Prinsip-prinsip penganggaran yang efektif antara lain: Prinsip membangun sistem anggaran

Halo! Pada artikel kali ini kita akan membahas tentang penganggaran dalam suatu organisasi.

Hari ini Anda akan belajar:

1. Mengapa Anda membutuhkan penganggaran?
2. Apa saja yang termasuk dalam sistem penganggaran?
3. Bagaimana siklus anggarannya;
4. Apa saja yang termasuk dalam anggaran organisasi;
5. Cara membuat anggaran untuk suatu organisasi.

Penganggaran dan fitur-fiturnya

Di perusahaan mana pun, besar atau kecil, ada serangkaian pendapatan dan pengeluaran. Mengelola arus kas dan merencanakan kegiatan berdasarkan indikator ekonomi saat ini merupakan fungsi penting perusahaan yang merupakan inti dari penganggaran.

Penganggaran adalah proses pengelolaan anggaran yang meliputi penyusunan perkiraan, pendistribusiannya dan penyesuaiannya sesuai dengan perubahan yang terjadi.

Totalitas semua pendapatan dan pengeluaran adalah anggaran, yang menjadi sandaran berfungsinya seluruh perusahaan.

Penganggaran adalah konsep luas yang mempengaruhi tidak hanya perusahaan besar, tetapi juga individu individu. Terlebih lagi, hal ini tidak hanya dapat mempengaruhi anggarannya sendiri, namun juga bertindak sebagai penggerak program ekonomi di tingkat negara bagian.

Misalnya, penganggaran proaktif menyiratkan bahwa warga negara bebas mengemukakan gagasannya untuk membelanjakan kas negara.

Penting untuk dapat mengelola arus kas: efisiensi proses ini mempengaruhi dana yang tersedia saat ini tanpa mengorbankan masa depan.

Penganggaran dirancang untuk mencapai tujuan berikut:

• Penilaian terhadap kondisi perusahaan pada saat ini (seberapa efektif perusahaan beroperasi dan apakah aktivitasnya memerlukan penyesuaian);
• Perencanaan kegiatan secara berkala berdasarkan indikator-indikator yang mencirikan kegiatan saat ini;
• Persetujuan atas rencana yang dirancang untuk menghemat uang dan mengelolanya dengan bijak;
• Penggunaan semua sumber daya yang tersedia secara efisien (sehingga menghasilkan keuntungan maksimal dan biaya serendah mungkin);
• Kajian rinci tentang dasar-dasar kegiatan penanaman modal (implementasi bidang ini untuk memperoleh penghasilan tambahan);
• Tinjauan proyek yang direncanakan untuk kebutuhannya dan kemungkinan keuntungan bagi perusahaan (persyaratan untuk manajer proyek - masing-masing dari mereka harus membenarkan tujuan pelaksanaan area tertentu);
• Pengembangan dan penguatan lebih lanjut disiplin perusahaan pada umumnya dan khususnya di bidang keuangan;
• Koordinasi seluruh jajaran perusahaan untuk memperoleh hasil kinerja yang maksimal;
• Memberikan analisis rinci tentang semua biaya yang ada (penganggaran biaya memungkinkan Anda mengurangi biaya perusahaan dan mengarahkan dana yang disimpan ke tujuan lain perusahaan);
• Ketersediaan sistem yang terbukti untuk memantau pelaksanaan tugas yang diberikan ke tingkat yang lebih rendah;
• untuk keperluan organisasi;
• Kepatuhan terhadap undang-undang yang ditetapkan dan kewajiban kontrak yang diterima.

Daftar tujuan yang dicapai melalui penganggaran cukup besar, dan kita dapat menyimpulkan bahwa proses ini berperan dalam perusahaan peran penting.

Dianjurkan untuk melakukan penganggaran di perusahaan besar: dilakukan oleh pegawai beberapa departemen yang kegiatannya dikoordinasikan oleh manajemen.

Jika perusahaannya kecil dan juga memiliki jumlah personel yang sedikit, maka Anda dapat bertahan hanya dengan laporan singkat dari manajernya sendiri: ini tidak akan memakan banyak waktu dan akan membuat prosesnya lebih cepat dan efisien.

Fungsi apa yang dilakukan penganggaran?

Organisasi penganggaran adalah serangkaian tindakan yang bertujuan untuk meningkatkan efisiensi pengelolaan keuangan.

Setiap perusahaan mengembangkan tugasnya sendiri yang perlu diselesaikan dengan memperkenalkan mekanisme pengendalian umum Arus kas. Namun, fungsi penganggaran memiliki fokus yang sama untuk setiap perusahaan.

Mari kita lihat permasalahan apa saja yang dipecahkan oleh penganggaran.

Yang utama meliputi:

• Peningkatan indikator ekonomi perusahaan. Mereka selanjutnya akan menghasilkan lebih banyak lagi pekerjaan yang efisien, yang akan berdampak positif terhadap anggaran;
• Menilai kinerja perusahaan. Korelasi seluruh arus kas membentuk gambaran holistik tentang fungsi perusahaan. Berdasarkan data yang diperoleh, rencana dibentuk untuk menyesuaikan dan mengalihkan fokus perhatian manajemen ke arah yang menguntungkan kelemahan perusahaan;
• Menetapkan rencana berdasarkan indikator saat ini. Perencanaan - tahap penting dalam perjalanan mencapai tujuan. Bergantung pada keadaan saat ini, Anda dapat menyesuaikan area tertentu dalam perusahaan dan memfokuskannya pada penyelesaian masalah mendesak yang efektif. Perencanaan dapat mempunyai perspektif jangka pendek (untuk beberapa bulan mendatang) dan perspektif jangka panjang (untuk jangka waktu lebih dari 5 tahun). Jangka waktu optimal untuk melaksanakan rencana adalah dari 12 bulan sampai 5 tahun;
• Pembenaran biaya yang dikeluarkan. Setiap perusahaan pasti mempunyai daftar biaya tertentu yang perlu dikeluarkan dalam waktu dekat atau di masa depan. Daftar pengeluaran mungkin direncanakan atau tidak termasuk dalam kemungkinan pengeluaran. Pembenaran yang terakhir ini merupakan tugas penting berdasarkan jumlah dana yang dikeluarkan dan manfaatnya bagi perusahaan;
• Perkenalan satuan khusus untuk memperkirakan biaya yang dikeluarkan. Setiap biaya harus mempunyai nilai manfaat bagi organisasi. Jika tidak ada, maka pos pengeluaran perlu dikeluarkan dari periode mendatang;
• Meminimalkan potensi risiko. Pergerakan sungai Uang jika tingkat pengelolaannya rendah dapat menimbulkan kerugian, dan untuk menghilangkan atau meminimalkannya perlu meningkatkan derajat keterlibatan perusahaan dalam urusan keuangan;
• Penilaian kinerja personel. Jika bisnis perusahaan berjalan dengan baik, maka penerima upah menjalankan fungsinya dengan kompeten. Jika ada kekurangan dalam pekerjaan perusahaan, maka ada baiknya memikirkan tingkat kualifikasi individu dan mengambil tindakan yang tepat. Dalam hal ini, keputusan dipertimbangkan untuk memotivasi karyawan, melatih mereka, atau mengganti mereka dengan spesialis lain;
• Membangun lingkungan komunikasi dalam perusahaan. Pemimpin menetapkan tujuan, dan manajer pada tingkat yang sesuai sibuk menyelesaikannya. Kualitas pekerjaan personel tingkat bawah bergantung pada seberapa rinci dan holistik informasi yang disajikan oleh manajemen;
• Koordinasi antar departemen perusahaan. Larutan tantangan global tidak diputuskan secara terpisah oleh manajer atau wakilnya. Permasalahan ini harus didekati secara bersama-sama untuk menemukan segala kemungkinan solusi, mempertimbangkan opini-opini yang ada dan menciptakan gambaran realitas yang holistik;
• Pelatihan personel dan pengembangan profesional. Menetapkan tugas-tugas baru di pihak manajer memaksa para manajer untuk menerapkan semua keterampilan yang mungkin dalam pekerjaan mereka dan belajar menemukan peluang baru bagi diri mereka sendiri. Motivasi menjadi faktor penting dalam hal ini. Jika seorang karyawan mengetahui bahwa dia berhak atas imbalan yang sesuai untuk hasil tertentu, dia akan berusaha mencapai tujuannya dengan cara yang berbeda.

Sistem penganggaran dan komponen pentingnya

Ada juga yang namanya sistem penganggaran. Ini adalah serangkaian fungsi yang disederhanakan yang bertujuan untuk meningkatkan efisiensi perusahaan. Sistem penganggaran memungkinkan Anda mencapai tujuan Anda dalam waktu yang lebih singkat. Itu terbentuk secara bertahap dan tergantung pada karakteristik perusahaan.

Manajemen penganggaran mencakup kegiatan yang terkoordinasi dengan jelas dari berbagai departemen perusahaan, yang dirancang untuk meningkatkan kinerja ekonomi dan membawa perusahaan ke tingkat yang baru.

Sistem ini memberikan banyak keuntungan, yang diwakili oleh fitur-fitur berikut:

• Analisis aktivitas saat ini memungkinkan Anda merumuskan arah perusahaan tidak hanya di tingkat mikro, tetapi juga di tingkat makro. Serangkaian masalah terpecahkan, termasuk organisasi internal perusahaan, serta posisinya dalam kaitannya dengan pelaku pasar lainnya;
• Berdasarkan sejumlah indikator untuk periode tertentu, dimungkinkan untuk mengevaluasi aktivitas suatu perusahaan di tingkat yang berbeda, yang membantu mengidentifikasi area sempit yang memerlukan perbaikan;
• Penilaian pekerjaan yang dilakukan oleh manajer semua departemen (setiap indikator dalam perkiraan mencirikan tingkat keterampilan masing-masing karyawan dan memungkinkan mereka untuk mengoordinasikan aktivitas mereka);
• Memiliki kinerja yang rendah adalah alasan yang sangat baik untuk memotivasi karyawan. Tugas-tugas khusus yang dibentuk untuk masing-masing item pengeluaran dan pendapatan akan membantu mengatasi area masalah dengan cepat;
• Meningkatkan saling pengertian antar pegawai yang menduduki jabatan berbeda. Memecahkan masalah bersama bersama-sama mengarah pada kesatuan tim dan berkorespondensi proses yang dipercepat implementasi tujuan;
• Menginformasikan semua departemen (berkat sistem yang berfungsi dengan baik, informasi baru mengalir dari tingkat yang lebih tinggi ke tingkat yang lebih rendah dengan kecepatan tinggi. Dan ini, pada gilirannya, berkontribusi pada penyelesaian satu masalah besar secara bersamaan di semua tingkatan);
• Pelatihan manajer (mendalami proses internal perusahaan memungkinkan Anda melihat situasi saat ini secara lebih rinci, yang berarti Anda dapat menawarkan solusi yang lebih efektif untuk masalah tersebut).

Fase apa saja yang termasuk dalam siklus anggaran?

Perencanaan dan pembagian pendapatan dan pengeluaran merupakan tahapan tersendiri dalam kegiatan suatu perusahaan, yang biasa disebut siklus anggaran. Proses ini diulangi pada frekuensi yang diterima oleh perusahaan dan bersifat siklus.

Setiap tahapan penganggaran baru memuat beberapa tahapan. Kehadiran mereka disebabkan oleh sejumlah tugas khusus yang ditetapkan sendiri oleh manajemen perusahaan.

Ada tiga fase utama:

• Perencanaan. Pada tahap ini, indikator-indikator saat ini dipelajari, yang menjadi dasar penyusunan rencana implementasi di masa depan. Ini merupakan langkah penting, karena aktivitas perusahaan di masa depan bergantung padanya. Jika Anda melewatkan sesuatu, memperbaiki kesalahan bisa memakan biaya yang mahal. Penting untuk mempertimbangkan kemungkinan risiko dan cara meminimalkannya. Daftar arahan khusus dikembangkan yang harus diikuti perusahaan dalam beberapa bulan atau tahun ke depan;
• Penerapan. Tahapan ini mencakup serangkaian tindakan yang berkontribusi pada kemajuan tugas yang direncanakan. Penting untuk secara ketat mengikuti rencana yang direncanakan dan melakukan penyesuaian tindakan tepat waktu. Ini akan membantu mengurangi biaya dan mencapai tujuan tepat waktu. Fase ini mencakup serangkaian tindakan yang dilakukan oleh semua divisi perusahaan yang dalam satu atau lain cara dapat mempengaruhi hasil. Seluruh periode pelaksanaan tugas dibagi menjadi beberapa interval kecil, yang juga tepat untuk membuat rencana yang tepat. Ini akan membantu untuk menyesuaikan indikator secara tepat waktu, memahami kelayakannya atau menghilangkan masalah yang timbul;
• Penyelesaian. Hasil kegiatan perusahaan dan dua tahap sebelumnya dirangkum. Indikator yang ditetapkan sebagai target dan pencapaiannya dibandingkan. Jika terdapat perbedaan yang signifikan di antara keduanya, maka perusahaan beroperasi dengan sangat tidak efisien. Jika standar yang direncanakan dipatuhi, tujuan ditetapkan periode berikutnya, yang pelaksanaannya akan memberikan kontribusi bagi kemakmuran perusahaan lebih lanjut.

Anggaran organisasi dan komposisinya

Dalam konsep luas, anggaran organisasi mencakup seluruh pendapatan dan pengeluaran perusahaan. Namun diantara pos-pos neraca tersebut terdapat banyak subbagian yang berperan penting dalam pembentukan anggaran perusahaan. Bagian anggaran bergantung pada ukuran perusahaan, aktivitasnya, dan pengalaman pasar.

Seluruh rangkaian anggaran yang ada dapat dibagi menjadi dua jenis utama:

• Anggaran operasional;
• Anggaran keuangan.

Pada gilirannya, anggaran operasional terdiri dari bagian-bagian berikut:

• Pendapatan dari produksi;
• Keuntungan dari penjualan barang dan jasa:
• Biaya bahan baku;
• Pembayaran gaji pegawai;
• Depresiasi;
• Pembayaran pajak;
• Biaya umum mengenai manajemen aktivitas ekonomi dan proses produksi.

Penganggaran keuangan memiliki struktur yang lebih kompleks dan didasarkan pada perkiraan komponen-komponen berikut:

• Laporan hasil keuangan (yang dijadikan dasar seluruh kegiatan perusahaan);
• Laporan arus kas (distribusi arus keuangan dalam perusahaan merupakan faktor penting yang menjadi dasar perencanaan);
• Neraca (pos-posnya merupakan indikator efektivitas kegiatan perusahaan saat ini dibandingkan periode sebelumnya);
• Aliran modal ekuitas (penting untuk mengarahkannya ke tujuan-tujuan yang paling penting bagi perusahaan, dan yang akan berkontribusi terhadap peningkatan volume produksi di masa depan).

Anda juga perlu mengetahui dasar-dasar penganggaran, yang dapat disajikan dalam tiga format:

• Turun hingga. DI DALAM pada kasus ini Semua informasi dikumpulkan dari tingkat bawah perusahaan hingga manajemen. Informasi dari setiap divisi dikirimkan dan disediakan untuk ditinjau oleh manajemen perusahaan untuk kemungkinan penyesuaian dan penetapan tujuan;
• Perintahkan ke bawah. Manajemen membuat perkiraan secara mandiri dan mengirimkannya ke personel divisi yang lebih rendah untuk diimplementasikan. Metode penganggaran seperti itu mewajibkan tim manajemen untuk menetapkan tujuan yang jelas dengan serangkaian tugas tertentu untuk setiap departemen tertentu;
• Gabungan. Cara paling efektif untuk mencapai interaksi produktif antara seluruh struktur dalam perusahaan. Informasi berasal dari manajemen, namun opini karyawan juga memegang peranan penting. Setiap perbedaan yang timbul dapat diselesaikan melalui upaya bersama.

Menyusun anggaran organisasi: petunjuk langkah demi langkah

Teknologi penganggaran bukanlah proses yang mudah, terutama dalam perusahaan besar. Tanggung jawab ini terletak pada departemen manajemen dan keuangan, yang menerapkan pengalaman mereka, dengan mempertimbangkan kekhususan kegiatan perusahaan dan prinsip penganggaran.

Saat membuat anggaran, Anda harus melalui beberapa tahap, melewatkan salah satu tahap tersebut akan menyebabkan kesalahan di masa depan dan ketidakmampuan untuk memperbaikinya tepat waktu.

Tonton video tentang dasar-dasar budgeting dan budgeting dalam sebuah perusahaan:

Kami menyarankan untuk mengikuti rencana penyusunan anggaran organisasi berikut ini:

1. Mempelajari permintaan barang/jasa perusahaan. Langkah terpenting yang menentukan seluruh aktivitas perusahaan di masa depan. Ceruk yang ditempati di pasar diperhitungkan, letak geografis produksi, kategori pembeli dan faktor musiman;
2. Akuntansi pengeluaran bisnis. Di sini, biaya promosi merek, yaitu iklan perusahaan, memegang peranan besar. Model pemasaran yang paling efektif dipilih, jenis perilaku pembeli dipelajari, atas dasar itu gambaran umum tentang produk akan dibuat;
3. Anggaran untuk proses produksi disusun. Fokus utamanya adalah pada peralatan dan kekuatannya. Masalah penggantian peralatan atau peningkatan karakteristik kualitas peralatan yang ada sedang diselesaikan;
4. Termasuk biaya administrasi. Termasuk biaya untuk utilitas publik, perlengkapan tempat kerja staf, pembayaran operator telekomunikasi, dll.;
5. Laporan perkiraan disusun pada item-item neraca. Indikator-indikator terkini diperhitungkan, yang dapat memberi tahu banyak tentang aktivitas perusahaan. Penting untuk diperhatikan titik lemah organisasi untuk menghindari kemungkinan masalah di masa depan;
6. Distribusi arus kas antara utama, keuangan dan kegiatan investasi perusahaan. Tahap terpenting yang membentuk proses berfungsinya perusahaan berdasarkan rencana yang telah ditetapkan.

Pada tahap penganggaran, penting untuk membandingkan indikator kegiatan saat ini dengan yang diperoleh pada periode sebelumnya. Dengan cara ini Anda dapat menilai efektivitas perusahaan.

Direktur Keuangan
Nomor 5 Tahun 2002

Penganggaran merupakan salah satu alat utama dalam manajemen perusahaan. Perusahaan-perusahaan Rusia yang paling “maju” telah berhasil menggunakan prosedur penganggaran untuk merencanakan kegiatan mereka. Tapi, seperti terlihat dari hasil majalah kami meja bundar", praktisi dengan pengalaman penganggaran memiliki pertanyaan yang memerlukan klarifikasi. Apa yang bisa kami katakan tentang perusahaan dalam negeri yang baru mulai menerapkan proses penganggaran. Itu sebabnya majalah kami mulai menerbitkan serangkaian artikel yang membahas topik ini. Di dalamnya , berdasarkan pengalaman pribadi, penulis akan berbicara tentang visi mereka tentang masalah penganggaran. Pada saat yang sama, editor akan mencoba memberikan kesempatan untuk berbicara kepada mereka yang memiliki pendapat berbeda dengan penulis. Kami membuka seri artikel dengan materi tentang prinsip-prinsip umum penganggaran.

Suatu perusahaan yang ingin sukses dalam persaingan harus mempunyai rencana pengembangan yang strategis. Perusahaan yang sukses membuat rencana seperti itu bukan berdasarkan data statistik dan proyeksi mereka untuk masa depan, namun berdasarkan visi tentang apa yang akan terjadi dengan perusahaan setelah jangka waktu tertentu. Dan baru setelah itu mereka memutuskan apa yang harus dilakukan hari ini agar bisa mencapai titik yang dituju besok.

Dalam proses mencapai tujuan yang telah ditetapkan, penyimpangan dari rute yang diberikan mungkin terjadi, sehingga pada setiap “belokan” perusahaan harus menghitung berbagai opsi untuknya. tindakan lebih lanjut. Alat untuk perhitungan tersebut adalah penganggaran.

Dalam banyak buku teks yang membahas topik ini, kita dapat menemukan berbagai definisi konsep “anggaran” dan “penganggaran”. Dalam kerangka artikel ini, penulis mengusulkan untuk menggunakan terminologi berikut.

Anggaran adalah rencana untuk jangka waktu tertentu secara kuantitatif (biasanya moneter), yang disusun dengan tujuan mencapai tujuan strategis secara efektif.

Penganggaran- Ini adalah prosedur berkelanjutan untuk menyusun dan melaksanakan anggaran.

Mari kita lihat prinsip dasar yang perlu Anda perhatikan

sebuah perusahaan mengandalkan keberhasilan implementasi penganggaran.

Tiga komponen kesuksesan

Seperti prosedur lainnya, penganggaran harus dilaksanakan sesuai dengan aturan yang telah disetujui sebelumnya. Oleh karena itu, pertama-tama perlu dikembangkan dan disetujui aturan yang seragam, yang menjadi dasar sistem penganggaran akan dibangun: metodologi, desain bentuk tabel, struktur keuangan, dll. Penting untuk memastikan bahwa aturan-aturan ini berfungsi. Dan di sini “faktor manusia” memegang peranan penting.

Manajer sering kali menyambut penganggaran dengan permusuhan. Beberapa orang menganggap hal ini hanya sebagai pekerjaan tambahan yang mereka coba bebankan kepada mereka, yang lain takut bahwa penganggaran akan mengungkapkan kekurangan dalam pekerjaan departemen mereka, dan yang lain mungkin bahkan tidak memahami apa yang diminta dari mereka. Untuk memaksa manajer melaksanakan prosedur anggaran, Anda perlu menggunakan “sumber daya administratif” yang terkenal kejam.

Peraturan penganggaran, anggaran itu sendiri, sistem motivasi - semua ini harus disetujui oleh perintah internal perusahaan, karena kegagalan untuk mematuhinya maka karyawan harus dihukum. Jadi, komponen penganggaran yang kedua adalah prosedur organisasi. Kunci sukses ketiga adalah mengotomatiskan seluruh proses penganggaran. Di perusahaan besar, jumlah informasi sangat besar, namun betapapun pentingnya informasi tersebut, informasi tersebut harus diproses tepat waktu. Dalam bisnis modern, tidak ada yang membutuhkan data masa lalu. Penting untuk menganalisis indikator hari ini dan perkiraan untuk hari esok, lusa, sebulan sebelumnya, dll. Otomatisasi penganggaran, pertama-tama, adalah otomatisasi perencanaan. Intinya, ini adalah otomatisasi prosedur-prosedur yang dijelaskan dalam peraturan penganggaran.

Formulir anggaran akhir

Seluruh prosedur penganggaran harus diatur sedemikian rupa sehingga panggung terakhir manajemen menerima tiga bentuk anggaran utama:

• anggaran pendapatan dan pengeluaran;
• anggaran arus kas;
• saldo perkiraan.

Beberapa bisnis menganggap cukup dengan menyusun satu anggaran saja: pendapatan dan pengeluaran atau arus kas. Namun, untuk perencanaan kegiatan perusahaan yang efektif, disarankan untuk menerima ketiga bentuk anggaran pada outputnya. Anggaran pendapatan dan pengeluaran ditentukan efisiensi ekonomi perusahaan secara langsung merencanakan arus keuangan dalam anggaran arus kas, dan perkiraan saldo mencerminkan potensi ekonomi dan kondisi keuangan perusahaan. Tampaknya para direktur keuangan tidak perlu menjelaskan bahwa tanpa setidaknya satu dari ketiga anggaran tersebut, gambaran perencanaan tidak akan lengkap.

Pengalaman pribadi

Igor Govyadkin, Direktur Ekonomi dan Keuangan Pusat Komputasi Informasi Utama Moskow

Kami menyusun anggaran pendapatan dan pengeluaran serta anggaran arus kas. Namun kami tidak tertarik dengan perkiraan saldo, karena kami tidak memiliki masalah dengan stabilitas atau kemandirian keuangan.

Semua formulir akhir diisi berdasarkan anggaran operasional (anggaran penjualan, anggaran produksi, dll). Skema umum pembentukan anggaran akhir berdasarkan anggaran operasional dapat ditemukan di buku teks penganggaran atau akuntansi manajemen mana pun, jadi kami tidak akan menyajikannya dalam kerangka artikel ini. Namun, dalam salah satu artikel berikut ini kami akan menganalisis secara rinci proses pembentukan semua anggaran menggunakan contoh perusahaan induk Rusia.

Perlu dicatat bahwa setelah menyusun anggaran pendapatan dan pengeluaran, anggaran arus kas dan perkiraan saldo, pekerjaan perencanaan tidak berakhir. Pertama, data yang diperoleh merupakan sumber analisis manajemen, misalnya untuk menghitung rasio. Dan kedua, tahap koreksi, persetujuan, pengambilan keputusan dimulai permasalahan yang bermasalah. Seluruh proses penganggaran memasuki putaran kedua, dan sebagai hasilnya, satu bagian dari informasi kuantitatif masuk ke dalam kategori “wajib”, dan bagian lainnya masuk ke dalam kategori rencana yang segera diperbarui.

Efisiensi adalah mengikuti prinsip-prinsip

Prinsip penganggaran yang efektif didasarkan pada kewajaran dan cukup sederhana. Untuk perbandingan dan analisis data periode yang berbeda Proses penganggaran harus konstan dan berkesinambungan. Periodenya sendiri harus sama dan disetujui sebelumnya: minggu, dekade, bulan, kuartal, tahun. Mari kita lihat aturan dasar yang harus dipatuhi oleh setiap perusahaan penganggaran.

Prinsip "meluncur"

Kontinuitas penganggaran dinyatakan dalam apa yang disebut “sliding”. Ada periode perencanaan strategis, misalnya lima tahun. Untuk periode ini, apa yang disebut anggaran pembangunan disusun, yang tidak boleh disamakan dengan rencana bisnis. Rencana bisnis tidak hanya harus berisi informasi kuantitatif, tetapi juga ide bisnis, riset pemasaran, rencana organisasi produksi, dll. Pada prinsipnya, bagian keuangan dari rencana bisnis adalah anggaran pengembangan.

Periode perencanaan strategis lima tahun mencakup periode empat kuartal lagi. Selain itu, periode perencanaan seperti itu selalu dipertahankan: setelah kuartal pertama, satu lagi ditambahkan ke kuartal keempat dan anggaran untuk empat kuartal disusun kembali. Ini adalah prinsip "meluncur". Untuk apa?

Pertama, dengan menggunakan anggaran “bergulir”, suatu perusahaan dapat memperhitungkannya secara teratur perubahan eksternal(misalnya inflasi, permintaan produk, situasi pasar), perubahan tujuan Anda, dan juga penyesuaian rencana tergantung pada hasil yang telah dicapai. Akibatnya, perkiraan pendapatan dan pengeluaran menjadi lebih akurat dibandingkan dengan penganggaran statis. Dengan perencanaan yang teratur, karyawan lokal menjadi terbiasa dengan persyaratan dan menyelaraskan aktivitas mereka sehari-hari dengan tujuan strategis perusahaan.

Kedua, dengan penganggaran statis, jangka waktu perencanaan berkurang secara signifikan pada akhir tahun, hal ini tidak terjadi dengan anggaran “bergulir”. Misalnya, sebuah perusahaan yang menyetujui anggaran satu tahun sebelumnya setahun sekali pada bulan November, pada bulan Oktober hanya memiliki rencana untuk dua bulan berikutnya. Dan ketika anggaran untuk bulan Januari muncul, mungkin sudah terlambat untuk memesan beberapa sumber daya, yang permohonannya seharusnya sudah diajukan tiga bulan sebelum pengiriman, yaitu pada bulan Oktober.

Pengalaman pribadi

Igor Govyadkin

Kami menggunakan anggaran statis, karena pelanggan utama kami - Pemerintah Moskow - bekerja berdasarkan anggaran tahunan. Tapi anggaran awal untuk tahun depan Kami sudah menyusunnya pada bulan September.

Disetujui - jalankan!

Anggaran yang disetujui harus dilaksanakan - ini adalah salah satu aturan dasar. Jika tidak, seluruh gagasan perencanaan dan pencapaian tujuan Anda adalah batal demi hukum. Untuk ketidakpatuhan perlu dihukum, untuk eksekusi - untuk memotivasi (masalah motivasi dalam rangka proses penganggaran akan dibahas secara rinci dalam salah satu artikel berikut dalam seri ini).

Pengalaman pribadi

Alexander Lopatin, wakil Direktur Jenderal Perusahaan Svyazinvest

Ketika langkah ke kiri atau ke kanan anggaran dianggap kejahatan, ini ekstrem. Tidak perlu takut untuk merevisi anggaran - ini adalah proses yang normal. Anda hanya perlu menjelaskan dengan jelas alasan perubahan, prosedur melakukan perubahan, dll. Jika semuanya jelas bagi semua orang, ada peraturannya, maka masalah dan pertanyaan tidak akan muncul.

Teijo Pankko, Kepala Keuangan Alfa-Bank

Anggaran praktis merupakan undang-undang. Karena kami menyetujuinya, berarti kami ingin bekerja seperti ini. DAN hasil akhir harus dicapai. Jika sesuatu yang tidak direncanakan terjadi, kita harus memahami mengapa hal itu terjadi, mengapa tujuan yang telah ditetapkan tidak tercapai, dan mengambil keputusan operasional yang tepat.

Pada saat yang sama, sebagaimana disebutkan di atas, penganggaran pada dasarnya didasarkan pada akal sehat. Setiap perusahaan mungkin menghadapi keadaan force majeure, sehingga peraturan harus mengatur prosedur penyesuaian anggaran terencana dan darurat. Idealnya, anggaran harus mencakup kemungkinan terjadinya peristiwa apa pun. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan, misalnya, anggaran fleksibel.

Anggaran fleksibel disusun berdasarkan “jika-maka”. Artinya, anggaran fleksibel adalah serangkaian anggaran “keras” yang didasarkan pada berbagai perkiraan. Di masa depan, apa pun peristiwa yang terjadi (konflik militer, krisis ekonomi global, keputusan baru OPEC), anggaran tidak perlu ditinjau atau disesuaikan. Anggaran harus diimplementasikan secara ketat, yang didasarkan pada perkiraan yang terpenuhi.

Royal Dutch/Shell Group berhasil menggunakan penganggaran fleksibel pada tahun 1980an. Lalu banyak perusahaan minyak percaya bahwa pada tahun 1990 harga minyak akan naik menjadi $60-80 per barel, dan berdasarkan hal ini mereka merencanakan strategi pengembangannya. Royal Dutch/Shell Group telah mengembangkan tiga skenario yang mungkin, salah satunya adalah memperhitungkan Murah untuk minyak. Harga sebenarnya pada tahun 1990 adalah $25 per barel. Penggunaan perencanaan yang “fleksibel” memungkinkan Royal Dutch/Shell Group berkembang lebih baik dibandingkan perusahaan lain dalam kondisi saat ini. Disarankan untuk menyusun anggaran fleksibel jika ada parameter yang tidak bergantung pada perusahaan, tetapi memiliki dampak signifikan terhadap hasil kegiatannya. Parameter tersebut dapat berupa harga jual, volume permintaan, harga sumber daya (misalnya sumber daya utamanya adalah minyak) dan lain-lain faktor eksternal mempengaruhi kerja perusahaan.

Mulai dari perencanaan indikatif hingga perencanaan direktif

Seberapa sering Anda harus meninjau anggaran Anda? Jawaban atas pertanyaan ini harus tertuang dalam peraturan. Revisi anggaran merupakan prosedur yang diatur sama seperti persiapan atau pelaksanaan anggaran. Untuk melakukan ini, semua rencana harus dibagi menjadi dua kategori: pendahuluan (indikatif) dan wajib (direktif).

Proses perpindahan rencana dari kategori “pendahuluan” ke kategori “wajib” harus mencakup tahapan tertentu: penyesuaian, koordinasi dan persetujuan. Durasi seluruh tahapan ditentukan dalam peraturan penganggaran. Semua ini diperlukan untuk memastikan bahwa anggaran bukan sekadar rencana, melainkan rencana yang dapat dilaksanakan. Anda hanya dapat membuat manajer memenuhi anggaran yang tidak realistis satu kali saja, namun jika Anda menuntut hal ini terus-menerus, manajer tersebut akan meninggalkan perusahaan begitu saja.

Pengalaman pribadi

Igor Govyadkin

Kami telah mengadopsi satu tahun seperempat sebagai periode perencanaan indikatif, namun anggaran bulanan termasuk dalam kategori rencana arahan.

Elena Korneeva, direktur keuangan perusahaan "I.S.P.A.-Engineering"

Kami tidak membuat rencana direktif, hanya rencana indikatif. Bahkan dalam anggaran mingguan. Situasi berubah dengan sangat cepat, oleh karena itu kami berusaha untuk segera merespon segala perubahan. Anggaran tidak boleh terlalu besar; anggaran harus mencerminkan kehidupan nyata perusahaan.

Menuju standar umum

Semua bentuk anggaran (tabel) harus sama untuk semua pusat akuntansi. Hal ini terutama berlaku untuk kepemilikan yang mencakup berbagai perusahaan. Jika setiap pabrik menggunakan bentuknya sendiri, maka jasa keuangan dari perusahaan pengelola akan menghabiskan sebagian besar waktunya untuk mengkonsolidasikan data daripada merencanakan dan menganalisis hasil.

Prosedur pengisian anggaran di berbagai perusahaan induk, serta di tingkat pusat tanggung jawab keuangan dalam perusahaan, harus memiliki standar yang sama dan didasarkan pada metodologi yang terpadu. Oleh karena itu, tenggat waktu penyampaian anggaran oleh divisi-divisi holding kepada perusahaan pengelola harus seragam.

Prinsip merinci biaya

Untuk menghemat sumber daya dan mengendalikan penggunaan dana, semua pengeluaran yang signifikan harus dirinci. Penulis merekomendasikan untuk merinci seluruh pengeluaran yang jumlahnya lebih dari 1% dari total pengeluaran, meskipun ukuran perusahaan juga harus diperhitungkan. Maksud dari perincian adalah untuk mencegah manajer departemen yang mahal mengambil keuntungan dari kerugian perusahaan.

Bagian arahan anggaran harus jauh lebih rinci dibandingkan bagian indikatif dan mempunyai tingkat kerincian setinggi mungkin.

Periode akuntansi juga dapat dirinci. Misalnya, anggaran pendapatan dan pengeluaran dapat dirinci berdasarkan bulan, dan anggaran arus kas dapat dirinci berdasarkan minggu atau bahkan hari perbankan, karena pengendalian atas arus keuangan memerlukan kehati-hatian dan efisiensi yang lebih besar.

Prinsip "struktur keuangan"

Sebelum menerapkan penganggaran, suatu perusahaan perlu menciptakan struktur keuangan yang dapat dibangun berdasarkan prinsip-prinsip selain itu struktur organisasi. Beberapa divisi dapat digabungkan menjadi satu pusat akuntansi keuangan. Sebaliknya, dalam satu divisi, pusat akuntansi yang berbeda dapat dibedakan (misalnya, berdasarkan jenis produk atau bidang kegiatan).

Tergantung pada kategori pusat akuntansi (apakah itu pusat laba atau sumber biaya), berbagai sistem kriteria harus dikembangkan untuk mengevaluasi kinerja unit-unit ini.

Setelah mengembangkan struktur keuangan, perusahaan akan mengidentifikasi jumlah tingkat pengumpulan informasi anggaran dan, bergantung pada hal ini, akan dapat membuat jadwal penyusunan anggaran untuk setiap pusat akuntansi.

"Transparansi" informasi

Untuk menghilangkan kemungkinan distorsi informasi dan memperkuat kontrol atas pelaksanaan anggaran, seorang spesialis yang menganalisis data dari bentuk anggaran akhir memerlukan akses ke anggaran masing-masing pusat akuntansi, serta anggaran operasional di dalam pusat akuntansi itu sendiri, hingga ke tingkat terendah. tingkat. Selain itu, ia harus mempunyai informasi tentang tahapan pembentukan anggaran di seluruh tingkatan bawah. Dan jika suatu departemen mengajukan anggaran lebih lambat dari yang diperlukan, maka pemodal yang bertanggung jawab atas penganggaran harus segera menerima informasi tentang alasan terjadinya hal tersebut. Oleh karena itu, pemantauan terus-menerus terhadap proses penganggaran di semua tingkatan diperlukan. Dalam program penganggaran otomatis, pemantauan seperti itu mudah dilakukan; akan jauh lebih sulit melakukan hal ini jika anggaran dibentuk dalam spreadsheet biasa.

Menuju penganggaran yang efektif

Semua prosedur dan prinsip yang dijelaskan di atas harus tercermin dalam “Peraturan Penganggaran” yang seragam untuk seluruh perusahaan. Dokumen ini harus menjelaskan prosedur persetujuan anggaran dan konsolidasinya, bentuk dokumen, skema alur kerja, serta waktu pertimbangan dan pengambilan keputusan di semua tingkat pengumpulan informasi anggaran.

Harus diingat bahwa penganggaran adalah tugas sistemis yang besar. Namun, terlepas dari kesulitan yang timbul dalam penyelesaiannya, kita harus berusaha untuk berpegang pada prinsip-prinsip yang dijelaskan di atas.

Yang utama adalah memahami mengapa penganggaran diperlukan.

Wawancara dengan direktur keuangan perusahaan Econika Vladimir Borukaev

Sudah berapa lama perusahaan Anda menggunakan penganggaran?

Ketika kami mulai berbisnis, kami, seperti banyak perusahaan lain, bahkan tidak berpikir untuk memperkenalkan penganggaran. Kemudian pada tahun 1993-1994 kami mulai melaksanakan perencanaan dalam bentuk klasik yang dimaksud. Penganggaran diperkenalkan secara bertahap. Ada bidang yang dilaksanakan secara intensif, ada pula yang bertahap.

Apa yang pertama-tama harus diperhatikan oleh direktur keuangan yang berencana memperkenalkan penganggaran di perusahaan mereka, dari mana harus memulai?

Menurut saya, dalam penerapan penganggaran, yang utama adalah memahami esensi prosesnya. Jika seseorang tidak memahami prosesnya, itu hanya angka-angka saja. Manajemen harus memantau kinerja untuk setiap item anggaran. Jika sudah berubah, Anda perlu memahami mengapa hal ini terjadi.

Apakah perusahaan Anda memiliki sistem motivasi dan tanggung jawab manajerial untuk pelaksanaan anggaran? Denda apa, bonus?

Dan denda dan bonus tentu saja ada. Namun tidak ada ketergantungan langsung dan jelas pada pelaksanaan anggaran. Bersama kami, setiap manajer bertanggung jawab atas departemennya dan hasil akhir yang diterimanya. Anda tidak dapat memberi penghargaan atau hukuman atas terpenuhinya atau tidak terpenuhinya satu item anggaran, terutama dalam jangka pendek, tanpa memahami prosesnya secara keseluruhan. Perlu dipahami alasannya, yang tidak selalu bergantung pada penanggung jawab pos anggaran.

Anggaran penjualan sering disebut sebagai salah satu anggaran yang paling sulit untuk direncanakan dan dilaksanakan. Bagaimana cara menyusunnya di perusahaan Anda?

Anggaran penjualan dibentuk berdasarkan tujuan yang ditetapkan untuk masing-masing departemen. Untuk setiap sumber pendapatan, rencana pemasaran disusun, berdasarkan perkiraan volume penjualan.

Atas dasar apa rencana-rencana ini dibuat? Apakah mereka diturunkan dari atas oleh manajemen atau diprakarsai oleh unit-unit itu sendiri?

Perusahaan pengelola menentukan tujuan strategis dan arah pengembangan holding secara keseluruhan, dan anak perusahaan, sesuai dengan tujuan tersebut, secara mandiri membentuk strategi dan rencana produk dan pemasarannya sendiri, yang kemudian disetujui oleh Dewan Direksi.

Dalam “meja bundar” penganggaran yang diadakan oleh majalah kami, antara lain muncul pertanyaan: bagaimana seharusnya seorang pemodal mengendalikan layanan teknis, bagaimana cara mengecek realitas angka-angka dalam permintaan anggaran mereka? Apa yang Anda pikirkan?

Saat menyetujui standar penghapusan, pertama-tama kami melihat statistik biaya yang ingin kami standarkan. Selain itu, pengembangan standar biasanya melibatkan beberapa orang, misalnya kepala departemen jasa transportasi dan logistik. Selain itu, auditor atau konsultan independen juga terlibat dalam proses ini dan memberikan pendapat. Standar ini disetujui oleh komisi khusus.

Pada titik manakah suatu perusahaan perlu memperkenalkan penganggaran? Bukan rahasia lagi bahwa banyak perusahaan masih dapat mengelola tanpa penganggaran?

Jika ini bukan transaksi satu kali, maka diperlukan perencanaan, setidaknya untuk indikator yang besar. Jika bisnis memiliki sejarah yang panjang, maka segala sesuatunya perlu diperhitungkan dengan lebih cermat dan serius. Meskipun beberapa pimpinan organisasi percaya bahwa “uang terus mengalir, mengapa kita memerlukan perencanaan dan penganggaran.” Biasanya, pendekatan ini akhirnya berdampak negatif pada bisnis.

Terjadi di tahun terakhir Perubahan struktural, properti dan hukum dalam industri dalam negeri mau tidak mau menciptakan kebutuhan akan program pembangunan yang berorientasi strategis perusahaan industri melengkapi dengan penganggaran. Mewakili pendekatan khusus untuk mengatur pengelolaan kegiatan ekonomi dan keuangan suatu perusahaan, ini memastikan partisipasi penuh semua divisi perusahaan dalam proses pengembangan rencana komprehensif berdasarkan informasi yang tepat waktu dan dapat diandalkan tentang keadaan pengembangan dan implementasi. perencanaan anggaran dan sistem pelaporan.

Istilah "penganggaran" memiliki banyak arti. interpretasi yang berbeda. Dengan demikian, Starovoytov M.K., Ketua Dewan Direksi Volzhsky Orgsintez OJSC, berdasarkan pengalaman aktual dalam mengelola perencanaan anggaran, mengartikan penganggaran sebagai “... alat manajemen khusus, yang intinya dapat didefinisikan sebagai sistem penganggaran yang terintegrasi , pemantauan berkelanjutan terhadap pelaksanaan anggaran yang diadopsi, akuntansi penyimpangan indikator aktual dari anggaran dan analisis alasan penyimpangan yang signifikan.” Dalam karyanya S.V. Ildemenov dan tim penulisnya percaya bahwa konsep “rencana” dan “anggaran” memiliki makna yang sangat dekat. DI DALAM bahasa Inggris Kata “anggaran” digunakan, yang seluruh prosedurnya disebut “penganggaran”.

Berbagai pendapat mengenai esensi penganggaran ini paling sering ditentukan oleh kurangnya pengetahuan tentang metodologi umum untuk menciptakan proses ini, tugasnya, dan hasil yang dapat diperoleh dalam proses penerapan teknologi ini, atau oleh suatu upaya. untuk memperkenalkan teknik asing tanpa mengadaptasikannya kondisi Rusia pengelolaan.

Di antara definisi-definisi yang ditemukan, rumusan konsep “penganggaran” berikut ini yang paling tepat dan lengkap, hal ini disebabkan karena menunjukkan tujuan sebenarnya dalam perusahaan: “Penganggaran adalah proses penyusunan dan penerapan anggaran, di satu sisi, dan di sisi lain, teknologi manajemen, yang dirancang untuk mengembangkan dan meningkatkan kelayakan finansial yang diadopsi keputusan manajemen» .

Di negara kita, penganggaran sering dipahami sebagai apa yang disebut treasury budgeting, yaitu peraturan pengelolaan dana yang digunakan dalam kegiatan operasional (utama) suatu organisasi komersial. Dalam praktik dunia, penganggaran merupakan elemen manajemen yang berfokus pada pengelolaan organisasi komersial (dalam istilah moneter), yang merupakan metodologi perencanaan, akuntansi dan pengendalian dana dan hasil keuangan. Dengan demikian, dalam kaitannya dengan hal tersebut, fungsi perbendaharaan bersifat sekunder.

Di bagian paling atas pandangan umum Tujuan penganggaran dalam suatu perusahaan adalah sebagai dasar:

perencanaan dan pengambilan keputusan manajemen di perusahaan;

penilaian terhadap seluruh aspek solvabilitas keuangan perusahaan;

memperkuat disiplin keuangan dan mensubordinasikan kepentingan masing-masing divisi struktural di atas kepentingan perusahaan secara keseluruhan dan pemilik modalnya.

Apalagi setiap perusahaan mungkin memiliki tujuan penganggarannya masing-masing, tergantung objeknya perencanaan keuangan, dan dari sistem tujuan keuangan dan non-keuangan. Oleh karena itu, ketika berbicara tentang tujuan penganggaran, perlu diingat bahwa dalam setiap perusahaan, sebagai teknologi manajemen, ia dapat mengejar tujuannya sendiri-sendiri dan menggunakan sarana dan alatnya sendiri.

Penganggaran adalah sistem yang kompleks termasuk:

• - seperangkat dokumen perencanaan yang saling terkait yang mencerminkan kegiatan yang direncanakan dari masing-masing pusat tanggung jawab keuangan (FRC) dan seluruh perusahaan dengan tingkat perincian indikator yang wajar;
• - pengaruh manajemen di pusat laporan keuangan(CFD), dengan fokus meminimalkan penyimpangan anggaran, dengan mempertimbangkan perubahan lingkungan eksternal;
• - pelaporan Distrik Federal Pusat, yang memungkinkan Anda dengan cepat, dengan interval waktu tertentu, menganalisis dan mengontrol pelaksanaan anggaran oleh masing-masing Distrik Federal Pusat dan pencapaian hasil keuangan yang direncanakan oleh perusahaan secara keseluruhan.

Sistem penganggaran adalah seperangkat elemen seperti struktur anggaran, prosedur pembentukan, koordinasi dan persetujuan anggaran serta pengendalian atas pelaksanaan aktualnya, kerangka peraturan (norma, standar, batasan), prosedur standar, dan mekanisme pembuatannya. keputusan manajemen. DI DALAM kasus umum Kita dapat membedakan lima tahap penetapan sistem penganggaran dalam suatu organisasi, yang disajikan pada Gambar 1.1.

Tujuan tahap pertama (pembentukan struktur keuangan) adalah untuk mengembangkan model struktur yang memungkinkan seseorang menetapkan tanggung jawab atas pelaksanaan anggaran dan mengendalikan sumber pendapatan dan pengeluaran.

Pada tahap kedua (pembuatan struktur anggaran), skema umum pembentukan anggaran konsolidasi perusahaan ditentukan.

Sebagai hasil dari tahap ketiga, terbentuklah kebijakan akuntansi dan keuangan organisasi, yaitu aturan untuk memelihara dan mengkonsolidasikan akuntansi, produksi dan akuntansi operasional sesuai dengan batasan yang diterapkan dalam penyusunan dan pengendalian (pemantauan) anggaran. penerapan.

Gambar 1.1 - Tahapan menyiapkan sistem penganggaran

Tahap keempat ditujukan untuk mengembangkan peraturan perencanaan yang menetapkan tata cara perencanaan, pemantauan dan analisis penyebab tidak terpenuhinya anggaran, serta penyesuaian anggaran yang sedang berlangsung.

Tahap kelima (implementasi sistem penganggaran) meliputi pekerjaan penyusunan operasional dan anggaran keuangan untuk periode yang direncanakan, melakukan analisis skenario, menyesuaikan sistem penganggaran berdasarkan hasil analisis kesesuaiannya dengan kebutuhan.

Tujuan penganggaran adalah:

• - pelaksanaan perencanaan berkala;
• - memastikan koordinasi, kerjasama, komunikasi;
• - persyaratan bagi manajer untuk membenarkan rencana mereka secara kuantitatif;
• - memastikan kesadaran biaya;
• - pembuatan sistem untuk mengevaluasi dan memantau kinerja;
• - memotivasi karyawan melalui orientasi tujuan;
• - kepatuhan terhadap persyaratan hukum dan kontrak.

Ada tiga pendekatan utama dalam proses penganggaran:

• - "Perintahkan ke bawah";
• - "turun hingga";
• - "dari bawah - naik dari atas ke bawah".

Pendekatan top-down berarti manajemen senior melaksanakan proses penganggaran dengan keterlibatan minimal manajer divisi dan departemen tingkat bawah. Pendekatan ini memungkinkan untuk sepenuhnya mempertimbangkan tujuan strategis perusahaan, mengurangi biaya waktu dan menghindari masalah yang terkait dengan koordinasi dan agregasi anggaran individu. Namun kelemahan dari pendekatan ini adalah lemahnya motivasi manajer tingkat bawah dan menengah untuk mencapai tujuan.

Pendekatan “bottom-up” digunakan di perusahaan besar, di mana kepala departemen menyusun anggaran untuk bagian dan departemen, yang kemudian dirangkum ke dalam anggaran bengkel, produksi, dan pabrik. Dalam hal ini, manajer menengah dan senior harus mengoordinasikan dan mengoordinasikan berbagai indikator anggaran. Salah satu kelemahan dari pendekatan ini adalah bahwa indikator pengeluaran yang direncanakan dilebih-lebihkan, dan indikator pendapatan diremehkan untuk menerima imbalan yang tidak layak ketika dipenuhi.

Pendekatan bottom-up top-down adalah yang paling seimbang dan dihindari konsekuensi negatif dua pendahulunya. Dalam pendekatan ini, manajemen puncak memberikan arahan umum mengenai tujuan perusahaan, dan manajer tingkat bawah dan menengah menyiapkan anggaran yang ditujukan untuk mencapai tujuan perusahaan.

Penggunaan penganggaran efektif dalam bidang manajemen seperti:

• - di bidang pengelolaan keuangan, metode ini adalah satu-satunya cara yang memungkinkan untuk membentuk terlebih dahulu gambaran yang cukup jelas tentang struktur bisnis perusahaan, mengatur jumlah pengeluaran dalam batas yang sesuai dengan keseluruhan kas mengalir, dan menentukan kapan dan berapa jumlah pembiayaan yang harus diberikan;
• - di bidang manajemen aktivitas komersial metode ini memaksa para manajer untuk terlibat secara sistematis dalam pemasaran (mempelajari produk dan pasar mereka) untuk lebih berkembang perkiraan yang akurat, yang berkontribusi pada pengetahuan yang lebih baik tentang situasi di perusahaan; menentukan kegiatan komersial yang paling tepat dan efektif dalam batas yang disediakan oleh kemampuan sumber daya yang tersedia untuk pelaksanaannya;
• - di bidang pengorganisasian manajemen umum, metode ini dengan jelas mendefinisikan arti dan tempat dari setiap fungsi (komersial, produksi, keuangan, administrasi, dll.) yang dilakukan di perusahaan, dan memungkinkan koordinasi yang tepat dari kegiatan semua manajemen perusahaan layanan, memaksa layanan ini untuk bertindak bersama untuk mencapai hasil yang disetujui dalam anggaran;
• - di bidang manajemen biaya, metode ini berkontribusi pada penggunaan alat produksi, material dan yang lebih ekonomis sumber keuangan dan memastikan pengendalian pengeluaran tergantung pada tujuan spesifik pengeluarannya, sesuai dengan izin yang diterima dari manajemen;
• - di daerah strategi keseluruhan pengembangan usaha, metode ini merupakan sarana penilaian kuantitatif aktivitas, terlepas dari persepsi emosional manajer yang bertanggung jawab langsung untuk mencapai tujuan yang ditetapkan, dan memberi sinyal kepada manajemen perusahaan tentang perubahan situasi yang tidak menguntungkan dengan melaporkan penyimpangan hasil aktual dari indikator perkiraan.

Anggaran sebagai alat manajemen melaksanakan seluruh fungsinya, yaitu:

• - merencanakan operasi untuk memastikan pencapaian tujuan organisasi;
• - koordinasi berbagai jenis kegiatan dan masing-masing departemen, koordinasi kepentingan individu karyawan dan kelompok dalam organisasi secara keseluruhan;
• - mendorong para manajer dari semua tingkatan untuk mencapai tujuan pusat tanggung jawab mereka;
• - pengendalian kegiatan saat ini, memastikan disiplin yang direncanakan;
• - nilai;
• - pendidikan .

Mari kita lihat lebih dekat masing-masing fungsi yang terdaftar.

Perencanaan. Keputusan perencanaan dasar biasanya dikembangkan dalam proses penyiapan program, dan proses pengembangan anggaran itu sendiri pada dasarnya merupakan penyempurnaan dari rencana tersebut. Pengembangan anggaran pada dasarnya adalah jenis perencanaan yang paling rinci, memperjelas operasi utama masing-masing divisi atau fungsi perusahaan untuk periode mendatang.

Koordinasi dan komunikasi. Proses pengembangan anggaran mengkoordinasikan kegiatan individu sehingga seluruh bagian organisasi bekerja secara harmonis untuk mewujudkan tujuan organisasi secara keseluruhan. Sangat penting bahwa rencana produksi dikoordinasikan dengan rencana departemen pemasaran, yaitu. Hal ini diperlukan untuk menghasilkan jumlah produk sesuai dengan volume penjualan yang direncanakan dan tingkat persediaan barang jadi akhir yang diinginkan. Rencana manajemen tidak akan dilaksanakan sampai semua pihak yang terlibat memahami isi rencana tersebut. Anggaran yang disetujui adalah alat yang paling penting untuk menghubungkan informasi kuantitatif dalam rencana ini dan kendala yang ada.

Stimulasi. Proses penganggaran juga dapat menjadi alat yang ampuh untuk mendorong para manajer mencapai tujuan pusat tanggung jawab mereka dan, oleh karena itu, tujuan organisasi secara keseluruhan. Peran stimulasi anggaran akan lebih terasa jika para manajer berperan aktif dalam mengembangkan anggaran departemennya.

Kontrol. Anggaran adalah pernyataan hasil yang diinginkan pada saat anggaran dibuat. Anggaran yang dipersiapkan dengan cermat merupakan standar terbaik yang dapat digunakan untuk membandingkan hasil aktual, karena anggaran mencakup penilaian terhadap pengaruh semua variabel yang diperkirakan pada saat anggaran dikembangkan. Analisis penyimpangan antara hasil aktual yang dicapai dan data anggaran yang direncanakan dapat:

• - membantu mengidentifikasi area masalah yang memerlukan perhatian prioritas;
• - mengidentifikasi peluang baru yang tidak disediakan dalam proses pengembangan anggaran;
• - menunjukkan bahwa anggaran awal sampai batas tertentu tidak realistis

Nilai. Penyimpangan dari anggaran, ditentukan setiap bulan, digunakan untuk tujuan pengendalian sepanjang tahun. Perbandingan data aktual dan anggaran pada suatu tahun seringkali menjadi faktor utama dalam evaluasi setiap pusat pertanggungjawaban dan pengelolanya pada akhir tahun.

Pendidikan. Anggaran juga berfungsi obat yang bagus pelatihan manajer. Penganggaran membantu mempelajari secara rinci kegiatan departemen mereka dan hubungan beberapa pusat tanggung jawab dengan pusat lain di seluruh organisasi secara keseluruhan. Hal ini sangat penting bagi individu yang baru diangkat ke posisi kepala pusat pertanggungjawaban.

Dianjurkan untuk memperkenalkan mekanisme perencanaan anggaran ke dalam praktik perusahaan-perusahaan Rusia untuk memastikan penghematan sumber daya moneter, efisiensi yang lebih besar dalam mengelola sumber daya moneter, mengurangi pengeluaran dan kerugian yang tidak produktif, serta untuk meningkatkan keandalan indikator yang direncanakan (untuk perencanaan pajak). tujuan). Dengan demikian, keuntungan memperkenalkan prinsip-prinsip perencanaan anggaran adalah:

• - perencanaan bulanan anggaran divisi struktural akan memberikan indikator yang lebih akurat mengenai ukuran dan struktur biaya, dan, oleh karena itu, nilai keuntungan yang direncanakan lebih akurat, yang penting untuk perencanaan pajak (termasuk pembayaran ke dana ekstra-anggaran);
• - sebagai bagian dari persetujuan anggaran bulanan, unit struktural akan diberikan kemandirian yang lebih besar dalam membelanjakan penghematan dari anggaran dana gaji, yang akan meningkatkan kepentingan material pekerja dalam keberhasilan pelaksanaan target yang direncanakan;
• - meminimalkan jumlah parameter kontrol anggaran akan mengurangi jam kerja tidak produktif karyawan layanan ekonomi perusahaan;
• - penerapan rezim penghematan sumber daya keuangan perusahaan yang ketat, yang sangat penting untuk mengatasi krisis keuangan.