banyak taruhan tinggi hukuman jika pelanggaran yang sama dianggap berat. Benar, Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia tidak menjelaskan apa yang dimaksud dengan pada kasus ini dalam kasus pelanggaran berat, hanya diindikasikan bahwa konsep tersebut ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia sehubungan dengan jenis kegiatan berlisensi tertentu.
Jadi, mulai 1 Januari 2016, tarif yang lebih tinggi dari biasanya ini semakin meningkat. Dengan demikian, pengusaha dikenakan denda berkisar antara 4.000 hingga 5.000 rubel, kini batas atas kisaran ini telah meningkat menjadi 8.000 rubel. (sebagai gantinya, penangguhan aktivitas hingga 90 hari masih dimungkinkan).
Bagi pejabat, denda atas dan bawah telah ditingkatkan, yang pertama dari 4.000 menjadi 5.000 rubel, yang kedua dari 5.000 menjadi 10.000 rubel. Juga untuk badan hukum, batas bawah telah ditingkatkan dari 40.000 menjadi 100.000 rubel, batas atas - dari 50.000 menjadi 200.000 rubel. (bagi mereka, alih-alih hukuman ini, penangguhan kegiatan hingga 90 hari tetap dipertahankan sebagai alternatif).
Selain itu, melakukan kegiatan yang memerlukan izin (lisensi) tidak selalu dikaitkan dengan perolehan keuntungan. Namun dalam hal ini pun, pelanggaran terhadap persyaratan dan ketentuan yang diatur dalam izin (lisensi) khusus memerlukan hukuman, meskipun dalam jumlah yang lebih kecil:
- untuk warga negara - peringatan atau denda 300 hingga 500 rubel;
- untuk pejabat - dari 15.000 hingga 25.000 rubel;
- untuk pengusaha - dari 5.000 hingga 10.000 rubel;
- untuk badan hukum – dari 70.000 hingga 100.000 rubel. (mulai 01/01/2016 – dari 100.000 hingga 150.000 rubel).
Untuk kegiatan tersebut, peningkatan hukuman juga ditentukan jika terjadi pelanggaran berat terhadap persyaratan dan ketentuan yang disebutkan:
- untuk pejabat – dari 20.000 hingga 30.000 rubel;
- untuk pengusaha – dari 10.000 hingga 20.000 rubel. (atau penghentian kegiatan sampai dengan 90 hari);
- untuk badan hukum – dari 100.000 hingga 150.000 rubel. (mulai 01/01/2016 – dari 150.000 hingga 250.000 rubel) (atau penangguhan aktivitas hingga 90 hari).
Pasal 110 Kode Perumahan juga mencakup koperasi pembangunan perumahan.
1 Tahun 2016, di berita, kami melaporkan bahwa perintah ini seharusnya tidak berlaku mulai 01.01.2016 sesuai dengan Perintah Rosstat No.498 tanggal 26 Oktober 2015. Namun, efek dari Perintah Rosstat No.498 , pada gilirannya, tidak terduga dan segera dibatalkan oleh departemen ini (Nomor Pesanan 613 tanggal 3 Desember 2015). Artinya, pada tahun 2016, Rosstat Order No. 428 harus diterapkan.
Kemungkinan besar formulir yang ditetapkan berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Maret 2007 No. MM-3-25/174@ akan digunakan, yang sesuai dengan paragraf 3 Seni. 80 Kode Pajak Federasi Rusia harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 20 Januari tahun setelah periode kalender berakhir (selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya bulan di mana organisasi itu didirikan (direorganisasi)).
Kriteria yang mengklasifikasikan badan usaha (badan hukum dan pengusaha perorangan) sebagai usaha kecil (SE) ditentukan oleh Undang-Undang Federal No. 209-FZ tanggal 24 Juli 2007. Perlu dicatat bahwa undang-undang federal tersebut membedakan antara usaha kecil yang disebut usaha mikro.
Untuk mengklasifikasikan badan hukum sebagai usaha kecil, perlu memenuhi daftar persyaratan khusus (Pasal 4 undang-undang federal tersebut di atas).
Syarat-syarat memperoleh status MP bagi badan hukum
Syarat status SE bagi pengusaha perorangan (swasta).
Seseorang yang ingin melegalkan usaha kecil harus memenuhi kriteria berikut untuk ditugaskan ke status yang sesuai:
- Tingkat kepegawaian rata-rata selama 365 hari sebelumnya tidak boleh lebih besar dari:
. untuk usaha kecil - 100 karyawan;
. untuk usaha mikro - 15 karyawan. - Pendapatan dari penjualan barang (termasuk jasa dan pekerjaan), tidak termasuk pajak pertambahan nilai atau nilai harta selama 365 hari terakhir, tidak boleh melebihi:
. untuk usaha kecil - 400 juta rubel.
Syarat status SE bagi badan hukum atau pengusaha perorangan yang baru dibentuk
Perusahaan kecil yang baru dibuka harus memenuhi kriteria berikut untuk ditugaskan ke status yang sesuai:
- Sepanjang tahun ketika mereka terdaftar, rata-rata tingkat kepegawaian tidak boleh lebih dari:
. untuk MP - 100 karyawan;
. untuk usaha mikro - 15 karyawan. - Pendapatan dari penjualan suatu barang (jasa dan pekerjaan), tidak termasuk pajak pertambahan nilai atau nilai suatu harta untuk jangka waktu yang telah berlalu sejak pendaftaran negaranya, tidak boleh lebih dari:
. untuk usaha kecil - 400 juta rubel.
. untuk usaha mikro - 60 juta rubel.
Kondisi untuk menetapkan kriteria pendapatan
Batas jumlah pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan dan jasa) dan nilai aset ditentukan oleh Pemerintah Rusia setiap lima tahun berdasarkan data statistik pekerjaan perwakilan usaha kecil (sesuai dengan paragraf 2 dari Pasal 4 Undang-undang Federal di atas). Pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) untuk satu tahun kalender ditetapkan oleh Kode Pajak Federal (klausul 7 Pasal 4 Undang-Undang Federal tersebut).
Perlu dicatat bahwa pada panggung modern Pemerintah Federasi Rusia belum menentukan indikator batas nilai aset. Oleh karena itu, mereka tidak diperhitungkan ketika mengklasifikasikan suatu entitas ekonomi sebagai usaha kecil.
Usaha kecil: kriteria inklusi - nomor
Jumlah rata-rata staf di perusahaan untuk Tahun lalu didirikan sedemikian rupa sehingga semua karyawannya diperhitungkan, termasuk orang-orang yang melakukan kegiatan perburuhannya berdasarkan kontrak hukum perdata atau paruh waktu (yang telah bekerja secara resmi), perwakilan dari departemen jarak jauh, cabang dan individu. departemen struktural usaha mikro atau kecil (klausul 6, pasal 4). Untuk menghitung rata-rata tingkat kepegawaian perlu memperhatikan persyaratan yang telah disetujui oleh Rosstat Order No. 335 tanggal 31 Desember 2009 (Surat Kementerian pertumbuhan ekonomi RF No. D05-166 tanggal 20/01/11).
Kehilangan dan pengembalian status anggota parlemen
Perusahaan kecil yang beroperasi yang kriteria inklusi untuk tahun 2014 dan 2013 (dua tahun terakhir) ditentukan oleh pendapatan dan staf lebih besar dari yang normatif, kehilangan posisinya (klausul 4, pasal 4 Undang-undang Federal tersebut).
Badan usaha yang berfungsi - usaha kecil, yang kriteria inklusi tahun 2013 dan 2014 (dua tahun terakhir) yang pendapatan dan stafnya tetap dalam nilai standar, dapat kembali menerima status usaha kecil.
Batas pendapatan
Usaha kecil yang kriteria penetapannya pada tahun 2014 seperti yang dijelaskan pada bagian sebelumnya harus diberitahu bahwa tahun ini adalah tahun terakhir dalam jangka waktu yang lama dengan kriteria yang konstan dan tidak berubah (sejak tahun 1995). Namun mulai 13 Juli 2015, sesuai dengan Keputusan Pemerintah Rusia tanggal 13 Juli 2015 No. 702, semuanya berubah. Usaha kecil yang kriteria klasifikasi pendapatannya telah mengalami perubahan tertentu akan terlihat seperti ini:
- untuk usaha mikro - 120 juta rubel;
- untuk usaha kecil - 800 juta rubel.
Dukungan negara untuk usaha kecil
Perusahaan kecil, yang kriteria klasifikasinya pada tahun 2014 berada dalam parameter di atas, telah sedikit direvisi oleh Pemerintah Federasi Rusia. Dalam hal ini, telah disetujui program khusus, yang seharusnya mendukung usaha kecil. Program ini menyediakan daftar kegiatan keuangan, hukum dan administrasi tertentu.
