Yayasan amal berbeda dengan sumbangan. Apa perbedaan antara donasi dan donasi?

Lembaga cenderung menerima bantuan gratis dari badan hukum dan individu sebagai bagian dari kegiatan amal, berdasarkan perjanjian hadiah, sumbangan, dan juga untuk mendapatkan dukungan dari sponsor. Perbedaan mendasar jenis transaksi ini akan dibahas dalam artikel.

Sumbangan

Tanda-tanda khusus. Perjanjian sumbangan dibuat menurut aturan yang ditetapkan oleh Bab. 32 KUH Perdata Federasi Rusia. Berdasarkan perjanjian ini, satu pihak (donor) mengalihkan atau menyanggupi untuk mengalihkan properti kepada pihak lain (penerima hibah) secara cuma-cuma (klausul 1 Pasal 572 KUH Perdata Federasi Rusia).

Donasi juga dipertimbangkan transfer cuma-cuma hak milik (klaim) terhadap diri sendiri atau kepada pihak ketiga, pelepasan secara cuma-cuma dari kewajiban harta benda kepada diri sendiri atau kepada pihak ketiga.

Seperti yang Anda lihat, objek hibahnya bisa berupa barang atau hak milik. Uang sesuai dengan Art. 128 KUH Perdata Federasi Rusia juga merupakan benda, jadi menyumbangkannya dari sudut pandang hukum tidak berbeda dengan menyumbangkan properti lainnya. Pada saat yang sama, kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan secara cuma-cuma tidak diakui sebagai hadiah, perjanjian semacam itu tidak diatur sama sekali oleh KUH Perdata Federasi Rusia.

Ciri utama perjanjian hibah, yang membedakannya dengan perjanjian kompensasi, adalah tidak adanya pertimbangan apapun (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 19 Desember 2006 No. 11659/06).

Pembatasan hukum. KUH Perdata Federasi Rusia mengatur sejumlah pembatasan sumbangan. Daftar ini diberikan dalam Art. 575 KUH Perdata Federasi Rusia. Oleh karena itu, sumbangan tidak diperbolehkan (dengan pengecualian hadiah yang nilainya tidak lebih dari 3.000 rubel):

• karyawan pendidikan, medis, sosial dan lainnya organisasi serupa warga negara yang menerima perawatan, dukungan atau pendidikan di sana, pasangan dan kerabat warga negara tersebut;
• orang-orang yang memegang posisi negara bagian (kota), pegawai negara bagian (kota), karyawan Bank Rusia sehubungan dengan posisi resmi mereka atau pelaksanaan tugas resmi mereka (dengan pengecualian hadiah pada acara protokol);
• dalam hubungan antara organisasi komersial. Namun, tidak ada larangan seperti itu organisasi komersial, termasuk lembaga negara bagian dan kota, belum dibentuk.

Oleh karena itu, institusi bisa sama-sama hadir hadiah mahal kepada badan hukum mana pun, dan menerima hadiah berapa pun nilainya dari mereka.

Batasan lain ditetapkan oleh ayat 1 Seni. 576 KUH Perdata Federasi Rusia. Dikatakan bahwa organisasi tempat barang tersebut menjadi miliknya manajemen operasional, berhak untuk menyumbangkannya hanya dengan persetujuan pemiliknya (kecuali ditentukan lain oleh hukum). Klausul tersebut menyatakan bahwa pembatasan ini berlaku untuk hadiah senilai lebih dari 3.000 rubel.

Sehubungan dengan norma paragraf. 2, 3 sdm. 298 KUH Perdata Federasi Rusia, ini berarti bahwa suatu lembaga, tanpa persetujuan pemiliknya, dapat menyumbangkan properti yang berhak untuk dibuangnya secara mandiri.

Bentuk perjanjian. Klausul 1 Seni. 574 KUH Perdata Federasi Rusia memberikan kesempatan untuk membuat perjanjian sumbangan secara lisan, tetapi hanya jika barang itu ditransfer ke penerima pada saat yang sama. Jika para pihak sepakat untuk mengalihkan sesuatu di kemudian hari, perjanjian tersebut harus dicatat di atas kertas. Selain itu, perjanjian tertulis dibuat dalam situasi di mana donor adalah badan hukum dan nilai hadiah melebihi 3.000 rubel, serta ketika menyumbangkan real estat.

Kepemilikan barang itu berpindah kepada penerima hibah dengan cara yang ditentukan oleh kesepakatan para pihak. Jika perjanjian tidak mengatakan apa-apa mengenai hal ini, maka hak tersebut berpindah setelah pengalihan barang bergerak (klausul 1 pasal 223 KUH Perdata Federasi Rusia) atau setelah pendaftaran kepemilikan real estat (klausul 1 pasal 131 KUH Perdata Federasi Rusia).

Penolakan hadiah dan pembatalan donasi. Penerima dapat menolaknya kapan saja sebelum hadiah itu dialihkan kepadanya (klausul 1 pasal 573 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian donasi akan dianggap berakhir. Penolakan harus dibuat dengan cara yang sama seperti perjanjian itu sendiri (klausul 2 Pasal 573 KUH Perdata Federasi Rusia): jika perjanjian sumbangan dibuat secara tertulis, penolakan juga harus dibuat di atas kertas ; penolakan perjanjian hadiah real estat tunduk pada pendaftaran negara.

Namun mengembalikan hadiah kepada pemberi setelah menerimanya tidaklah mudah. Karena aturan khusus tentang hal ini di Ch. 32 KUH Perdata Federasi Rusia, tidak, Anda perlu dibimbing ketentuan umum tentang pemutusan kontrak. Berdasarkan Seni. 450, 451 KUH Perdata Federasi Rusia, kontrak dapat diakhiri:

• dengan persetujuan para pihak;
• jika terjadi pelanggaran signifikan terhadap kontrak oleh pihak lawan;
• ketika terjadi perubahan situasi yang signifikan.

Untuk alasan yang sama, donor juga dapat mengakhiri kontrak.

Selain itu, ia berhak menuntut melalui pengadilan pembatalan sumbangan jika penanganan penerima hadiah atas suatu hadiah yang merupakan nilai non-properti yang besar bagi pemberinya menimbulkan ancaman kerugian yang tidak dapat diperbaiki lagi atas barang itu (Ayat 2 Pasal 578 UU KUH Perdata Federasi Rusia).

Sumbangan, amal, sponsorship

Jenis hadiah khusus adalah sumbangan. Ini melibatkan menyumbangkan sesuatu untuk tujuan yang bermanfaat secara umum (klausul 1 Pasal 582 KUH Perdata Federasi Rusia).

Donasi yang dapat diberikan, khususnya:

• warga;
• institusi medis dan pendidikan;
• lembaga perlindungan sosial;
• organisasi amal, ilmiah dan pendidikan;
• lembaga kebudayaan (yayasan, museum, dll).

Donor dapat menetapkan persyaratan penggunaan properti untuk tujuan tertentu (klausul 3 pasal 582 KUH Perdata Federasi Rusia). Dalam hal ini, orang yang menerima sumbangan harus menyimpan catatan terpisah tentang transaksi yang melibatkan penggunaan properti tersebut.

Sumbangan harus dibedakan dari amal, yang dipahami sebagai pengalihan properti (termasuk uang) secara sukarela, tanpa pamrih (gratis atau preferensial) kepada warga negara atau badan hukum, pelaksanaan pekerjaan tanpa pamrih, penyediaan layanan, dan penyediaan lainnya. mendukung. Definisi ini diberikan dalam Art. 1 Hukum Federal tanggal 11 Agustus 1995 No. 135-FZ “Tentang Kegiatan Amal dan Organisasi Amal” (selanjutnya disebut UU No. 135-FZ).

Seperti yang bisa kita lihat, amal tidak hanya mengakui sumbangan, tetapi juga transfer barang dengan persyaratan preferensial, serta kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan.

Secara terpisah, perlu disebutkan dukungan sponsorship. Berdasarkan ayat 9 Seni. 3 Undang-Undang Federal 13 Maret 2006 No. 38-FZ “Tentang Periklanan”, sponsor adalah orang yang menyediakan dana:

• untuk mengatur dan (atau) mengadakan acara olah raga, kebudayaan atau acara lainnya;
• membuat dan (atau) menyiarkan program televisi atau radio;
• penciptaan dan (atau) penggunaan hasil kegiatan kreatif lainnya.

Sponsor berbeda dengan amal karena sponsor menerima imbalan: iklan sponsor ditempatkan pada acara atau siaran. Dengan demikian, perjanjian sponsorship diberi kompensasi.

Fitur perpajakan

TONG. Pengalihan kepemilikan barang secara cuma-cuma dianggap sebagai penjualan dan berdasarkan sub. 1 ayat 1 seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia diakui sebagai objek perpajakan.

Berdasarkan paragraf 1 Seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak untuk PPN ditentukan pada hari pengiriman (pemindahan) barang (pekerjaan, jasa), hak milik, atau pada hari pembayaran (diambil yang paling awal dari tanggal-tanggal tersebut). Karena tidak ada pembayaran pada saat pemberian hadiah, maka dasar pengenaan pajak dihitung pada hari penyerahan hadiah.

Untuk menentukan apakah pajak harus dikenakan, perlu ditentukan untuk tujuan apa uang atau harta benda lain yang diterima akan digunakan.

Jika yang sedang kita bicarakan atas sedekah, maka penyerahan barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), hak milik secara cuma-cuma tidak dikenakan pajak berdasarkan subayat. 12 ayat 3 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Produk, pada gilirannya, adalah properti apa pun (termasuk uang) yang dimaksudkan untuk dijual (klausul 3 Pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk memanfaatkan manfaat tersebut, satu syarat harus dipenuhi: properti tersebut harus digunakan khusus untuk tujuan amal, misalnya untuk mempromosikan kegiatan di kawasan (Pasal 2 UU 135-FZ):

• pendidikan, ilmu pengetahuan, budaya, seni, pencerahan, perkembangan rohani kepribadian;
• pencegahan dan perlindungan kesehatan warga negara, serta dakwah citra sehat kehidupan, meningkatkan kondisi moral dan psikologis warga negara;
• budaya jasmani dan olahraga massal;
• keamanan lingkungan dan perlindungan hewan, dll.

Untuk menerima manfaat, lembaga dan dermawan harus menyiapkan dokumen-dokumen berikut (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Oktober 2011 No. 03-07-07/66, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 5 Maret, 2009 Nomor 16-15/019593.1):

• perjanjian pemindahan barang secara cuma-cuma (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa) dalam rangka kegiatan amal;
• dokumen yang menegaskan bahwa penerima menerima pendaftaran barang yang diterima secara cuma-cuma (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan);
• tindakan atau dokumen lain yang menunjukkan tujuan penggunaan barang (pekerjaan, jasa) yang diterima (dilakukan, disediakan) dalam rangka kegiatan amal.

Untuk hadiah biasa (bukan amal), harus dikenakan PPN (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02/08/2010 No. 03-02-07/1-52). Pada saat yang sama, Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan sejumlah pengecualian terhadap aturan ini. Berikut ini yang tidak diakui sebagai objek pajak:

• pengalihan aset tetap, aset tidak berwujud dan (atau) properti lainnya kepada organisasi nirlaba untuk pelaksanaan kegiatan hukum utama yang tidak terkait dengan aktivitas kewirausahaan(ayat 3, ayat 3, pasal 39, ayat 2, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia);
• pengalihan aset tetap kepada pihak berwenang secara cuma-cuma kekuasaan negara dan manajemen dan pemerintah daerah, serta lembaga negara bagian dan kota, negara bagian dan kota perusahaan kesatuan(Subklausul 5, Klausul 2, Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bantuan sponsorship termasuk dalam basis pajak penerima sebagai dana untuk penyediaan layanan periklanan yang akan datang kepada sponsor berdasarkan sub-ayat. 2 hal.1 seni. 162 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2005 No. MM-6-03/886@). Berbeda dengan sponsorship, sumbangan yang diterima oleh suatu lembaga tidak diperhitungkan dalam basis pajak, karena diterima secara cuma-cuma dan bukan sebagai pembayaran atas barang, karya atau jasa yang dijual (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Desember 2012 Nomor ED-4-3/20919).

Pajak penghasilan. Jelasnya, organisasi menerima manfaat ekonomi dari perolehan properti. Dan itu diakui sebagai pendapatan, yang diperhitungkan untuk tujuan perpajakan (Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, dalam Art. 251 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daftar pendapatan yang tidak diperhitungkan saat menentukan basis pajak. Diantaranya adalah pendapatan yang ditargetkan untuk pemeliharaan organisasi nirlaba dan pelaksanaan kegiatan hukum mereka. Penerimaan tersebut, khususnya, adalah sumbangan, penghasilan berupa hasil pekerjaan (jasa) yang diterima secara cuma-cuma (klausul 2 pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tentu saja, untuk dibebaskan dari pengenaan pajak, suatu lembaga harus mengadakan pencatatan tersendiri atas pendapatan (beban) yang diterima (dikeluarkan) dalam kerangka pendapatan yang ditargetkan.

Biaya hadiah biasa termasuk dalam pendapatan non-operasional untuk prinsip-prinsip umum Oleh harga pasar(Klausul 8 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Di sana Anda juga harus memperhitungkan biaya bekas tujuan yang diinginkan harta benda, hasil pekerjaan (jasa) yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal (termasuk dalam bentuk bantuan amal, sumbangan).

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 14 Seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Nuansa penting

Wajib Pajak yang telah menerima pendapatan yang ditargetkan atau pembiayaan yang ditargetkan wajib menyampaikan laporan tujuan penggunaan properti kepada kantor pajak pada akhir masa pajak (termasuk. Uang), pekerjaan, layanan yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal, pendapatan yang ditargetkan, pembiayaan yang ditargetkan (lembar 07 pengembalian pajak untuk pajak penghasilan badan, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Maret 2012 No. ММВ-7- 3/174@).

"Glavbukh", N 14, 2003

Organisasi dan warga negara kaya terkadang membantu mereka yang merasa kesulitan untuk mengurus dirinya sendiri (misalnya, penyandang disabilitas, anak yatim piatu, masyarakat berpenghasilan rendah). Bantuan seperti itu disebut amal. Selain itu, uang dapat disalurkan secara tepat sasaran, yaitu langsung kepada semua orang yang membutuhkan. Namun paling sering dana dikirim ke organisasi publik yang kemudian menyumbangkannya kepada mereka yang membutuhkan atau membelanjakannya untuk pengorganisasian berbagai acara untuk dukungan dan adaptasi sosial kategori warga negara tertentu.

Tentu saja, baik organisasi yang menyumbangkan dana maupun organisasi yang menerima bantuan amal harus mencerminkan hal ini dalam akuntansinya. Kami akan memberi tahu Anda di artikel ini bagaimana melakukan ini dengan benar dan apakah Anda perlu membayar pajak atas sumbangan amal.

Apa itu amal

Kita dapat mengatakan bahwa seorang warga negara atau organisasi terlibat dalam amal jika mereka secara sukarela dan cuma-cuma mentransfer properti atau dana apa pun kepada warga atau organisasi lain. Hal ini dinyatakan dalam Pasal 1 Undang-Undang Federal 11 Agustus 1995 N 135-FZ “Tentang Kegiatan Amal dan Organisasi Amal” (selanjutnya disebut Undang-Undang tentang Kegiatan Amal). Kegiatan amal juga mencakup pekerjaan yang dilakukan tanpa pamrih oleh seorang dermawan untuk organisasi atau warga negara lain, serta layanan yang diberikan kepada warga atau organisasi tersebut.

Apakah ini berarti sumbangan apa pun dapat dianggap sebagai amal? TIDAK. Tidak semua transfer uang atau properti tanpa pamrih adalah amal. Ia mengakui sumbangan untuk tujuan yang ditentukan secara ketat yang tercantum dalam Pasal 2 Undang-Undang tentang Kegiatan Amal. Misalnya, untuk mempekerjakan para penganggur, membantu masyarakat miskin, mengobati orang yang sakit parah, atau untuk membantu orang-orang yang menderita penyakit. bencana alam. Perlindungan hewan dan lingkungan juga dianggap sebagai kegiatan amal. Perhatikan bahwa ayat 2 Pasal 2 Undang-Undang tentang Kegiatan Amal menetapkan bahwa bantuan keuangan atau bantuan lainnya kepada organisasi komersial, serta dukungan untuk partai politik, gerakan, kelompok, dan kampanye kegiatan amal tidak.

Contoh 1.Rapat umum pemegang saham Ecliptika OJSC memutuskan untuk mengalokasikan sebagian dari laba ditahan perusahaannya pada tahun 2003 untuk tujuan berikut:

• 250.000 rubel - untuk membantu panti asuhan regional;
• 120.000 rubel - ke cabang regional Dana Perlindungan Satwa Liar;
• 300.000 rubel - untuk dana pemilihan calon wakil Kota Duma Shevtsov D.B.

Jadi, ternyata biaya amal Ecliptika OJSC hanya berjumlah 370.000 rubel. (250.000 + 120.000), karena 300.000 rubel yang ditransfer ke dana pemilu D.B. Shevtsov bukanlah sumbangan amal.

Contoh 2. Pada bulan Mei 2003, "Tim" JSC membeli tiga bus untuk klub hoki kota. Untuk itu, manajemen klub memasang logo "Tim" JSC di sweter para pemain hoki selama setahun. Jadi, biaya pembelian bus adalah sponsorship. CJSC "Tim" di pada kasus ini adalah sponsor, dan klub hoki disponsori.

Pada bulan yang sama, "Tim" JSC menyumbangkan 50.000 rubel. Masyarakat Tunanetra Seluruh Rusia. Tujuan dari perkumpulan ini adalah untuk membantu orang-orang yang kehilangan penglihatannya. Tujuan ini ada dalam daftar yang diberikan dalam Pasal 2 UU Kegiatan Amal. Artinya sumbangan “Tim” JSC kepada masyarakat tuna netra dianggap sebagai amal.

Dokumen apa yang digunakan untuk mendokumentasikan sumbangan amal?

Jika suatu organisasi menerima uang tunai, maka organisasi tersebut perlu mengisi pesanan penerimaan kas, dan mencatat nomornya, tanggal pendaftaran dan jumlah yang dicatat dalam buku kas. Hal ini diwajibkan oleh Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai di Federasi Rusia, yang disetujui oleh Keputusan Dewan Direksi Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal 22 September 1993 N 40. Oleh karena itu, orang yang membayar uang ini diberikan tanda terima atas perintah tanda terima sebagai dokumen yang mengkonfirmasi kontribusi tersebut. .

Jika uang ditransfer melalui bank, maka berdasarkan laporan bank dan perintah pembayaran, akuntan organisasi yang menerima kontribusi amal, membuat entri di bagian penerimaan dari register, di mana ia memperhitungkan jumlah yang diterima. Dan akuntan organisasi amal, pada gilirannya, akan mencerminkan pengeluaran dalam akuntansinya berdasarkan salinan perintah pembayaran dengan catatan dari bank atau tanda terima yang dikeluarkan oleh bank.

Apabila yang dipindahkan bukan uang, melainkan suatu harta benda, maka perlu dibuat akta transfer dan penerimaan. Misalnya Saat mentransfer aset tetap, mereka membuat tindakan dalam bentuk OS-1.

Apakah perlu untuk membuat kontrak atau perjanjian? Tidak, undang-undang tidak mewajibkan hal ini. Memang, untuk memberikan sumbangan amal atau sumbangan, Anda tidak memerlukan persetujuan penerimanya. KUH Perdata Federasi Rusia menyebut transaksi semacam itu sepihak dan tidak mewajibkan transaksi tersebut diformalkan menulis. Oleh karena itu, penerima sumbangan amal atau sumbangan hanya perlu menunjukkan informasi tentang donor di dokumen utama - dalam pesanan tanda terima, sertifikat penerimaan, dll.

Tetapi jika seorang dermawan ingin mengontrol bagaimana dan untuk apa uang itu dibelanjakan, serta bagaimana harta yang dialihkan kepadanya digunakan, maka dapat dibuat suatu perjanjian. Ini harus menunjukkan untuk tujuan apa sumbangan tersebut diberikan, dan kemudian, dengan berpedoman pada kesepakatan, memeriksa apakah uang tersebut dibelanjakan dengan benar.

Namun terlepas dari apakah donatur memantau bagaimana donasinya dibelanjakan atau tidak, organisasi nirlaba harus melaporkan cara mereka mengelola donasinya. “Kewajiban” ini diatur dalam Pasal 19 Undang-Undang tentang Kegiatan Amal. Laporan tersebut harus menunjukkan apakah uang tersebut dibelanjakan untuk tujuan yang tercantum dalam piagam organisasi amal, atau apakah uang tersebut dibelanjakan untuk tujuan lain. Laporan harus dibuat setiap tahun dan kemudian diserahkan ke kantor pajak beserta laporan keuangannya.

Laporan tersebut harus menunjukkan tidak hanya berapa banyak yang dibelanjakan dan untuk apa selama tahun tersebut, tetapi juga mencantumkan peristiwa-peristiwa yang dilakukan dan direncanakan oleh organisasi untuk dilakukan dengan menggunakan dana amal. Nah, jika pada tahun pembuatan laporan, otoritas pajak memeriksa organisasi dan menemukan beberapa pelanggaran, maka laporan tersebut harus menunjukkan pelanggaran apa yang dilakukan dan apa yang dilakukan untuk memperbaikinya.

Bagaimana kontribusi amal tercermin dalam akuntansi?

Pertama, mari kita lihat bagaimana kontribusi ini harus dicerminkan oleh orang yang menyumbangkannya. Untuk melakukan ini, mari kita beralih ke PBU 10/99 “Beban organisasi”, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 6 Mei 1999 N 33n. Paragraf 12 PBU ini menyatakan bahwa kontribusi dan pembayaran yang berkaitan dengan kegiatan amal harus dicatat dalam akuntansi sebagai beban non-operasional, yaitu pada akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”.

Contoh 3. Perusahaan Moskow Zenon LLC menyediakan Asisten Keuangan ke kebun binatang kota - transfer 25.000 rubel setiap bulan. Akuntan di Zenon LLC mencerminkan pengeluaran ini dengan entri berikut:

Debit 91 subrek "Beban lain-lain" Kredit 51

• 25.000 gosok. - Bantuan amal ke kebun binatang kota telah ditransfer.

Sekarang mari kita bicara tentang akuntansi untuk organisasi-organisasi yang menerima sumbangan amal. Ada beberapa fitur di sini.

Ciri pertama: organisasi semacam itu sering kali berdiri tidak hanya atas dasar uang yang disumbangkan oleh para dermawan kepada mereka, tetapi juga atas pendapatan dari kegiatan usaha. Undang-undang mengizinkan organisasi amal untuk melakukan bisnis, tetapi dengan syarat bahwa semua pendapatan dari bisnis akan diarahkan untuk tujuan amal atau untuk pemeliharaan organisasi itu sendiri.

Organisasi amal harus memperhitungkan pendapatan dari sumbangan secara terpisah dari pendapatan dari bisnis. Seperti yang telah kami katakan, sumbangan amal tidak dapat dibelanjakan secara sembarangan, tetapi hanya untuk tujuan tertentu yang ditentukan oleh piagam organisasi nirlaba. Oleh karena itu, mereka harus tercermin dalam akuntansi sebagai pembiayaan yang ditargetkan.

Hal ini ditegaskan oleh Petunjuk penggunaan Bagan Akun akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 N 94n. Hal ini mensyaratkan bahwa:

• pendapatan yang ditargetkan tercermin dalam kredit akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”;
• Pendapatan dari kegiatan usaha dicatat pada kredit sub-rekening “Pendapatan” pada akun 90 “Penjualan” dan pada kredit sub-rekening “Penghasilan lain-lain” pada akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”.

Contoh 4. Organisasi publik "Mutual Understanding" menerima sumbangan amal dari individu sebesar 5.000 rubel.

Dalam catatan akuntansi organisasi, transaksi ini tercermin dalam entri berikut:

Debit 50 Kredit 86

• 5000 gosok. - sumbangan amal telah diterima.

Ciri kedua terkait penilaian properti yang diterima secara cuma-cuma. Jika kita beralih ke klausul 10.3 PBU 9/99 “Pendapatan organisasi”, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 6 Mei 1999 N 32n, maka dikatakan bahwa properti dicatat sebesar nilai pasar. Aturan ini sepenuhnya berlaku untuk organisasi amal yang menerima sumbangan dalam bentuk aset material apa pun.

Namun bagaimana Anda bisa mengetahui nilai pasar, katakanlah, suatu aset tetap yang diberikan kepada Anda jika nilai sisa dalam akuntansi pemberi dana adalah nol? Atau jika donornya bukan suatu perusahaan, melainkan warga negara yang tidak menyelenggarakan pembukuan?

Ada dua cara. Anda bisa mengacu pada harga yang biasa digunakan dalam transaksi pembelian dan penjualan properti yang sama atau serupa. Atau Anda bisa mengundang penilai yang akan menentukan nilai pasar dari properti yang dialihkan kepada Anda.

Dan satu fitur lagi. Dalam akuntansi, organisasi nirlaba tidak dapat membebankan penyusutan atas aset tetap mereka. Hal ini dilarang oleh klausul 17 PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”, yang disetujui berdasarkan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2001 N 26n. Daripada mendepresiasi aset tetap, organisasi tersebut harus membebankan penyusutan pada akhir tahun.

Namun untuk tujuan perpajakan, organisasi nirlaba dapat membebankan penyusutan. Benar, hanya untuk aset tetap yang dibeli dengan menggunakan pendapatan dari kegiatan wirausaha dan digunakan dalam kegiatan yang sama (klausul 2, ayat 2, pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia).

Amal dan pajak

Bagaimana cara menghitung pajak dengan benar saat menerima atau mentransfer bantuan amal? Untuk menjawab pertanyaan tersebut, kita perlu mempertimbangkan secara detail nuansa penghitungan PPN, pajak penghasilan orang pribadi, dan pajak penghasilan. Inilah yang akan kita lakukan di bawah ini.

Pajak Pertambahan Nilai

Jika Anda mentransfer properti untuk tujuan amal, maka PPN mungkin tidak dikenakan atas biaya properti ini. Faktanya adalah bahwa untuk kasus-kasus seperti itu, klausul 12, klausul 3, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan keuntungan: pajak pertambahan nilai tidak dikenakan pada harga pokok barang, serta pekerjaan dan jasa yang ditujukan untuk amal. Benar, ini tidak berlaku untuk barang kena cukai ( produk beralkohol, rokok, dll). Saat menyumbangkan barang tersebut, harus dikenakan PPN.

Contoh 5. LLC "Sports World" menyumbangkan 150 raket tenis produksinya sendiri kepada Yayasan amal untuk Pengembangan Olahraga Anak dan Remaja. Sports World LLC menjual raket tersebut kepada pembeli grosir seharga 3.600 rubel, termasuk PPN - 600 rubel. Biayanya 300.000 rubel. Namun, dalam kasus ini, kumpulan raket tersebut disumbangkan untuk amal. Oleh karena itu, raket tidak dikenakan pajak pertambahan nilai.

Dalam dokumen yang menyertainya, akuntan Sportivny Mir LLC akan menunjukkan total biaya - 450.000 rubel. (RUB 3.000 x 150 pcs.) tidak termasuk PPN. Dan dalam akuntansi dia akan membuat entri berikut:

Debit 91 subrek "Beban lain-lain" Kredit 43

• 300.000 gosok. - raket disumbangkan untuk amal.

Pajak pendapatan pribadi

Apakah akan memotong pajak ini atau tidak, harus diputuskan hanya jika bantuan amal diterima individu, bukan organisasi. Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan semua pendapatan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Paragraf 8 pasal ini berbunyi sebagai berikut. Pajak ini tidak hanya dikenakan pada bantuan amal yang diterima warga yang membutuhkan dari organisasi amal. Tapi kita hanya berbicara tentang organisasi-organisasi yang ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia. Sejauh ini, norma ini hanya berlaku untuk satu organisasi - Dana Amal Publik Seluruh Rusia untuk Dukungan Personil Militer (Karyawan) dan Personil Sipil Angkatan Bersenjata Federasi Rusia, pasukan lain dan formasi militer, layanan khusus dan lembaga penegak hukum Federasi Rusia "Dana Militer Nasional". Hal ini dinyatakan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 25 Desember 2002 N 926.

Selain itu, menurut paragraf 12 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, beasiswa yang didirikan oleh yayasan amal, serta dukungan keuangan untuk anak yatim dan anak-anak dari keluarga di mana pendapatan setiap anggota keluarga tidak melebihi tingkat subsisten adalah dibebaskan dari pajak.

Pajak penghasilan

Dengan berlakunya Bab 25 “Pajak Laba Organisasi” dari Kode Pajak Federasi Rusia, manfaat sebelumnya bagi organisasi komersial yang berpartisipasi dalam kegiatan amal dihapuskan. Manfaat ini memungkinkan perusahaan untuk mengurangi sebagian laba kena pajak mereka sebesar jumlah yang disumbangkan untuk amal. Kini, pengeluaran amal tidak mengurangi penghasilan kena pajak.

Apakah organisasi yang menerima bantuan amal perlu membayar pajak penghasilan atas bantuan tersebut? Klausul 2 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa organisasi publik tidak memperhitungkan pendapatan yang ditargetkan seperti:

• biaya masuk dan keanggotaan;
• sumbangan;
• properti yang dialihkan ke organisasi berdasarkan keinginan individu;
• jumlah yang dialokasikan dari anggaran untuk membiayai kegiatan hukum.

Harap dicatat bahwa daftar ini lengkap. Oleh karena itu, jenis bantuan keuangan atau materil yang tidak disebutkan di dalamnya harus dimasukkan dalam dasar pengenaan pajak.

Contoh 6. Organisasi ilmiah dan pendidikan amal publik "Pusat berpikir positif"ada secara eksklusif melalui biaya masuk dan keanggotaan, serta sumbangan amal sukarela. Karena organisasi menghabiskan semua dana ini untuk kegiatan hukumnya, yaitu untuk menyebarkan ide-ide gaya hidup sehat, kontribusi dan sumbangan tidak dikenakan pajak penghasilan.

Harap dicatat: pendapatan yang ditargetkan diakui untuk tujuan tersebut akuntansi pajak hanya dengan syarat itu organisasi non profit Perusahaan yang menerimanya menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah. Artinya, dalam akuntansi ia memisahkan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan usaha (jika kegiatan tersebut dilakukan) dari pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan amal utamanya. Hal ini dinyatakan dalam Rekomendasi metodis tentang penerapan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia, disetujui atas Perintah Kementerian Pajak Rusia tertanggal 26 Februari 2002 N BG-3-02/98.

Apa yang terjadi jika Anda tidak menyimpan catatan terpisah? Dalam hal ini, otoritas pajak akan mempertimbangkan semua dana yang diterima organisasi nirlaba sebagai pendapatan non-operasional dan mengharuskannya untuk dimasukkan dalam basis pajak.

Selain itu, perlu diingat: jika sumbangan dan sumbangan amal dibelanjakan oleh suatu organisasi untuk tujuan lain (yaitu, untuk tujuan yang tidak terkait dengan kegiatan amal atau bertentangan dengan maksud pemberi dana), maka sumbangan tersebut meningkatkan penghasilan kena pajak. Organisasi yang menerima pendapatan yang ditargetkan yang tercantum dalam ayat 2 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia harus mengisi Laporan tentang penggunaan properti yang ditargetkan (termasuk dana), pekerjaan, layanan yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal, pendapatan yang ditargetkan, pembiayaan yang ditargetkan . Hal ini tercantum dalam Petunjuk pengisian Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Organisasi, yang disetujui dengan Perintah Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tanggal 29 Desember 2001 N BG-3-02/585. Laporan ini merupakan lembar ke 14 Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan. Dengan menganalisis informasi yang tercermin dalam laporan, Anda dapat mengetahui apakah organisasi mengelola kontribusi dan donasi yang diterima dengan benar atau tidak.

Yang dimaksud dengan sumbangan dalam hukum perdata adalah suatu benda atau hak yang dihibahkan (dialihkan untuk dipakai) kepada orang lain. Yang penting adalah tujuan donasinya. Hal ini didefinisikan oleh hukum sebagai berguna secara umum.

Tujuan umum harus dipahami sedemikian rupa sehingga barang dan hak yang dihibahkan dapat digunakan oleh banyak orang dan memberikan manfaat bagi mereka:

1. Dukungan sosial untuk berbagai warga negara.
2. Kegiatan rehabilitasi lingkungan organisasi mana pun, tanpa menyebutkan nama orangnya.
3. Bantuan kepada orang yang menderita akibat bencana alam atau bencana.
4. Bantuan kegiatan di bidang pendidikan, ilmu pengetahuan, kebudayaan, seni.
5. Bantuan dalam pemeliharaan dan peningkatan area bermain peran penting di daerah-daerah kehidupan sosial, adalah monumen sejarah dan budaya, monumen alam.

Siapa yang bisa melakukannya sumbangan:

• individu;
• badan hukum, termasuk organisasi komersial dan nirlaba.

Siapa yang berbicara? penerima:

• individu;
• lembaga dan organisasi di berbagai bidang (kedokteran, pendidikan, bidang sosial, agama, amal, budaya, dll.);
• organisasi nirlaba;
• mata pelajaran hukum perdata. Ini adalah negara bagian, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya.

Undang-undang mendefinisikan sumbangan sebagai sesuatu atau hak. Ini termasuk:

1. Harta benda bergerak dan tidak bergerak.
2. Uang tunai.
3. Barang pribadi.
4. Peralatan rumah tangga.

Donor mempunyai hak untuk mendirikan pembatasan penggunaan pemberian yang dialihkan kepadanya, yaitu untuk menentukan untuk tujuan khusus apa pemberian itu akan digunakan.

Donasi dan amal: apa bedanya?

Meskipun terdapat kesamaan konsep di bidang hukum, namun keduanya sangat berbeda:

1. Perbedaan utama antara seorang korban adalah miliknya kesia-siaan. Jika seorang warga negara menerima sesuatu yang lain sebagai imbalan atas apa yang disumbangkan, maka transaksi tersebut dianggap kompensasi dan tidak dapat disamakan dengan pengorbanan. Amal tidak selalu diberikan secara cuma-cuma.
2. Penerima bantuan amal pun sudah cukup. Ini tidak bisa termasuk agama dan organisasi politik, negara.
3. Pada saat yang sama, jangkauan dari apa yang dapat ditransfer dengan persyaratan preferensial selama kegiatan amal cukup luas. Ini mencakup berbagai layanan dan karya.

Perjanjian donasi

Perjanjian donasi adalah situasi pribadi dan diatur. Menurutnya, korban dalam banyak kasus menjadi subjek perjanjian lisan dan pengalihan hadiah secara pribadi. Ada 3 yang penting pengecualian, memerlukan dokumentasi tertulis:

1. Badan hukum bertindak sebagai pemberi, dan jumlahnya melebihi 3 ribu rubel.
2. Donasinya akan dilakukan kedepannya, namun saat ini baru ada kesepakatan.
3. Jika real estat ditransfer sebagai hadiah, maka harus ada pendaftaran negara pemilik baru.

Peraturan perundang-undangan tidak memberlakukan persyaratan khusus pada perjanjian sumbangan. Ini mengulangi contoh kontrak standar (Anda dapat melihat dan mengunduh di sini :) dan menampilkan:

• Komponen subjek transaksi: donor, pihak penerima, data paspor (informasi tentang organisasi) para pihak.
• Perihal: Menggambarkan pengorbanan yang diberikan sebagai hadiah.
• Syarat-syarat pemindahan: kapan dan bagaimana sumbangan disalurkan, dokumen apa saja yang menyertai prosesnya (pengalihan kepemilikan, kertas kwitansi).
• Pengendalian: tujuan penggunaan, waktu, dan tata cara pelaporan penggunaan korban ditentukan.
• Ketentuan perubahan dan penghentian transaksi.
• Tanggal penandatanganan, rincian dan tanda tangan (untuk organisasi juga stempel) para pihak.

Apa bedanya dengan perjanjian hadiah?

Perbedaan utama antara perjanjian donasi dan hadiah adalah perjanjian yang pertama berisi ketentuan penggunaan hadiah jika ditransfer ke warga negara. Jika tidak ada klausul seperti itu dalam akta itu, maka itu diakui sebagai perjanjian hibah.

Jika korban dialihkan kepada badan hukum, maka kontrak tidak boleh memuat klausul ini, tetapi hibah harus digunakan sesuai peruntukannya. Misalnya, bus penumpang yang dialihkan berdasarkan perjanjian sumbangan kepada taman kanak-kanak harus digunakan untuk mengangkut anak-anak, bukan makanan.

Lain poin penting berkaitan dengan perpajakan. Korban tidak kena pajak dibandingkan dengan hadiah:

• apabila sumbangan itu dilakukan oleh suatu organisasi, maka ia wajib menghitung dan;
• Apabila suatu pemberian terjadi antar perorangan, maka penerimanya membayar pajak atas pemberian tersebut. Hal ini terjadi dengan menyatakan hadiah sebagai pendapatan;
• Jika seseorang menyumbang ke suatu organisasi, organisasi tersebut membayar pajak berdasarkan nilai sumbangan tersebut.

Sumbangan antar badan hukum dilarang oleh hukum.

Contoh

Sebuah organisasi pertanian lokal ingin menyumbangkan bahan bangunan ke lembaga anggaran Sekolah Pedesaan. Menyimpulkan perjanjian hadiah melarang hukum, demikian keputusan direktur perusahaan pertanian mengatur hadiah sebagai sumbangan dan menentukan tujuan penggunaan bahan untuk melakukan perbaikan lingkungan sekolah.

Donor menetapkan jangka waktu untuk menggunakan hadiah di dalamnya tahun kalender dan menyetujui batas waktu pelaporan pekerjaan yang telah selesai dalam satu tahun. Bahan bangunan dipindahkan ke sekolah, yang direkturnya mempekerjakan tim pekerja dan mendekorasi ulang beberapa ruang kelas. Hasil perbaikan dicatat dan diberikan kepada usaha pertanian sebagai bukti pemanfaatan korban untuk tujuan tertentu.

Pada tahun yang sama, salah satu mantan siswa yang menjadi pengusaha berpengaruh ingin menyumbangkan minibus ke sekolah untuk mengangkut anak-anak. Setahun sebelumnya, lembaga pendidikan mendapat bus program daerah dan tidak membutuhkan kendaraan lain.

Direktur sekolah dan pengusaha sepakat bahwa mantan siswa tersebut tidak bersikeras menggunakan mobil tersebut dan setuju. Perjanjian donasi akan memungkinkan sekolah untuk menjual minibus dan menggunakan hasilnya untuk membangun kembali lapangan olahraga luar ruangan. Setelah mobil dipindahkan ke kepemilikan sekolah, organisasi membayar pajak atas mobil tersebut, tetapi dana setelah penjualan dan pembayaran pajak cukup untuk membangun lapangan olahraga baru.

Prosedur donasi

Tata cara pemberiannya tergantung pada bentuk sumbangan dan kebutuhan untuk membuat perjanjian tertulis. Tata cara menerima dan melakukan pengorbanan sukarela tercantum dalam.

Pertama-tama, saja sumbangan sukarela, yaitu, ditransfer tanpa pengaruh eksternal, ancaman, pertukaran, dll. Jika organisasi menerima donasi, hal ini tercermin dalam dokumentasi mereka di “Prosedur Pemberian Donasi.” Dokumen ini mencerminkan tujuan pengumpulan sumbangan, waktu pengumpulan dan penggunaan dana yang terkumpul, syarat dan bentuk pelaporan kepada donatur. Ini adalah semacam perjanjian terbuka di mana setiap donor dapat meninjau dan memutuskan untuk mentransfer hadiah tersebut.

Pengumpulan donasi dapat dilakukan dengan menggunakan perangkat khusus. Ini kotak sumbangan. Mereka harus berisi:

• informasi tentang pengumpulan, prosedurnya dan tautan ke dokumentasi;
• segel yang menutup kotak dari gangguan ilegal;
• waktu pengumpulan dan tanggal akhir.

Pemasangan boks dilakukan atas kesepakatan pimpinan lembaga di lokasinya.

Setelah masa pengumpulan berakhir, kotak dibuka oleh petugas khusus Komisi, yang harus terdiri dari minimal 3 orang. Suatu tindakan otopsi dibuat, yang menyatakan:

1. Waktu dan tempat otopsi.
2. Orang-orang yang hadir.
3. Jumlah dana yang terkumpul.

Hadiah yang diterima ditransfer ke meja kas organisasi yang terlibat dalam pengumpulan, dan kemudian dikreditkan ke rekening banknya.

Jika pengorbanan terjadi secara langsung, kemudian pendonor menyapa orang/organisasi yang untuk kepentingannya ia ingin memberikan sumbangan. Syarat-syarat sumbangan dibicarakan dalam percakapan pribadi dan apabila tercapai kesepakatan, dituangkan dalam perjanjian yang bentuknya telah diberikan sebelumnya.

Diperlukan:

• paspor, jika pihak yang bertransaksi adalah orang perseorangan;
• dokumen hak milik, jika pesertanya berbadan hukum;
• dokumen sumbangan, yang menegaskan bahwa pemiliknya benar-benar berwenang untuk membuangnya.

Jika uang adalah pengorbanannya, maka juga suatu perjanjian disimpulkan. Menurutnya, dana dapat ditransfer secara tunai, yang dikonfirmasi dengan tanda terima, atau dikreditkan ke rekening bank menggunakan rincian yang ditentukan.

Perundang-undangan tidak memerlukan notaris transaksi. Jika properti menjadi korban, maka Anda harus menghubungi Kamar Pendaftaran untuk mengambil alih kepemilikan. Diperlukan:

• perjanjian donasi;
• kepemilikan benda;
• dokumen identifikasi;
• permohonan peralihan hak dan akta penerimaan;
• pembayaran biaya pendaftaran negara.

Pembatalan perjanjian donasi

Seperti kontrak apa pun, perjanjian donasi dapat dibatalkan. Untuk ini, satu syarat saja sudah cukup: kegagalan penerima untuk mematuhi ketentuan yang ditentukan dalam menggunakan hadiah atau pelanggaran signifikan terhadap ketentuan ini.

Undang-undang tidak mengatur pembatalan kontrak secara otomatis dalam kasus ini. Donor berhak menuntut pembatalan perjanjian. Itu terjadi V prosedur peradilan sesuai dengan klaim.

Tugas pengadilan adalah menentukan sejauh mana penerima menyimpang dari ketentuan penggunaan hadiah yang diterima dan mengambil keputusan untuk membatalkan perjanjian atau membiarkannya berlaku. Pengadilan juga akan menentukan kesengajaan tindakan penerima hibah.

Jika keputusan untuk membatalkan perjanjian diambil, maka pihak penerima harus mengembalikan harta atau uang yang telah ditransfer sebelumnya kepada pemberi.

Kesimpulan

1. Sumbangan merupakan suatu bentuk sumbangan yang khusus, namun mempunyai beberapa perbedaan dalam hal komposisi subjek dan tujuannya. Perbedaan serupa juga terdapat antara pengorbanan dan amal.
2. Pemindahan sebagian sumbangan karena hukum harus disertai dengan suatu perjanjian, yang salah satu klausulnya memuat dengan jelas tujuan penggunaan dana atau harta benda yang diterima.
3. Ada beberapa prosedur donasi yang berbeda, yang ditetapkan tergantung pada ukuran, jenis dan penerima hadiah.
4. Perjanjian dapat batal apabila penerima tidak memenuhi syarat-syarat perjanjian mengenai tujuan pemberian.

Tanya jawab paling populer mengenai donasi

Pertanyaan: Ibu saya diselamatkan dari kematian di salah satu rumah sakit di kota kami. Sebagai rasa terima kasih, dia membayar sejumlah besar uang kepada kepala dokter hadiah uang tunai, diminta menggunakannya untuk kebutuhan rumah sakit. Dokter menolak menerimanya, dengan alasan ilegalitas. Apakah ada cara yang sah untuk berterima kasih kepada petugas layanan kesehatan?

Menjawab: Kami menyarankan Anda menyusun perjanjian sumbangan uang lembaga anggaran . Harap dicatat bahwa dalam perjanjian seperti itu Anda perlu menentukan tujuan donasi, yaitu untuk apa Anda mentransfer dana. Bisa berupa pembelian obat-obatan, peralatan, perbaikan, dll. Berdasarkan hasil penggunaan uang tersebut, pihak pengelola akan melaporkan kepada Anda, dan juga tidak akan bermasalah dengan hukum.

Daftar undang-undang

Contoh aplikasi dan formulir

Anda memerlukan contoh dokumen berikut.

Saya tertarik dengan perbedaan antara amal dan donasi dan apakah PPN dikenakan pada organisasi nirlaba ( yayasan amal)? Terima kasih.

1) Beberapa perbedaan antara amal dan donasi:

Berbagai dokumen peraturan. Sumbangan diatur oleh ketentuan Ch. 32 KUH Perdata Federasi Rusia, dan amal – juga berdasarkan Undang-undang khusus 11 Agustus 1995 N 135-FZ “Tentang kegiatan amal dan organisasi amal”;

Sumbangan amal belum tentu gratis, namun sumbangan sudah tentu merupakan hadiah;

Berbagai objek yang ditransmisikan. Dengan demikian, pekerjaan dan pelayanan dapat dilakukan sebagai bagian dari amal, tetapi tidak dapat disumbangkan. Oleh karena itu, relawan hanya dapat bekerja dalam kerangka amal dan bukan perjanjian donasi.

Tujuan yang berbeda. Tujuan dari sumbangan amal adalah tujuan khusus yang ditentukan dalam ayat 1 Seni. 2 UU N 135-FZ, dan tujuan sumbangan pada umumnya bermanfaat, yaitu lebih luas dan kabur;

Berbagai host. Khususnya negara Partai-partai politik Dan organisasi keagamaan tidak dapat menerima bantuan amal, tetapi berhak menerima sumbangan.

2) TONG. Pemindahan barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), pengalihan hak milik (termasuk sumbangan) dalam rangka kegiatan amal tidak dikenakan PPN apabila:

Objek ditransfer sepenuhnya gratis;

Organisasi tidak menolak manfaat PPN;

Penerimaan bantuan didokumentasikan.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

1. Artikel:Manfaat bagi organisasi amal

Organisasi amal juga memiliki manfaat. Sudah terpasang sub. 12 ayat 3 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Dinyatakan bahwa di wilayah Federasi Rusia, transfer barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) dilakukan secara gratis sebagai bagian dari kegiatan amal sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang Kegiatan Amal dan Organisasi Amal”, dengan pengecualian barang kena cukai, tidak dikenakan PPN*.

Namun, pengadilan memiliki pendapat berbeda, yang menyatakan bahwa penyediaan layanan dalam rangka kegiatan amal dimungkinkan secara sepihak tanpa membuat perjanjian, berdasarkan perintah dan surat yang relevan (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Siberia Timur Distrik tanggal 18 Agustus 2005 No. A58-5044/04F02-3966/05- S1, Distrik Siberia Barat tanggal 17 April 2006 No. F0410064/2005(20874-A27-37)).

Jadi, jika kita berpegang pada posisi yang ditetapkan dalam praktik peradilan, organisasi cukup mengkonfirmasi legalitas penerapan manfaat berdasarkan sub-bagian. 12 ayat 3 seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serahkan kepada otoritas pajak perintah dan surat terkait yang mengonfirmasi pelaksanaan kegiatan amal, tetapi posisi seperti itu mungkin harus dipertahankan di pengadilan.

Organisasi nirlaba: peraturan hukum, akuntansi dan perpajakan. Elvira Mityukova

2. Artikel:Cara membayar pajak penghasilan, PPN, dan pajak properti untuk organisasi nirlaba

Seperti halnya pajak penghasilan, kewajiban membayar pajak pertambahan nilai hanya timbul jika NPO tersebut melakukan kegiatan usaha. Tidak perlu menghitung PPN atas sasaran penerimaan yang tidak berkaitan dengan pembayaran atas barang atau pekerjaan atau jasa yang dijual dan digunakan untuk peruntukannya*.

Selain itu, jika organisasi nirlaba menerima pendapatan non-operasional dari dana tersebut, PPN tidak diperlukan.

Apakah organisasi nirlaba berhak memotong PPN? Ya, tetapi hanya jika barang atau pekerjaan dibeli atas biaya aktivitas komersial dan secara ketat digunakan dalam bisnis. PPN yang dibayarkan kepada pemasok ketika membeli barang, properti atau pekerjaan menggunakan dana yang dialokasikan tidak dapat dikurangkan*.

Dan besarnya pajak masukan NPO termasuk dalam harga pokok barang, harta benda atau pekerjaan. Hal ini ditunjukkan oleh sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Organisasi nirlaba berhak atas manfaat PPN. Semua kasus tercantum dalam Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia *. Misalnya, pengalihan hak milik secara cuma-cuma dalam rangka kegiatan amal dibebaskan dari pengenaan pajak. Hal ini dinyatakan dalam sub-ayat 12 ayat 3 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Atau penjualan jasa yang berhubungan dengan perlindungan sosial penduduk (ayat 14.1, ayat 2, pasal 149 KUHP).

Namun, jika NPO menerapkan manfaat, mereka harus menerbitkan invoice, tetapi tanpa jumlah pajak yang dialokasikan. Jika tidak, organisasi harus mentransfer pajak tersebut ke anggaran.

Administrasi organisasi medis memaksa dokter untuk mengumpulkan sumbangan dari pasien dan dengan demikian memenuhi rencana penyediaan layanan medis berbayar. Jika menolak, pegawai terancam sanksi.

Rumah sakit tidak dilarang menerima sumbangan. Namun, tidak mungkin memaksa dokter untuk memenuhi norma “demi amal”. Ingatlah bahwa kepatuhan terhadap hukum dipantau oleh kantor kejaksaan, di mana petugas kesehatan berhak mengadu.

↯ Lebih banyak artikel di majalah

Hal utama dalam artikel:

“Kawan Ivanov yang terkasih! Jika Anda memiliki kesempatan dan keinginan untuk memberikan bantuan keuangan ke rumah sakit kami, silakan transfer 1000 rubel ke rekening giro organisasi medis. Berikan saya tanda terima transfernya."

Begitulah cara pihak administrasi salah satu rumah sakit “merekomendasikan” dokter untuk mengumpulkan dana dari pasien.

Setiap departemen harus memenuhi rencana tersebut - menyediakan layanan berbayar. Jika dana tidak cukup, sumbangan digunakan.

Sumbangan untuk kebutuhan suatu organisasi kesehatan optimal bagi administrasi, karena pasien memberikan uang secara sukarela. Namun, dia tidak menandatangani perjanjian untuk layanan tertentu dan tidak dapat meminta pengembalian dana.

Setiap pegawai departemen wajib menyumbang dalam pengumpulan uang, jika tidak, ia tidak akan diperbolehkan bekerja dengan tenang. Manajemen mengancam pemeriksaan di bangsal, sikap buruk, tindakan keras untuk pelanggaran ringan.

Institusi kesehatan anggaran menyusun rencana kegiatan keuangan dan ekonomi. Ini mengikuti dari paragraf. 6 ayat 3.3 seni. 32 UU No.7-FZ. dan biaya terkait.

Hal ini tertuang dalam Keputusan Menteri Keuangan Rusia tanggal 28 Juli 2010 No. 81n “Tentang Persyaratan Rencana Kegiatan Keuangan dan Ekonomi Suatu Lembaga Negara (Kota)”. Rencana tersebut disetujui oleh pimpinan organisasi (klausul 22 perintah tersebut).

Institusi layanan kesehatan tidak diharuskan untuk memenuhi target penyampaian. layanan berbayar. Juga tidak ada tanggung jawab hukum atas kegagalan memenuhi kewajiban ini. Namun, kurangnya pendapatan dari penyediaan layanan berbayar juga membatasi pengeluaran organisasi medis dari sumber dana ini.

Tarif rendah dalam sistem asuransi kesehatan wajib tidak menutupi biaya yang dikeluarkan untuk penyediaannya perawatan medis. Pada saat yang sama, terdapat juga masalah belanja yang tidak efektif di bidang layanan kesehatan: kenaikan harga pengadaan barang dan jasa pemerintah yang tidak wajar, dan penggunaan sumber daya manusia yang tidak efektif. Untuk mengatasi kekurangan dana, organisasi terpaksa melakukan kegiatan wirausaha.

Jika layanan medis berbayar tidak menutupi kekurangan dana, administrasi organisasi medis mencari cara lain untuk mendapatkan uang. Jadi, beberapa manajer memaksa karyawannya

Apa itu sedekah dan donasi

Pada catatan: Di antara alasan peningkatan volume obat-obatan berbayar, petugas kesehatan menempatkan kekurangan staf di organisasi medis negara bagian dan kota di tempat pertama (46,8% responden), dan tarif asuransi kesehatan wajib yang rendah di tempat kedua (25,4%). Demikian hasil survei Health Foundation.

Dari sudut pandang hukum, amal adalah pengalihan harta, termasuk uang, secara cuma-cuma atau dengan syarat preferensi kepada warga negara atau badan hukum, pelaksanaan pekerjaan tanpa pamrih, pemberian jasa, dan lain-lain. Hal ini dinyatakan dalam Art. 1 Undang-Undang Federal 11 Agustus 1995 No. 135-FZ “Tentang Kegiatan Amal dan Organisasi Amal” (UU No. 135-FZ).

Tujuan amal dapat berupa promosi kegiatan di bidang pencegahan dan perlindungan kesehatan masyarakat, serta promosi gaya hidup sehat (Bagian 1, Pasal 2 UU No. 135-FZ).

Sumbangan adalah pemberian suatu barang untuk tujuan yang bermanfaat secara umum, termasuk organisasi medis (Bagian 1 Pasal 582 KUH Perdata Federasi Rusia). Berdasarkan perjanjian sumbangan, satu pihak dengan sukarela mentransfer atau berjanji untuk mentransfer sesuatu kepada pihak lain (termasuk uang - Pasal 128 KUH Perdata Federasi Rusia) menjadi kepemilikan. Kata-kata ini terkandung dalam Bagian 1 Seni. 572 KUH Perdata Federasi Rusia.

Dengan demikian, sumbangan uang sukarela dari warga merupakan sumber pendapatan sah bagi organisasi medis.

Jika suatu organisasi kesehatan telah menerima sumbangan amal, maka ia bertindak sebagai penerima manfaat (Pasal 5 UU No. 135-FZ).

Apakah dokter dilarang menerima donasi?

Warga negara dan badan hukum melakukan kegiatan amal secara sukarela dan bebas memilih tujuannya (klausul 1 pasal 4 UU No. 135-FZ). Sumbangan adalah hubungan hukum perdata, karyawan organisasi medis bertindak sebagai perwakilannya (Bagian 1 Pasal 182 KUH Perdata Federasi Rusia) atas permintaan mereka sendiri. Dengan demikian, pengumpulan donasi di rumah sakit tidak dilarang.

Bagaimana cara memberikan donasi

Donasi harus diproses dengan baik. Piagam organisasi harus memuat klausul tentang kemungkinan penerimaan sumbangan dari orang perseorangan dan badan hukum.

Organisasi medis (Klausul 1. Bagian 1 Pasal 161 KUH Perdata Federasi Rusia). Pendonor boleh menyebutkan tujuan sumbangannya, tetapi itu adalah haknya, bukan kewajibannya. Penerima harus menyimpan catatan dana (Bagian 3 Pasal 582 KUH Perdata Federasi Rusia).

Apakah mungkin memaksa dokter untuk mengumpulkan sumbangan?

Organisasi kesehatan tidak dapat memaksa tenaga kesehatan untuk mengumpulkan sumbangan, apalagi mewajibkan mereka untuk memenuhi rencana pengumpulan. Hubungan majikan-pegawai diatur dengan peraturan hukum ketenagakerjaan. Seorang dokter karyawan melakukan pekerjaan sesuai dengan posisinya dan menerima gaji (Pasal 15 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Seorang dokter spesialis tidak dapat dituntut untuk mengumpulkan sumbangan dalam rangka kegiatan kedokteran profesionalnya. Kegiatan medis meliputi pemberian pelayanan kesehatan, pemeriksaan, pemeriksaan dan pemeriksaan, tindakan pencegahan (Pasal 2 UU No. 323-FZ).

Seorang spesialis, pertama-tama, berkewajiban untuk mendiagnosis dan mengobati penyakit serta menilai kondisi pasien. Selain itu, ia harus memelihara dokumentasi medis, merencanakan dan menganalisis hasil pekerjaannya, mematuhi etika medis, memberi tahu pasien tentang pencegahan penyakit, dll.

Daftar lengkap tanggung jawab diberikan dalam perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 23 Juli 2010 No. 541n “Atas persetujuan Unified direktori kualifikasi posisi manajer, spesialis dan karyawan." Inilah bagian “ Karakteristik kualifikasi posisi pekerja di sektor kesehatan." Mengumpulkan sumbangan bukanlah tugas dokter spesialis.

Contoh. Kapan dokter mendapat manfaat dari donasi?

Pasien dapat menyumbangkan uangnya ke rumah sakit untuk tujuan tertentu. Ini mengikuti dari Bagian 3 Seni. 582 KUH Perdata Federasi Rusia. Mari kita lihat dua contoh.

• “Saya menyumbangkan 3.000 rubel untuk membeli wastafel baru di bangsal departemen urologi.” Dalam hal ini, dokter, yang atas inisiatifnya uang tersebut ditransfer ke meja kas organisasi medis, tidak dapat mengandalkan sebagian darinya.
• “Saya mendonasikan 2.000 rubel untuk bonus bagi karyawan departemen urologi pada Hari Perayaan pekerja medis" Pada Hari Tenaga Medis, ahli urologi yang menggalang donasi akan menerima penghargaan, seperti rekan-rekannya yang lain di departemen urologi.

Intinya bukan pada kasus kedua dokter yang memprakarsai sumbangan, tetapi pasien menentukan tujuan penggunaan uang tersebut.

Ketika seorang dokter dibayar untuk meminta sumbangan

Dalam hal apa dokter mempunyai kewajiban mengumpulkan sumbangan dan berhak menerima pembayarannya? Ini terjadi jika ia menggabungkan profesi atau posisi (Pasal 60.2 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Misalnya, seorang dokter tertentu dapat memberi tahu kerabatnya tentang kesempatan menyumbangkan uang ke organisasi medis. Untuk pekerjaan paruh waktu dia menerima pembayaran tambahan. Besar kecilnya tergantung pada isi dan volume pekerjaan serta ditentukan oleh kesepakatan para pihak kontrak kerja(Pasal 151 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

1. Berpedoman norma hukum, yang menunjukkan bahwa warga negara dan badan hukum hanya dapat melakukan kegiatan amal secara sukarela dan bebas memilih tujuannya.
2. Ingatlah bahwa kantor kejaksaan memantau kepatuhan terhadap hukum. Jika dokter atau pasien datang ke sana dengan keluhan pengumpulan sumbangan secara paksa, maka kemungkinan besar akan ditemukan pelanggaran selama pemeriksaan